税法期末考试复习

计算题

1 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。

（1）计算销售甲产品的销项税额；

（2）计算销售乙产品的销项税额；

（3）计算自用新产品的销项税额；

（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；

（5）计算外购货物应抵扣的应纳税额；

（6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；

（7）计算企业5月份合计应缴纳的增值税额。

答案:

（1)销售甲产品的销项税额=80×17%=13.6(万元)

运费收入5.85属于价外收入，应缴纳增值税5.85÷1.17×17%=0.85

所以销项税额=13.6+0.85=14.45 （万元）

(2)销售乙产品的销项税额=29.25÷（1+17%）×17%=4.25(万元)

(3)自用新产品的销项税额=20×（1+10%）×17%=3.74（万元）

(4)销售使用过的摩托车应纳增值税税额=[1.17÷（1+4%）]×4%÷2×5=0.11（万元）

(5)外购货物应抵扣的应纳税额=10.2+6×7%=10.62（万元）

(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额=30×（1-20%）×13%+5×7%=3.47（万元）

(7)该企业5月份合计应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.11-10.62-3.47=8.46（万元）

2某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2012年8月发生以下业务：

（1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%。

（2）将进口化妆品的70%生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元。

（3）将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（小规模纳税人）加工化妆品，支付不含税加工费6000元，加工产品已收回。

（4）以自产不含税价格20000元的化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品（分别核算销售额）组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该日化公司8月份应纳进口环节税金。

（2）计算该日化公司8月份应纳国内消费税（化妆品销售税率为30%）。

（3）计算该日化公司8月份应纳国内增值税。

（4）计算受托方代收代缴的消费税。

答案:(1) 进口护肤品应纳关税=250000×40%=100000(元)

进口护肤品应纳消费税=(250000+100000)÷(1-8%)×8%=30434.78(元)

进口护肤品应纳增值税=(250000+100000+30434.78)×17%=64673.9(元)

(2) 国内销售护肤品应纳消费税=4000×500×8%-30434.78×70%=138695.65(元)

(3) 委托加工护肤品受托方代扣代缴消费税=(60000+6000)÷(1-8%)×8%=5739.13(元)

(4) 受托方代收代缴城建税=5739.13×5%=286.96(元)

(5) 销售礼品盒应纳消费税=30000×30%=9000(元)

(6) 应纳增值税=4000×500×17%+30000×17%-64673.9=280426.1(元)

3 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；

（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元／500克）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

（4）……

答案：(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税

=(200+50+10+10)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)

(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

4 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2012年8月发生如下业务：

（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该