金融企业会计期末考试复习指导

金融企业会计期末考试复习指导
本章重点有：
1、金融企业会计的对象。

金融企业会计核算的对象就是各金融
企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的资产、负债、收入、支出的增减变化过程及其结果。

2、金融企业会计的作用。

通过会计核算，实现各项金融业务，
从而反映资金活动情况;
按国家政策法令监视经济活动资金的合理收付，确保各项业务
的合规、合法，促进经济建立开展;参与经营管理，促进提高经济效益;通过会计核算，为考核与分析金融与经济开展状况提供有效的信
息数据。

3、金融企业会计的依据与任务。

第一，正确组织会计核算。

组
织会计核算的依据是国家的经济与金融政策，会计核算的要求是真实、准确、完整、及时，核算的内容是资产、负债、所有者权益、
收入、费用、利润以及各项金融业务、财务活动情况，会计核算资
料是贯彻政策、考核方案、研究国民经济开展和金融活动情况以及
向投资人和监管部门提供的有效信息。

第二，加强效劳与监视。

第三，加强经济核算，提高经济效益。

第四，开展会计检查、辅导与
分析。

4、会计制度的分层次管理及制度执行的严肃性。

金融企业会计
制度管理具有明显的层次性，凡属财政部和人民银行制定与管理的
制度，各金融企业必须执行;人民银行分行制定的制度，辖内金融机
构要贯彻执行;各金融企业管理部门制定的制度，所辖机构也要全面
执行。

为保证会计制度的严肃性，要求各金融机构不管是管理机关，还是基层营业机构，必须确保会计制度的贯彻执行，不得任意修改
或废除，如果对制度规定有意见应及时向管理机关或人民银行反映，在未作出修改前，仍应按原制度执行。

5、会计核算的一般原那么和金融企业会计核算的根本规定。

金
融企业会计必须贯彻的一般原那么包括：连续性原那么、真实性原
那么、及时性原那么、权责发生制原那么、谨慎性原那么、实际本
钱原那么等;金融企业会计核算还必须执行各项根本规定，使会计核
算到达账帐、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。

本章重点有：
会计科目的种类及各类科目的特点
金融企业会计科目是对金融资产、负债、所有者权益和损益进
行分类汇总反映的类别名称，是分类记载经济业务、设置账户和确
定报表工程的依据。

会计科目必须按经营管理要求、会计核算要求、资金性质、业务特点设置。

会计科目按适用范围可分为银行会计科目、金融性公司会计科目;按资产负债表的关系可分为表内科目和表外科目;表内科目按资
金性质可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类，各商业银
行系统内科目还增设资产负债共同类。

记账方法
经济业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法，只涉
及到表外科目的，采用单式记账法。

借贷记账法的运用：借贷记账法的规那么及账务平衡方法。

注
意对借贷记账法的学习决不只局限于本章，记账法的运用贯穿与本
课程始终，在课程全部学完进入复习阶段，就应结合各项业务核算
掌握记账方法的运用。

3、会计凭证的种类、特点、根本要素、现金业务凭证与转账业
务凭证的编制及会计凭证的传递要求
金融企业会计凭证是各项业务活动和财政收支的原始记录，是
办理业务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后
查考的重要凭据。

按每笔凭证反映的内容可分为复式凭证和单式凭证;按凭证的使用范围分，可分为根本凭证和特定凭证。

商业银行目
前采用单式凭证，并且以办理业务时取得的原始凭证代替记账凭证。

不管何种凭证都必须填写的根本内容为凭证的根本要素，金融企业
会计凭证的根本要素有8项内容。

发生了现金收入或现金付出业务，应编制一张“科目”的
现金收入凭证或现金付出凭证，不编制“现金”科目凭证。

发生了
转账业务，每笔都要编制转账借方凭证和转账贷方凭证。

经过处理的会计凭证都要按规定签章，这是确定凭证有效性，
表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要措施。

会计凭证传递
的根本要求：现金收入业务先收款后记账，现金付出业务先记账后
付款，转账业务先记付款人账后记收款人账，代收他行票据，收妥
抵用。

4、明细核算与综合核算账务系统的帐簿构成、各类帐簿表的概
念与编制方法、会计核算程序及账务核对的内容。

明细核算由分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成，
其核算程序为：根据传票登记分户账或登记簿，现金业务还要登记
现金收付日记簿，根据分户账编制余额表。

综合核算由科目日结单、总账、日记表组成，其核算程序为：根据传票编制科目日结单，根
据科目日结单登记总账，根据总账编制日记表。

要求掌握各种账簿表的概念和登记以及编制方法，每日账务核对的内容与方法。

本章重点有：
1、单位存款账户的种类、各种账户的使用规定、账户管理以及单位存款利息的计算与核算。

单位存款账户按管理要求分为根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户;各种存款账户的核算内容有明确的规定，尤其是对现金的存取有严格的限制;对账户的管理要严格遵照一个单位在一家银行的一个营业机构开立一个根本存款账户，开户实行双项选择，实行开户许可证制度和账户只能办理存款人本身业务的规定。

储蓄存款业务以定期整存整取、活期储蓄存款的存入与支取及利息计算为重点。

尤其是注意整存整取的提前支取和过期支取的利息计算规定。

整存整取发生提前支取，不管其实际存期有多长一律按活期利率计算利息，如发生局部提前支取，其提前支取的局部按活期利率计算利息，未提前支取的局部仍按原存期原利率计息，账务按照“满付实收”的方法处理，即对原存单视同全部支取，采用计息积数查算表的方法。