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最全增值税科目设置及会计处理

最全增值税科目设置及会计处理在增值税科目设置中，一级科目为应交税费，其中二级科目包括应交增值税。

三级科目则包括进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销进项税额以及增值税留抵税额等。

四级科目可按税率设定简易计税金额和一般计税金额。

在进行采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理时，应将成本、费用、资产等借方记账，而应交税费则应列入应交增值税（进项税额）科目，已认证金额应列入应交税费——待认证进项税额科目，未当月认证金额则应列入未认证进项税额科目。

如果出现退货情况，应根据税务机关开具的红字增值税专用做相反的会计分录。

对于采购等业务进项税额不得抵扣的情况，应将成本、费用、资产等借方记账，而应交税费则应列入待认证进项税额科目。

在税务系统认证处理后，应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目应列入贷方。

对于购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的情况，其进项税额应按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣。

在购买时，固定资产等应列入借方，而应交税费——应交增值税（进项税额）——当期（年）可抵、应交税费——待认证进项税额则应列入贷方。

次年可抵时，应交税费——应交增值税（进项税额）应列入借方，而应交税费——待认证进项税额则应列入贷方。

在购买方作为扣缴义务人的情况下，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

此时，成本、费用、资产等应列入借方，而应交税费则应列入应交增值税（进项税额）——已认证金额应交税费——待认证进项税额——未当月认证金额科目中。

应付账款等则应列入贷方，应交税费——代扣代交增值税——应代扣代缴的增值税额则应列入借方，实际代扣代缴的增值税额则应列入贷方。

在销售等业务的账务处理中，应收账款等应列入借方。

在资产负债表中，应根据情况将“应交税费”科目下的明细科目期末借方余额，如“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等，列示在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目下；而“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额，则应根据情况列示在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目下；而“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额，则应在资产负债表中的“应交税费”项目下列示。

最全增值税科目设置及会计处理

增值税科目设置及会计处理——文艺暖男会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。

购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。

1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。

增值税会计处理科目设置

增值税会计处理规定一般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下：应交税费—应交增值税（进项税额）（销项税额抵减）（已交税金）（转出未交增值税）（转出多交增值税）（减免税款）（出口抵减内销产品应纳税额）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下：应交税费—应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税销售物资或提供应税劳务：视同销售的账务处理进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定一、增值税期末留抵税额的账务处理二、关于小微企业免征增值税的会计处理规定八、增值税期末留抵税额的账务处理纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记：应交税费——增值税留抵税额贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出）待以后期间允许抵扣时：按允许抵扣的金额，借记：应交税费——应交增值税（进项税额）贷记：应交税费——增值税留抵税额一、财务报表相关项目列示（一）应交税费—应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。

（二）应交税费—待转销项税额期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。

（三）应交税费—未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。

二、2221 应交税费（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。

（二）本科目可按其税费项设置明细科目。

其税费项如下：1. 应交增值税（1）进项税额购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

最全增值税科目设置与会计处理

增值税科目设置及会计处理——文艺暖男会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。

购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。

增值税科目设置及账务处理

增值税科目设置及账务处理增值税是一种按照商品和服务价值增加额征税的税种。

在企业的会计核算中，增值税科目设置和账务处理是非常重要的一部分。

本文将从增值税科目设置和账务处理两个方面进行详细介绍。

一、增值税科目设置增值税科目设置是指在企业的会计科目表中，为增值税相关的收入、费用和税金等科目进行分类和设置。

常见的增值税科目包括：增值税收入、增值税进项、增值税销项、增值税应纳税额等。

1. 增值税收入科目增值税收入科目是用来记录企业销售商品或提供服务所获得的增值税收入。

在会计科目表中，增值税收入科目通常设置为“主营业务收入-增值税收入”。

2. 增值税进项科目增值税进项科目是用来记录企业购买商品或接受服务所支付的增值税。

在会计科目表中，增值税进项科目通常设置为“应交增值税-进项税额”。

3. 增值税销项科目增值税销项科目是用来记录企业销售商品或提供服务所应交的增值税。

在会计科目表中，增值税销项科目通常设置为“应交增值税-销项税额”。

4. 增值税应纳税额科目增值税应纳税额科目是用来记录企业在每个纳税期内应当缴纳的增值税额。

在会计科目表中，增值税应纳税额科目通常设置为“应交增值税-应纳税额”。

二、账务处理账务处理是指企业在日常经营中，根据增值税的相关规定，对增值税科目进行录入、核对和结算的过程。

1. 增值税进项的处理企业购买商品或接受服务时支付的增值税，应当按照相关发票进行录入。

录入时，将增值税进项科目借方，对应的银行存款或应付账款科目贷方。

2. 增值税销项的处理企业销售商品或提供服务时应缴纳的增值税，应当按照相关发票进行录入。

录入时，将增值税销项科目借方，对应的应收账款或银行存款科目贷方。

3. 增值税应纳税额的处理企业在每个纳税期内应当缴纳的增值税额，应当按照税务部门的要求进行结算和缴纳。

结算时，将增值税应纳税额科目借方，对应的应交增值税科目贷方。

4. 增值税科目的核对企业在每个纳税期结束后，需要核对增值税科目的余额是否正确。

应交增值税科目账务处理及科目详解word版本

精品文档一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值（一）税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。

（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。

借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时份欠税。

借：应交税金—未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末. 借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额贷方无余额。

（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税反映未缴的增值税。

:贷方余额精品文档．精品文档9个明细科目设置应交增值税的“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“进项税额转出”、“销项税额”、“出口退税”、“应交增值税”分为“进项税额”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

应设置下列明细已缴和未缴的情况，在该科目下，为了更清楚地分别核算增值税应缴、科目：（一）“应交增值税”明细科目“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反在现行税制下，进项税额贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、映进项税额。

又要反映预缴的税金；“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整转出等情况。

在账户设置上采用了多栏式账户的方式，反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。

因此，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。

增值税账设置和处理

一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。

本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金)；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。

如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级明细科目。

二、一般纳税人企业增值税科目的核算1．“进项税额”的账务处理(1)国内购进货物。

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／应付票据／银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。

(2)接受投资转入货物。

应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原村料/库存商品贷：实收资本(5)接受捐赠转入的货物。

应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原材料/库存商品贷：营业外收入(4)接受应税劳务。

应按增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／银行存款(5)进口货物。

增值税会计科目设置及账务处理

增值税会计科目设置及账务处理一、增值税会计科目设置一般纳税人在进行增值税核算时，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）“应交税费—应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只允许贷方出现数据。

“销项税额”专栏记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。

2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。

出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。

3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“进项税额外转出”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“转出多交增值税”专栏记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额。

5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“进项税额”记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。

进项税额一般用蓝字登记，涉及退回业务应冲销的进项税额，用红字登记。

6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

卓顶精文2019新企业会计准则会计科目表附会计科目表注解(精华版).doc

“新企业会计准则”会计科目表编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类二、负债类1001 库存现金2019 短期借款1002 银行存款2019 存入保证金1012 其他货币资金2201 应付票据1101 交易性金融资产2202 应付账款1121 应收票据2203 预收账款1122 应收账款2211 应付职工薪酬1123 预付账款2221 应交税费1131 应收股利2231 应付利息1132 应收利息2232 应付股利1221 其他应收款2241 其他应付款1231 坏账准备2401 递延收益1401 材料采购2501 长期借款1402 在途物资2502 应付债券1403 原材料2701 长期应付款1404 材料成本差异2702 未确认融资费用1405 库存商品2711 专项应付款1406 发出商品2801 预计负债1407 商品进销差价2901 递延所得税负债1408 委托加工物资四、所有者权益类1411 周转材料4001 实收资本1471 存货跌价准备4002 资本公积1501 持有至到期投资4101 盈余公积1502 持有至到期投资减值准备4103 本年利润1503 可供出售金融资产4104 利润分配1511 长期股权投资五、成本类1512 长期股权投资减值准备5001 生产成本1521 投资性房地产5101 制造费用1531 长期应收款5202 劳务成本1532 未实现融资收益5301 研发支出1601 固定资产六、损益类1602 累计折旧6001 主营业务收入1603 固定资产减值准备6051 其他业务收入1604 在建工程6111 投资收益1605 工程物资6301 营业外收入1606 固定资产清理6401 主营业务成本1611 未担保余值6402 其他业务成本1632 累计折耗6403 营业税金及附加1701 无形资产6601 销售费用1702 累计摊销6602 管理费用附：会计科目表注解一、资产类1001库存现金企业的库存现金。

最全增值税科目设置及会计处理

贷：银行存款等
发生退货的,如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。
２.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理
购进时:
借:成本、费用、资产
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款等
税务系统证处理后
借：成本、费用、资产
2、实行“免、抵、退"办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷:应交税费—-应交增值税(进项税额转出)
按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额
借:应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：银行存款
年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费-—转让金融商品应交增值税”科目.
(四）出口退税的账务处理。
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
２、视同销售的账务处理。
借:应付职工薪酬"、“利润分配”等科目
贷:应交税费-----应交增值税（销项税额)或应交税费—-简易计税
3、全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时
贷：应交税费-—应交增值税(出口退税)

增值税相关科目的账务处理

增值税相关科目的账务处理增值税，这个词听起来就像是一个神秘的黑洞，很多人对它的印象就是复杂、繁琐。

它就像生活中的调味料，恰当运用，能让你的财务工作鲜活起来。

说到增值税的账务处理，首先得明白，它不是一锅乱炖，而是一道精致的菜。

你得有好的食材、合适的调味品，还要知道怎么烹饪。

增值税相关科目可分为几个大块儿，像是应交税费、进项税和销项税，听起来复杂，但其实不难。

先聊聊应交税费。

就像你每天都得交水电费一样，这可是你公司每月的“水电费”。

在账务上，得把它记在“应交税费”这个科目下，记账的时候可不能马虎。

每次收入进账，得把相应的税费算清楚，记得细致入微。

这就好比你吃饭，点菜前得先问清楚每道菜的价格，吃了不能赖账吧！每次交税，就得清清楚楚地把钱划走，别让国税局的叔叔阿姨们来找你麻烦。

再来说说进项税。

就像你买菜的时候，看到打折就忍不住多买点儿。

这些买来的“菜”，都是为了你的生意添砖加瓦的。

进项税就像你手里的购物小票，记得把它们好好保存，每次买东西，都会有一部分税款可以抵扣。

说到底，这就是省钱的好方法。

记账的时候，把这些进项税都归在“进项税额”这个科目里，心里也会觉得踏实多了。

就像捡到了小金块，嘿嘿，开心得不行。

接下来是销项税。

这部分就像是你生意的“收入”，每卖出一份产品，就得给国家交点税。

这是义务，没什么好说的。

要是你卖得火，税也就交得多。

记账的时候，记得把这部分放在“销项税额”下面。

这就是在给你的生意加分，就像你参加比赛一样，每个好成绩都得上报，才能让大家知道你有多棒。

说到这里，大家可能觉得有些无聊，像是在听财务课，但其实还有一点很重要。

那就是，增值税的计算不是孤零零的一个数字，而是和公司的整体财务息息相关。

它就像是一个大网络，把每一笔交易、每一份合同都紧紧连在一起。

这意味着，任何时候，得保持警觉，别让错漏的数字出现。

要是发现了问题，赶紧纠正，别让它像老鼠一样在你的账本里咬来咬去。

除了日常的记账和计算，还得注意一些小细节。

增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】

增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】增值税是一种由企业按照一定比例计算并缴纳的税款，是国家的主要税种之一。

对于企业而言，如何正确设置会计科目并进行常用账务处理，是实施增值税会计处理规定的关键。

下面，本文将针对《增值税会计处理规定》进行解读，帮助读者了解增值税会计科目设置及常用账务处理。

首先，根据《增值税会计处理规定》，企业应设置以下主要的增值税会计科目：应交增值税、进项税额、销项税额和应抵扣进项税额。

这些会计科目的设置是为了准确记录企业发生的增值税相关交易和税额，方便后续的纳税申报和核算。

下面，将对这些会计科目进行详细介绍。

一、应交增值税是企业应当缴纳的增值税税款。

该科目用于记录企业根据营业收入计算出来的应交增值税金额。

在会计账簿中，应交增值税科目通常作为贷方科目出现，表示企业需向税务机关缴纳的增值税税款。

二、进项税额是企业在购买货物或接受服务时支付的增值税。

该科目用于记录企业购入货物或接受服务发生的进项税款。

进项税额是企业可以抵扣的税额，可用于减少应交的增值税金额。

在会计账簿中，进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业购入货物或接受服务支付的增值税。

三、销项税额是企业销售货物或提供服务时收取的增值税。

该科目用于记录企业销售货物或提供服务发生的销项税款。

销项税额是企业应向购买方收取的税额，也是企业实际需要缴纳给国家的增值税金额。

在会计账簿中，销项税额科目通常作为贷方科目出现，表示企业销售货物或提供服务收取的增值税。

四、应抵扣进项税额是企业根据税法规定可以抵扣的进项税额。

该科目用于记录企业可用于抵扣的进项税额，用于减少应交的增值税金额。

在会计账簿中，应抵扣进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业可以抵扣的进项税额。

以上四个主要的增值税会计科目是企业设置的关键科目，通过对这些科目的合理设置和处理，企业能够准确记录和核算增值税相关的交易和税额。

增值税有关会计科目设置及常用账务处理

增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读关于增值税如何进行会计核算，财政部曾经发布过《关于增值税会计处理的规定》（财会字[1993]83号）、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会[2013]24号）等文件。

随着“营改增”的全面推开，有关规定已经不能适应经济业务的发展变化，财政部在2016年12月印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称“新规定”）。

新规定自发布之日（2016年12月3日）施行，财会[2012]13号及财会[2013]24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止。

新规定根据《增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2 016]36号）等制定，因此适用于所有增值税纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人。

新规定中既明确了增值税会计核算应该使用的会计科目与专栏，也进一步说明了这些会计科目在特定业务中如何使用。

本文主要介绍科目与专栏的设置与核算记录的内容，以及一些常见业务但是稍复杂的账务处理，具体包括：一、科目设置与核算内容二、进项税账务处理需关注的几个问题三、收入确认时点与纳税义务发生时间不一致时销项税额的账务处理四、视同销售的账务处理五、营改增前已确认收入，后产生增值税纳税义务的账务处理六、月末转出多交增值税和未交增值税一、科目设置与核算内容税费核算的一级科目为“应交税费”,增值税的有关科目设置在该科目下，是二级科目，共有10个。

这10个二级科目有“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“未交增值税”等等，增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏，各科目与专栏，及其核算或记录的具体内容见下表。

10个二级科目与专栏，主要针对增值税一般纳税人，小规模纳税人只需要设置10个二级科目中的3个二级科目，即“应交增值税”科目、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”科目，不需要设置其他二级科目及专栏。

增值税科目设置及账务处理教学文稿

顺安通5月份应交增值税销项税额6522.87，可抵扣进项税额851.41，现分两种情况做月末账务处理一、抵扣进项税摘要月末转出未交增值税借：应交税费-应交增值税-销项税额 6522.87贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 6522.87借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 851.41贷：应交税费-应交增值税-进项税额 851.41转出未交增值税贷方科目余额为6522.87-851.41=5671.46，继续结转借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 5671.46贷：应交税费-未交增值税 5671.46 次月初缴税时借：应交税费-未交增值税 5671.46贷：银行存款 5671.46二、不抵扣进项税摘要月末转出未交增值税借：应交税费-应交增值税-销项税额 6522.87贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 6522.87借：应交税费-待抵扣进项税额-未认证或已认证待抵扣税额 851.41贷：应交税费-应交增值税-进项税额 851.41 转出未交增值税贷方科目余额为6522.87继续结转借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 6522.87贷：应交税费-未交增值税 6522.87 次月初缴税时借：应交税费-未交增值税 6522.87贷：银行存款 6522.87次月851.41可以抵扣时，将其结转到未交增值税，等同于第一种方法借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 851.41贷：应交税费-待抵扣进项税额-未认证或已认证待抵扣税额 851.41一般纳税人增值税会计明细科目设置2016-05-09 09:45 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户| 会计论坛一般纳税人增值税会计明细科目设置刚刚下发的《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)对增值税的填报提出了很多要求，增加了《增值税纳税申报表附列资料(五)、《增值税减免税申报明细表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》等。

会计经验：增值税会计科目要如何设置

增值税会计科目要如何设置增值税一般纳税人应在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，在应交增值税明细账中，应设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出专栏。

这五个专栏是为应交税费的三级科目服务的。

应交税金（增值税）明细帐示范格式如下：1、进项税额专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金专栏记录企业已交纳的增值税额。

企业已交纳的增值税用蓝字登记；退回多交的增值税用红字登记。

3、销项税额专栏记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

4、出口退税专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

5、进项税额转出专栏考虑到有些企业在购进货物时按照增值税专用发票上记载的进项税额已经记录到进项税额专栏，但具体使用时又用于非应税项目，或者发生正常损失，或者其他原因，按照税收条例规定，这些进项税额不能从销项税额中抵扣，而必须由有关的承担者承担，相应转入有关的科目。

因此，设置了进项税额转出专栏，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生正常损失，以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按照规定转出的进项税额。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

《增值税会计处理规定》中最常用的10笔账务处理【2017-2018最新会计实务】

《增值税会计处理规定》中最常用的10笔账务处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》正式推行了，在此为大家整理了10个工作中最常用的会计处理，与大家共享：一、增值税科目设置：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等10个二级明细科目。

二、常见业务处理：1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理（1）购买的分录借：管理费用——办公费1050贷：银行存款1050（2）抵减增值税的分录借：应交税费——应交增值税（减免税费）1050贷：管理费用——办公费10502、关于小微企业免征增值税的会计处理规定（1）销售的分录借：银行存款10300贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税300（2）免税的分录借：应交税费——应交增值税300贷：营业外收入3003、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理借：应交税费——应交增值税（进项税）40000 贷：应交税费——增值税留抵税额400004、企业交纳当月应交的增值税的分录（1）小规模纳税人借：应交税费——应交增值税300贷：银行存款300（2）一般纳税人公司借：应交税费——应交增值税（已交税金）300 贷：银行存款3005、企业交纳上月应交未交的增值税的分录借：应交税费——未交增值税300贷：银行存款3006、企业预缴增值税的账务处理借：应交税费——预交增值税300贷：银行存款300月末，企业应将“预交增值税”结转借：应交税费——未交增值税300贷：应交税费——预交增值税3007、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理（1）计提当月未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5000贷：应交税费——未交增值税5000（2）转出多交增值税借：应交税费——未交增值税4000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）400008、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理借：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产无形资产等科目贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）9、实行免退政策的出口退税的账务处理（1）出口货物按规定退税的分录借：应收出口退税款120000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 120000（2）收到退税借：银行存款120000贷：应收出口退税款 120000（3）退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10、差额征税的账务处理按照允许抵扣的税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）50000贷：主营业务成本50000三、提醒：本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。