成本核算制度细则完整版

成本核算制度细则

Document serial number【NL89WT-NY98YT-NC8CB-NNUUT-NUT108】

成本核算制度细则

第一章总则

为了规范公司所属单位的成本和费用管理及核算工作,根据公司实际和建立现代企业制度的需要，制定本制度。成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。

成本和费用管理的基本工作要点：

（一）贯彻执行国家有关政策、法规，执行公司相关管理规章，一切以公司利益为出发点；（二）加强和完善成本和费用管理的基础工作；

（三）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；

（四）进行成本预测，参予生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；

（五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；

（六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；

（七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本和费用执行情况，进行成本和费用分析；（八）运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。

公司要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。依靠全体生产经营管理人员和财务会计人员，组成成本管理体系。同时也要注意学习借鉴其他公司成本管理的先进经验，进行对比分析，找出差距，促进公司的经营管理水平在市场竞争中不断提高。

各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担的经济责任，要具备下列三项条件：

（一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源；

（二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据；

（三）能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数

第二章成本和费用管理的基础工作

公司应在高层领导下组织各职能部门，认真做好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。

定额管理

集团公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。

（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。

（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。

（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。

原始记录?

集团公司应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：

一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、退料单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。

（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、停工情况、有关津贴等项记录。

（三）生产方面的原始记录，应能反映产品从毛坯投入至验收入库的过程，如派工单、返工单、工艺流程卡、坯料投料单、半成品领用单，以及产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。

（四）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

（五）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、气的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

公司应指定专职管理原始记录的统计人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

计量验收?

公司应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。

（一）对于购入材料的计量验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据供应部提供的到货清单所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经质检部质量检定后，按实际合格数量入库。

属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。

（二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程卡记录单，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。

（三）对于车间完工的产成品，经检验合格签证后，应由车间填制入库单，送交仓库，点收入库。

价格体系和内部结算

公司内部各单位之间，在生产经营过程中，经常会发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，如生产部门之间转移半成品，辅助生产部门为基本生产部门提供劳务，管理部门为生产部门提供服务等。因此，为了正确评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，公司必须建立适应市场经济的内部价格体系，实行以货币形式进行等价交换的内部结算，对内实行价值管理。

内部结算价格的制订?

（一）内部转移的材料物资等，由物资供应部门以当时市场价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。