税法期末考试复习

计算题
1 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。

（1）计算销售甲产品的销项税额；
（2）计算销售乙产品的销项税额；
（3）计算自用新产品的销项税额；
（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；
（5）计算外购货物应抵扣的应纳税额；
（6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；
（7）计算企业5月份合计应缴纳的增值税额。

答案:
（1)销售甲产品的销项税额=80×17%=13.6(万元)
运费收入5.85属于价外收入，应缴纳增值税5.85÷1.17×17%=0.85
所以销项税额=13.6+0.85=14.45 （万元）
(2)销售乙产品的销项税额=29.25÷（1+17%）×17%=4.25(万元)
(3)自用新产品的销项税额=20×（1+10%）×17%=3.74（万元）
(4)销售使用过的摩托车应纳增值税税额=[1.17÷（1+4%）]×4%÷2×5=0.11（万元）
(5)外购货物应抵扣的应纳税额=10.2+6×7%=10.62（万元）
(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额=30×（1-20%）×13%+5×7%=3.47（万元）
(7)该企业5月份合计应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.11-10.62-3.47=8.46（万元）
2某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2012年8月发生以下业务：
（1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%。

（2）将进口化妆品的70%生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元。

（3）将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（小规模纳税人）加工化妆品，支付不含税加工费6000元，加工产品已收回。

（4）以自产不含税价格20000元的化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品（分别核算销售额）组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该日化公司8月份应纳进口环节税金。

（2）计算该日化公司8月份应纳国内消费税（化妆品销售税率为30%）。

（3）计算该日化公司8月份应纳国内增值税。

（4）计算受托方代收代缴的消费税。

答案:(1) 进口护肤品应纳关税=250000×40%=100000(元)
进口护肤品应纳消费税=(250000+100000)÷(1-8%)×8%=30434.78(元)
进口护肤品应纳增值税=(250000+100000+30434.78)×17%=64673.9(元)
(2) 国内销售护肤品应纳消费税=4000×500×8%-30434.78×70%=138695.65(元)
(3) 委托加工护肤品受托方代扣代缴消费税=(60000+6000)÷(1-8%)×8%=5739.13(元)
(4) 受托方代收代缴城建税=5739.13×5%=286.96(元)
(5) 销售礼品盒应纳消费税=30000×30%=9000(元)
(6) 应纳增值税=4000×500×17%+30000×17%-64673.9=280426.1(元)
3 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；
（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元／500克）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

（4）……
答案：(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税
=(200+50+10+10)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)
(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)
4 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2012年8月发生如下业务：
（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该
批烟丝已收回入库，但本月未领用。

（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；
（3）进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

（4）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

（5）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。

（6）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

（7）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。

其他条件：烟丝关税税率10%。

卷烟生产环节消费税为56%加150元/箱，雪茄烟消费税税率36%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）当月甲企业应代收代缴消费税。

（2）当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。

（3）当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。

（4）……
（5）……
[答案]
(1)当月甲企业应代收代缴消费税：
收购烟叶的成本为：100×1.1×1.2×87%+8×93%=122.28(万元)
受托方代收代缴的消费税=(122.28+12)÷(1-30%)×30%=57.55(万元)
(2)进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元)
关税=350×10%=35(万元)
组成计税价格=(350+35)÷(1-30%)=550(万元)
进口烟丝缴纳的增值税=550×17%=93.5(万元)
进口烟丝缴纳的消费税=550×30%=165(万元)
进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5(万元)
(3)纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0。