五个税种的基本内容

增值税：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物

1.基本税率：17%——大多数一般纳税人

2.低税率：13%

（1）粮食、食用植物油；

（2）自来水、暖气、冷气热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5

3.零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

4.征收率——小规模纳税人3% 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

消费税：从事生产、委托加工和进口应税消费品【注意】出口不交，受托加工不交

成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。

消费税税率税率形式：比例税率和定额税率和复合计征三种形式。

1、比例税率

2、定额税率：黄酒、啤酒、成品油

3、复合税率：卷烟、白酒（注意雪茄和烟丝是比例税率）

（1（同增值税）【注意】销售额中不含增值税；

如果在销售额中含增值税，应将含增值税的销售额换成不含增值税的销售额。

公式：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）（2

面的，应当按纳税人应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率）

方面的，应缴纳的增值税按平均售价计算。

营业税，应税劳务、转让无形资产或销售不动产

1.“”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

3.单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。

营业税的税目、税率

交通运输业、邮电通信业、建筑业、文化体育业的税率为3%；

服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；

企业所得税，是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。（收益税）税率（比例税率）

1.基本税率为25%；

2.15%；

3.小型微利企业为20%；

4.非居民企业依法定税率20%减半征收。（实际税率为10%）

企业所得税应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额

－允许弥补的以前年度亏损

1.不征税收入

财政资金拨款，行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

2.免税收入—政策性的免税【注意】不征税收入和免税收入要分清。（1）国债利息收入。

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。【条件】持有12个月以上。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。【条件】持有12个月以上

（4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。

个人所得税，是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。

【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。

人独资企业、合伙企业、个体工商户）

（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%～45%（自2011年9月1日起执行3%-45%的7级超额累进税率）

（2）个体工商户的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率（5级）；

（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%； 20%×（1-30%）=14%

（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

工资、薪金所得：以每月收入减除费用3500元或4800元后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额=-3500或4800（外籍人员）

应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

=（每月收入额－费用）×适用税率－速算扣除数

进项税额——纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的增值税额。

准予从销项税额中抵扣的进项税额限于以下几个方面：

（1）从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额（到税务机关认证）。

（2）从海关取得完税凭证上注明的增值税额。

（3）购买农业生产者销售的农产品或向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和l3%的扣除率，计算抵扣进项税额。（允许抵扣的进项税额 = 买价× 13%）（4）外购货物和销售货物所支付的运费（包括建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费），依据合法的运费结算单据，按7%的扣除率计算进项税额并准予抵扣。

（允许抵扣的进项税额 = 运费× 7%）

纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额，应当从当期发生的进项税额中冲减。

价外费用：

1.增值税：销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用；

价外费用包括：购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

（1）销项税额；（2）受托加工消费品代收代缴的消费税；

（3）同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方；纳税人将该发票转交给购货方的；

（4）符合条件的政府性基金或行政事业性收费；——国务院或省级批准，财政票据，全额上缴；

（5）代办保险等向购买方收到的保险费及代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

2.消费税：销售额的确认

应税消费品的销售额包括从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。

用于交换、投资入股、抵偿债务等方面，以最高销售价格作为计税依据。

3.营业税：

1.以全额为营业额（全部价款＋价外费用，不含代收的政府性基金或者行政事业性收费）【注意】自建自用不缴纳营业税，自建销售要缴纳2次营业税（建筑业和销售不动

4.在进项税额中允许抵扣的价外费（运费和建设基金）：

外购货物和销售货物所支付的运费（包括建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费），依据合法的运费结算单据，按7%的扣除率计算进项税额并准予抵扣。

（允许抵扣的进项税额 = 运费× 7%）