审计课堂练习
《审计》课堂案例——演示文稿(幻灯片)(1)
案例二：合法性—— ——基础教育乱收费 案例二：合法性——基础教育乱收费
经审计机关核实，2002年我国基础教育收 经审计机关核实，2002年我国基础教育收 费总额为23.20亿元，比上年增长7.8% 费总额为23.20亿元，比上年增长7.8%，生均 23.20亿元 7.8%， 负担469 469元 增长4.68% 4.68%。 负担469元，增长4.68%。乱收费问题依然严 50个县中有45个县存在问题 2001年以来 个县中有45个县存在问题， 重，50个县中有45个县存在问题，2001年以来 共违规收费4.13亿元， 4.13亿元 共违规收费4.13亿元，其中地方政府及有关部 门违规出台政策收费2.46亿元， 2.46亿元 门违规出台政策收费2.46亿元，中小学自行违 规收费1.67亿元 江苏省溧水县10所中小学违 亿元。 规收费1.67亿元。江苏省溧水县10所中小学违 规收费达3 049万元 占同期全部收费的39%。 万元， 规收费达3 049万元，占同期全部收费的39%。
中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目， 中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目， 以提供技术咨询服务的名义牟利。 以提供技术咨询服务的名义牟利。其“咨询 服务”收入全部来自粤海铁路的建设资金。 服务”收入全部来自粤海铁路的建设资金。 该公司在自行组织的招标项目中，为了协助 该公司在自行组织的招标项目中， 向中心交了“咨询费”的服务对象中标， 向中心交了“咨询费”的服务对象中标，可 谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例， 谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例，该中心 在招标前分别与两家单位签订了咨询服务合 各收取了服务费40万元和 万元 万元和50万元。 同，各收取了服务费40万元和50万元。为协 助这两家单位中标， 助这两家单位中标，中心除在招标前提供 咨询服务” 还违规把一个标段拆为两个。 “咨询服务”，还违规把一个标段拆为两个。 在评标时， 在评标时，又为未中标的一家单位修改原始 评分表，其结果可想而知。 评分表，其结果可想而知。 就这样，国家用来建设粤海铁路的资 就这样，
审计学阶段一小测
审计学阶段一小测请在课堂40分钟之内完成作答，自我监考。
每个账号只有1次作答机会，确定所有答题完成后再提交。
1-10题为单选题，11-20题为多选题，21-30题为判断题。
1. 1.审计的主体是指（）。
[单选题] *A.被审计单位B.被审计单位的财政财务活动C.专职审计机构或人员(正确答案)D.有关的法规和审计标准2. 2.审计的基本职能是（）。
[单选题] *A.经济评价B.经济监督(正确答案)C.经济鉴证D.经济证明3. 3.按审计主体不同，审计可分为（）。
[单选题] *A.政府审计、民间审计、内部审计(正确答案)B.财务报表审计、合规性审计、经营审计C.法定审计、任意审计D.全面审计、局部审计、专项审计4. 4.审计工作底稿的所有权应该属于（）。
[单选题] *A.委托单位B.被审计单位C.会计师事务所(正确答案)D.编制的审计人员5. 5．通常情况下，审计计划的主要工作不包括（）。
[单选题] *A.配置项目组成员B.调查了解被审计单位的基本情况C.确定可接受的审计风险水平和重要性D.复核审计工作底稿，审计后期事项(正确答案)6. 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。
[单选题] *A．在判断一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师肯定无须要求管理层调整(正确答案)D．重要性的确定离不开职业判断7. 7．如果同一期间不同财务报表的审计重要性水平不同，作为财务报表层次的重要性水平，注册会计师应取其（）。
[单选题] *A．最高者B．最低者(正确答案)C．平均数D．加权平均数8. 8．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为（）万元。
货币资金循环关键控制讨论及审计案例(课堂练习)
货币资金循环关键控制讨论及审计案例（课堂练习）活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制 (1)问题 (1)参考答案 (2)活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） (3)问题 (3)参考答案 (5)活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制问题讨论针对以下认定的关键控制：1、现金/银行存款余额真实存在2、现金收付款业务真实发生3、收付款业务核算完整性4、收付款业务计价/准确性5、收付款业务计入正确的期间/截止参考答案活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）问题(a) (i) Define a ‘test of control’ and a ‘substantive procedure’;定义控制测试和“实质性测试程序；(ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。
(b) Shiny Happy Windows Co (SHW) is a window cleaning company. Customers’ windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customer’s front door.Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。
每月为客户的窗户提供一次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。
SHW has a large number of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务费。
CPA审计5-7编 练习参考答案
第五编完成审计工作与出具审计报告(教师课堂版)第十九章审计报告1.[真题 2014A简答－审计意见与审计报告]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。
前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。
审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。
(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。
截至审计报告日，尚无稽查结论。
管理层在财务报表附注中披露了上述事项。
(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。
管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。
(4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。
截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。
管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。
审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。
(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动,董事会拟于2014年内清算戊公司。
2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。
管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。
(6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。
由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。
庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。
第十二章习题
课堂练习一、判断题1. 在存货中，对于种类繁多，数量较大、金额不大的存货，也应由注册会计师亲自盘点。
（×）2. 企业在实行计划成本核算的情况下，期末不论材料成本差异账户的余额在哪方，一律从存货的合计数中扣除。
（×）3. 被审计单位财务负责人认为本公司存货采用永续盘存制，因此，可不必对存货进行实地盘点。
注册会计师应接受这种意见。
（×）4. 证实产品成本计算的正确性，应首先分析其选择成本计算方法的合理性（√）5. 产品成本审查的重点之一是直接材料费用的审查（×）6. 被审计单位有责任确定适当程序，进行准确的盘点并正确记录盘点数。
（×）7. 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当直接发表保留意见或无法表示意见。
（×）8. 主营业务成本数额真实性的审计，应结合制造成本的审计进行。
（√）9. 采用不同计价方法计算出来的本期主营业务成本应该是相同的。
（×）10. 直接材料分配方法审查的核心是分配方法的合理性。
（×）二、单项选择题1. 注册会计师李龙审计W 公司2006 年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、生产循环、筹资与投资循环。
在一般情况下，下列项目中应划入生产循环的是（）A.应付账款B.其他应收款C.主营业务成本D.无形资产2. 注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（）A. 查明是否漏盘某些主要的存货项目B. 查明存货的计价是否正确C. 了解盘点指示是否贯彻执行D. 获得存货是否实际存在的证据3. 注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（）A. 亲自进行独立的存货盘点B. 参与企业盘点，并对盘点工作进行适当地监督和抽查C. 观察企业盘点，完全不必亲自盘点D. 制定盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿4. 下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（）。
A. 对成本执行分析程序B. 审查有关记账凭证是否经过适当审批C. 审查有关记账凭证是否有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整D. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序5. 仓库部门根据从生产部门收到的（）向生产部门发货A.领料单Ｂ.发料单 C.验收单 D.保管单6. 存货成本审计不应包括的内容有（）A. 制造费用的审计B. 人工成本的审计C. 直接材料成本D. 管理费用的审计7. 生产循环和销售与收款循环的直接联系发生于（）A. 借记原材料、贷记应付账款之时B. 借记货币资金、贷记应收账款之时C. 贷记库存商品、借记主营业务成本之时D. 贷记货币资金、借记应付账款之时8. 生产循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一涉及相关的（）A.加工流程B.成本流程C.人员流程D.收付流程9. 生产循环有关交易的实质性程序的重点不包括（）A.成本会计制度的测试B.分析程序的运用C.存货的监盘D.存货计价的测试三、多选题1. 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括（）A. 产成品B. 半成品C. 原材料D. 包装物2. 审查直接材料费用需要检查下列文件（）A. 领退料单B. 材料费用分配表C. 职工福利费D. 采购合同和购货发票3. 下列应计入职工薪酬的项目有（）A. 职工工资B. 奖金C. 职工福利福D. 社会保险费4. 直接材料成本实质性程序的主要内容包括（）A. 审查直接材料耗用量的真实性B. 审查直接材料的计价C. 审查直接材料费用的分配D. 分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大变动5. 下列支出，不得列入产品成本的有（）A. 直接材料B. 支付的办公费C. 支付的违约金D. 企业捐赠支出6. 审查直接人工成本需要依据下列（）有关资料A. 职工考勤表B. 职工工资薪酬等级C. 薪酬计算表D. 人工成本分配表7. 下列属于存货与生产循环涉及的主要凭证与会计记录的是（）A. 生产指令B. 工时记录C. 成本计算单D. 销售发票8. 生产循环的内部控制包括（）A. 成本会计制度B. 存货存储控制C. 存货的监盘D. 工薪的内部控制9. 生产交易中的可能错报包括（）A. 未经授权领用原材料B. 生产工时未计入生产单C. 随意变更存货计价方法；存货成本项目的不合理分摊；虚计在产品完工程度D. 保管人员与记录、批准人员不独立10. 存货截止测试的方法有（）A. 抽查存货截止日前后的购货发票，并与验收报告核对B. 检查验收部门的验收报告，查明其相对的购货发票是否在同期入账C. 检查成本计算单D. 检查材料费用分配表四、案例分析1. 注册会计师王岩在对A 公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误的情况：（1 ）存货盘点欠缺认真。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
审计师审计相关知识课堂练习勘误汇总
审计师审计相关知识课堂练习勘误汇总第2讲当其他条件不变时，总需求曲线（）A．政府支出减少时会右移B．价格水平上升时会左移C．税收减少时会左移D．名义货币供给增加时会右移答案：BD解析：在开放的经济中，总需求可表示为Y=C+I+G+NX，即总需求是消费、投资、政府购买与净出口的总和。
A选项政府支出减少导致总需求减少，总需求曲线左移。
B选项价格水平上升，会导致总需求减少，曲线左移。
C 选项税收减少，其他条件不变，居民可支配收入增加，总需求增加，曲线右移。
D选项名义货币供给增加，物价水平不变，总需求增加，曲线右移。
凯恩斯认为在充分就业的状态下，经济中存在以下那种失业依然是合理的（）。
A．结构性失业B．自愿性失业C．非自愿性失业D．周期性失业E．摩擦性失业答案： b，e第9讲下列资产中，属于货币性资产的有：（2005年真题多选题）A．现金B．存货C．股权投资D．应收票据E．准备持有至到期的债券投资答案： a，d，e第11讲根据《企业会计准则——借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是： A．固定资产交付使用时停止资本化B．固定资产办理竣工结算手续时停止资本化C．固定资产达到预定可使用状态时停止资本化D．固定资产建造过程中发生正常中断时停止资本化答案：C 第16讲下列利润分配的顺序中，正确的是：A．提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利B．提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利C．提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积D．分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金答案：B 第18讲对于以前年度内部交易形成的固定资产，在将以前会计期间内部交易固定资产多提的累积折旧抵销时，应当：A. 借：累积折旧，贷：期初未分配利润B．借：期初未分配利润，贷：固定资产原价C．借：累积折旧，贷：固定资产原价D．借：固定资产，贷：累计折旧答案：A 第36讲纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业生产或委托加工的商品、产品的，均应作为收入处理（在征收增值税时视同销售）。
注会继续教育
一、《年报审计中的风险规避》课堂练习判断题：1、在年报审计中，如果被询证者先发传真件或邮件与原件不符，注册会计师应当追查不符的原因及其影响。
（对）2、实施控制测试与了解内部控制所采取的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制索采用的审计程序中通常不包括重新执行。
（对）3、如果被审计单位管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。
（错）4、在年报审计中，如果被审计单位没有进行存货盘点，注册会计师应当视同审计范围受到限制，发表保留或无法表示意见的审计报告。
（对）5、重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制。
（错）6、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位出现许多诉讼事项，注册会计师应当考虑把诉讼事件写到审计报告中。
（错）7、在计划和实施审计程序以及评价结果是，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。
（对）8、如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
（错）9、如果发现含有已审计财务报表的文件中德其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
（错）10、如果被审计单位无相应改善措施，但对影响持续经营的事项和情况已充分披露，注册会计师应发表无保留意见的审计报告。
（错）11、在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日己存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。
（错）12、在年报审计中，如果被审计单位前一年被出具非标意见的审计报告，本年度也应当出具非标意见审计报告。
（错）13、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是在决策时人为判断可能出现错误。
第7章课堂练习
第7章-课堂练习第7章审计报告一、判断题1.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
（）2.强调事项段不仅用于提醒财务报表使用者关注，并且影响已发表的审计意见。
（）3.注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见。
（）4.注册会计师出具无法表示意见的审计报告就是注册会计师不愿发表意见。
（）二、单项选择题1．审计报告的引言段主要说明（）。
A．指出构成整套财务报表的每张报表的名称B．提及财务报表的对应关系C．执行的审计程序及运用的依据D．指明财务报表的实质2．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是（）。
A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告3．被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要的审计程序无法实施，注册会计师发表的审计意见应该是（）。
A．保留意见B．否定意见C．无法表示意见D．B 或C4. 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。
A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见5.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题是否有重要影响无法确定”的术语，这种审计报告是（）。
A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告三、多项选择题1. 在审计报告中，下列属于管理层对财务报表的责任段的内容有（）。
A.已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.选择和运用恰当的会计政策2. 同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
审计证据练习题
审计证据练习题审计证据是进行审计工作时的重要一环，它是指审计人员在对企业财务报表进行审计时所获得和评价的信息，可以被用来支持审计人员对财务报表真实性和公允性的意见形成。
为了加强对审计证据的理解和应用，下面将提供一些审计证据的练习题，供读者学习和练习。
练习一：请列举出以下几种常见的审计证据类型。
1. 会计记录：包括企业会计制度、会计凭证、记账凭证等相关记录。
2. 会计账簿：包括总账、明细账、日记账等各种账簿记录。
3. 会计报表：包括财务报表、会计报表附注等。
4. 外部证据：包括银行往来函证、供应商函证等外部机构提供的证据。
5. 内部证据：包括企业内部文件、会议纪要、决策记录等。
6. 口头证据：包括与企业财务相关的口头陈述、解释等。
练习二：根据以下信息，判断哪些属于内部证据，哪些属于外部证据。
1. 供应商函证：外部证据。
2. 会计报表：内部证据。
3. 决策记录：内部证据。
4. 银行往来函证：外部证据。
5. 内部文件：内部证据。
6. 财务报表附注：内部证据。
练习三：请问下列哪些是强证据，哪些是弱证据？1. 直接的第三方凭证：强证据。
2. 口述证词：弱证据。
3. 内部财务报告：弱证据。
4. 确凿的书面合同：强证据。
5. 企业内部会议纪要：弱证据。
6. 银行对账单：强证据。
练习四：以下是某企业财务报表摘录的一部分，请评价这些证据的可靠性。
1. 2019年度财务报表：可靠性较高，是财务报表的主要依据。
2. 由财务主管提供的财务报表附注：可靠性较高，但需要进一步核实。
3. 部门经理的口头陈述：可靠性较低，需要进一步支持的证据。
4. 外部律师提供的法律文件：可靠性较高，是外部证据的权威来源。
5. 供应商提供的销售合同：可靠性较高，但可能需要核对其他相关证据。
练习五：思考以下情景，如何获取相应的审计证据？某企业在2019年度进行了一起重大的长期投资，涉及金额巨大。
作为审计人员，你需要获得相关的证据来评价这个投资的合理性和真实性。
审计实务各章习题
第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
正保云课堂审计答案
正保云课堂审计答案1、43.[单选]选择合适的统计模型从一个变量的变化来推测另一个变量的变化情况，适用的统计方法是（）。
[单选题] *A.散点图B.移动平均C.相关系数D.回归分析(正确答案)2、15.某日用品生产企业共拥有3条产品线，其中包括3种品牌的卫生巾、5种品牌的洗发水、2种品牌的剃须刀，则该企业产品组合的长度为（）[单选题] *A.4B. 10(正确答案)C.15D. 223、12.去年疫情期间，消费者对口罩、消毒液、洗手液的需求超过了企业供给的数量，则这种需求状态属于（）[单选题] *A.下降需求B.过量需求(正确答案)C.不规则需求D.充分需求4、76.[多选]属于地方税的有（）*A.契税(正确答案)B.增值税C.消费税D.企业所得税5、38.某企业拟购买一项新技术。
经调查，2年前类似技术交易转让价格为20万元。
经专家鉴定，该项新技术的技术经济性能修正系数为1.15,时间修正系数为1.1,技术寿命修正系数为1.2。
根据市场模拟模型，该企业购买该项新技术的评估价格为（）万元。
[单选题] *A.11.08B.28.96C.19.09D. 30.36(正确答案)6、12、在经济法调整对象中，市场管理关系的内容包括（）*A、合同法律关系B、维护公平竞争关系(正确答案)C、消费者权益保护关系(正确答案)D、产品质量管理关系(正确答案)7、16、流动资产与全部资产的比率属于（）[单选题] *A、相关比率B、效率比率C、结构比率(正确答案)D、产权比率8、33.下列关于订单管理的说法中，正确的是（）。
[单选题] *A.订单管理是指从接到客户订单开始一直到着手准备拣选货品之间的工作(正确答案)B.订单准备是第二道工序C.订单传输是第三道工序，涉及订货请求从出发地点到订单录入地点的传输过程D.安排送货属于订单录入工序9、37、在对市场经济进行规定的法律体系中，（）处于基本法的地位[单选题] *A、民商法(正确答案)B、证券法C、海商法D、合同法10、57.[单选]不动产物权消灭时进行的登记称为（）。
审计学课堂习题-第五章
一、单项选择题1.注册会计师发现被审计单位将2012年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2013年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是( )。
A.分类B.准确性C.截止D.计价和分摊2.下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是( )。
A.将应付账款100万元记为1000万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元记入管理费用D.将营业成本30万元记为营业外支出3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”( )。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性二、多项选择题1.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序，可能证实被审计单位管理层的以下( )认定。
A.存在B.完整性C.截止D.计价和分摊2.下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有( )。
A.发生B.计价和分摊C.准确性D.截止3.注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有( )。
A.预付账款B.短期借款C.应付账款D.应收账款4.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有( )。
A.应收账款确实为被审计单位拥有B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的C.应收账款总账与明细账是一致性的D.应收账款均已记录【参考答案】一、单项选择题1【答案】C【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2009年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。
2【答案】A【解析】选项B、C、D都属于分类错误；选项A是金额记错，违反“计价和分摊”认定。
3【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”，表明该资产的总值估价不正确，违反“计价和分摊”认定。
《审计学原理与实验》课堂案例(第5章)
第五章审计方法第一节审计方法体系一、审计方法体系的构成审计方法体系的构成示意图二、财务报表审计的常用方法（一）审查书面资料的方法3．按审查书面资料的应用技术可分为：（1）审阅法——应用举例：【资料】澳达公司2007年5月份销售费用明细账如下：销售费用明细账【要求】对销售费用明细账进行审阅，判断其存在的问题以及可能导致的结果。
（2）复核（算）法（验算法）——应用举例：【资料】1．海天股份公司为经批准的上市公司。
该公司2006年年末股权总数为2000万股。
为了公司的进一步发展，经股东大会讨论决定并经主管部门批准，公司以4∶1的比例进行配股，以扩大公司的股本。
配股的资金于2007年7月1日由证券公司划入公司银行存款账户。
配股后，公司的股权总数扩大到2500万股。
2．2007年度财务报表附注中列示了该公司每股净资产为3.17元，公司列示了以下计算公式，并对计算方法进行了说明：公司报表附注中说明：由于配股的资金是在2007年7月份转入公司账户的，公司实际运用这些资金的时间只有半年，因此在计算每股净资产时，股权总数的确定采用了加权平均的方法。
【要求】运用复算法对该公司每股净资产指标予以验证，说明是否接受这一指标的意见。
（3）核对法——应用举例：【资料】审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：1．2007年12月31日资产负债表如下：资产负债表2．2007年12月材料总账如下：材料总账3．2007年12月生产成本总账如下：生产成本总账（注：该公司采用月初一次投料的方式，月末在产品成本按约当产量法计算，且月末在产品的完工率为50%）4．2007年12月材料收发存月报表如下：材料收发存月报表5．2007年12月31日存货盘点表如下：存货盘点表2007年12月31日6．该公司企业所得税税率为33%。
【要求】对资产负债表以及总账、月报表和盘点表进行检查，指出存在的问题，并作出调整分录。
（4）调节法——应用举例：审计人员于2007年1月10日对被审计单位的存货进行检查，经查，该企业2006年12月31日甲材料账面结存5000件，2007年1月10日盘点结存4800件。
《审计学原理与实验》课堂案例(第6章：第一节 初步业务活动)
第六章计划审计工作“凡事预（豫）则立，不预（豫）则废”，审计工作也不例外。
计划审计工作是注册会计师审计工作的第一步，也是整个审计工作的基础和依据。
在这一阶段，注册会计师需要完成两个方面的工作：一是开展初步业务活动，二是制定总体审计策略和具体审计计划。
那么，注册会计师应当如何开展初步业务活动、签订审计业务约定书以及如何确定审计重要性水平和审计风险，制定出适当的总体审计策略和具体审计计划，这将是本章重点关注的问题。
第一节初步业务活动承接审计委托聘约是审计循环的开始。
接受或保持什么样的客户关系和具体审计业务，是决定注册会计师面临审计风险大小的一个重要因素。
以往的大量事实表明，被审计单位的经营失败或财务困境、管理层追求自身利益最大化或恶意欺诈等是导致审计风险增加的主要原因。
而且，那些资金周转不灵或面临破产倒闭的被审计单位的股东或债权人总想为他们的损失寻找“替罪羊”（即西方审计理论中的“深口袋”责任）。
因此，决定是否接受或保持某一项审计委托，是控制和降低审计风险的第一道也是非常重量的屏障或防线。
▲根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》的规定，注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：①按照《中国注册会计师审计准则第1121 号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，针对接受或保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制政策和程序；②按照《中国注册会计师审计准则第1121 号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况；③按照《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
▲注册会计师开展初步业务活动有助于其在计划审计工作时达到下列要求（目标）：①不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师接受或保持该项业务意愿的事项（即知彼）；②注册会计师已具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力、时间和资源（即知己）；③与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（两相知）。
《审计》课堂案例——五大循环审计（最新整理By阿拉蕾）
《审计》课堂案例——五大循环审计第八章销售与收款循环审计一、主营业务收入审计的实质性测试（二）连续三年收入比较表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（三）主营业务毛利分析表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（五）主营业务收入、主营业务成本审定表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号二、应收账款审计的实质性测试第九章购货与付款循环审计引导案例：安然公司的“特殊目的实体”隐瞒债务，从而低估负债是一些公司为了改变资本结构，以便进一步进行债务融资的重要手段。
在著名的安然事件中，该公司以不将某些子公司纳入合并范围的方式，而使母公司在实质上得到的融资不在资产负债表中显示，这些子公司被母公司列入“特殊目的实体”（SPE）。
所谓“特殊目的实体”，原义是指该实体非因经营目的而设立。
由于在美国的会计惯例中，允许在“特殊目的实体”与投资公司是非关联公司的情况下，即使该“特殊目的实体”的风险主要由投资公司来承担，投资公司也可不将该“特殊目的实体”纳入合并报表的编制范围。
安然公司即以这个会计惯例为名义，采用了不顾经济实质的会计处理办法，将其设立的数以千计的“特殊目的实体”作为隐瞒负债、掩盖损失的工具，在1997—2000年间共低估了25.85亿美元的负债。
具体数字如下表：一、固定资产审计的实质性测试（四）固定资产减少测试情况表工作底稿索引号：第十章生产循环审计一、存货审计的实质性测试收入数。
例：审计人员李强审查山东华兴科技开发公司存货截止日入账的完整性和正确性时，在盘点存货中发现账实不符。
寻找差异原因时，发现有未入账的业务。
（四）存货监盘表工作底稿索引号：备注:盘点日存量为审计监盘并抽点的结果,盘点日至截止日收发量,核对仓库收发凭证无误。
审计过程如下：（1）混合纸账实不符，审计人员发现有尚未收到发票且未入账的验收单一张，见下表：（五）材料验收单工作底稿索引号： 2003年12月30日供货单位：宏远纸业公司№ 0037601备注:估价入账开票: 丁一验收: 吴均保管: 李明记账: 黄兰审计建议调整:借：原材料——混合纸 29 800贷：应付账款 29 800 借：原材料——混合纸 29.54贷：待处理财产损溢(管理费用) 29.54 （2）本片账实不符，审计人员发现一张商品出库单。
审计课堂讨论案例-普洛药业(1)
审计课堂讨论案例——评估客户的经营风险（普洛药业-000739）阅读普洛药业相关资料，每5-6人组成一个小组，回答以下问题：（一）所有权结构1该公司的企业性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业，还是属于其他类型的企业）是怎样的？2其控股母公司是什么单位（直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司和其他股东的构成）？3该公司的所有者与其他人员或单位（如控股母公司）控制的其他企业之间是什么关系？（如供应商、顾客等。
）（二）治理结构1董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事？（如人员构成、专业知识构成、与政府的关系等。
）2是否设有审计委员会或监事会？审计委员会或监事会是如何运作的？运作情况如何？（应当考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）做出客观判断。
）（三）组织结构该公司是否有多少子公司、合营企业、联营企业？如果有，有多少子公司、合营企业、联营企业？（四）经营活动了解被审计单位的主要经营活动。
主要包括：1、主营业务的性质。
例如，主营业务是制造业还是商品批发与零售；是银行、保险还是其他金融服务；是公用事业、交通运输还是提供技术产品和服务等。
2、与生产产品或提供劳务相关的市场信息。
例如，主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等。
3、业务的开展情况。
例如，业务分部的设立情况、产品和服务的交付、衰退或扩展的经营活动的详情等。
4、联盟、合营与外包情况。
5、从事电子商务的情况。
例如，是否通过互联网销售产品和提供服务以及从事营销活动。
6、地区与行业分布。
例如，是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系。
7、生产设施、仓库的地理位置及办公地点。
8、关键客户有哪些？例如，销售对象是少量的大客户还是众多的小客户；是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）；是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）；是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件。
课堂实训习题和答案
课堂实训一、判断题1.由于多数企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。
（×）2.注册会计师在审计应付账款时，应核实企业所有在资产负债表日以前收到的购货发票均以记入当年应付账款。
（×）3.小额零星物品或劳务等的采购可以由使用部门自行购买，无须授权。
（×）4.即使某一应付款明细账户期末余额为零，注册会计师仍可能需要将其列为函证对象。
（√）5.内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后编制验收单。
（√）6.购入的物资，应由储存部门负责验收（×）7.在一般情况下，应付账款的不需要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
（√）8.注册会计师在检查未入账应付账款的审计程序中，最有效的是函证应付账款。
（×）9.支票一经签署，就应在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫”戳或注销，以免重复付款。
（√）10.资产负债表中的固定资产项目按照“固定资产”账户期末余额扣除“累计折旧”期末余额后的金额填列，注册会计师应认可这种做法。
（×）二、单选题1. 健全有效的内部控制要求有独立的采购部门负责（ B）A. 编制请购单B. 编制订购单C. 控制存货水平以免出现积压D. 检验购入存货的数量、质量2. 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期间比较，是对固定资产实施（D）A. 控制测试B. 实质性测试C. 细节测试D. 分析程序3. 内部控制健全的公司，在收到商品时，应由验收人员将商品同（A）相核对。
A. 供货商及订货单B. 验收单与供货商发运文件C. 请购单及订货单D. 验收单与订货单4. 注册会计师可将下列审计应付账款的程序完全交由被审计单位办理的有（C）A. 抽查应付账款明细账的贷方记录相关凭证B. 根据供货方对账单调节未付发票C. 编制应付账款明细账表D. 就所选定的账户余额邮寄函证5. 仓库或资产使用部门根据实际需要编制一式三联的（A），并经有关负责人签字批准。
舞弊审计课堂练习答案
指标产生变化的可能原因（可能涉及舞弊的原因，也可能是其他原因）1应收账款增长远超出销售增长收入可能虚增，或销售政策过于激进2库存的增长远超出销售成本以及少结转销售成本，或存货减值准备提的不够应付账款的增长3利息费用相对于长期债务实质性可能不适当的将某些利息费用资本化的问题下降4市盈率过高市价远高于企业的盈利水平，存在操纵股价的问题，风险过高5经营性现金流实质性落后于净利收入质量不佳，有虚增收入的嫌疑润6坏账准备占应收账款比例显著下所提坏账准被不足，或虚增营业收入的问题降7当期实际纳税额和利润总额相差有虚增利润的问题较大8厂房设备增长，累计折旧下降没有提取足够的折旧费用9毛利率显著下降，营业利润却有期间费用虚减，或投资收益、公允价值变动损较大幅度增加益增加所致10财务杠杆过高负债较高，说明有舞弊的压力和动机参考答案，主要看结论，过程可以与参考答案不同：（ 1）趋势分析：2006 年营业收入比 2005 年有所增加，2006 年营业成本比 2005 年有所减少，收入与成本的变化趋势相反，比较异常。
（ 2）结构与比率分析：X 产品 2006 年毛利率 32.69%；相比于 2005 年的毛利率 20%，高出 12.69%。
在 2006 年与 2005 年产销形式相当时，销售毛利率变化幅度不应发生巨大变化，属于异常现象；其中：第一季度毛利率29.6%，第二季度毛利率28.33%，第三季度毛利率27.92%，第四季度毛利率42.26%。
第四季度毛利率异常Y 产品 2006 年毛利率 26%；相比于 2005 年的毛利率 25%，毛利率上涨 1%。
基本正常。
其中：第一季度毛利率25.6%，第二季度毛利率26.61%，第三季度毛利率26.4%，第四季度毛利率25.4%，毛利率各季度变化不大，无异常现象（ 3）结论：X 产品第 4 季度营业收入大幅上升，可能是季节性销售的原因，也可能是被审计单位存在虚构。
X 产品第 4 季度营业收入上升幅度要远大于成本，可能存在少结转成本的问题重点审查 X 产品的第 4 季度营业收入的真实性以及营业成本的完整性。
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审计课堂练习1、注册会计师审计产生的直接原因是（A）A、所有权和经营权的分离B、合伙企业制度的产生C、股份公司制度形成D、英国公司法颁布2、注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在注册会计师审计发展的不同阶段，其主要审计目的也在不断地调整，下列有关审计目的的陈述中，不恰当的是（D）A、英国式注册会计师审计的主要目的是差错防弊B、美国式注册会计师审计的主要目的是判断企业的信用状况C、1929~1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，差错防弊转为次要目的D、现代注册会计师审计的主要目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大错报3、以下对注册会计师审计方法的不同发展阶段的陈述正确的是（ACD）A、以凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B、以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C、以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D、以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计4、以下对注册会计师提供的鉴证业务的理解中，不恰当的是（B）A、鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性B、鉴证业务是一种合理保证业务C、鉴证业务是对鉴证对象信息提出结论D、鉴证业务是注册会计师提供的有偿专业服务5、注册会计师接受委托对A股份有限公司2011年度财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（B）A、A公司2011年度财务报表B、A公司2011年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、A公司2011年度的财务状况、经营成果和现金流量D、A公司2011年利润表6、如果注册会计师提供了某上市公司2011年财务报表审计业务，下列属于“预期使用者”的有（ABCD）A、股东及潜在投资者B、债权人C、管理层D、证劵交易机构7、注册会计师执行的下列业务中，属于“直接报告业务”的有（BD）A、对A公司2011年财务报表进行审计B、对A公司2010年1~12月份IT系统有效运行进行鉴证C、对A公司2010年度预测性财务信息进行审核D、对A公司2010年1~5月份研发的新产品进行质量鉴证8、在下列使用者获取鉴证标准的方式中，你认为正确的有（B）A、有预期使用者向责任方申请获取B、由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述C、由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D、有预期使用者根据判断自行形成标准9、注册会计师运用职业判断对鉴证对象作出评价或计量离不开“鉴证业务标准”。
以下对鉴证业务标准的含义和特征的理解中，不恰当的是（C）A、如果注册会计师对被审验单位注册资本的实收情况进行审验，鉴证业务标准就是《公司法》和出资者的协议、合同和章程B、如果注册会计师对在中国境内的上市公司年报进行审计，鉴证业务标准就是会计准则和《企业会计制度》C、在相似的业务环境中，不同注册会计师按照标准对鉴证对象会作出完全相同的评价或计量D、鉴证业务标准具有可理解性，只有这样才有助于注册会计师和财务报表使用者得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论10、ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续3年业务收入额排名前3位的高级经理晋升为合伙人，连续3年业务收入额排名后3位的合伙人降级为高级经理。
（2）内部业务检查制度规定，以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停所有业务的内部检查。
（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务有审计项目合伙人执行项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。
要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由答案：（1）不符合，事务所应建立以质量为导向的业绩评价……（2）不符合，外部检查不能代替内部检查（3）不符合，项目质量控制复核人应当由事务所统一指派未参与该项目的人员担任（4）不符合，事务所应当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿（5）不符合，事务所每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函（6）不符合，事务所应当制定统一的质量控制制度11、以下关于被审计单位管理层、治理层对针对财务报表责任的陈述中，不恰当的是（B）A、管理层和治理层对编制财务报表承担责任B、注册会计师对财务报表承担最终责任C、注册会计师对财务报表承担审计责任D、治理层对财务报表承担监督责任12、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。
在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（C）A、计价和分摊B、分类C、存在D、完整性（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（A）A、计价和分摊B、权利和义务C、存在D、完整性（3）对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（C）A、发生B、完整性C、截止D、分类13、注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。
具体审计计划的内容应当包括以下（ABC）方面。
A、注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B、注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C、注册会计师需要实施的其他审计程序的性质、时间和范围D、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形和原因14、注册会计师对A公司“应付账款”项目实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。
以下有关“应付账款”审计证据可靠性的论述中，正确的有（ABD）A、从第三方获取的有关“应付账款”的证据比直接从A公司获得的相关证据更可靠B、“应付账款”控制风险为为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更可靠C、“应付账款”控制风险为为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更可靠D、A公司提供的“应付账款”合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠15、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的有（D）A、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计程序不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少不可替代的审计程序16、下列关于重要性的表述中，不恰当的是（B）A、如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B、判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C、对重要性的判断是根据具体环境作出的D、对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响17、下列关于审计风险模型中各风险要素的说法中，恰当的有（ACD）A、审计风险是预先设定的B、审计风险是注册会计师审计前面临的C、重大错报风险是评估的D、检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的18、下列有关检查风险的陈述中，恰当的有（ABD）A、检查风险的控制效果取决于注册会计师审计程序设计的合理性和执行的有效性B、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C、注册会计师应当根据评估的认定层次重大错报风险合理设计进一步程序的性质、时间和范围以控制检查风险D、注册会计师应当根据评估的认定层次重大错报风险合理设计和有效实施进一步审计程序以将审计风险控制在可接受的低水平19、审计抽样应当具备的特征有（ABD）A、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征C、抽样风险的最理想值是零D、所有抽样单元都有被选取的机会20、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（D）A、信赖过度风险B、信赖不足风险C、误受风险D、非抽样风险21、注册会计师并非在所有审计程序中都可以使用审计抽样。
下列对审计抽样的表述中，不恰当的是（D）A、风险评估程序通常不涉及审计抽样B、如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试C、当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试D、在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样22、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是（C）A、减少样本的非抽样风险B、可以用于实质性分析程序C、重点审计比较重大的项目，并减少样本量D、无偏见地选取样本项目23、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C）A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据C、为了识别和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险24、控制测试的程序包括（ACD）A、询问B 、分析程序C、检查和观察D、重新执行25、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应当实施的审计程序有（ACD）A、获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据B、仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据C、获取信息技术一般控制变化情况的审计证据D、确定对剩余期间还需获取的补充审计证据26、审计人员对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（C）A、年底应收账款的真实性B、是否存在过多的销货折扣C、主营业务收入的会计记录归属期间是否正确D、销货退回是否已经核准27、注册会计师为了获取被审计单位销售交易真实性的审计证据，下列实质性程序中最有效的审计程序是（D）A、复算销售发票上的数据B、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单C、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对D、追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票付联及发运凭证28、注册会计师对通过函证无法证实的应收账款应当执行的最有效的审计程序是（B）A、重新测试相关的内部控制B、抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C、实施实质性程序D、审查资产负债表日后的收款情况。