审计失败案例分析(银广夏事件)

• 如果中介机构所指派的执业人员已经严格遵守执业准则勤勉尽责也无法发现虚假成分的， 中介机构不承担民事责任。
审计失败和法律责任的防范
• 完善审计制度 • 加强审计监督 • 强化审计人员法律意识 • 严格划分相关责任，严厉打击
违反法律的行为
审计失败案例分析（银广夏事件）
2001年银广夏利润造假案
֍1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄 人的业绩和诱人的前景而被称为"中国第一 蓝筹股"。 ֍2001年8月，《财经》杂志发表"银广夏陷 阱"一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。 ֍专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸 易公司的为"不可能的产量、不可能的价格、 不可能的产品"。
深圳中天勤会计师事务所解体
֍公司自1998年至2001年期间累计虚增利 润77 156．70万元 ֍2001年 1－6月虚增 894万元，实际亏 损2 557．10万元。 ֍2001年9月后，因涉及银广夏利润造假 案，深圳中天勤会计师事务所解体。财 政部亦于9月宣布，拟吊销签字注册会 计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格； 吊销中天勤会计师事务所的执业资格， 同时，将追究中天勤会计师事务所负责 人的责任。
注册会计师和会计师事务所的法律责任
• 独立审计准则没有引入风险导向审计，致使签字注册会计师履行了必要的审计程序却没 有发现银广夏管理层的舞弊行为。
• 深圳中天勤会计师事务所疏于执行已颁布的独立审计准则，在专业胜任能力和职业道德两 方面均存在重大过失。
• 中介机构所指派的执业人员在执业过程中违反执业准则，未尽高度注意义务或者忠实义务 的，给委托人造成直接经济损失的，应当退还委托人交纳的委托费并承担相应的赔偿责任。
深圳中天勤会计师事务所审计失败的原因
• 天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具 备专业胜任能力，严重违反《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第3号——审 计计划》的相关要求。
• 对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以应有 关注。对于境外销售合同的行文不符合一般商业惯例的情况，未能予以关注；
• 未收集或严格审查重要的法律文件；未关注重大不良资产；存在以预审代替年审、未 贯彻三级复核制度等重大审计程序缺陷
• 违反《独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况》、《独立审计具体准则第5 号——审计证据》、《独立审计具体准则第3号——审计计划》、《独立审计具体准则第 6号——审计工作底稿》等多项准则的相关条款。