第八节会计账簿
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白第八章会计账簿
• 总分类账 • 明细分类账 • 结账
习题一题解
1993 年 凭 月 日字
现金日记账
证
对方
号
摘要 科目
单位：元
收入 支出 余额
81
上月结转
2 现付 801 现金存银行 银行存款
3 现付 802
暂付款
其他应收 款
3 银付 803
提现
银行存款
6 银付 806
提现
银行存款
6 现付 803 支付工资 应付工资
10
累计余额
2000 18000
20000
3000 1000 2000 800 1200
3200 21200 18000 3200 19800 3200
银 行 存 款 日 记 账（略）
习题二题解 1、用红字更正法
（1）借：管理费用
600
贷：现金
600
（2）借：管理费用
600
贷：银行存款
600
（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错 误。
9000
• 上述分录过账后，有关账户的记录如下所示：
资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下 列一笔经济业务。
业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780 元，购买办公用品。
有关会计处理如下： 1、记账凭证
2、有关账簿记录如下：
（1）管理费用账簿
（2）现金总账
（3）银行存款总账
账证核对
账账 核对
账物 核对
六、结账
• 结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年 度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本 期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新 账的过程。
结账的程序主要包括：
会计基础第八、九、十(会计账簿)讲
汇总登记
对于同类经济业务，可以按照其发生的时间顺序汇总登记在 总分类账中。
总分类账与明细账的平行登记
平行登记
总分类账与明细账的登记应当遵循平行登记的原则，即对于每一笔经济业务，都 要在总分类账和相应的明细账中进行登记。
核对
为了保证总分类账和明细账的记录一致，应当定期进行核对，包括核对总金额和 核对明细金额。
明细账的登记方法
根据原始凭证或原始凭证汇总表 逐笔登记、定期汇总登记或按照 一定的时间间隔逐笔登记。
日记账和明细账的核对
日记账与明细账的核对
确保日记账所记录的经济业务与明细 账中的记录一致，防止出现误差或遗 漏。
日记账与总账的核对
核对日记账中的借贷方金额与总账中 的金额是否相符，确保财务数据的准 确性。
审批程序
销毁会计账簿时应经过相关负责人审批，并做好销毁记录。
注意事项
在销毁会计账簿时，应注意保护企业商业机密和客户信息，避免 信息泄露。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
会计基础第八、九、十讲：会计账 簿
contents
目录
• 会计账簿概述 • 第八讲：日记账和明细账 • 第九讲：总分类账 • 第十讲：会计账簿的更换与保管
01 会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿是按照会计科目开设，用来分类、连续记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿是系统、全面地记录企业经济业务信息的资料，是编制财务报表的依据。
04 第十讲：会计账簿的更换 与保管
会计账簿的更换
定期更换
根据企业会计制度规定，企业应 定期更换会计账簿，一般情况为 三年更换一次总账、明细账和日
记账。
内容更新
在更换新账簿时，应将原账簿中的 余额、发生额等数据结转到新账簿 中，并核对数据确保准确无误。
对于同类经济业务，可以按照其发生的时间顺序汇总登记在 总分类账中。
总分类账与明细账的平行登记
平行登记
总分类账与明细账的登记应当遵循平行登记的原则，即对于每一笔经济业务，都 要在总分类账和相应的明细账中进行登记。
核对
为了保证总分类账和明细账的记录一致，应当定期进行核对，包括核对总金额和 核对明细金额。
明细账的登记方法
根据原始凭证或原始凭证汇总表 逐笔登记、定期汇总登记或按照 一定的时间间隔逐笔登记。
日记账和明细账的核对
日记账与明细账的核对
确保日记账所记录的经济业务与明细 账中的记录一致，防止出现误差或遗 漏。
日记账与总账的核对
核对日记账中的借贷方金额与总账中 的金额是否相符，确保财务数据的准 确性。
审批程序
销毁会计账簿时应经过相关负责人审批，并做好销毁记录。
注意事项
在销毁会计账簿时，应注意保护企业商业机密和客户信息，避免 信息泄露。
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会计基础第八、九、十讲：会计账 簿
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目录
• 会计账簿概述 • 第八讲：日记账和明细账 • 第九讲：总分类账 • 第十讲：会计账簿的更换与保管
01 会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿是按照会计科目开设，用来分类、连续记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿是系统、全面地记录企业经济业务信息的资料，是编制财务报表的依据。
04 第十讲：会计账簿的更换 与保管
会计账簿的更换
定期更换
根据企业会计制度规定，企业应 定期更换会计账簿，一般情况为 三年更换一次总账、明细账和日
记账。
内容更新
在更换新账簿时，应将原账簿中的 余额、发生额等数据结转到新账簿 中，并核对数据确保准确无误。
A08 第八章 会计账簿 共78页PPT资料
第二节 会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法
1. 总分类账的格式与登记方法
格式：借、贷、余三栏式；
登记方法： 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根 据汇总的数字登记。
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
订活卡本页片式账簿是在 指未由启若用干前具就，有把账专许页门多不格账装式页订的装在零订一散在起的一，硬起而纸，是卡 并根片有据排固 核 列定算在编和卡号管片的理箱账需中簿要所。，组将成单的张账账簿页。随时加入账夹或从账 夹中抽应 根出用据的订某一本些种式核账账算簿簿和，，管它能理是够的由避特若免殊干账需具页要有散，专失在门和 卡格防片式止的的抽正零换反散 账页账两装页面置，设在更计账好必夹地要中起 的所到栏组统次成驭，的和反账控映簿制各。作种用指。标和内容。
会计信息
经济业务
账簿
C 会计报表的主 要资料来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B可以保护企业 财产物资的安全
与完整
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法
1. 总分类账的格式与登记方法
格式：借、贷、余三栏式；
登记方法： 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根 据汇总的数字登记。
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
订活卡本页片式账簿是在 指未由启若用干前具就，有把账专许页门多不格账装式页订的装在零订一散在起的一，硬起而纸，是卡 并根片有据排固 核 列定算在编和卡号管片的理箱账需中簿要所。，组将成单的张账账簿页。随时加入账夹或从账 夹中抽应 根出用据的订某一本些种式核账账算簿簿和，，管它能理是够的由避特若免殊干账需具页要有散，专失在门和 卡格防片式止的的抽正零换反散 账页账两装页面置，设在更计账好必夹地要中起 的所到栏组统次成驭，的和反账控映簿制各。作种用指。标和内容。
会计信息
经济业务
账簿
C 会计报表的主 要资料来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B可以保护企业 财产物资的安全
与完整
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
八章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
A第八章会计账簿PPT课件
用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济 业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。
其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
6
账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐 笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括：
账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容
账簿
会计账簿的组成内容
其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
4
账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐 笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括：
账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
第八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会计
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账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章 会
计账簿八章 会计账簿八章 会计账簿八章
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容
账簿
会计账簿的组成内容
会计学原理第八章会计账簿练习题答案
《会计学原理》第八章会计账簿
练习题答案（蓝色字体为答案数据）
习题一：填制“明细分类账户发生额及余额明细表”。
资料：已知某企业生产A、B、C三种规则的产品，该期末产成品库存为10 000元。
要求：根据已知条件和表中已有的数字，完成下表。
注：表中“计量单位”、“单价”、“数量”等栏均略。
习题二：练习更正错账
资料：某公司会计人员在结账前进行对账时，发现以下错账：
（1）用银行存款预付建造固定资产的工程价款75 000元，编制的会计分录为：借：在建工程75 000
贷：银行存款75 000
在过账时，“在建工程”账户记录为57 000元。
（2）用现金支付职工生活困难补助600元，编制的会计分录为：
借：管理费用600
贷：库存现金600
（3）计提车间生产用固定资产4 600元，编制的会计分录为：
借：制造费用46 000
贷：累计折旧46 000
（4）用现金支付工人工资60 000元，编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬 6 000
贷：库存现金 6 000
要求：
（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。
习题三：填制“总分类账户发生额和余额对照表”。
资料：宏光公司2007年2月份的“总分类账户发生额和余额对照表”如下：
总分类账户发生额和余额对照表
2007年2月份。
三栏式明细账
日记账可以用来序时地登记全部 经济业务的发生和完成情况，也可 以用来序时地登记某一类经济业务 的发生和完成情况。 日记账分类：普通日记账、分栏 日记账、特种日记账
三、
特种日记账：专门用来登记某 一类经济业务的日记账，它是普通 日记账和分栏日记账的发展。
特种日记账主要包括： （一）现金日记账 （二）银行存款日记账
三、设置账簿的原则： 1、统一性原则：按国家统一会计制度 2、科学性原则： 各账簿之间既有明确分工，又有 密切联系，并应避免重记和漏记。 3、精简节约原则： 4、实用性原则： 结合本单位业务特点和经营管理 需要,加强岗位监督。
三、会计账簿的种类 （一）按用途分类： 1、序时账簿（日记账）： 特种日记账：是按照经济业务发生或完 成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的 账簿。 如：现金日记账，银行存款日记账。 2、分类账簿： 是对全部经济业务进行分类登记的账簿。 如：总分类账，明细分类账。
（一）三栏式明细账：
设置借方、贷方、余额三个金额栏。 适用于只需要进行金额核算，不 需要进行数量核算的债权债务结算 科目， 如：应收账款、应付账款、待摊费用 等账户的明细分类核算。
（二）多栏式账簿 “多栏式”明细账在一张账页上， 按照明细科目分设若干专栏，集中反 映有关明细项目的核算资料。
适用：有关费用成本、收入成果等账 户的明细分类核算。 如：生产成本，本年利润。
（二）银行存款日记账： 用来逐日反映银行存款收入、付出 和结余情况的特种日记账。 账簿外表形式： 订本式账页
按照账页格式分为: 三栏式日记账和多栏式日记账
1、登账依据：
根据审核无误的收付款凭证
（银收凭证，银付凭证) 现金付款凭证（把现金存到银行）
2、银行存款日记账由出纳人员负责登记。
三、
特种日记账：专门用来登记某 一类经济业务的日记账，它是普通 日记账和分栏日记账的发展。
特种日记账主要包括： （一）现金日记账 （二）银行存款日记账
三、设置账簿的原则： 1、统一性原则：按国家统一会计制度 2、科学性原则： 各账簿之间既有明确分工，又有 密切联系，并应避免重记和漏记。 3、精简节约原则： 4、实用性原则： 结合本单位业务特点和经营管理 需要,加强岗位监督。
三、会计账簿的种类 （一）按用途分类： 1、序时账簿（日记账）： 特种日记账：是按照经济业务发生或完 成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的 账簿。 如：现金日记账，银行存款日记账。 2、分类账簿： 是对全部经济业务进行分类登记的账簿。 如：总分类账，明细分类账。
（一）三栏式明细账：
设置借方、贷方、余额三个金额栏。 适用于只需要进行金额核算，不 需要进行数量核算的债权债务结算 科目， 如：应收账款、应付账款、待摊费用 等账户的明细分类核算。
（二）多栏式账簿 “多栏式”明细账在一张账页上， 按照明细科目分设若干专栏，集中反 映有关明细项目的核算资料。
适用：有关费用成本、收入成果等账 户的明细分类核算。 如：生产成本，本年利润。
（二）银行存款日记账： 用来逐日反映银行存款收入、付出 和结余情况的特种日记账。 账簿外表形式： 订本式账页
按照账页格式分为: 三栏式日记账和多栏式日记账
1、登账依据：
根据审核无误的收付款凭证
（银收凭证，银付凭证) 现金付款凭证（把现金存到银行）
2、银行存款日记账由出纳人员负责登记。
《基础会计学》知识点注释：8、第八章 会计账簿
第八章会计账簿1、会计账簿的定义及结构功能（1）会计账簿——亦称账簿，是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本”。
设置和登记账簿是会计的一种专门方法。
对会计账簿定义的理解应注意把握以下三点：❶账户是根据会计科目开设的，任何一个会计主体应该为每一个会计科目开设相应的会计账户；❷一旦将会计科目填入具有一定格式的账页中，该账页就称为记录该会计科目所规定的内容的账户；❸由一系列具有专门格式且相互连结的账页所组成的簿籍就是会计账簿。
（2）会计账簿一般由以下三部分组成：❶封面和封底——标明单位名称和账簿名称并保护扉页和账页；❷记载与账簿使用有关事项的扉页——登记账簿须知、账簿启用及交接记录、账户目录；❸记录交易或事项的账页——记录某项交易或事项增减变化及结果。
2、会计账簿的分类会计账簿的种类很多，为了具体地认识各种账簿的特定，更好地运用账簿的功能，应对会计账簿从不同的角度进行分类。
（1）按会计账簿用途分类——主要是就其对会计报表编制的作用而言的。
主要分为以下三种：序时账簿、分类账簿和备查账簿。
（2）按会计账簿外表形式分类——会计账簿的外表形式，主要是就其账簿登记的方便- 1 -性和保管的安全性而言的。
主要分为以下三种：❶订本式账簿；❷活页式账簿；❸卡片式账簿。
（3）按会计账簿账页格式分类——会计账簿的账页格式，是就其账页的结构和会计科目规定的内容的特定而言的。
主要分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种。
3、库存现金日记账的定义及分类库存现金日记账——是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。
按照我国《库存现金管理条例》中对企业库存现金收支的管理规定，库存现金日记账除应提供企业在每日的库存现金收入、库存现金支出及其余额的信息外，还应提供反映库存现金收支是否符合国家对库存现金收支的管理规定方面的信息，因此，在库存现金日记账上应设置“对应科目”栏。
会计学原理 第8章 会计账簿
(三)设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑 人力和物力的节约，力求避免重复设账。
(四)账簿的格式，要按照所记录的经济业务内容 和需要提供的核算指标进行设计，力求简明、清晰、 实用。
三.日记账的设置与登记方法
（1）特种日记账的设置与登记 1．现金日记账的设置与登记 现金日记账是由出纳员根据现金收款凭证、现金 付款凭证和银行存款付款凭证（记录提取现金业 务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行 登记的。
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账 也叫“分录账”或“原始分类簿”。
2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业 务进行分类登记的账簿。
总 账 分类 账簿 明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。 根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
2.账簿的登记规则 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求——依据凭证记账。 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记
◆3）书写适当留格
总 账 总
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
账
摘
要
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千
账 页 格式不一，用以记录 具体经济业务内容
2.会计账簿的意义
经济业 务 A编制会计报 表的主要资料 经济业 来源 务 经济业 务 计划或 预算等 规章制 度 账 簿
C考核经营成 果，进行会计 监督的重要依 据 会计报表
B系统归纳、积累 会计资料的工具
3.会计账簿的设置原则 ●满足需要 ●组织严密
(四)账簿的格式，要按照所记录的经济业务内容 和需要提供的核算指标进行设计，力求简明、清晰、 实用。
三.日记账的设置与登记方法
（1）特种日记账的设置与登记 1．现金日记账的设置与登记 现金日记账是由出纳员根据现金收款凭证、现金 付款凭证和银行存款付款凭证（记录提取现金业 务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行 登记的。
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账 也叫“分录账”或“原始分类簿”。
2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业 务进行分类登记的账簿。
总 账 分类 账簿 明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。 根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
2.账簿的登记规则 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求——依据凭证记账。 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记
◆3）书写适当留格
总 账 总
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
账
摘
要
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千
账 页 格式不一，用以记录 具体经济业务内容
2.会计账簿的意义
经济业 务 A编制会计报 表的主要资料 经济业 来源 务 经济业 务 计划或 预算等 规章制 度 账 簿
C考核经营成 果，进行会计 监督的重要依 据 会计报表
B系统归纳、积累 会计资料的工具
3.会计账簿的设置原则 ●满足需要 ●组织严密
基础会计学课件 第八章 会计账簿
（2）明细分类账簿。明细分类账簿也称明细分类账，简称 明细账，是根据总账科目设置，按其所属明细分类科目即 二级或三级明细科目开设进行分类登记的账簿。
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3．备查账簿
❖ 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分 类账中未能登记的事项或记载不全的经济业务进 行补充登记的会计账簿。例如，所有权不属于本 企业的经营性租入固定资产可用“租入固定资产 登记簿”， 所有权不属于本企业的受托加工材料 可用“受托加工材料登记簿”等等。设置和登记 备查账簿，可以对某些经济业务的内容进行必要 补充，为加强经济管理提供所必要的参考资料。 备查账簿并非每个单位都应该设置，而是根据实 际需要确定是否开设备查账簿。
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2．分类账簿
❖ 分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账 户进行分类登记的会计账簿。所以，分类账簿按其反映经 济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账 簿。
（1）总分类账簿。总分类账簿也称总分类账，简称总账， 是按照总分类科目即总账科目开设进行分类登记，提供总 括核算资料的分类账簿。
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33明细分类账，简称明细账，是对各项经济业务按照不同的明细分 类账户进行分类登记的会计账簿。明细分类账所提供的有关经济活动 的详细资料，也是编制会计报表的依据。各单位应根据经营管理的需 要为各种材料物资、应收应付款项、费用成本和收入、成果等有关总 账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账的登记 方法，应根据各单位业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录 的经济业务内容而定。明细分类账可以根据原始凭证、汇总原始凭证 或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐月或定期汇总登记。
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3．备查账簿
❖ 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分 类账中未能登记的事项或记载不全的经济业务进 行补充登记的会计账簿。例如，所有权不属于本 企业的经营性租入固定资产可用“租入固定资产 登记簿”， 所有权不属于本企业的受托加工材料 可用“受托加工材料登记簿”等等。设置和登记 备查账簿，可以对某些经济业务的内容进行必要 补充，为加强经济管理提供所必要的参考资料。 备查账簿并非每个单位都应该设置，而是根据实 际需要确定是否开设备查账簿。
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2．分类账簿
❖ 分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账 户进行分类登记的会计账簿。所以，分类账簿按其反映经 济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账 簿。
（1）总分类账簿。总分类账簿也称总分类账，简称总账， 是按照总分类科目即总账科目开设进行分类登记，提供总 括核算资料的分类账簿。
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33明细分类账，简称明细账，是对各项经济业务按照不同的明细分 类账户进行分类登记的会计账簿。明细分类账所提供的有关经济活动 的详细资料，也是编制会计报表的依据。各单位应根据经营管理的需 要为各种材料物资、应收应付款项、费用成本和收入、成果等有关总 账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账的登记 方法，应根据各单位业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录 的经济业务内容而定。明细分类账可以根据原始凭证、汇总原始凭证 或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐月或定期汇总登记。
基础会计学-会计账簿
（三）账簿地启用
• 为了保证账簿记录地合法性,明确记账责任,每本账簿起用 时,应在账簿扉页填列启用与交接表（活页式账簿与卡片 式账簿应在装订成册后填列）。启用会计账簿时,应当在 账簿封面上写明单位名称与账簿名称。账簿扉页上地内容 包含：启用日期,账簿页数,账簿编号,账簿册数,记账人员 与会计主管人员姓名等并加盖私章与公章。记账人员,会 计机构负责人与会计主管人员调动工作时,应办理交接手 续,在表内注明交接日期,接办人员与监交人员姓名,并由 双方签字或盖章。
3．备查账簿。
• 备查账簿是指对一些不能在序时账簿与分 类账簿中记载地经济业务事项进行补充登 记地账簿。该种账簿可以对一些经济业务 地内容提供必要地参考资料。如“租入固 定资产登记簿”,“商业汇票登记簿”等。
（二）账簿按外表形式分类
• 各种账簿都具有一定格式,按其外表形式不 同可分为订本式账簿,活页式账簿与卡片式 账簿。
第八章 会计账簿
【学习目标】
• 本章主要讲述账簿地设置与登记。通过本 章学习,要求理解设置账簿对提供会计信息 地重要作用,要求熟悉总分类账,日记账与 明细分类账地内容,格式,登记依据与登记 方法,要求掌握登记账簿地各种规则,并学 会熟练地登记账户与运用账簿。
第一节 会计账簿与其种类
• 一,会计账簿地含义
• 3．会计账簿地设置,必须有利于财会部门内部地分工,便 于会计人员记账,算账与报账,节省核算时间。
（二）账簿地基本内容
• 账簿地基本内容包含： • 1．封面。写明记账单位地名称与账簿地名称。 • 2．扉页。主要有两个内容：一是经管账簿人员一览表,如表8-2;二是账户目录,如表8-1。设置账户目录主要是便于查阅账簿中登记地内容。 • 3．账页。账页地格式,因反映经济业务地内容地不同而存在差异,但基本内容包含： • （1）账户地名称,包含总账科目,明细科目; • （2）登账日期栏; • （3）凭证种类,号数栏; • （4）摘要栏; • （5）金额栏; • （6）总页次与分户页次。
第八章会计账簿PPT课件
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
2.银行存款日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 银行存款收款凭证
现金付款凭证 银行存款付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
登记方法
根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、 现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交 易与事项。
登记方法
根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日 逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
三栏式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
数量金额式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
多栏式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
第八章 会计帐簿
第一节 会计帐簿概述
❖ 一、会计帐簿的意义 ❖ 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、
相互联结的账页组成，以会计凭证为依据， 全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿 籍。 ❖ 二、设置和登记帐簿的作用
❖ 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料， 可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果 的分配提供依据；
自行组合的帐簿。 ❖ （明细账一般采用活页式账簿）
❖ 3、卡片式账簿 ❖ ——利用卡片登记的帐簿 ❖ （固定资产明细账一般采用卡片式）
第二节 会计帐簿的登记
❖ 一、会计账簿的基本要素 ❖ 二、日记帐的设置和登记 ❖ ——现金日记帐和银行存款日记帐是用来记
录货币资金收付情况的特种日记帐。订本式。 ❖ ——格式：三栏式。
目汇总。 ❖ Eg.累计折旧、应付职工薪酬 ❖ （二）明细分类帐
第八章会计账簿
第 一 节
会 计 账 簿 的 概 述
记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息， 才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会 计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。
2020/12/8
1
一、会计账簿的概念 简称账簿，是由具有一定格式而又相互联系的账页组成的，以会计凭证 为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。
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35
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设置依 据
登记依 据
一级科目
记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表
格式
登记要 求
借、贷、余三栏 式
逐日逐笔登记，按 期或分次汇总登记
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36
总分类账是按照总分类账户来分类登记各项经济业务的账簿，应用总分类账能够全面地、总括 地反映经济活动和财务收支情况，并可为编制会计报表提供所需的资料，因此任何单位都要设 置总分类账。 • 总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，为每个总分类账预留若干账页。 • 总分类账账页的一般格式是：把金额分为借方发生额，贷方发生额和余额三栏，简称三栏式总 账，有的设“对方科目”栏。目的是便于了解经济业务内容，也便于查对账目。
850 100 8 5 0 0 0 0 0 0 0
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18
总账科目 生产成本 产品名称 B产品 规格型号 计量单位 个
生产成本账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST
第
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连续第
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07 年 凭证 字号
月日
12 01
摘要
期初余额
会 计 账 簿 的 概 述
记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息， 才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会 计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。
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一、会计账簿的概念 简称账簿，是由具有一定格式而又相互联系的账页组成的，以会计凭证 为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。
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二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设置依 据
登记依 据
一级科目
记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表
格式
登记要 求
借、贷、余三栏 式
逐日逐笔登记，按 期或分次汇总登记
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总分类账是按照总分类账户来分类登记各项经济业务的账簿，应用总分类账能够全面地、总括 地反映经济活动和财务收支情况，并可为编制会计报表提供所需的资料，因此任何单位都要设 置总分类账。 • 总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，为每个总分类账预留若干账页。 • 总分类账账页的一般格式是：把金额分为借方发生额，贷方发生额和余额三栏，简称三栏式总 账，有的设“对方科目”栏。目的是便于了解经济业务内容，也便于查对账目。
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总账科目 生产成本 产品名称 B产品 规格型号 计量单位 个
生产成本账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST
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07 年 凭证 字号
月日
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摘要
期初余额
会计学基础-8会计账簿
第八章 会计账簿
▪ 学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关 知识和技能。
▪ 学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟 练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的 更正方法。
▪ 本章重点：货币资金日记账的登记；分类账 的设置与登记；错账的更正方法。
▪ 本章难点：总分类账与明细账的平行登记。
第一节 会计账簿概述
▪ 可以保护财产物资的安全完整和各项资金的合理使 用。
通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资 的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账 目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问 题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物 资的安全完整，合理使用各项资金。
•可以提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提 供依据。
——明细分类账
编 号: 存放地点: 计量单位:
年 凭证
收入
发出
结存
摘要
月 日字号
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
多栏式账簿
明细科目：
——多栏式明细账
年 凭证 摘要
月日字号
借方(科目)
贷方 余额 合计
多栏式账簿
明细科目：
——多栏式明细账
年 凭证 摘要
月日字号
借方
贷方(Байду номын сангаас目)
余额 合计
（二）会计账簿按账页格式分类
会计账簿按账页格式不同分为三栏式账簿、多栏式账 簿和数量金额式账簿。 1．三栏式账簿。三栏式账簿是指账簿的账页格式只开 设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。 2．多栏式账簿。多栏式账簿是指账簿的账页格式设若 干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容 的账簿。 3．数量金额式账簿。数量金额式账簿的账页格式是在 借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价 和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。 上述账簿分类可用图表列示如后
▪ 学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关 知识和技能。
▪ 学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟 练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的 更正方法。
▪ 本章重点：货币资金日记账的登记；分类账 的设置与登记；错账的更正方法。
▪ 本章难点：总分类账与明细账的平行登记。
第一节 会计账簿概述
▪ 可以保护财产物资的安全完整和各项资金的合理使 用。
通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资 的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账 目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问 题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物 资的安全完整，合理使用各项资金。
•可以提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提 供依据。
——明细分类账
编 号: 存放地点: 计量单位:
年 凭证
收入
发出
结存
摘要
月 日字号
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
多栏式账簿
明细科目：
——多栏式明细账
年 凭证 摘要
月日字号
借方(科目)
贷方 余额 合计
多栏式账簿
明细科目：
——多栏式明细账
年 凭证 摘要
月日字号
借方
贷方(Байду номын сангаас目)
余额 合计
（二）会计账簿按账页格式分类
会计账簿按账页格式不同分为三栏式账簿、多栏式账 簿和数量金额式账簿。 1．三栏式账簿。三栏式账簿是指账簿的账页格式只开 设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。 2．多栏式账簿。多栏式账簿是指账簿的账页格式设若 干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容 的账簿。 3．数量金额式账簿。数量金额式账簿的账页格式是在 借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价 和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。 上述账簿分类可用图表列示如后
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登记 账簿时
A.将会计凭证日期、编号、
业务内容摘要、金额和其 他有关资料逐项记入账内， 做到数字准确，摘要清楚， 登记及时、字迹工整。
登记 账簿时
B.登记完毕后，要在记账
凭证上签名或盖章，并在 账簿“过账”栏内注明账 簿的页数或作出“√”符 号，表示已登记入账，以 免重登、漏登，也便于查 阅、核对。
2020/9/26
错误凭证
摘要
仓库收 到材料 ，货款 未付
仓库收 到材料 ，货款 未付
记账凭证
年月 日
编号34
一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
物资采购
1 000
√
应付账款
附
√ 1 000
件
张
合计
会计主管
记账
审核
出纳
制单
错误凭证
摘要
补记第 34号凭 证少计 数
记账凭证
年月 日
编号38
式、内容和规定账簿登记的方法等。
❖ 《会计法》规定，各单位发生的各项经济业务事项应
当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会 计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、 核算。
说明：
❖银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三
栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专 栏，使用“多栏式”账页
款项 实物
指各种货凭币证资金和结算款项的账
面余额与实存数核对相符。
款项
现金日记账账的证账核面对余额应同现 账款核对
金的实际库存数每日核对相账符簿。
❖银行存款日记账的账账面余额应账
同银行对账单核对相符账核，每月至物核
少核对一账次簿。
对对
实物
各种应凭收、证应付款项等明细分
款项
类账各账户的余额，应定期与有
第八章 会计账簿
• 第一节 会计账簿概述 • 第二节 会计账簿登记的要求和方法 • 第三节 对账和结账 • 第四节 账簿的更换与保管
2020/9/26
教学目的与要求
•
本章重点阐述账簿的设置与登记，错账更
正的方法、对账与结账的基本概念和技术操作
方法。
•
通过学习要求理解设置和登记账簿对于系
统提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉
日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式
、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的规则
、错账更正的方法以及对账和结账的基本内容
和方法。
2020/9/26
（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整、结账）
经济业务 会计凭证
会计账簿
会计报表
根据记账凭证所确定的会计分录，在
分类账原 始 凭 证中按账记账凭证户进行日记账登记。分类账
登记 账簿时
J.账簿记录发生错误时，
不得刮、擦、挖补，随意 涂改或用退色药水更改字 迹，应根据错误的情况， 按规定的方法进行更正。
第二节 会计账簿登记的要求和方法 一、启用会计账簿的要求(略) 二、会计账簿登记的基本要求 三、错账更正的方法
错账 更正法
1.划线更正法
❖适用情况:记账凭证正确,在记
❖按国家税法和有关规定，结转
本年利润及利润分配账户。
结账
❖1、月结：
在各账户的最后一笔数字下， 结出本月借方发生额、贷方发 生额和期末余额，在摘要栏内 注明“本月发生额及期末余额” 字样，并在数字的上端和下端 各划一条红线。
登记 账簿时
F.各种账簿按页次顺序连续
登记，不得跳行、隔页、缺号。 如不慎发生此种情况，应在空 行或空页用红色墨水对角划线 注销，并注明“作废”字样。 并由记账人员签名或盖章。对 各种账簿的账页不得任意抽换 和撕毁，以防舞弊。
登记 账簿时
G.“金额”栏的数字应账
页上标明的位数对准。凡 是需要结出余额的账户， 结出余额后，应在“借或 贷”等栏内写明“借”或 “贷”等字样。没有余额 的账户，应在“借或货” 栏内写“平”字，在余额
附
件
张
合计 会计主管
记账
审核
出纳
制单
摘要
冲转第 17号凭 证多计 数
记账凭证
年月 日
编号23
一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
制造费用
9 000
√
原材料
√ 9 000
附
件
张
合计 会计主管
记账
审核
出纳
制单
错账 更正法
3、补充登记法
❖适用情况:在记账以后，发现
记账凭证中应借、应科目正确， 但所记金额小于应记金额时。
账簿
账
账
核
账簿
对
实物
总分类账中，各账户的月末余额，与所属明
细分类凭账证户月末余额之间核对相符。 款项
会计部门财产物资明细分类账的余额，与财
产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对
账证核对
相符。
账簿
账
账
核
账簿
对
实物
指有关凭财证产物资明
细账的结存量应定 期同实存量核对相 符。 账证核对
账簿
账簿
账账 账实 核核 对对
错账 更正法
3、补充登记法
❖适用情况 ❖具体方法:少记的金额用蓝字
填制一张与原错误记账凭证作记 录的借贷方向、应借应贷会计科 目相同的记账凭证，并据以登记 入账，以补记少记的金额。并在 摘要栏注明： “补记第号凭证少计数”
错账的更正举例—— 补充登记法
例 某仓库收到材料一批，计10 000元，已验收入 库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为 1 000元，并已登记入账。
记账
审核
出纳
制单
摘要
更正第 12号凭 证错误
记账凭证
年月 日
编号15
一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
管理费用
1 000
√
原材料
√ 1 000
附
件
张
合计 会计主管
记账
审核
出纳
制单
摘要
记账凭证
年月 日
编号16
一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
车间耗 用A材料
车间耗 用A材料
2020/9/26
单位名称
名称
经 管
本 账
册次
第
账Байду номын сангаас簿 人 员 一
簿 页数 第
使用起 讫日期
自 至
单位负责人
册
号至第 号共计 页
年月
日
起 止
主管会计
记账
览 姓 名 盖章 姓 名 盖章 姓 名 盖章
表
格
式
经
管 人
职别
姓名
接管
交出
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
员
订
交
本
接
式
记 录
——
备注
公章
经管账簿人员一览表格式——活页式
结账
❖结账前，先检查本期所发生的
各类经济业务是否都已填制会计 凭证并登记入账。对已经发生的 债权、债务、所有者权益、费用， 已实现的收入，已完工的产品成 本，已查明的财产物资的盘盈、 盘亏等，都应在结账前全部登记 入账。
结账
❖按会计制度的规定和成本计算
要求，结转各收入、成果账户和 费用、成本账户，计算本期的产 品成本、销售成本、营业成本和 期间成本，并确定本期的财务成 果。
制造费用 原材料
1 000
√
√ 1 000
附
件
张
合计 会计主管
记账
审核
出纳
制单
错账 更正法
2、红字更正法
❖适用情况（2）:记账后，发现
记账凭证中应借、应贷的会计科 目没有错误，只是所记金额大于 应记的正确金额。
错账 更正法
2、红字更正法
❖适用情况（2）
❖具体方法:将多记的的金额用
红字填制一张与原错误记账凭证 所记录的借贷方向、应借、应贷 会计科目相同的记账凭证，并据 以登记入账，以冲销多记的金额。 并在摘要栏注明：“冲转第号凭证多 计数” （又可叫作红字差额冲销 法）
总账
分类账簿
特种日记账 (现金、银行存款)
联合账簿
备查账簿
明细账
账簿的种类
按账簿用途分类 按账簿形式分类 按账页格式分类
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
账簿的种类
按账簿用途分类 按账簿形式分类 按账页格式分类
三栏式账簿 数量金额式 多栏式账簿
日记账
账
簿
总 账
设 置
种类
明 细 账
说明：
❖会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的作用 系统地登记和积累会计资料 为编制各种会计报表提供数据资料 考核经营成果,进行业绩评价 保证财产物资的安全完整
2020/9/26
二、账簿的种类
按账簿用途分类 按账簿形式分类 按账页格式分类
账簿的种类
按账簿用途分类 按账簿形式分类 按账页格式分类
普通日记账
序时账簿
2020/9/26
登记 账簿时
H.每一账页登记完毕结转
下页时，应在账页最后一 行加计本页发生额及余额， 同时在新账页的首行记入 上页加计的发生额和余额， 并在摘要栏内注明“承前 页”，以便对账和结账。
登记 账簿时
I. 实行电算化的单位,总
账和明细账要定期打印。 发生收付款业务的，在输 入收款凭证和付款凭证的 当天必须打印现金、银行 存款日记账，并与库存现 金核对无误。
资
现
产 利金
负 润流
债 表量