资源 税
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销售额换算为精矿销售额缴纳资源税。征税对象为原矿的, 纳税人销 售自采原矿加工的精矿, 应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源 税。 • 原矿和精矿的销售额或销售数量应分别核算, 未分别核算的, 从高确定 计税销售额或销售数量。
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第三节 应纳税额的计算
• 4. 销售额的扣减 • 纳税人以自采未税产品和外购已税产品混合销售或混合加工为应税产
1）静态测量和动态测量 2）直接测量与间接测量 3）模拟式测量和数字式测量 4）接触式测量和非接触式测量 5）在线测量和离线测量
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1.1检测的基本概念
• 2. 测量误差 在检测过程中，被测对象、检测系统、检测方法和检测人员都
会受到各种因索的影响。而且，对被测量的转换有时也会改变被测对 象原有的状态信息，这就造成了检测结果（测量值）与真值之间存在 一定的差值，这个差值就称为测量误差。
• 四、税率
• 资源税采用从价定率或从量定额征收, 因此税率形式有比例税率和定 额税率两种。资源税税目税率表如表15. 2. 1 所示。
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第三节 应纳税额的计算
• 一、资源税的计税依据
• 由于资源税同时采用从价定率和从量定额两种征税方式, 其计税依据 也相应分为计税销售额和计税销售数量, 计税销售额或计税销售数量 包括实际销售和视同销售两部分。
• 资源一般是指自然界存在的所有天然物质财富, 包括地上资源、地下 资源、空间资源。从内容看, 资源包括矿产资源、土地资源、水资源 、动物资源、植物资源、海洋资源、太阳能资源、空气资源等。
• 二、资源税的特点
• 1. 只对特定资源征税
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第一节 资源税概述
• 自然资源是生产资料或生活资料的天然来源, 它包括的范围很广, 如矿 产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。考虑到我国资源开采的 实际情况, 现行资源税只对矿产品和盐征税, 其征收面虽然远不及增值 税, 但其独特的调节作用是其他任何经济杠杆所不能取代的。目前对 水资源的开征正在试点进行。
•
相对误差可以准确反映出测量值偏离真值的程度。
相对误差用百分数来表示，一般多取正值。
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1.1检测的基本概念
相对误差可分为实际相对误差、示值相对误差和满度相对误差 等。
实际相对误差 示值相对误差
0
A0
100 %
x
Ax
100 %
满度相对误差: 对于测量下限为零的仪表
M
AM
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第三节 应纳税额的计算
• ③按应税产品组成计税价格确定。 • 组成计税价格= 成本× (1 + 成本利润率) ÷ (1 - 资源税税率) • 公式中的成本是指: 应税产品的实际生产成本。 • 3. 原矿与精矿销售额的换算或折算 • 对同一种应税产品, 征税对象为精矿的, 纳税人销售原矿时, 应将原矿
品销售的, 在计算应税产品计税销售额时, 准予扣减已单独核算的已税 产品购进金额, 未单独核算的, 一并计算缴纳资源税。已税产品购进金 额当期不足扣减的, 可结转下期扣减。 • 5. 应税煤炭销售额 • (1) 纳税人开采原煤直接对外销售的, 以原煤销售额作为应税煤炭销售 额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站、码头的运输费用 。
• 2. 具有受益税性质 • 在我国, 国家既是自然资源的所有者, 又是政治权利的行使者。资源税
实质上是国家凭借其政治权利和对自然资源的所有权双重权利对开采 者征收的一种税, 一方面体现了有偿开发利用国有资源, 一方面也体现 了税收的强制性、固定性等特点。
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第一节 资源税概述
• 3. 具有级差收益税的特征 • 现行资源税实行差别税率, 主要是针对自然资源在客观上存在好坏、
系统误差是有规律性的，一般可以通过实验的方法或引人修正 值的方法计算修正，也可以重新调整测量仪表的有关部件子以消除。
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1.1检测的基本概念
• 随机误差 在相同的条件下，多次测量同一量时，误差的大小和符号以不可
预见的方式变化，这种误差称为随机误差。 随机误差的大小表明测量结果重复一致的程度，即测量结果的分
第十五章 资源税
• 第一节 资源税概述 • 第二节 纳税义务人与征税范围 • 第三节 应纳税额的计算 • 第四节 税收优惠 • 第五节 征收管理
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第一节 资源税概述
• 一、资源税的概念
• 我国目前开征的资源税, 是以部分自然资源为课税对象的。资源税是 对中华人民共和国境内从事开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人 , 就其应税产品销售额或销售数量、自用数量为计税依据而征收的一 种税。
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第一章 自动检测的基础知识
• 1.1 检测的基本概念 • 1.2 传感器的组成、分类及基本特性 • 1.3 常用弹性敏感元件
1.1检测的基本概念
• 检测概念：检测是利用各种物理、化学效应，选择合适的方法与装置 ，将生产、科研、生活等各个方面的有关信息通过检查 与测量的方 法赋子定性分析或定量计算的过程。能够自动地完成整个检测处理过 程的技术称为自动检测与转换技术。
贫富、储存现状、开采条件、地理位置等多种差异。由于客观因素的 影响, 导致诸多资源开发者和使用者在资源丰瘠和收益多少上存在较 大差异。征收差别资源税, 实际上是一种级差收入税。 • 4. 实行差别税额从量计征 • 我国现行资源税实行从量定额征收, 一方面税收收入不受产品价格、 成本和利润变化的影响, 能够稳定财政收入; 另一方面有利于促进资 源开采企业降低成本, 提高经济效率。
• 检测的意义：检测技术是现代化领域中很有发展前景的技术，它在国 民经济中起着极其重要的作用，是产品检验和质量控制的重要手段。
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1.1检测的基本概念
1. 测量及测量方法 • 测量是借助于专门的技术与设备，采用一定的方法，取得某一客观
事物定量数据资料的认识过程。 • 测量方法，从不同的角度出发有不同的分类方法。
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第一节 资源税概述
• 同时, 资源税按照“资源条件好、收入多的多征; 资源条件差、收入 少的少征” 的原则, 根据矿产资源等级分别确定不同的税额, 以有效 地调节资源级差收入。
• 三、资源税的作用
• 1. 促进资源合理开采, 节约使用国有资源 • 2. 合理调节级差收入, 促进企业平等竞争 • 3. 拓宽税收调节领域, 增加国家财政收入
100 %
对于测量下限不为零的仪表
S M 100% AM
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1.1检测的基本概念
2)系统误差、随机误差和粗大误差 • 系统误差
在相同的条件下，多次测量同一量时，误差的大小和符号保持 不变或按照一定的规律变化，这种误差称为系统误差。系统误差又称 装置误差，它反映了测量值偏离真值的程度。
• (一) 从价计征的计税依据 • 1. 销售额的确定 • 资源税的计税销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款
和价外费用, 但不包括收取的增值税销项税额。 • 2. 视同销售行为销售额的确定 • 视同销售行为包括以下情形:
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第三节 应纳税额的计算
• (1) 纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的, 视同原矿销售。 • (2) 纳税人以自采原矿洗选加工后的精矿连续生产非应税产品的, 视同
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第二节 纳税义务人与征税范围
• (一) 矿产品 • (1) 原油: 指开采的天然原油, 不包括人造石油。 • (2) 天然气: 指专门开采或与原油同时开采的天然气, 暂不包括煤矿生
产的天然气和煤层瓦斯。 • (3) 煤炭: 包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。 • (4) 其他非金属矿原矿: 包括普通非金属矿原矿和贵重非金属矿原矿,
精矿销售。 • (3) 以应税产品投资、分配、抵债、赠予、以物易物等, 视同应税产品
销售。 • 纳税人有视同销售行为而无销售价格的, 或者申报的应税产品销售额
明显偏低并且无正当理由的, 除财政部、国家税务总局另有规定外, 按 下列顺序确定应税产品计税价格: • ①按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 • ②按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
• (2) 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的, 按照本单位应税产品税额 、税率标准,根据收购数量代扣代缴资源税。
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第二节 纳税义务人与征税范围
• 三、征税范围
• 我国现行资源税的征税对象是《资源税暂行条例》规定的自然资源产 品。资源税确定具体征税范围的原则是, 纳入征税范围的资源必须具 有商品属性, 即具有使用价值和交换价值。基于这个考虑, 资源税只将 原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金 属矿原矿和盐列入了征税范围。这些应税资源大体上可以分为矿产品 和盐两大类。即资源税的征税对象为税法列举的、在我国境内开采的 矿产资源和盐资源。2016 年7月, 水资源税在河北试点, 2017 年12 月 水资源税试点进一步扩大到9 个省份。目前, 资源税的征税范围有三 类: 矿产品、盐、水资源。
散性。 随机误差是测量过程中许多独众的、微小的、偶然的因素引起的
综合结果，是不可避免的，既不能用实验的方法消除，也不能修正。
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1.1检测的基本概念
• 粗大误差 明显偏离真值的误差称为粗大误差，也叫过失误差。 粗大误差主要是由于测量人员的粗心大意及测量仪器受到突然
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第二节 纳税义务人与征税范围
• 一、纳税义务人
• 在中华人民共和国领域及管辖海域开采或生产应税产品的单位和个人 , 为资源税的纳税义务人。
• 单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个 体经营者及其他个人。除上述单位和个人以外, 进口矿产品或盐以及 经营已税矿产品或盐的单位和个人均不缴纳资源税。
• (二) 盐 • (1) 固体盐: 指用海水、湖水晒制和加工出来成固体颗粒状态的盐。具
体包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 • (2) 液体盐: 俗称卤水, 指氯化钠达到一定程度的溶液, 是用于生产碱
和其他产品的原材料。 • (三) 水资源
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第二节 纳税义务人与征税范围
• 征税范围包括地表水和地下水。
测量误差的主要来源可以概括为工具误差、环境误差、方法误差和 人员误差等。
所谓真值，是指在一定条件下被测量客观存在的实际值。 真值有理论真值、约定真值、相对真值之分。
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1.1检测的基本概念
• 3. 测量误差的分类 为了便于对误差进行分析与处理，人们通常对测量误差从不同的
角度进行分类。 按照误差的表示方法，可分为绝对误差和相对误差； 按照误差出现的规律，可分为系统误差、随机误差和粗大误差； 按照被测量与时间的关系，可分为静态误差和动态误差等。
• 二、扣缴义务人
• (1) 根据《资源税暂行条例》规定, 收购未税矿产品的独立矿山、联合 企业和其他单位为资源税的扣缴义务人。
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第二节 纳税义务人与征税范围
• 独立矿山是指只有采矿或只有采矿和选矿并实行独立核算、自负盈亏 的单位, 其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。联合企业是指采矿 、选矿、冶炼(或加工) 连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工) 连续生 产的企业, 其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。其 他单位中还包括收购未税矿产品的个体户。未税矿产品是指资源税纳 税人在销售其矿产品时, 不能向扣缴义务人提供资源税管理证明的矿 产品。
如宝石、玉石、石墨、大理石、花岗岩等。 • (5) 黑色金属矿原矿: 指纳税人开采后自用或销售的, 用于直接入炉冶
炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿, 再最终入炉冶炼的金属矿 石原矿, 包括铁矿石、锰矿石、铬矿石。
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第二节 纳税义务人与征税范围
• (6) 有色金属矿原矿: 包括稀土矿、铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨 矿石、锡矿石、锑矿石、铝矿石、镍矿石、黄金矿石等。
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1.1检测的基本概念
• 3. 测量误差的分类
1）绝对误差与相对误差
•
绝对误差△是指测量值Ax与真值A0，之间的差值。公式为：
小，绝说对明误测差量是值有越符接号近和真单值位，的即量测，A量其x 精单度位A0越与高被。测量情况，而不能说明不同值的测量 情况。
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第三节 应纳税额的计算
• 4. 销售额的扣减 • 纳税人以自采未税产品和外购已税产品混合销售或混合加工为应税产
1）静态测量和动态测量 2）直接测量与间接测量 3）模拟式测量和数字式测量 4）接触式测量和非接触式测量 5）在线测量和离线测量
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1.1检测的基本概念
• 2. 测量误差 在检测过程中，被测对象、检测系统、检测方法和检测人员都
会受到各种因索的影响。而且，对被测量的转换有时也会改变被测对 象原有的状态信息，这就造成了检测结果（测量值）与真值之间存在 一定的差值，这个差值就称为测量误差。
• 四、税率
• 资源税采用从价定率或从量定额征收, 因此税率形式有比例税率和定 额税率两种。资源税税目税率表如表15. 2. 1 所示。
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第三节 应纳税额的计算
• 一、资源税的计税依据
• 由于资源税同时采用从价定率和从量定额两种征税方式, 其计税依据 也相应分为计税销售额和计税销售数量, 计税销售额或计税销售数量 包括实际销售和视同销售两部分。
• 资源一般是指自然界存在的所有天然物质财富, 包括地上资源、地下 资源、空间资源。从内容看, 资源包括矿产资源、土地资源、水资源 、动物资源、植物资源、海洋资源、太阳能资源、空气资源等。
• 二、资源税的特点
• 1. 只对特定资源征税
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第一节 资源税概述
• 自然资源是生产资料或生活资料的天然来源, 它包括的范围很广, 如矿 产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。考虑到我国资源开采的 实际情况, 现行资源税只对矿产品和盐征税, 其征收面虽然远不及增值 税, 但其独特的调节作用是其他任何经济杠杆所不能取代的。目前对 水资源的开征正在试点进行。
•
相对误差可以准确反映出测量值偏离真值的程度。
相对误差用百分数来表示，一般多取正值。
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1.1检测的基本概念
相对误差可分为实际相对误差、示值相对误差和满度相对误差 等。
实际相对误差 示值相对误差
0
A0
100 %
x
Ax
100 %
满度相对误差: 对于测量下限为零的仪表
M
AM
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第三节 应纳税额的计算
• ③按应税产品组成计税价格确定。 • 组成计税价格= 成本× (1 + 成本利润率) ÷ (1 - 资源税税率) • 公式中的成本是指: 应税产品的实际生产成本。 • 3. 原矿与精矿销售额的换算或折算 • 对同一种应税产品, 征税对象为精矿的, 纳税人销售原矿时, 应将原矿
品销售的, 在计算应税产品计税销售额时, 准予扣减已单独核算的已税 产品购进金额, 未单独核算的, 一并计算缴纳资源税。已税产品购进金 额当期不足扣减的, 可结转下期扣减。 • 5. 应税煤炭销售额 • (1) 纳税人开采原煤直接对外销售的, 以原煤销售额作为应税煤炭销售 额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站、码头的运输费用 。
• 2. 具有受益税性质 • 在我国, 国家既是自然资源的所有者, 又是政治权利的行使者。资源税
实质上是国家凭借其政治权利和对自然资源的所有权双重权利对开采 者征收的一种税, 一方面体现了有偿开发利用国有资源, 一方面也体现 了税收的强制性、固定性等特点。
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第一节 资源税概述
• 3. 具有级差收益税的特征 • 现行资源税实行差别税率, 主要是针对自然资源在客观上存在好坏、
系统误差是有规律性的，一般可以通过实验的方法或引人修正 值的方法计算修正，也可以重新调整测量仪表的有关部件子以消除。
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1.1检测的基本概念
• 随机误差 在相同的条件下，多次测量同一量时，误差的大小和符号以不可
预见的方式变化，这种误差称为随机误差。 随机误差的大小表明测量结果重复一致的程度，即测量结果的分
第十五章 资源税
• 第一节 资源税概述 • 第二节 纳税义务人与征税范围 • 第三节 应纳税额的计算 • 第四节 税收优惠 • 第五节 征收管理
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第一节 资源税概述
• 一、资源税的概念
• 我国目前开征的资源税, 是以部分自然资源为课税对象的。资源税是 对中华人民共和国境内从事开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人 , 就其应税产品销售额或销售数量、自用数量为计税依据而征收的一 种税。
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第一章 自动检测的基础知识
• 1.1 检测的基本概念 • 1.2 传感器的组成、分类及基本特性 • 1.3 常用弹性敏感元件
1.1检测的基本概念
• 检测概念：检测是利用各种物理、化学效应，选择合适的方法与装置 ，将生产、科研、生活等各个方面的有关信息通过检查 与测量的方 法赋子定性分析或定量计算的过程。能够自动地完成整个检测处理过 程的技术称为自动检测与转换技术。
贫富、储存现状、开采条件、地理位置等多种差异。由于客观因素的 影响, 导致诸多资源开发者和使用者在资源丰瘠和收益多少上存在较 大差异。征收差别资源税, 实际上是一种级差收入税。 • 4. 实行差别税额从量计征 • 我国现行资源税实行从量定额征收, 一方面税收收入不受产品价格、 成本和利润变化的影响, 能够稳定财政收入; 另一方面有利于促进资 源开采企业降低成本, 提高经济效率。
• 检测的意义：检测技术是现代化领域中很有发展前景的技术，它在国 民经济中起着极其重要的作用，是产品检验和质量控制的重要手段。
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1.1检测的基本概念
1. 测量及测量方法 • 测量是借助于专门的技术与设备，采用一定的方法，取得某一客观
事物定量数据资料的认识过程。 • 测量方法，从不同的角度出发有不同的分类方法。
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第一节 资源税概述
• 同时, 资源税按照“资源条件好、收入多的多征; 资源条件差、收入 少的少征” 的原则, 根据矿产资源等级分别确定不同的税额, 以有效 地调节资源级差收入。
• 三、资源税的作用
• 1. 促进资源合理开采, 节约使用国有资源 • 2. 合理调节级差收入, 促进企业平等竞争 • 3. 拓宽税收调节领域, 增加国家财政收入
100 %
对于测量下限不为零的仪表
S M 100% AM
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1.1检测的基本概念
2)系统误差、随机误差和粗大误差 • 系统误差
在相同的条件下，多次测量同一量时，误差的大小和符号保持 不变或按照一定的规律变化，这种误差称为系统误差。系统误差又称 装置误差，它反映了测量值偏离真值的程度。
• (一) 从价计征的计税依据 • 1. 销售额的确定 • 资源税的计税销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款
和价外费用, 但不包括收取的增值税销项税额。 • 2. 视同销售行为销售额的确定 • 视同销售行为包括以下情形:
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第三节 应纳税额的计算
• (1) 纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的, 视同原矿销售。 • (2) 纳税人以自采原矿洗选加工后的精矿连续生产非应税产品的, 视同
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第二节 纳税义务人与征税范围
• (一) 矿产品 • (1) 原油: 指开采的天然原油, 不包括人造石油。 • (2) 天然气: 指专门开采或与原油同时开采的天然气, 暂不包括煤矿生
产的天然气和煤层瓦斯。 • (3) 煤炭: 包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。 • (4) 其他非金属矿原矿: 包括普通非金属矿原矿和贵重非金属矿原矿,
精矿销售。 • (3) 以应税产品投资、分配、抵债、赠予、以物易物等, 视同应税产品
销售。 • 纳税人有视同销售行为而无销售价格的, 或者申报的应税产品销售额
明显偏低并且无正当理由的, 除财政部、国家税务总局另有规定外, 按 下列顺序确定应税产品计税价格: • ①按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 • ②按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
• (2) 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的, 按照本单位应税产品税额 、税率标准,根据收购数量代扣代缴资源税。
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第二节 纳税义务人与征税范围
• 三、征税范围
• 我国现行资源税的征税对象是《资源税暂行条例》规定的自然资源产 品。资源税确定具体征税范围的原则是, 纳入征税范围的资源必须具 有商品属性, 即具有使用价值和交换价值。基于这个考虑, 资源税只将 原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金 属矿原矿和盐列入了征税范围。这些应税资源大体上可以分为矿产品 和盐两大类。即资源税的征税对象为税法列举的、在我国境内开采的 矿产资源和盐资源。2016 年7月, 水资源税在河北试点, 2017 年12 月 水资源税试点进一步扩大到9 个省份。目前, 资源税的征税范围有三 类: 矿产品、盐、水资源。
散性。 随机误差是测量过程中许多独众的、微小的、偶然的因素引起的
综合结果，是不可避免的，既不能用实验的方法消除，也不能修正。
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1.1检测的基本概念
• 粗大误差 明显偏离真值的误差称为粗大误差，也叫过失误差。 粗大误差主要是由于测量人员的粗心大意及测量仪器受到突然
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第二节 纳税义务人与征税范围
• 一、纳税义务人
• 在中华人民共和国领域及管辖海域开采或生产应税产品的单位和个人 , 为资源税的纳税义务人。
• 单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个 体经营者及其他个人。除上述单位和个人以外, 进口矿产品或盐以及 经营已税矿产品或盐的单位和个人均不缴纳资源税。
• (二) 盐 • (1) 固体盐: 指用海水、湖水晒制和加工出来成固体颗粒状态的盐。具
体包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 • (2) 液体盐: 俗称卤水, 指氯化钠达到一定程度的溶液, 是用于生产碱
和其他产品的原材料。 • (三) 水资源
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第二节 纳税义务人与征税范围
• 征税范围包括地表水和地下水。
测量误差的主要来源可以概括为工具误差、环境误差、方法误差和 人员误差等。
所谓真值，是指在一定条件下被测量客观存在的实际值。 真值有理论真值、约定真值、相对真值之分。
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1.1检测的基本概念
• 3. 测量误差的分类 为了便于对误差进行分析与处理，人们通常对测量误差从不同的
角度进行分类。 按照误差的表示方法，可分为绝对误差和相对误差； 按照误差出现的规律，可分为系统误差、随机误差和粗大误差； 按照被测量与时间的关系，可分为静态误差和动态误差等。
• 二、扣缴义务人
• (1) 根据《资源税暂行条例》规定, 收购未税矿产品的独立矿山、联合 企业和其他单位为资源税的扣缴义务人。
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第二节 纳税义务人与征税范围
• 独立矿山是指只有采矿或只有采矿和选矿并实行独立核算、自负盈亏 的单位, 其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。联合企业是指采矿 、选矿、冶炼(或加工) 连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工) 连续生 产的企业, 其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。其 他单位中还包括收购未税矿产品的个体户。未税矿产品是指资源税纳 税人在销售其矿产品时, 不能向扣缴义务人提供资源税管理证明的矿 产品。
如宝石、玉石、石墨、大理石、花岗岩等。 • (5) 黑色金属矿原矿: 指纳税人开采后自用或销售的, 用于直接入炉冶
炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿, 再最终入炉冶炼的金属矿 石原矿, 包括铁矿石、锰矿石、铬矿石。
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第二节 纳税义务人与征税范围
• (6) 有色金属矿原矿: 包括稀土矿、铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨 矿石、锡矿石、锑矿石、铝矿石、镍矿石、黄金矿石等。
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1.1检测的基本概念
• 3. 测量误差的分类
1）绝对误差与相对误差
•
绝对误差△是指测量值Ax与真值A0，之间的差值。公式为：
小，绝说对明误测差量是值有越符接号近和真单值位，的即量测，A量其x 精单度位A0越与高被。测量情况，而不能说明不同值的测量 情况。