Hyperion 财务报表合并基础 Consolidation Fundmental

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折算的复杂性
A公司 USD 总资产 200
现金 200
月末汇率：8 平均汇率：9 历史汇率：？
A公司 （Translated) 总资产 1600
现金 1600
Group
总负债 200
负债 100 权益 100
总负债 1600
负债 800 权益 900 折算差异 －100
A公司
B公司
B公司 RMB 总资产 300
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记帐举例

开张
— 借：现金 100 — 贷：权益 100
1总资产 100
现金 100
总负债 100
权益 100

借钱
— 借：现金 100 — 贷：负债 100
2 总资产200
现金 200

赚钱
— — — — 借：现金 100 贷：收入 100 借：收入 100 贷：留存收益
用“借”“贷”表示各个科目类型的增加和减少
— 资产/费用科目 — 负债/收入科目 借（＋） 借（－） 贷（－） 贷（＋）

有借必有贷，借贷必相等
— 反映到报表上面的结果是帐面上面总资产和总负债权益之和相等 — 举个形象点的例子：我拿钱出来开公司，我的资产增加了，权益也 增加了，总资产和总负债权益是相等的 — 我自己的钱不够，又借了一部分钱，我的资产增加了（如现金）我 的负债也增加了，所以总资产和总负债权益还是相等的 — 我用这些钱做买卖赚了钱，这个时候我的钱多了（如现金），同时 我会记录Income增加了，我的Income会影响我的Retained Earning （留存收益，权益科目），所以总资产和总负债权益还是相等的
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总负债 200
负债 100 权益 100


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折算
A公司 USD 总资产 200
现金 200
A公司 （Translated) 总资产 1600
现金 1600
Group
总负债 200
负债 100 权益 100
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P. 13
现金 300
Group RMB
总资产 1900
现金 1900
总负债 300
负债 100 权益 200
总负债 1900
负债 900 权益 1100 折算差异 －100
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抵消
A公司 总资产 200
现金 200 －50 应收 ＋50
总负债 200
100 负债 100 权益 100
3 总资产300
现金 300
总负债 300
负债 100 权益 200 （其中留存收益100）
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合并的概念
A公司 总资产 300
现金 300
Group 总资产 500
什么是财务合并
议程

财务报表的借贷平衡和日记帐概念
合并总体概念
调整（帐调、表调） 折算
抵消
合并计算
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P. 2
财务报表的借贷平衡和日记帐概念

复式记帐的特点：
财务科目类型：资产、负债（权益）、收入、费用
合并计算（少数股东权益的计算）
A公司 总资产 300
现金 300
Group 总资产 500
现金 500
Group
总负债 300
负债 100 权益 200
总负债 500 负债 200
A公司 （100％）
B公司 （90％）
少数股东权益 ＋10
权益 300 －10 注意：

B公司 总资产 200
现金 200
P. 5
调整（帐调）
A公司 总资产 300
现金 300
Group 总资产 500 ＋ 20
现金 500 ＋ 20
Group
总负债 300
负债 100 权益 200
总负债 500 ＋ 20
负债 200 ＋ 20 权益 300 注意：

A公司
B公司
B公司 总资产 200 ＋ 20
现金 200 ＋ 20
总负债 200
负债 100 权益 100

少数股东权益只有在合并层次才 会发生
计算的复杂性出现在：控股结构 的复杂性（典型的如交叉控股）， 合并方法的不同（成本法、权益 法、按比例合并法）等
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HFM合并数据的设计思想
P. 6
调整（表调）
A公司 总资产 300
现金 300
Group 总资产 500 ＋ 20
现金 500 ＋ 20
Group
总负债 300
负债 100 权益 200
总负债 500 ＋ 20
负债 200 ＋ 20 权益 300 注意：

A公司
B公司
B公司 总资产 200
现金 200
调整直接发生在报表层次，对于 单个公司（如B公司）的财务结果 是不受影响的 总资产等于总权益负债的规则不 能违反 HFM的日记帐功能就是充分满足 表调的需求
现金 500
Group
总负债 300
负债 100 权益 200
总负债 500
负债 200 权益 300 注意：

A公司
B公司
B公司 总资产 200
现金 200
总资产等于总权益负债的规则不 能违反
总负债 200
负债 100 权益 100


科目表的统一
数据的集成、获得
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Group 总资产 550
现金 200 应收 50
Group
总负债 200
负债 100 权益 100
总负债 550
负债 250 权益 300
A公司
B公司
B公司 总资产 300 ＋50
现金 300 ＋50
总负债 300 ＋50
负债 100 ＋50 权益 200
A借给B50 A记录： 借：应收 50 贷：现金 50 B记录： 借：现金 50 贷：应付 50
总负债 1600
负债 800 权益 800
A公司
B公司
B公司 RMB 总资产 300
现金 300
Group RMB 总资产 1900
现金 1900
总负债 300
负债 100 权益 200
总负债 1900
负债 900 权益 1000
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A公司
B公司
B公司 总资产 350
现金 350


需要实现自动抵消
需要保留审计线索
是财务人员合并工作最头痛的一 个环节 复杂的抵消还包括如内部销售未 实现利润的抵消等
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总负债 350 －50
负债 150 －50 权益 200

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总资产等于总权益负债的规则不 能违反，也就是说，调整必须是 借贷相等的 注意帐调是在B公司的帐面进行调 整，所以B公司最终的财务报告以 及Group的结果都会受到影响
总负债 200 ＋ 20
负债 100 ＋ 20 权益 100

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ห้องสมุดไป่ตู้
P. 10
抵消
A公司 总资产 200 －50
现金 150 应收 50 －50
Group 总资产 500
现金 200 应收 0
Group
总负债 200
负债 100 权益 100
总负债 500
负债 200 权益 300 注意：