审计教案--第十三章销售与收款循环审计 PPT课件

确凿证据，经适当批准后注销。（坏帐审批表）
（十）提取坏帐准备
2020/4/1
可编辑
11
第十三章 销售与收款循环审计
第二节 控制测试和交易的实质性程序
2020/4/1
可编辑
12
第十三章 销售与收款循环审计
第二节 控制测试和交易的实质性程序
2020/4/1
可编辑
13
第十三章 销售与收款循环审计
第二节 控制测试和交易的实质性程序
2020/4/1
可编辑
4
第十三章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环的特性
（四）按销售单装运货物
装运凭证是指一式多联的、连续编号的提货单，可由
电脑或人工编制，通常由装运部门保管。只有出示经过批 准的装运凭证，大门把守人员才允许出门。
我们在这里涉及到的连续编号的销售单、出库单以及 装运凭证，我们要注意单子上的内容。如果单子上有金额， 我们就可以证明“准确性”和“计价与分摊”认定。出库 单和装运凭证一般都是写品名、规格和数量，连续编号的 装运凭证和出库单可以证明“存在”、“发生”、和“完 整性”认定
第十三章 销售与收款循环审计
内容框架
1.销售与收款循环的特征
涉及的主要凭证与会计 涉及的主要业务活动
记录
2.控制测试和交易的实质 性程序 3.营业收入审计
4.应收帐款和坏帐准备审 计
5.其他相关帐户审计
2020/4/1
可编辑
1
第十三章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环的特性
一、涉及的主要凭证与会计记录（见教材299页） 二、涉及的主要业务活动
（3）是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开
具帐单（即“准确性”认定问题）。
2020/4/1
可编辑
6
第十三章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环的特性
开具帐单应设立以下的控制程序： 1．开具帐单部门职员在编制每张销售发票之前，独
立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单； 2．依据已授权批准的商品价目表编制销售发票； 3．独立检查销售发票计价和计算的正确性； 4．将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上
这部分学习的思路，在这里概括为五个关键词：环
节、部门、凭证、措施、认定。环节决定了部门，部门产 生凭证，对凭证采取的措施，措施又影响认定。 （一）接受顾客订单
顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。顾
客的订单一般交给销售部门，但只有符合企业管理层的授
权标准的订单才能被接受。
2020/4/1
可编辑
２．控制所有事先连续编号的销售发票。 ３．独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记 录金额的一致性。
2020/4/1
可编辑
8
第十三章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环的特性
４．记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相 分离。
５．对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制， 以减少未经授权批准的记录发生。
６．定期独立检查应收帐款明细账与总帐的一致性。 ７．定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外
情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。 以上这些控制与“发生”、“完整性”、“准确性”
以及“计价与分摊”认定有关。
2020/4/1
可编辑
9
第十三章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环的特性
2020/4/1
可编辑
14
第十三章 销售与收款循环审计
第二节 控制测试和交易的实质性程序
二、销售交易的内部控制和控制测试 （一）适当的职责分离
◆主营业务收入和应收帐款必须有不同的职员登记， 并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总帐和明细帐；
（七）办理和记录现金、银行存款收入
在防止收款人员收到款项但是不入账方面，汇款通知 单起着很重要的作用。这里的汇款通知单是指企业在向顾
客开具销售发票时同时交给顾客一张汇款通知单，当顾客 实际向银行支付货款后，由顾客寄给财务部门不负责收款
的人。汇款通知单应该连续编号。（现金、银行存款日记 帐）
（八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让 发生此类事项时，必须经授权批准，并应确保与办理
2020/4/1
可编辑
3
第十三章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环的特性
设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此， 这些控制与应收账款余额的“计价和分摊”认定有关。 （三）按销售单供货
仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。因此，
已批准销售单的一联通常应送达仓库。其他几联见教材 307页上面：企业在收到顾客订单后，就立即编制一份预 先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发 货、记录发货数量以及向顾客开具帐单等。
2020/4/1
可编辑
5
第十三章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环的特性
（五）向顾客开具帐单 开具帐单包括根据销售单和装运凭证编制和向顾客寄
送事先连续编号的销售发票。这项功能主要针对的问题是：
（1）是否对所有装运的货物都开具了帐单（即“完整 性”认定问题）；
（2）是否只对实际装运的货物才开具帐单，有无重复 开具帐单或虚构交易（即“发生”认定问题）；
2020/4/1
可编辑
10Hale Waihona Puke 第十三章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环的特性
此事有关的部门和职员各司其职，负责办理销售退回的人 员一定不能负责会计记录，也就是分别控制实物流和会计
处理。在这方面，严格使用贷项通知单无疑会起到关键作
用。贷项通知单应连续编号。 （九）注销坏账
对这些坏账，正确的做法应当是获取货款无法收回的
2
第十三章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环的特性
一般企业会有一个经过授权批准的顾客的名单，不在 名单上的顾客的订单，一般是经过销售主管批准销售。经 过批准的订单，由销售部门根据该订单编制销售单。 （二）批准赊销信用
赊销批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在 每个顾客的已授权的信用额度进行的。在已授权的信用额 度内的赊销，信用管理部门的职员就可以批准；如果赊销 超过了已授权的信用额度，就需要信用管理部门的负责人 批准。
的商品总数进行比较。 这些控制与销售交易的“发生”、“完整性”、以及
“准确性”认定有关。
2020/4/1
可编辑
7
第十三章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环的特性
提请大家注意：开票部门应当独立于销售、装运、仓 库以及财务的一个单独的部门。 （六）记录销售 记录销售的控制程序包括以下内容：
１．只依据附有有效装运凭证和有销售单的销售发票 记录销售。