会计审计论文开题报告范文

会计审计论文开题报告范文
一、企业内部经济责任审计结果公告制度的限制性因素
我国第一次以法律的形式规定国家审计结果公告制度是在1994年颁布的《中华人民
共和国审计法》中。

在其后的相关国家审计法规、准则中不断细化关于审计结果公告制度
的规定。

但是国家审计署真正发布审计结果公告是在2021年。

2021年6月审计署原审计
长李金华代表国务院向全国人大会提交由审计署执行的2002年中央预算执行和其他财政
收支情况的审计报告，这一报告掀起了一场“审计风暴”，也将审计公告制度推向了社会
公众。

国家审计结果公告制度的建立经历了一个不断发展、不断放开的过程，在历经种种
争议和反对后发展到现行的国家审计结果公告制度。

但目前建立企业内部经济责任审计结
果公告制度仍存在一些限制与困难，笔者试从以下几个方面进行探讨。

一从内部审计自身来讲，企业内部经济责任审计结果的质量有待提高
实行经济责任审计结果公告制度必然要求审计结果要经得起广泛推敲，这就要求内部
审计机构建立起从经济责任审计的执行到审计结果全过程的完善的质量控制体系。

但是在
现行的企业内部经济责任审计过程中，由于内部审计人员专业知识的局限、对具体经济业
务的不精通等现实性的限制因素使得企业内部经济责任审计结果的质量有待进一步提高。

二从企业内部审计环境来讲，需要赢得董事会和管理层的支持
要实行经济责任审计结果公告必须首先赢得高层的支持。

这种支持的获得是以企业内
部高层人员包括董事会和管理层对于内部审计、内部经济责任审计的重要性以及其价值的
认识为前提的。

而这种认识需要逐渐积累，需要内部审计机构持之以恒的价值展现。

内部
审计机构需要利用合适的机会向董事会和管理层澄清这种公告制度的必要性和意义，收集
此方面的成功案例以及国际上关于审计结果公告制度的发展和实践等方面的事实说服董事
会和管理层。

更为重要和有效的手段是不断进行尝试性的实践，并且用这种实践的结果证
明企业内部经济责任审计结果公告制度的价值所在。

三从制度层面来讲，需要赋予内部审计机构公告审计结果的权力
在现有的关于企业经济责任审计的规定中并没有详细的关于审计结果公告的规定。

在
企业内部要想实行这样的制度，需要在内部审计的章程和制度中赋予内部审计机构对于审
计结果公告制度的权力，这样内部审计机构才能够公正地实行内部经济责任审计结果公告。

二、建立企业内部经济责任审计结果公告制度应把握好的几个问题
一审计机构在审计结果公告中相对独立性的要求
1.审计执行过程中的独立性。

独立性包括形式上的独立和实质上的独立。

借用注册会
计师审计准则中关于独立性的定义，在企业经济责任审计中的独立可以表述为“企业内部
审计机构在执行经济责任审计时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关
系影响其客观性。

”在审计结果产生过程中的独立性要求，首先审计机构和被审计单位以
及被审计人员在形式上的独立。

在部分企业集团内，由集团层面的内部审计机构来执行子
分公司层面负责人的任中和任期的经济责任审计的做法可以说做到了形式上的独立。

此外，如果审计机构中有人曾经在被审计单位任职且可能对审计独立性造成影响，那么在建立审
计组时应该考虑这样的人员作为审计组成员是否会影响独立性。

实质上的独立是更高层面
的要求，这需要内部审计机构对自身的独立性进行专业的判断，必要时内部审计机构可能
需要就某些情形咨询更为专业的专家或者行业协会。

2.审计结果公告程序中审计机构的相对独立性。

这是指在审计结果公告程序中，审计
机构应该有权不受被审计单位和被审计人员的干扰，有权保持审计机构自身的独立、客观
的判断。

当然这并不意味着取消审计机构和被审计单位以及被审计人员之间原有的审计结
果沟通程序。

此处强调的是审计机构应该被授予这样一种权力，即任何被审计单位和被审
计个人不得无理由、无根据的干涉审计机构在审计结果公告程序中的独立、公正的判断。

这种权力的保障需要企业内部董事会和高层管理人员对于内部审计机构的大力支持，而这
种支持常常不是轻易能够获得的。

二信息公开和信息保密的权衡
审计结果公告是在更大范围内将审计所获得的信息和结论公开，增强审计结果的公开性、透明性。

但同时企业内部经济责任审计结果中必然会有涉及企业机密类信息或者敏感
类信息等不适宜对外公开的信息。

因此在实行内部经济责任审计结果公开制度的过程中，
要求企业必须建立起严格的公开制度，必须明确哪些信息是可以公开的，哪些信息是涉密
的敏感信息，不适宜公开。

通常企业内部的情报或者信息管理部门对此具有更为专业的知识，因此建议在建立内部经济责任审计结果公告制度的过程中，企业内部审计机构应与相
关专业部门共同合作，以求达到更好的结果。

另一方面，在实际执行审计结果公告制度的
过程中，内部审计机构必须对即将公告的相关信息进行细致、严谨的审核，必须经过层层
审核之后，相关审计结果才可以对外公告。

尽管这样的审核可能带来一定的效率损失，但
是质量是确保这一公告制度能够持续有效运行的必要机制。

三利益相关者视角下审计结果公告对象的问题
国家审计中审计结果通过公共媒体向社会公众公告的方式，对于企业内部经济责任审
计来讲显然是不现实也是不必要的。

在此笔者想借用“利益相关者”一词来探讨公告对象
的问题。

企业内部的利益相关者可以分为以下几类：
1.被审计单位、被审计人员。

他们是审计结果的最直接利益相关者，因为审计结果直
接反映着被审计单位的经营、管理情况和被审计人员在任职期间的履职情况等。

而经济责
任审计结果作为干部任命的考核依据之一，可能直接影响着被审计人员未来的职业前途。

被审计单位不仅仅指被审计单位本身，还包括被审计单位的相关职能部门和人员。

2.企业治理层和管理层。

审计结果的直接使用者之一就是审计机构所在层面的企业治
理层和管理层。

3.内部审计人员。

审计人员对审计结果的质量以及审计结果中问题的事实、定性、依
据等承担着直接的质量责任。

4.审计结果中反映的相关问题所涉及的上层管理职能机构。

如在大型企业集团中可能
子分公司某一项工程项目招投标的问题会涉及到集团层面工程管理部的相关职责。

这些问
题的彻底整改落实需要依赖相关的管理部门和子分公司联合行动。

5.企业集团内其他单位。

是否要向企业集团内其他单位公告内部经济责任审计结果是
一个需要权衡的问题。

企业内部经济责任审计结果公告制度是一个循序渐进的过程，不可能一步到位，直接
对所有的利益相关者实行，为此，企业内部审计机构应全面、合理地把握审计结果公告的
进度。

三、总结
建立企业内部经济责任审计结果公告制度固然面临着诸多限制和困难，但这不是一蹴
而就的过程，企业内部审计机构应该首先迈出第一步，比如在小范围内的内部经济责任审
计结果公告。

尝试性的实践会推动这一制度的逐步建立。

但是在建立内部经济责任审计结
果公告制度的过程中企业内部审计机构需要注意包括独立性、公告与保密以及公告对象等
事项。

随着社会经济的不断发展，会计审计对现代企业的发展起着越来越重要的作用。

加强
对企业对会计审计工作的重视能够帮助企业更好的实现企业内部控制，完善企业相关的管理，还能够为企业决策提供有力的依据，实现企业经济收益的提高。

然而，目前我国现代
企业在会计审计制度等方面还存在着较为严重的几点问题，使得企业的管理体系存在明显
漏洞，阻碍企业的发展。

为了改变企业现状，各企业必须要就会计审计工作中出现的问题
进行具体分析，并根据本企业的实际情况采取有效的措施来完善审计制度，促进企业和社
会经济的发展。

一、现代企业会计审计存在的问题
一现代企业会计审计意识较为薄弱，会计审计制度有待完善
社会经济的快速发展给了现代企业更大的发展空间和更多的发展方向。

为了实现本企
业的经济收益，促进企业的飞速发展，大部分的企业着眼于扩大投资、改变经营方向等，
而对于企业的会计审计却较为忽视。

这主要是由于企业领导人关于会计审计的意识不够强，认为会计审计制度只是简单的程序化监测机制，对企业的决策、经营和发展起不到实质作用。

也正是由于企业领导人对会计审计重视的程度不足，导致企业的会计审计制度不够健全，企业会计审计部门形同虚设，会计审计的内部控制职能无法得到有效的发挥，难以达
到为企业经营决策提供保障的作用。

二现代企业的会计审计部门独立性不强，影响审计效果
单位内部关于会计的审计被称为内部审计，内部审计部门能够帮助企业从内部进行控
制和监督，有利于降低企业的经济风险，提高企业的经济效益，为企业的经营活动提供有
效的财务信息。

但是我国大部分的现代企业在会计审计部门的设置中却存在明显的弊端，
主要的问题即是内部审计部门的管理者皆为企业内部人员直接担任。

由于企业领导人员具
有职员安排的权利，企业会计审计部门在很大程度上都与单位上级部门有着直接的联系，
无法做到真正的独立。

审计工作关系着企业的财务问题，做好审计工作的目的就是约束企
业人员的行为，保证财务信息的真实性和有效性，然而会计审计缺乏独立性则会直接降低
审计对企业领导层的约束作用，降低审计的监督和监管职能，影响企业财务信息的真实性
从而影响企业决策，阻碍企业更好的发展。

三企业会计审计人员专业素质有待加强
由于现代企业对于会计审计工作的重视程度不足，导致审计部门在人才的选拔上略有
疏忽，审计人员的整体素质不高。

据悉，我国现代企业中，多数会计审计人员并未考取专
业的会计审计证书，少部分审计人员没有掌握基本的会计审计专业知识和基本的业务能力，另有少部分人员在在进入企业工作之前并没有任何工作经验。

这些会计审计人员的专业素
质问题不仅使审计人员的业务能力不足，经常延迟完成任务，还会降低审计工作的效果，
审计工作的监督职能无法得到有效发挥。

二、做好现代企业会计审计工作的对策
一加强企业的会计审计意识，健全会计审计机制
要做好现代企业的会计审计工作首先需要加强企业领导人的会计审计意识。

企业领导
人必须明白，做好企业内部审计工作是监督企业的财务经济状况、保证财务信息真实、有效、促进企业发展的重要保障。

只有加强企业领导人对会计审计工作的重视程度，才能够
促进使企业加强完善会计审计机制，保证企业内部会计审计工作的正常运行。

健全的会计
审计机制的建立需要做到以下几方面：首先，企业要加强对会计审计工作的宣传，使企业
成员皆认识到会计审计工作对于促进企业发展具有重要的作用。

加强会计审计工作宣传的
作用是使所有人都重视企业的会计审计工作，使其他部门在关键时刻能够协助会计审计部
门完成任务;其次，要扩大会计审计工作的范围，真正发挥企业会计审计工作的监督职能。

会计审计的范围应该从对上级的监督扩展到整个企业的监督，尤其要加强对企业高层的监督。

事实证明，企业出现财务会计问题多数皆与内部管理人员有着密切的联系，会计审计
工作要极强对企业内部管理人员的监督才能加强审计效果，促使企业管理人员养成廉洁正
直的良好工作风气;最后，加强对审计部门内部的管理。

审计人员的职业道德直接影响着
审计工作的有效性，为了有效发挥会计审计部门的职能，企业必须要制定严格的审计部门
内部管理制度，从根本上保证审计工作的有效性。

二将会计审计部门独立于企业其他部门，保证审计部门的独立性
内部审计部门是企业的主要内部控制手段，要切实发挥审计部门的内部监督和控制作
用必须要保证该部门的独立性。

因此，企业应该将会计审计部门设为独立的机构，该机构
直接由董事会领导，企业的管理人员不允许插手会计审计工作，更不允许指导审计人员进
行工作，以保证审计工作的独立性和真实有效性。

此外，为了进一步提升内部审计部门的
权威，加强会计审计工作的效率，公司董事会的召开应该允许审计部门管理人员参与。

三加强培训力度，提升企业审计人员的整体素质
首先，企业会计审计部门在招收审计人员时要严格要求。

前来应聘的人员必须持有会
计审计证书，且具有丰富的会计审计专业知识，熟悉会计审计基础业务操作;其次，对于
企业内部的审计人员，企业要定期安排培训，加强对审计人员的业务技能和专业知识的培训，进一步提高审计人员的专业素质;最后，定期对审计人员进行技术考核，检验并提高
审计人员对技能的掌握程度。

三、结语
综上所述，我国现代企业会计审计中存在的问题主要有：会计审计意识较为薄弱，会
计审计制度有待完善，企业的会计审计部门独立性不强，审计人员专业素质有待加强。

只
有加强企业的会计审计意识，健全会计审计机制，并将会计审计部门独立于企业其他部门，保证审计部门的独立性，同时加强培训力度，提升企业审计人员的整体素质，才能够促进
企业会计审计工作有序运行，最终促进企业的发展。

感谢您的阅读，祝您生活愉快。