中小型企业货币资金内部控制的问题及对策

纳税Taxpaying管理论坛中小型企业货币资金内部控制的问题及对策
赵玲玲
（石家庄域联视控控制技术有限公司，河北石家庄050000）
摘要：货币资金是企业的起点和终点，贯穿企业发展经营发展的全过程，因此，货币资金内部控制在内部控制管理中极为重要。

本文从货币资金对中小型企业的重要性入手，从管理者重视程度和员工素质、内部控制制度、内部监督机制三方面阐述了现在中小企业货币资金内部控制的问题和解决的对策。

关键词：货币资金；内部控制；问题；对策
中小型企业在中国经济中起着推动作用，而货币资金是中小型企业资产的重要组成部分，货币资金收入和支付业务比较频繁，是企业中流动性最强的资产，而内部控制可以确保货币资金的安全和完整。

一、货币资金内部控制的重要性
中小型企业从规模上相对较小，人数和资金上相对有限，中小型企业组织结构简单，决策权相对集中，企业的财务部门直接由总经理管理。

中小型企业进行货币资金内部控制管理，可以提高货币资金的使用效率，监督资金的使用情况，有利于中小型企业能够健康发展和壮大规模。

货币资金内部控制可确保中小企业货币资金的安全和完整，因货币资金自身具有流动性大的特点，中小企业和其财务员工容易出现违法违规等问题，货币资金内部控制能够降低财务风险，监督中小企业的财务人员，保证资金使用更加透明。

二、货币基金内部控制存在的问题
（一）中小型企业管理者对货币资金管理重视不够，财务人员素质不高
中小型企业在经营上大都是由业主直接进行管理，受外界影响很小，对货币资金管理的重要性缺乏认识，不能很好地实施货币资金管理制度。

一些中小型企业管理者认为资金管理仅限于财务部门，造成部门之间不能有效执行内部控制管理制度，形成内部控制的管理问题。

中小型企业的管理者对货币资金、时间价值观念以及货币资金收支方面缺乏重视，对资金缺乏详细的使用方法和财务分析方法，致使企业大量资金积存，使得企业货币资金不能有效使用，影响到企业的可持续发展。

中小型企业的财务人员存在一个人负责货币资金业务办理的整个过程的情况，这会给企业中的一些人员私自挪用公款获取存款利息、贪污腐败提供很多的机会，进而导致企业出现货币资金流失，带给企业很大的经济利益侵害。

一些中小型企业财务人员根据管理者的意识执行办事，而违背了会计准则和会计职业道德。

在货币资金未有效使用的企业中，财务人员缺乏货币资金管理的主动性，没有完全履行自己应承担的责任。

（二）中小型企业货币资金内部控制缺乏有效性执行
货币资金具有高流动性的特点，货币资金管理制度不能进行有效的执行，导致徇私舞弊违法行为的出现。

有些中小型企业虽然制定明确有效的内部控制制度，但由于执行力不够，导致对货币资金各关节失去有效控制，形同虚设。

有些中小型企业类似于家族式企业，由其家属直接任职其企业的重要管理岗位，会计、出纳这两个岗位由同一人担任，存在着交叉任职的现象，经常出现“白条”和私设“小金库”情况，财务部门只能发挥记账功能，无法担起企业“内控”责任。

（三）中小型企业货币资金内部控制监督机制不完善
中小型企业没能设置独立的内部监督机制，企业的管理者对内部监督机制的重要性没有充分的意识，相关工作人员也缺少相应的专业能力，进而对内部控制没有进行有效监督，造成内部控制执行力低下，导致一些财务人员在没有制约的条件下肆意进行经济方面的核算问题而不考虑后果，不能将徇私舞弊
等问题降低到最低限度。

三、提高货币资金内部控制的对策
（一）提高中小型企业管理者对货币资金管理的重视，提高财务人员的素质
中小型企业管理者应足够重视货币资金内部控制机制，督促全体企业员工贯彻执行相应企业的管理制度，管理者的对内部控制制度的态度可以影响员工对内部控制制度的态度，让中小型企业形成良好的内部控制环境，进而提高货币资金内部控制的执行效率，确保内部控制制度有效执行。

在企业的发展环节中，工作人员始终是企业发展中的重要环节，货币资金岗位人员的素质应从提高财务专业知识和有效培养和提升职业道德两方面入手，企业可通过定期财务进行专业知识培训或支持员工到外参加相关培训，提高自身的财务专业能力；职业道德培训可通过树立正向的企业文化，潜移默化影响员工要有良好的职业道德，以保证企业资产的安全性。

（二）提高货币资金内部控制的有效性
中小型企业建立健全的货币资金内部控制制度，执行科学的财务岗位划分，保证与货币资金相关业务的不相容岗位分离，得到相应的监督。

贯彻执行授权审批，通过分级授予员工权限，根据权限审批和办理各项资金业务，未经授权和审批不允许无关人员接触这些业务。

（三）完善货币资金内部控制监督机制
完善的货币资金内部控制监督机制可检查会计信息错误，揭露弊端并预防贪污腐败发生，确保会计信息的准确性和可靠性，在一个良性循环的内部控制系统中，可以杜绝资源浪费，提高企业生产经营效率和经营效益，降低企业货币资金流失的可能性，有利于企业进行货币资金宏观调控，更好地控制企业货币资金的收支、运用及综合平衡。

可以建立与货币资金管理情况有关的奖惩制度，高效地结合资金货币管理的利和权以及责，根据货币资金管理完成情况，评定员工的相关绩效并给予员工奖励，充分调动相关部门员工的工作积极性，将货币资金的管理工作开展得更好。

四、结语
综上所述，内部控制是中小企业货币资金管理的一个非常重要有效的手段，它的有效实施对企业的可持续健康发展具有推动作用，直接关系到一个中小型企业的未来的成败。

有效的货币资金内部控制可以减少中小型企业徇私舞弊的情况发生，增加会计信息的真实性和可靠性，提高中小型企业货币资金利用率，更好、更快地推动中小型企业健康发展
参考文献
［1］明朱,范业燕.关于中小型企业货币资金管理内部控制的探究［J］.科技·经济·市场,2017（10）.
［2］王泽辉.企业货币资金内部控制的问题研究［J］.中国商论, 2018（12）.
作者简介：赵玲玲（1982-），女，汉族，河北石家庄人，本科，会计师，研究方向:财务管理、内部控制。

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