论如何构建完善的高校会计内部控制体系
完善高校内部控制体系建设的建议
完善咼校内部控制体系建设的建议完善高校内部控制体系建设的建议随着教育事业的发展，我国高校办学自主权不断扩大。
但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。
由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。
这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏，同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。
建立完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全，使高校紧缺的教学资源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展，促进社会稳定和谐。
目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状仍然存在。
因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。
、高校内部控制研究现状西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。
目前在国外文献中，研究高校内部控制的很少，西方发达国家高校内部控制大多依据美国COSO内部控制框架体系制定内部控制系统，强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性，强调将内部控制纳入高校治理之中。
目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面：第一，高校内部控制现状及对策的研究。
学者主要针对高校内部控制中出现的问题提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**)在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题，据此提出完善我国高校内部控制的建议。
第二，高校内部控制体系的构建。
学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则，提出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。
完善高校内部控制体系建设的建议
一
控 制存 在 的 问题 ． 据 此 提 出 完 善 我 国高 校 第 二 高 校 内 部 控 制 体 系 的构 建 学 者 主 要 分 析 构 建 高 校 内部 控 制 的 目标 和 原则 ， 提 出 从 哪 些 方 面 构 建 高 校 内部 控 制
好地 监 督 约 束 高校 管 理 者 的 权 力 ． 增强 高
高 校 应 该 按 照 ＣＯＳ Ｏ 框架来 构建内部控
第三 ． 对 内 部 控 制 某 个 具 体 要 素 的研 究 。其 主要 涉 及 高 校 的控 制环 境 、 风 险 和 内 部 控 制 的 评价 等方 面 的 研 究 ． 如 梅 成 在
西 方 国家 对 内 部 控 制 的 研 究 已 有较 制体 系 。 长 历 史 ，如 今 已经 形 成 了 较 为 完 善 的 内 部控制体 系 。 目前 在 国 外 文 献 中 ， 研 究 高 校 内 部 控 制 的很 少 ，西 方 发 达 国 家 高 校 制 框 架 体 系 制 定 内 部 控 制 系 统 ．强 调 内 部控 制的建立 、 执行 、 监 控 和 信 息 系 统 的
校 防 范和 化 解 风 险 的 意 识 ， 提 高 高校 管 理 效 率 和 教 学 质 量 ．促 进 高 等 教 育 事 业 发 展。 西 方发 达 国 家高 校 内部 控 制 制 度 大 多 依据 美国 Ｃ ＯＳ Ｏ 公 告 建 立 ．整 个体 系相 对 完善 笔 者依 据委 托 代 理 和 信 息 不 对 称 理 论 ， 分析 当前我 国 高 校 内部 控 制 现 状 、 存在 问题 ，借 鉴 国 外 高 校 内部 控 制 经 验 ． 结合 我 国 高 校 内部 控 制 实 际 提 出对 策 建 议， 为 完善 我 国 高校 内部 控 制 体 系提 供 参
高校内部会计控制的现状及完善途径
素质不达标是建立完善 内部控制体系的严重 障碍 ， 也是导致高校会计假帐问题严重 、会计信息失真现
环境是组织文化 的一部分 ，是 内部控制有效运行的 基 础和保 障 。高校 组织形 式 、 财务决 策者 的价值 观 、 分权方式和经济责任确定方法 、人事安排政策等都
是 控制 环境 的重要 方 面 。 据调 查 ， 在组织 体制 上约 有
外投资等内部会计控制制度 ，导致对外投资决策程 序 不合 规范 ， 从而 增大 了投 资风 险 。 （ 内部会计控制约束 的对象不全面。在实施 内 ２ ） 部会 计控 制时 ，有些 高校 约束 的主 要是对 财政 经费
程中， 高校面临着办学形式多元化 ， 资金筹集多渠道 化， 经济实体复杂化 ， 经济业务多样化等状况 ， 需要
高 校设置 总会计 师 以协助 校长 全面领 导学 校财 务工 作 ，加强 内部 控制 以 防范 日益 增加 的财务 风 险。其 次 ，高校 财务 负责人 员 的专业 素质 尚未达 到 内部控
调对财政性经费的内部会计控制 ， 而弱化对预算外 ，
特 别预 算 ， 都没 有把 预算落 到实处 ， 预算 开 但 超 支、 不按 预算 开支 的事 时有发 生 。
制的要求 。财务人员是内部会计控制 的能动主体和 被 控制 客体 ， 内部 会计 控制 的重要 环 节 ， 是 财务 人员
的范 围 ， 控制 不 严 ， 督 不力 ， 而造 成 了 国有 资 或 监 从
高校财务风险管理及内控策略
高校财务风险管理及内控策略摘要：我国一直十分重视教育问题，在科教领域也投入了大量的资金，高校无论是在硬件建设还是在科研教学中，发展进程都在不断加速。
然而在科教事业快速发展的今天，也逐渐暴露出一些问题，比如内部控制问题和财务风险管理问题，因此，要促进高校的发展，就必须要构建有效的财务风险管理体系，加强内部控制。
在本文中，首先分析了高校财务风险管理的几种类型，分析了风险管理和内部控制之间的相关性，同时将某高校的财务内部控制为例，分析了其现状，找到了内部控制下的高校财务风险管理问题。
在最后，本文综合了当前的高校财务风险管理研究成果，提出了有效的内部控制策略，希望能够给高校财务风险管理带来新思路，不断促进高校的现代化建设。
关键词：高校；财务风险；管理；内控策略中图分类号：在我国，高校是人才培养的主要阵地，随着教育体制的深入改革，拨给高校的办学资金和经费也越来越多，并且一些高校也从过去的单一依靠国家财政转变为多种方式开展资金筹备活动，这在促进高校快速发展的同时，也使得他们面临的压力和风险不断加大。
因此，怎样加强财务管理和内部控制，规避高校财务风险，这是当前财务管理面临的重要课题。
一、高校财务风险的类别高校财务风险通常是指在经营中因为各种无法掌握的因素造成的经济损失。
通常来说，在高校经营活动中，常见的财务风险包含下边三类，分别是财务管理风险、财务管理制度不完善风险以及投资风险。
(一)高校财务管理风险高校财务管理风险主要是在财务管理工作中教职工存在的违规操作导致的，使得高校财务在管理工作中产生一些疏漏。
在当前高校建设中，财务是保证其运行的基础和资金保障，一旦财务制度产生问题，会使得高校的析产核算信息出现问题，导致资产流失，严重的将直接对高校的运行造成影响。
在高校的财务风险中，财务管理风险是十分普遍的风险种类，并且常见的有教职工贪污、私自挪用公款等等，这些不但影响了高校的运作，造成资金安全问题，同时也影响了高校的社会效益，甚至让群众对高校教学产生质疑，影响高校的长效发展。
会计内部控制体系的建立与完善
会计内部控制体系的建立与完善【摘要】有效的内部控制有助于现代企业加强经济管理和经济效益的提高，使得财务信息更加真实可靠，资产安全完整得以保障，并且是实现企业战略目标的有效手段，而内部控制存在缺陷是企业经营失败的重要原因。
内部控制包括内部会计控制和内部管理控制，内部会计控制直接涉及会计事项各方面的业务，完善的会计内部控制体系对企业生存至关重要。
但是，目前我国会计内部控制还不完善，与发达国家之间仍存在巨大的差距，是影响企业发展的瓶颈，如何建立与完善会计内部控制体系已成为我国会计内部控制理论日益关心的课题。
界本文主要分析了会计内部控制体系的涵义，对会计内部控制体系的建立与完善进行思考，并在此基础上，指出建立与完善会计内部控制体系时应注意的问题以及措施。
【关键词】内部控制会计内部控制措施在新的经济环境下，如何建立完善的内部控制体系是目前我国政府和学术理论界所面临和解决的迫切问题，但是，从目前我国内部控制的实际情况来看，效果并不理想。
内部控制是为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的措施，能够保证企业对其内部经营的正常运行进行有效地管理和控制。
企业会计内部控制体系是内部控制体系的重要组成部分，对企业的生产经营以及管理都至关重要，随着现代企业的经营管理机制不断进行完善和改革，会计内部控制体系也得到了优化与创新，促进了会计内部控制体系的发展与成熟。
但是，由于会计信息系统自身环境的因素，在其运行过程中必定伴随着一定的风险。
所以，必须采取有效的措施，建立和完善会计内部控制体系，并保证其有效运行。
一、内部控制的含义解析所谓内部控制，是一个单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列比较完整、比较严密的方法、手续以及措施的总称，其目的是为了实现经营目标，改善经营管理，保护资产的安全以及完整，同时内部控制也保证了会计信息资料的正确可靠，是经营方针能够贯彻执行，同时也使经济活动更加经济有效，从而提高经济效益。
浅谈民办高校财务内控管理制度的建立与完善
浅谈民办高校财务内控管理制度的建立与完善摘要：现如今，我国教育体制的改革与创新，不断推进我国社会经济的发展，民办高校开展教育活动，需要各个工作环节的支撑，而财务内控管理工作的开展，是民办高校在新时期下发展的重要前提，财务内控管理在民办高校发展过程中所占的地位也越来越高。
但目前，部分民办高校在发展过程中还存在财务管理水平较低的情况，且内控管理制度的建设以及人才的缺失十分严重，在一定程度上影响了民办高校教学水平的提升。
对此，文章通过民办高校财务内控管理制度的建立与完善的重要性技巧分析，并针对财务内控管理制度在建立过程中存在的问题提出针对性建议，切实提高民办高校财务内控管理水平，促进民办高校在教育事业中稳定发展。
关键词：民办高校；财务内控；管理制度；建立；完善引言近年来，我国社会经济迅猛发展，推动我国各行各业快速发展，而我国教育事业也逐渐获取了新的发展机遇，民办高校数量不断扩大，但民办高校在新时代下发展过程中，如何确保财务内控管理水平的提升，为民办高校在今后发展提供有力保障，需要民办高校以实际情况为依据，探索财务内控管理制度的建设与完善。
这不仅符合我国教育事业发展的要求，更值得民办高校和教师重视。
一、民办高校财务内控管理制度的建立与完善的重要性（一）财务内控管理制度的建立是民办高校管理体制改革的新趋势民办高校管理者开展教育工作，要想根据时代发展趋势，将教育体制改革逐步推进，需要根据教育部提出的相关改革措施和要求，将办学模式逐渐转型为自主管理模式，如果民办高校管理体制与市场联系过密，民办高校在发展过程中不仅会受到社会发展的影响，而且还不利于民办高校财务内控管理工作水平的提升。
在此背景下，民办高校应根据校内实际发展情况，不断完善财务内控管理制度，发挥财务内控管理制度的应用价值和作用，为校内工作人员提供充足的导向作用，使工作人员能够根据财务内控管理制度有效规避市场风险和财务隐患。
此外，民办高校财务内控管理体制的改革与创新，还需要科学合理地根据市场发展趋势，将财务内控管理体制改革进行创新，这也是目前我国民办高校教育教学发展的主要趋势。
浅析高校内部会计控制制度
不合理的兼 岗现象较为普遍 ；会计人员素质跟不上学校发展 的
需要 ， 会计继续教育流于形式 ； 帐务处理没有严格执行 国家 的财
经法规 ， 支出核算混乱 ； 原始凭证管理存在 问题 ， 财务 审核不严 格； 资产管理混乱 ， 帐实不符等 。
大量 的外商 ， 常驻外商数量将 近一万 ， 每天有近 １０ 只集装 箱 ５０
发往世界各地 ， 济外 向度达到 了 ６ ％。 经 ５ 然而在这些辉煌 的数 字
背后也隐藏着不可忽视的问题 ： 义乌小商品 由于档次很低 ， 只能 依靠低利润率低价 占领出 口市场 ，因而第三世界 国家 为其最 重 要的 出口 目的地 ， 而对欧美 出口则较少。
时发现 、 纠正错误及舞弊行为 ， 保护高校资产的安全完整 。三是 确保 国家有关法律 法规 和单位 内部规章制度的贯彻执行 。
的工作 ： 第一 ， 加强会计基础工作 ， 完善高校会计控制系统 。 会 ‘
控制系统是高校 内部控制的中心环节 ，主要包括不相容的职务 与岗位控制 ， 授权批准控制 、 务预算控制等。 财 第二 ， 合理划分学
部控制及其重要性 的态度 、 认识和措施 ；２ 风 险评估过程 ， （） 即识
不到位 ， 重购置 ， 轻管理 ， 资产使用效率不高 ， 资产管理 和预算管 理没有有机结合 ； 对有关资产的采购 、 验收 、 保管 、 付款等不相容 职责未能严格分离 ， 没有对资产定期进行盘点。 内部审计缺乏独 立性 ， 没有真正发挥 审计 的监督作用 ， 内部会计控制制度执行 对
杂， 但是归结起来 大致有 以下几条 ：
术， 全面转型升级 。如义乌某玩具企业跳 出传统 毛绒玩 具范畴 ，
高校会计内部控制问题及对策
高校会计内部控制问题及对策摘要：随着国内对高等教育管理体制的完善和财政管理的改革，各高校内部管理纷纷呈现出筹资渠道多元化、经济业务复杂化的趋势。
高校内部会计控制存在的制度不完善、监督力度不强等问题也逐渐凸显，高校内部会计控制难以发挥其应有的作用。
加强高校内部会计控制，建立起完善的监管和评价机制，已成为高校工作中一项非常重要的内容。
关键词：高校会计；内部控制；问题近些年随着新《会计法》的推出，国家对会计内控的研究取得了很多成就，但是高校会计内部控制相对于企业会计内部控制而言，起步稍晚，高校会计内部控制理论和实践成果，远不及企业会计内部控制丰富。
高校财务管理上也应该与时俱进，适应中国经济发展的时代要求，结合高校财务的特点，加快建立和完善高校会计被控体系建设。
高校会计内控建设由党委和财务部门，为确保国有资产的完整和高校教学科研工作的顺利进行而制订和实施会计内部管理制度。
一、高校会计内部控制制度存在问题（一）会计控制意识淡薄最明显的现象就是对总会计师的作用没有足够认识，在《高等学校财务制度》中明确规定：“高等学校财务工作实行校（院）长负责制”。
现在高校普遍存在着建设资金缺乏的情况，为了弥补校园建设资金不足，学校领导的主要精力都在忙于扩招和校园基础设施建设上。
作为主要负责人的校（院）长对内部会计控制体系的重视程度不够，导致高校内部会计控制体系的建设和实施滞后。
时常发生高校领导的权利超越制度现象，作为领导者本身的校（院）长为了项目和建设甚至会违反内部控制制度，严重影响了内部控制体系的正常运转。
高校管理者大多是各个学科的专家，在各自研究领域有一定建树，但对财务法律知识了解不多。
随着高校改革发展需要，高校应配置专门负责财务和内控制度的总会计师，使财务部门的权利进入学校最高决策层，以增强会计内部控制意识，加强财务监管。
（二）会计控制制度不完善内部会计控制体系一套系统化、规范化和制度化的控制措施。
但多数高校的内部会计控制体系都不够全面，不够多元化的。
如何建立完善的高校内部控制制度
系统 的有效运转。高校设置科学合理的组织机构一定要在 考量 提高组织效率 的同时 ， 注意是否满足了 内部相互监督 和牵制的需要 ， 即必须在 效率 、 人员成本 和控制力度之 间
做好平衡。不科学 的组织机构设置会造成 内部控制失效。
３高校应 当成立专门机构或者指定适当的机构具体 负 ．
ｌ ｅ ｙ Ｒｅ ｅ ｃ Ｔｈ ｏｒ ｓ ａｒ ｈ
Ｉ学 鞠 嘲 嘲 嘲 埋 嘲 嘲 懒 躺 化
如何建南大学 计 划财务处 ， 海南 海 口 ５０２） ７ ２８
摘 要 ：本文根据《 业内部控制基本规 范》 企 的五要素， 高校 内部控制工作的实际情况 ， 结合 对如何建立完善的高校 内部
政策。人力 资源控制应包括 ：
、
建 立 内部控 制 环 境
１内部环境是实施 内部控制的基础 。高校应当根据 国 ．
家有关法 律法规和学校 的规章制度 ， 建立规范 的治理结构
和议事规则 ， 明确决策 、 执行 、 监督等方 面的职责权 限， 形
成科学有效 的职责分工和制衡机制［ 。例如 ： １ 】 规定校长办 公室会议 、 党委会 、 职工代表大会等议事规则 、 管辖权限和 相应的决策权利 。
一
周， 在雇员休假期 间 ， 排其他人员接 替他的工作 ， 安 其意 图就是 防止和发现雇员可 能存 在的舞弊 。 通过强制 岗位轮
舞 弊并且其有机会掩 盖舞弊行为 。 不相容职务分 离控 制在 财务 会计 领域 已经 普遍采 用 ， 但在采 购 、 础建设 领域也 基
应该采取牵制措施 。
２高校 应当编制 内部管理手册 ， ． 明确各部 门的职责权
限， 并使职工掌握 内部机构设置 、 岗位职责 、 务流程等情 业 况， 以便正确行使职权和保障其相应 的权 利。内部控制 系 统是由人来设计和实施 的， 高校中的每位职工都会受到 内 部控 制系统 的影响 ， 并通过 自身 的工作影响着他人和整个 内部控制系统 。所 以要 求所有职工都 应该清楚他们 在高 校 、 内部控 制系统 中的位 置和角色 ， 在 才能推进 内部 控制
浅谈高校内部控制存在的问题与对策
对外就要发生一些经济活动 ， 这些经济活动涉及 各类经济合 同。
挥 财 务管 理 的 核 算 和监 慨职 能 。 （ 三） 内部 审 计 职 能 刚性 不足
高校来说只是杯 水车薪 ， 这就使得高校不得不利用高校 自身优 势 自主筹措 资金 ，同时这也给高校财务风险带来隐 忠。高校 内 部控制体系建设对于有效地防范高等高校在发展和 运营 过程 ｌ 十 Ｊ 的不规范行为起着至关重要的作用 。但是，目前大 部分 高校都 存在财务风险意识淡薄、 内部控制体系不强、 权责不清等 问题 ， 这也大大降低 了高校财务会计制度 的公信度和财务部 门的办事
目前， 很多高校物资采购都采取了政府采购模式， 招标管理
制度 比较完善。但高校设备采购 专业性很强 ， 技术指标难 以把
控制是保证货 币资金安全性 的重要前提 ， 不十 兀 容岗位 不能 【 土 ｛ 同
一
握， 市场行情也 比较复杂。高校 的监察 、 内审人 员在招标 工作 中
的参与程度、 参与形式较难把握。 （ 五） 高校 内部控制评价标准不 明确 目前 ， 我 囤高校内部控制 评价标准 尚未建立 ， 因此就没有一
现在财务潜在的风险 隐患 ， 这也给高校 内部控制带来 巨大压力。
（ 四） 物 资采 购 招 标 管 理 方 面 的 内部 控 制 缺 陷
、
高校内部控制存在 的问题及现状
（ 一） 高校 货币资金 管理上 的缺陷 货币资金的安全管理是高校资金 内部控制的重 点。 货 币资 金的安全隐患主要体现 在贪污 、 诈骗、 偷盗等方面 。 有 效的内部
完善高校内部会计控制制度的思考
收 稿 日期 ： ０ ０ ０ — ７ ２ １— ５ １
作者 简 介 ：田华静 （９ ３ ）女 ， １７ 一 ， 江苏如皋人 ， 会计师， 从事财务管理研究。
一
５ — ６
落 实业 务 操 作 和 授 权 制度 对 财 务 工 作 各 岗 位 的 明 确分工 ，形成岗位之间的轮换制度和岗位考核制 度， 增加岗位间的约束力 ； 加强会计信息的监督 ， 充 分注重计算机 网络技术的运用 ，建立各种查询 、 监 控系统 ， 发挥现代信息工具方便 、 快捷 的特点， 提高 监督效率 ， 避免因会计信息失真而导致决策失误等 现象的发生。另一方面应建立和完善其内部会计控 制 评价 体 系 ， 期或 不 定期 对 内部 会计 控 制 的执 行 定 情 况进 行检 查 与考 核 ， 重点 应放 在 学校 内部会 计 控 制是 否有 效 遵循 ， 行 中有 何成 绩 ， 执 出现什 么 问题 ， 为 什 么某 项 内部 会 计 控制 制度 不 能 执 行 或 不 能完 全执行 。根据情 况 的变化 和出现 的 问题 对不适 应 的 内部会计控制制度做出及时修正 ， 只有这样 ， 才能 不断完善 内部会计控制体系 ， 才能实现内部控制 的 目标 。 （ ） 立科 学的预 算管理 制度 二 建 高校 的预 算 管 理是 高校 财 务 管 理 的 一 个 重 要 组 成 部分 ，它 贯 穿 了高 校 预算 编 制 和 执 行 的 全过 程， 是高校进行各项财务活动的前提和依据 。健全 完善的预算管理是高校保持 良好财务状况 ， 实现稳 定持续发展的关键 。 其一 ， 学校的预算编制要以“ 量 入为 出 ， 收支 平衡 ” 为原 则 ， “ 度 积极 发 展 ” 以 适 为方 针 。其 二 ， 编 制 方法 上 ， 方 面 推 行校 内部 门预 在 一 算， 细化 预算编制单位 ， 实行 目标管理 ； 另一方 面 ， 用“ 零基预算 ” 取代 “ 增量 预算 ” 克服学校 预算 不 ， 实、 预算约束不强和执行不力的情况。其三， 完善预 算的调整制度 ， 从调整时间、 方法 、 程序等作相应规 定， 使预算调整有章可循 ， 有据可依 。其四， 建立预 算 的跟 踪 、 分析 和评 价 制度 ， 化资 金 支 出结构 ， 优 提 高 资金使用效 益 。 （ ） 三 完善风 险 防范措施 高校要树立风险意识 ，要用科学态度对待风 险， 要用发展的眼光评价风险， 一切从实际出发 ， 实 事求是 。高校需根据不同经济业务类型 ， 建立健全 风险评估体系和应对机制 。 对筹资方向 、 筹资规模 、 筹资渠道 、 偿还来源 、 资金用途及效益 、 存在的风险 等 诸方 面进 行 深入 分析 ， 实施 全 面控 制 。规 避 投 并 资 风险 重点 是抓 好 投资 的 可行性 分 析 ， 对 审 核 的 并 投资项 目在授权范围内给予批准， 对投资过程中可 能 出现 的负 面 因素制 定切 实 可行 的 应变措 施 ， 建立 完善的投资分析控制制度 。同时 ， 高校应注重加强 内外 部的审计 监督 。学 校 的审计部 门应着 重对 基建 项 目工程 、 重大物资设备及图书采购等重要经济事 项和学校负责人离任进行审计 ； 此外 ， 财政 、 税务等 政 府 有 关 部 门应 加 强 对 高 校 内 部控 制 制 度 执 行 情 况的了解 ， 定期对其进行检查监督 ， 加大执法力度 。 如有违规行为 ， 可以通过新 闻媒体 ， 公开曝光 ， 借助 社会各界舆论 ， 加大监督检查的力度 ， 从而有效地 促进高校 内部会计控制规范的实施 。
高校内部控制制度研究论文
高校内部控制制度研究论文摘要:随着我国教育体制的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。
本文提出了建立高校内部会计控制制度的四个目标、七项原则及具体措施,使它成为学校管理的有效工具,充分发挥其在学校内部进行监督控制的职能和作用。
关键词:高校；内部控制；制度；目标；原则；措施一、高校内部控制制度的含义及目标高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。
它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。
二、高校内部控制制度的基本原则1、合法性原则高校内部控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及高校的实际情况。
高校在设计内部控制制度时，要符合国家的法律、法规和政策,必须把国家的法律法规和政策体现到内部控制制度中,不能与有关的法律法规相抵触，不能借助内部控制来从事非法活动，或通过内部控制来逃避国家法规的监督。
这是高校内部控制制度的建立基本前提。
2、平等性原则高校内部控制应当约束高校内部所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。
内部控制成败如何取决于单位员工的控制意识和行为，而单位负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。
从我国一些单位的现状分析，这些单位不是没有建立内部控制制度，而是没有很好地执行。
其中，往往是单位负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。
高校内部控制面前应该人人平等。
3、系统性原则在进行高校内部控制制度设计时要统筹分析，兼顾高校所处的社会经济环境和高校内部的情况，将内部控制贯穿于高校经济活动的各个方面，涵盖单位内部所有的经济业务及相关部门和岗位，对整个经济活动的全过程进行自始至终的监督和控制，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
高校会计内部控制探讨
高校会计内部控制探讨摘要：高校内部会计控制是指高校为了保证会计信息质量，提高财务管理水平，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，运用会计管理的方法，对高校财务、会计工作和经济业务活动制定实施的一系列控制方法、措施和程序。
关键词：高校会计；内部控制中图分类号：f832文献标识码：a文章编号：1001-828x（2011）08-0084-01高校会计内部控制的健全合理与否，直接关系到高校会计核算的真实性、完整性。
高校会计内部控制的基本要求，一是健全性：即高校会计内部控制中建立强有力的关键控制点，不允许存在薄弱环节。
二是合理性：即高校会计内部控制的布局合理，不能有多余的或不必要的控制，正确区别一般控制点和关键控制点，划分控制职能，恰当进行人员分工和牵制，整个会计内部控制的设置符合成本效益原则。
一、高校会计内部控制的基本原则1.合法原则内部会计控制必须符合《会计法》等有关法律和财政部内部会计控制等有关行政法规的规定。
在会计内部控制工作中，要有强有力的法律措施保证会计人员的合法权益不受侵害，解决他们的后顾之忧，建立科学规范的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的方法体系，进一步加强会计法制建设。
2.全面性原则内部会计控制贯穿于高校经济管理的各方面、各环节，对高校的经济管理活勤进行全面的会计监督与会计控制。
据此制定涵盖高校经济管理活动各环节的、全面的内部会计控制制度，找出各经济业务处理过程中的关键控制点，并将内部会计控制制度落实到高校的决策、执行、监督与反馈等环节，保证高校经济管理活动的顺利进行。
3.适时性原则高校内部会计控制制度是一个动态的过程，应当随内外部环境的变化而变化。
制度不是一成不变的，与业务相关的法律法规或执行环境经过变化后，高校也应根据这些变化，与时俱进地对制度进行修订和完善，使之更好地发挥监督和控制作用。
二、做好高校会计内部控制的几点建议1.提高管理层的重视《内部会计控制规范》规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，加强会计内部控制是时代发展的趋势，是高校财务管理的内在需求，更是高校提高竞争能力和未来发展的现实需要。
高校内部控制问题及对策
ACCOUNTING LEARNING227高校内部控制问题及对策魏国敏 中央民族大学摘要：高校作为典型的事业单位，以学科教学和科学研究为其主要业务内容。
随着近年来高校教育改革不断深化，高校的组织结构、业务活动、资金来源渠道、流程管理模式都产生较大变化，高校经济活动中的不确定性因素增加，风险隐患加大，加强高校内部控制已经成为高校当前面临的主要问题之一。
2016年4月，针对高校财务业务活动开展的特点，教育部办公厅研究制定了《教育部直属高校经济活动内部控制指南》，要求各部属高等院校应结合学校的内控实际，按照指南要求，加快构建和完善学校的内控控制体系框架，加快组织部署相关工作。
在该指南的指导下，许多高校已经逐步开展了一系列的内控试点工作，也相应取得了一定的成果，但部分高校管理者对此还缺乏足够的重视，由于工作量较大，在内控方面都是疲于应付，无暇顾及内控是否发挥了真正效用，导致内控措施流于形式，管理成效不佳。
本文首先研究了高校内控体系建设的必要性以及意义，然后分析了当前高校在内部控制方面存在的问题，最后有针对性地提出了高校内部控制体系构建策略，希望能为高校内控相关人员提供一定的借鉴与参考。
关键词：高校；内部控制；体系构建一、高校内部控制体系建设的必要性以及意义(一)高校内部控制的特殊性近年来，高校自主办学权进一步扩大和落实，其经济活动的范围更加广泛，资金来源渠道也在不断延伸和拓展，这也使得其资金监管的难度加大，会计核算的复杂性增加。
高校不同于企业和一般的事业单位，其业务具有一定的特殊性，包括基础业务和服务保障业务两个方面的内容。
基础业务指的是其教学和科研业务，如何加强教学管理，强化科研管理是其基础业务的主要内容。
服务保障业务是为基础业务提供服务，具体包括预算、采购、收支、基建、资产业务等。
多元化的业务活动使得高校的内部控制范围更加广泛，特殊的业务内容也就要求其要建立一套符合自身业务实际需求的内部控制体系框架。
试论高校会计内部控制体系构建
不稳健 的融资手段 ，大部 分高校都未建立有效的风险预警和防范 措施 。但高校是独立的法人 ，其风险尽管不会直接导致倒闭或破 产， 但会形成由于不能及时偿还银行本息而导致 的信用危机 ； 由于 资金短缺不能改善教职工待遇而导致 的内部矛盾 ；由于财务恶化 而导致学校发展停滞等风险。 由此风险评估成为高校 内部控制建 设的重要内容。 首先要 对环境进行分析研究 ， 确定 高校能够接受的
（ ） 强会计信 息系统下 内部控制 基于网络环境的高校会 三 加 计信息系统 ， 内部控制的重点 、 其 内容和范围有所侧重。 控制的重点 要转为手工控制与程序控制相结合。 网络会计信息系统中， 在 计算
机程序控制 已经 占据了内部控制相当的比重。 但是 网络会计信息系
部控制机制 ， 只凭管理者的感 觉盲 目决策。 这种盲 目决策行为忽视
上制约着内部会计控制的发展 ； 借助外部力量 ， 审计对其评价只作
为接受其他受 托业务的辅助手段 ， 还不能作为一项专门受托业务 。 另外 ， 这个 外部力量有可 能被 收买 和同化 ， 造成会计信 息失真 、 费
用支 出失控 、 潜在亏损增加 ， 没有发挥真正 的“ 经济警察” 作用 ， 反
高校会计 内部控 制制度是高校为了确保学校教育活动有序运 行、 确保 资产 的安全 、 防止欺诈 和舞弊行为 、 提高会计信息 的真实
性和准确性 、实现高校管理 目标等而制定和实施的一系列具有控
办法 ， 在高校建立监事会制度。 通过适 当的外部机制来制约高等学
校法人 的权力运行 。 高校监事 由政府派 出， 对政府负责。 监事会主 要监督高校的财务状况与高校的办学方 向，并对 高校主要领导人
内部控制 ＩＮ Ｅ ＮＡ Ｏ ＲＯ Ｔ Ｒ ＬＣ ＮＴ Ｌ Ｉ
关于构建高校内部控制体系的思考
关 键 词 ： 制 环境 风 险 管 理 控 制 活 控 动 信 息 沟 通 监 督
教育结构更加 复杂。这就 对高校的 经营管理 提出了更高 的要 求 ， 高校 必须要 有 一套 完善 的 内部 控 制 制 度 ， 以保 证 管 理 者 能 更 好 的 来 组 织 、 调 、 制 各 部 门 的 活 动 ， 高 管 理 效 协 控 提 率， 促进 学校 的发展 ， 保证 高校经 营 目标的 实
维普资讯
●高校ห้องสมุดไป่ตู้地
《 经济师）０８ ２０ 年第 ５ 期
关于 构 建 高 校 内部 控 制 体 系 的 田睾 ／
● 何翠薇
摘 要： 文章 阐述 了加强 高校 内部控 制 的重要性 ， 并从控 制环 境、 险 管理、 制 活 风 控 动 、 息 沟 通 、 督 五 个方 面 来 构 建 高 校 内部 信 监
境 决 定 了组 织 的 基 调 ， 定 了 人 们 的 控 制 意 设 识 。 包括 ： 校 的 道 德 价 值 观 ， 校 员 工 的 能 高 高
校长、 财务 熊长、 二级 单位财务 负责人和基层 财务 人 员等 若 干 个 层 次 的 经 济 责 任 制 。一 级 管好 一级 ， 一级 带动一级 ， 一直落 实到每一 个 基层 单位 。这些层 次的人 员组 成一个职 责明 确 、 互 制 约 、 司其 职 、 相 各 运行 有 序 、 同 实现 共 学校 管理 目标 的群体 。 ２ 风 险 管 理 控 制 。风 险 控 制 就 是 尽 可 能 ． 地 防止 和 避 免 出现 不 利 的 结 果 。 目前 多元 化 的 资金 来源 ， 高校 大规 模 扩 建 以 及 加 入 Ｗ Ｔ Ｏ 后 世 界 高校 的 竞 争 压 力 ， 我 国 高 校 的 经 营 给 带来了许 多风 险。 因此 ， 国高校 必须加 强 我 风 险 意识 ， 强 风 险 管 理 。 目前 ． 国 各 高 校 增 我 所面 临 的 主 要 为 贷 款 风 险 ， 以 各 高 校 应 高 所 度重视加强 贷款 的科 学计算 与财务 分析 ， 制 定防 范风 险措 施 ， 本着 “ 谁贷款 谁 负责” 的原 则开展 此项工作 ， 贷款前 ， 对贷款 资金的使用 要 多方 比较 ， 复论证 ， 反 充分 考虑 各方面 因素 及 具 体 效 益 ， 定 贷 款 风 险 度 ， 款 后 ， 定 测 贷 制 还 款 计 划 ， 实 还 款 资 金 来 源 和 各 种 充 分 保 落 障措施。只有这 样 ． 高校 才能 对财务 风 险进 行 控 制 ， 证 有 一 个 合 理 的 资金 结 构 ， 持 适 保 维 当的 负债水 平， 使得 贷款 能为 学校发展 注入 新的资金活力 ， 高办学实力。 提
会计师事务所内部控制体系的构建与完善
现代营销中旬刊2024.02会计师事务所行业要想获得健康发展，需要遵循相关规范要求和管理办法，系统性地梳理业务流程，在建立健全的内部控制体系前提下，推进会计师事务所稳定运营，使会计师事务所发挥职能作用，为维护经济健康发展贡献力量。
因此，会计师事务所应该在日常经营期间设计符合自身发展需求的内部控制制度，根据实际需求，健全内控管理体系，遵循审计准则，推进内控工作高效落实，为使用者提供财务信息并确保报告的真实性和可靠性，提高市场有序性，从而助力市场的健康发展。
一、会计师事务所内部控制体系建设内容概述（一）理论基础在经营主体的发展过程中落实内部控制工作，需要结合运转期间的具体工作目标，采取相应的措施，以达成内部控制目的。
健全的内部控制体系能够使经营主体获得更高的经济效益，能够提升审计报告的可靠性，有助于保障内部控制的有效性，使会计师事务所充分实现健康经营，并在经营期间合理组织开展内部控制活动，对各项工作加以约束。
在会计师事务所运转期间，采取科学有效的内部控制措施，保障事务所的内部运转能力，能够从根源上提高事务所整体的经营运转效率。
因此，在积极构建内部控制体系、全面优化内部控制活动、有效加大内部控制措施落实力度的前提下，会计师事务所才能在日常经营期间高效达成预期目标，进而实现长远发展。
（二）完善内部控制体系的必要性从当前整体行业发展形势来看，构建完善且运行效率较高的内部控制体系可以推进事务所日常经营管理优化，也有助于提升事务所的综合竞争能力。
随着会计事务所内部控制体系趋于完善，在日常经营管理期间，相关人员可以采取更加灵活的手段优化管理效果。
同时，在内部控制措施的支持下，日常经营管理质量将会越来越高，会计师事务所的内部控制效果将会越来越好，工作人员可以基于会计师事务所的特殊性，采取独特的管理手段完善事务所内部管理体系，助力事务所实现良好发展。
从现实意义层面进行分析，在会计师事务所的发展过程中，建立优质的内部控制体系，并全面加大内控工作落实力度，有助于提高内部控制与管理工作的合理性和合规性，在完整的内控体系支持下，事务所面临的一些风险挑战将会得到有效解决，综合竞争能力也将逐渐增强，进而帮助会计师事务所在市场中占据一席之地，实现更好的发展与进步。
试论高校财务内部控制制度的构建
Ｖｌ０ｌ＿２９ Ｎｏ．１
教 育财会研究
ＳＴＵＤＩＥＳ ０Ｆ ＦＩＮＡＮＣＥ ＡＮＤ ＡＣＣ０ＵＮＴＩＮＧ ＩＮ ＥＤＵＣＡⅡ ０Ｎ
２０１８年 ２月
Ｆｅｂ． ２０１８
试论高校财务 内部控制制度的构 建
韩 济 长
（泰 山学院 财务处，山东 泰安 ２７１０００）
［摘 要 ］ 随着 高校 财 务 内部控 制环 境 的改 变 ，构建 以绩效 为 导 向 的财务 内部控 制 制度 保 障体 系，实现财务管理制度化、规范化、科 学化 、精细化 ，显得尤为迫切和必要。文章 着重分析新形势背 景 下 高校 财 务 内部 控 制制 度构 建 的现 实重要 意 义、存 在 的主要 问题 和 高校 财 务 内部 控 制 制 度体 系 的构 建及 完善 的路 径和 措施 。
三 、高校 财 务 内部 控 制 中存 在 的 薄 弱环 节或 问题
全 面 、客观 地反 映 学 校 财务 收 支状 况 和 重 点 把 握 学 校 的工 作重 点 和发 展方 向 ；预算 编 制方 法不 科学 ，缺 乏 教学 、科 研活 动 支 出的成 本基 础 资料 分析 测算 ，在
当前在高校财务内部控制方面存在着认识误区 支 出预算编制中缺乏科学 的费用标准 ，高校预算 编
７５
学校管理的一项系统工程 ，也是学校治理 的重要基 范行 为或 发生 了许 多不 该 出 现 的 问题 ，造 成 违 纪 违
石 。高校财务内部控制 的建设和实施 ，对提高学校 规的不 良后果 。二是预算管理缺乏统筹安排和科学
内部综合治理水平 、规 范学校 内部管理部 门权力运 论证 。具体表现在高校领导的工作重心一般放在教
府 的无形之手 ，走不出政 府的影 子。其法人 的主体
高校内部控制体系建设实施方案范文
高校内部控制体系建设实施方案范文为贯彻落实财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2022〕21号）、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2022〕24号）以及《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》（教财厅〔2022〕2号）等文件要求，在全校范围内构建全面有效的内部控制体系，进一步推进依法治校，强化和规范高校经济与业务活动管理，提高学校风险防范能力，保障“双一流”与“六高强校”战略目标实现，制定本方案。
一、建设背景及意义全面实施高校经济活动内部控制是加强教育经费监管的重要举措，是完善教育行政事业单位内部治理结构、建立现代学校制度的必然要求。
根据财政部、教育部相关规定，学校开展内部控制体系建设是学校不断提高自身管理水平，提升工作效率，加强廉政风险防控机制建设，实现科学发展的内在要求。
通过开展学校内部控制建设，将学校发展战略、治学理念、管理要求融入学校治理、岗位授权、制度规范和业务流程，以风险评估、流程管理、信息沟通、有效性评价、缺陷改进等任务为抓手，切实增强全校教职工的全局意识、责任意识、服务意识和忧患意识，促进学校治理水平全面提升，为创建世界一流学校提供有力保证。
二、建设目标、原则与内容（一）建设目标总体目标：紧紧围绕学校办学目标和事业发展规划，通过规范管理、有效控制、追责问效、防范风险等多种形式形成支持学校可持续发展的制度环境。
具体目标：围绕预算、收入等15个业务层面的经济活动，梳理和优化现行规章制度和业务流程，通过分析风险隐患，完善风险评估机制，提出有效的风险防控措施，部署运行内部控制信息系统，建立与学校发展相适应、可落地的经济活动内部控制体系。
（二）建设原则1．全面性原则学校应建立贯穿各项重要经济活动的决策、执行和监督全过程的内部控制体系，实现对各经济活动的全面控制。
从范围上覆盖学校各项核心经济活动，从流程上将内部控制的制衡机制和控制措施渗透到经济活动的决策、执行、监督、评价和反馈等各个环节，避免内部控制出现漏洞。
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学 活 动 的顺 利 开展 提 出了 更 高 的要 求． 为 了充 分 确保 高校 资 产 的 安 全 性 及 稳 定 性 ， 高校 必 须构 建一 个相 对 完善 的会 计 内部 控 制 体制 ， 促 进 我 国教 育 水 平 的 发 展 ． 关键词 ： 高校 ； 会 计 内部 控 制体 制 ； 完善
上转变管理现状． ３ ． ６ 会 计 控 制 意 识 相 对淡 薄
计， 不断提高教育 资金 的使用 ， 保障资金有效合理 的利用． 此
外， 高校审计 能够 对领导经济责任 的管理 与监督进行 强化 ， 保 障审计工作 的积极开展 ． 高校 内部 审计是高校财政管理工 作开展 不可缺少的重要机制 ， 高校在实施 内部审计时 ， 必须 加强人 事组 织部门与高校审计部 门之间的配合 ，进行科学 内部管 理 ， 充分保证高校财政管理工作的有序开展．
Ｖｎ １ ． ３１ Ｎｏ ． １ Ｏ ０ｃ ｔ ．２ ０１ ５
论 如何构建完善 的高校会计 内部控制体 系
张 怿 萍
（ 赤峰 学院
摘
计划 财务 处 ，内蒙古 赤峰
０ ２ ４ ０ ０ ０ ）
要： 随 着 我 国教 育 体 制 的 改 革 ． 我 国教 育 领 域 各 方 面都 得 到 了相 应 的发 展 与创 新 ， 教 育４ ４． １ ， 的 改革 也 为 我 国教 育 教
别 的防范措施． ３ ． ２ 管理层次较低 随着信息技术 的普及 ，高校 管理层也充分采用 了先 进 信息技术 ， 在资产管理 、 教学 、 会计管理 、 学工等方 面都有涉 及． 但由于高校各部 门都 自成体系 ， 管理层次也逐渐增多 ， 很 容易出现沟通不畅的现象 ，为高校会计 内部管理带来 一定
难度 ．
势， 高校必须及 时转 变传统管理方式 ， 将信息技 术融入到财 政 管理 当中 ， 大力 提高高校会计 信息处理 的速度 ． 本文将 对
高校会 计 内部控制体 系当前存 在的问题进行 分析 ，找 出行 之有效 的解决措施 ． 分别从 ： 高校会计 内部控 制体系概述 、 高 校 内部审计 的特点 、 高校会计 内部控制体 系存在 的问题 、 如 何 完善高校会计 内部控制体系． 四个部分进行阐述．
第３ １ 卷 第１ ０期（ 上）
２ ０ １ ５年 １ ０月
赤 峰 学 院 学 报 （自 然 科 学 版 ）
Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ｃ ｈ ｉ ｆ ｅ ｎ ｇ Ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ（ Ｎ ａ ｔ ｕ ｒ ａ ｌ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ Ｅ ｄ ｉ ｔ ｉ ｏ ｎ ）
１ 高 校 会 计 内部 控 制 体 系 概 述
３ ． ３ 调 整 力 度不 足
当前 高校会 计信 息 系统 处于半 人 工半信 息 的工作 模
式， 甚 至一些学校依然采用传统信息管理方 式 ， 这种 落后的
高校会计 内部控制体 系是 由有组织 的计 划与直接参 与
财 务记 录相关程 序组成 的 ， 内部控制 体系包 括 ： 保 管记 录 、 对资产 的控制 、 授权 以及 内部审计等方 面． 高校 会计 内部控 制体系 主要 目的是为了提高学校财务管 理水平 ，确保 学校 财产安 全性 与可靠性 ．当前我 国各 大高校存在 大量不 良现 象， 例如 ： 挪用公款 、 胡乱收费 、 贪污贿赂等． 这些 现象 严重影
３ 高 校 会计 内 部 控 制体 系存 在 的 问题
由于长期受 到传统 教育 管理 思想影响 ，导致我 国各 高 校在财政 管理 思想 上缺乏控 制意识 ，而高校管理者通 常将 注意力放 在教学 、 科研之上 ， 缺乏相应的会计 内部控制管理
理念 ， 同时也大大忽视 了会计 内部控制体系 的重要作 用 ， 使
信息管理模 式严重制 约了高校会计 内部控制 体系 的完善 ，
同时还大大降低 了高校会计信息处理 的效率． ３ ． ４ 法律约束机制不健全 白新《 会计法 》 颁布 以来 ， 收支 不明 、 贪 污贿 赂现象得到 了明显改善． 但该 制度缺乏可操作性 ， 在 实际工作 中 ， 对于高
内部审计 在高校财 务管理 中起 到至关重 要 的作用 ， 也 是高校财务 内部控制系统构成部分之一． 高校内部审计具有 自身特 点 ，在市场经济条件下 ，它能帮助高校进行 效益审
风险没有正确 的认识 ，大部分高校依 然采用计划经济决策
方式 ， 管理者对于决策的选择具有一定盲 目性 ， 无法从根本
会计控制制度流于形式． ３ ． ７ 运作机制存在一定缺陷 众所周知 ， 我 国部分高校 内设机构相对较多 ， 如： 校方财 务处 为一级 ， 财务科室为二级 ， 校办企业 为三级． 分社机 构一 旦多起来 ， 便难 以控制管理 ， 还会呈现 出各种各样 的问题 ． 此 外， 高校还存在财务分支重叠 的现象 ， 普通高校里 的银 行账 户多大几 百个 ， 有些学校将大笔外 汇钞存放 在保 险柜 ， 再 以
一
３ ． １ 缺 乏 有效 支撑
中 图分 类号 ： Ｇ ６ ４ ７ ． ５
文献 标 识 码 ： Ａ
文章 编 号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ６ ０ Ｘ （ ２ ０ １ ５ ） １ ０ — ０ １ ７ ３ — ０ ２
随着 我 国经济水平与科技水平 的不断发展 ，我 国教育 事业 也逐渐呈现 出新的发展 生机．为 了顺 应时代 的发展趋
理机制 的有效性 ，必须构建一个相对 完善 的会计 内部控制 体系． 确保高校教育活动 的顺利开展．
２ 高 校 内部 审计 的 特 点
校违规 行为 ， 会计通 常选择知情不 报 ， 长此 以往 ， 《 会计法 》
的颁布如同虚设 ， 对高校财政管理起不到任何作用． ３ ． ５ 缺乏科学决策机制 当前高校财政管理方式缺乏科学决策 机制 ，对于市场