2012初级会计实务第二章
初级实务-第二章学习资料
2012年《初级会计实务》考试大纲——第二章负债[基本要求]（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算（四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）孰悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算[考试内容]负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，具有以下特征（一）负债是企业承担的现时义务（二）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业（三）负债是由过去的交易或事项形成的负债一般按其偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。
1.流动负债是将在1年或超过l年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。
2.长期负债是偿还期在1年或超过l年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
第一节短期借款短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在l年以下（含1年）的各种借款。
企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。
该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。
本科目应按照贷款人设置明细账，并按借款种类和币种进行明细核算。
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。
企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
第二节应付及预收款项一、应付账款第应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。
初级会计实务 第二章
初级会计实务第二章会计基础财务会计成本、管理会计基础工作1.会计科目2.复式记账3.会计凭证4.会计账簿5.成本计算6.财产清查7.会计报表会计主体企业会计政府及非盈利组织会计成本会计基础管理会计基础会计六要素1.资产资产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
2.负债确认条件：满足定义的同时，与该资源有关的经济利益很可能流入企业，该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
确认条件：满足定义的同时，与该资源有关的经济利益很可能流出企业，未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
分为流动负债和非流动负债。
流动负债包括短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债；非流动负债包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。
3.所有者权益所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
公司内又称为股东权益。
4.收入收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
确认条件：同时满足（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。
5.费用费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
确认条件：满足定义并且（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；（3）经济利益的流出额能够可靠计量。
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章 负 债
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章负债知识点一、短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
主要账务处理如下：1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.提取利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款单项选择题◎某企业2010年1月1日向银行借款100000元，期限6个月，年利率9%，每月末计提利息。
按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，假设归还利息当月不计息，则2010年3月份企业对短期借款利息应当作（）会计处理。
A、借：财务费用 750应付利息 1500贷：银行存款 2250B、借：财务费用 1500应付利息 750贷：银行存款 2250C、借：财务费用 750贷：银行存款 750D、借：应付利息 2250贷：银行存款 2250知识点二、应付及预收款项一、应付账款结合存货内容来学习。
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
（一）应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
（二）应付账款的入账时间应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。
（三）应付账款的入账金额按将来的应付金额入账。
（四）如果存在现金折扣，则入账金额按总价法确认，将来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的“财务费用”。
二、应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。
包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据。
不带息票据，其面值就是企业到期时应支付的金额。
带息票据的票面金额仅表示本金，票据到期时除按面值支付外，还应另行支付利息。
（二）不带息应付票据的账务处理1.发生应付票据借：材料采购原材料库存商品应付账款应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据借：财务费用贷：银行存款2.偿还应付票据借：应付票据贷：银行存款3.转销应付票据借：应付票据贷：应付账款借：应付票据贷：短期借款（三）带息应付票据的账务处理借：财务费用贷：应付票据三、应付利息短期借款、分期付息到期还本的长期借款和分期付息到期还本的应付债券计提利息时借：财务费用（或在建工程）贷：应付利息四、预收账款预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款向供货方而发生的一项负债。
会计职称初级会计实务历年经典试题(第2章)
一、单项选择题1.2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是( )。
(2012年)A.借：应付票据117000贷：短期借款117000B.借：应付票据117000贷：其他应付款117000C.借：应付票据117000贷：应付账款117000D.借：应付票据117000贷：预付账款117000【答案】C【解析】企业开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。
无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。
如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”。
2.企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是( )。
(2012年)A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目【答案】C【解析】资本化部分应记入“在建工程”科目，期末计提一次还本付息的长期借款利息记入“长期借款一应计利息”科目。
3.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为( )元。
(2012年)A.16100B.24500C.26600D.28000【答案】B【解析】增值税、营业税、消费税是计算城市维护建设税的基础。
该企业应计入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=(应交增值税+应交营业税+应交消费税)×7%=(200000+100000+50000)×7%=24500(元)。
4.下列税金中，不应计入存货成本的是( )。
初级会计实务 第二章
初级会计实务第2章资产（本章分值30-40分，属于全书最重要章节）第一节货币资金货币资金概述货币资金的定义和组成货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金（一）现金管理制度（二）现金的账务处理为了反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。
为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置库存现金总账和日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
【提示】企业内部各部门周转使用，由各部门保管的定额备用金，可以在一级科目“其他应收款”下设置二级科目“备用金”科目核算。
由各部门保管的定额备用金，分录如下：（1）出纳拨付各部门备用金，以销售部门为例借：其他应收款——备用金——销售部门贷：库存现金（2）各部门凭票报销时借：销售费用贷：其他应收款——备用金——销售部门（三）现金的清查（重中之重）发现现金短缺时：发现现金溢余时：二、银行存款（一）银行存款的账务处理为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
为了全面、连续地反映和监督银行存款的收支和结存情况，企业应当设置银行存款总账和日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
（二）银行存款的核对1.银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
单位银行存款账面余额（企业记录的金额）与银行对账单余额（银行提供的金额）之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
示例：银行存款余额调节表2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因：（1）记账错误，（2）未达账项。
2012初级会计实务 第二章 负债【习题+解析】
第二章负债一、命题规律本章属于一般重点内容，在考试中多以客观题的形式考查，分数多在5分左右，但有关应交税费、应付职工薪酬的内容可在计算题和综合题中涉及，甚至可以单独出计算题。
近年主要考点包括：应付账款、长期借款、应付职工薪酬、增值税、消费税、营业税、长期应付款等。
二、重点难点（一）短期借款利息的处理企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）应付及预收款项1.应付账款第一，取得现金折扣的处理：折扣部分属于企业的收益，应该贷记财务费用。
第二，无法偿还的应付账款计入“营业外收入”。
2.应付票据第一，取得时按面值入账；第二，企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
第三，银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
第四，带息票据期末计息。
3.应付利息4.预收账款业务不多可并入“应收账款”（三）应付职工薪酬1.应付职工薪酬的内容2.应付职工薪酬的核算（1）应付职工薪酬的确认注意：第一，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；第二，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。
第三，以产品作为非货币福利，按产品的公允价值计量。
（2）发放应付职工薪酬注意：发放产品时，应同时结转产品成本。
（四）应交税费1.应交税费的内容2.应交增值税的核算（1）设置的科目（2）会计处理：进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金各专栏科目的核算3.应交消费税的核算（1）销售应税消费品（2）自产自用应税消费品4.应交营业税的核算，计入“营业税金及附加”、“固定资产清理”等科目。
2012年《初级会计实务》考点章节重点提示
2012年《初级会计实务》考点章节重点提示为了帮助大家更好的学习2012年初级会计实务课程，小编将初级会计实务教材各章考点重点提示归纳汇总如下，希望可以对大家的复习有所帮助。
一、教材的变化及主要框架1.教材变化：2012年与2011年教材的大纲及具体内容变化不大。
2.教材框架第一部分：基础会计实务(1—6章)会计要素的确认，计量和记录。
其中资产、收入为重点内容，重点把握。
第二部分：财务报告(7章)·资产负债表(资产、负债、所有者权益)：反映企业的财务状况;·利润表(收入、费用、利润)：反映企业的经营成果;·现金流量表·所有者权益变动表第三部分：成本核算(8、9章)主要涉及：成本核算、成本分析，比较基础。
第四部分：行政事业单位会计(10章)非重点内容，分值较少。
第五部分：财务管理基础(11章)2010年新增。
3.考试大纲分析掌握：比如收入的相关内容;理解：了解：二、学习步骤和方法1.认真听课，认真看书，适当做题;2.注意积累知识点，找出相关联系，形成一条思路。
第一章资产本章重点第一节货币资金主要包括：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及对账，其他货币资金的核算。
本节为基础内容，跟实务工作联系密切，重点把握。
第二节应收及预付款项掌握具体核算，了解应收账款减值。
第三节交易性金融资产掌握交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。
第四节存货重点掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查的处理，了解存货减值。
第五节长期股权投资难点，重点内容。
掌握长期股权投资的确认，计量，报告。
了解长期股权投资减值。
第六节固定资产及投资性房地产掌握固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容，容易出计算题。
第七节无形资产及其他资产次重点，要求掌握无形资产的确认，计量。
第二章负债[基本要求](一)掌握负债的定义、确认条件和负债的分类(二)掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算(三)掌握应付职工薪酬的内容及其核算(四)掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算第三章所有者权益[基本要求](一)掌握所有者权益的基本概念、内容及特征(二)掌握实收资本、资本公积、留存收益的核算第四章收入主要内容1.收入的概念及分类2.销售商品收入※3.提供劳务收入(完工百分比法) ※4.让渡资产使用权收入5.政府补助收入本章容易与货币资金，应收款项，存货和应交税费等内容结合出题。
初级会计实务第二章知识点总结
初级会计实务第二章知识点总结初级会计实务第二章主要介绍了会计的基本概念和会计核算的基本过程，下面对该章节的知识点进行总结。
第一部分：会计的基本概念1. 会计的定义：会计是一门研究经济活动及其结果，并以货币为主要计量单位进行记录、报告和分析的学科和技术。
2. 会计的特点：货币性、计量性、系统性、历史性、常规性。
3. 会计的目标：提供有关经济实体财务状况、经营成果和现金流量的信息，为经济决策提供依据。
第二部分：会计的基本假设和核算对象1. 会计的基本假设：会计实务中有四个基本假设，即货币计量、经济实体、会计期间和会计主体。
2. 经济实体的概念：经济实体是指与会计主体有经济交往关系的个人、组织或其他单位。
3. 会计核算对象：会计核算对象包括资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入和利润等。
第三部分：会计的基本要素和会计等式1. 会计的基本要素：会计的基本要素包括资产、负债、共同所有权、净资产、费用、收入和利润等。
2. 会计等式的概念：会计等式是会计核算的基本原理，它反映了会计核算对象之间的关系，即资产=负债+所有者权益。
3. 会计等式的扩展形式：资产=负债+共同所有权+净资产。
第四部分：会计的基本假设和会计处理原则1. 会计的基本假设：会计实务中有四个基本假设，即货币计量、经济实体、会计期间和会计主体。
2. 会计处理原则：会计处理原则是指在会计核算过程中，根据会计目标和会计等式，确定会计处理的基本规则和原则。
3. 会计处理原则的主要内容：会计处理原则包括货币计量、历史成本、收入确认、费用确认、会计核算的连续性等。
第五部分：会计的基本制度和会计凭证1. 会计的基本制度：会计的基本制度包括会计核算制度、会计报告制度和会计监管制度。
2. 会计凭证的概念：会计凭证是会计核算的基础，用于记录经济交易和事项的凭证。
3. 会计凭证的要素：会计凭证包括凭证字号、记账日期、摘要、借方金额、贷方金额、会计科目和经办人等要素。
初级会计实务第二章
内部真题资料，考试必过，答案附后第二章负债一、单项选择题1、应付票据计提的应计未付的票据利息贷方科目通过（）科目核算。
A.财务费用B.应付票据C.应付利息D.管理费用2、某企业为增值税一般纳税人，于2011年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2011年6月11日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.147B.150C.172.5D.175.53、 2011年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品——cool牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台 1 500元，一共安装了5台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。
A.11 700 B.7 500 C.10 000 D.30 0004、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5％。
上述业务中营业税相关的会计分录为（）。
A.借：其他业务成本 1.3贷：应交税费——应交营业税 1.3B.借：营业税金及附加 1.3贷：应交税费——应交营业税 1.3C.借：营业税金及附加 1其他业务成本 0.3贷：应交税费——应交营业税 1.3D.借：营业税金及附加 0.3其他业务成本 1贷：应交税费——应交营业税 1.35、 2010年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6%（不计复利）、面值总额为5 000万元的债券。
实际收到发行价款5 000万元。
不考虑其他要素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的表述是（）。
A.2010年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5 000万元B.2010年12月31日确认债券利息费用为150万元C.2011年12月31日确认债券利息费用为300万元D.2011年12月31日应付债券账面余额为5 450万元6、企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（）。
初级实务-第二章
2012年《初级会计实务》考试大纲一一第二章负债［基本要求］（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算（四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）孰悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算［考试内容］负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流岀企业的现时义务，具有以下特征（一）负债是企业承担的现时义务（二）负债的清偿预期会导致经济利益流岀企业（三）负债是由过去的交易或事项形成的负债一般按其偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。
1.流动负债是将在1年或超过I年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。
2.长期负债是偿还期在1年或超过I年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
第一节短期借款短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在I年以下（含1年）的各种借款。
企业应通过短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。
该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。
本科目应按照贷款人设置明细账，并按借款种类和币种进行明细核算。
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记银行存款”科目，贷记短期借款”科目。
企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记财务费用”科目，贷记应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记应付利息”科目，根据应计利息，借记财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记银行存款”科目。
企业短期借款到期偿还本金时，借记短期借款”科目，贷记银行存款”科目。
第二节应付及预收款项一、应付账款第应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。
初级会计资格考试辅导初级会计实务 (第二章)
第二章负债考情分析本章是《初级会计实务》中比较重要的一章,本章教材在2015年和2013年做了修改，分别是修改应付职工薪酬和新增营业税改增值税的账务处理。
考试题型覆盖单选、多选、判断和不定项等题型。
【知识点】负债的确认负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
按流动性分为：流动负债和非流动负债。
【链接】资产的概念和分类【例题·单选题】（2015年）以下属于资产负债表非流动负债的是（）。
A.预收账款B.其他应付款C.应付股利D.递延收益『正确答案』D『答案解析』选项A、B、C均属于流动负债。
第一节短期借款【知识点】短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。
在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提，按季度支付，短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。
★1.企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用（计提利息）：借：财务费用贷：应付利息2.实际支付时（支付利息）：借：应付利息贷：银行存款3.短期借款到期偿还本金时（还本）：借：短期借款贷：银行存款【例题·计算题】甲股份有限公司于2×14年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
该企业应编制如下会计分录：（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款120 000贷：短期借款 120 000（2）1月末，计提1月份应计利息：借：财务费用 400贷：应付利息 400本月应计提的利息＝120 000×4%÷12＝400（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
（3）3月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用 400贷：银行存款 400借：应付利息800贷：银行存款 800或借：财务费用 400应付利息 800贷：银行存款 1 200第二、三季度的会计处理同上。
2012年初级会计实务第二章习题
2012 年初级会计职称《初级会计实务》章节练习题第二章第二章存货一、单项选择题1. 乙工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
本月购进原材料 1 000 公斤，购买价款为50 000元，增值税税额为8 500 元;发生的保险费为360元，入库前的挑选整理费用为130 元;验收入库时发现数量短缺1%，经查属于运输途中的合理损耗。
乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。
A. 50.64B.50.87C.50D.512. 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
从外地购入原材料 1 000 吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨 1 200元，购买价款共为 1 200 000元，增值税税额为204 000 元，另发生运输费50 000元(可按7%抵扣增值税)，装卸费10 000元，途中保险费为10 000元。
运输途中发生1%的合理损耗，则该原材料的入账价值为( )元。
A. 1 266 500B.1 270 000C.1 474 000D. 1 258 0003. 下各项支出中，一般纳税企业不应计入存货成本的是( )。
A. 购入存货时发生的增值税进项税额B.入库前的挑选整理费C.购买存货而发生的运输费用D.购买存货而支付的进口关税4. 下列会计处理中，不正确的是( )。
A. 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本B. 因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出C. 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D. 商品流通企业米购商品过程中发生的米购费用应计入存货米购成本5. 工业企业下列存货相关损失项目中，应计入企业利得的是( )。
A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏B.责任事故造成的存货净损失C.购入存货运输途中发生的合理损耗D.自然灾害造成的存货净损失6. 下列项目中，确定已签订不可撤销销售合同产品的可变现净值时(假设合同数量大于存货持有数量)，需要考虑的因素是( )。
初会实务第二章
其 （一）应交资源税
他 借：营业税金及附加【对外销售】
应
生产成本、制造费用【自产自
交 用】
税 贷：应交税费——应交资源税
费 （二）应交教育费附加、城市维护建
设税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加、
城市维护建设税
实际上交时
借：应交税费——应交教育费附加、
短 期 借
1.借入时： 借：银行存款 贷：短期借款
款
2.提取利息时： 借：财务费用 贷财务费 用）
应付利息 贷：银行存款
1.发生时：
2.偿还时：
1.计提时：
借：原材料等
借：应付账款
借：财务费用（研发支出
应交税费—应交增值 贷：银行存款
或在建工程等）
税（进项税额）
非货币性职工薪酬 计提时： 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 发放时： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入（售 价）
应交税费——应交增 值税（销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本（成 本）
存货跌价准备 贷：库存商品
不通过应交税费核算的 3.企业购进货物以及在生产经营过程中支付的运费
有：
（铁路运输），按照运费发票注明的运费和建设基
借：在建工程 贷：应交税费——应交消费税 b.对外投资、分配给职工等， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
a.直接用于销售的，将消费税委托加→ 委托加工物资的成本 b.用于连续生产应税消费品，按规定准 予抵扣的，借记“应交税费——应交消 费税”科目。
应 1.借：营业税金及附加 交 【转让无形资产使用权】 营 贷：应交税费——应交营业税 业 2.非房地产开发企业转让不动产及无 税 形资产时：
初级会计实务第二章知识点
1，现金欠缺。
发现欠缺：借：待办理财富损溢贷：库存现金待办理财富损溢〔实为损益类账户〕发生的欠缺审批后结转欠缺近似花费办理后：有责任人或保险公司补偿借：其余应收款贷：待办理财富损溢没法查明原由借：管理花费〔管理人员失误〕贷：待办理财富损溢〔借方表增添〕2，现金溢余。
发现溢余：借：库存现金贷：待办理财富损溢待办理财富损溢〔实为损益类账户〕审批后结转溢余发现的溢余近似收入〔贷方表示增添〕办理后：应支付给有关人员借：待办理财富损溢贷：其余对付款没法查明原由〔老天送的〕借：待办理财富损溢贷：营业外收入其余钱币资本的账务办理：科目设置其余钱币资本-----------------------------------------银行汇票银行本票信誉卡信誉保证金存出投资款外埠存款四种单据结算方式辨析：支票〔单位开票〕a〔 A 的开户银行〕A 在 a 的账上要有钱支票即时支付〔B拿到支票后能够立刻找 A 的开户银行提示付款〕A BA 买货的时候能够找 a 申请使用支票，A把支票给BA 把支票给 B, 反应的是银行存款的减少。
B 收到支票，经过 a 的审查后，就能够直接增添银行存款。
商业汇票〔单位开票〕a〔 A 的开户银行〕付款限期最长不超出六个月〔付款不实时，不可以够即时支付，到期支付〕A 在 a 的账上没钱商业汇票〔欠条〕A BA 买货的时候能够把这张商业汇票给BA把支票给 B, 反应的是对付单据的增添。
B收到支票，反应的是应收单据的增添。
银行汇票和银行本票〔银行开票〕a〔 A 的开户银行〕A 付钱给 a即时支付银行汇票或银行本票给BA B假定 A 想开一个 100 万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上100 万给这个开户银行，划而后开户银行以银行的名义，来出票。
A 买货的时候能够把这张银行汇票或银行本票给B对 A 来说，叫其余钱币资本，对 B 来说，就是银行存款。
二者的差别：比方说银行汇票〔全国用〕的面值是 100 万，当 A 把汇票给 B 的时候，能够在汇票上写明实质结算金额，实质结算金额能够小于票面金额，不可以大于。
2012年初级会计职称《会计实务》第2章 负债讲义
第一章资产前言负债的总论一、负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
二、负债的分类按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债（短期借款、应付票据、应付账款、应付利息等）和长期负债（长期借款、应付债券、长期应付款等）。
第一节短期借款短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
【例1-单选】（2009）某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。
该企业7月31日应计提的利息为（）万元。
A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6【答案】A【解析】该企业7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。
【例2-判断】短期借款利息在预提时增加短期借款的价值。
（）【答案】×第二节应付及预收款项一、应付账款（重点）应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
（一）产生应付账款1.购买材料、商品借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款【注意】有现金折扣，入账价值是扣除折扣前的金额。
2.企业接受供应单位提供劳务而发生应付未付款时借：生产成本（或管理费用等）贷：应付账款（二）偿还借：应付账款贷：银行存款财务费用（享有的现金折扣）（三）转销：确实无法支付的应付账款，直接计入营业外收入。
借：应付账款贷：营业外收入【例3-教材例2-3、6】乙百货商场于2009年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。
增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。
按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税），假定在4月10日付款。
4月2日：借：库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：应付账款——A公司1174月10日：借：应付账款——A公司117贷：银行存款115.83财务费用 1.17补充：A公司处理：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：银行存款115.83财务费用 1.17贷：应收账款117【例4-多选】（2011）下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用【答案】BD【例5-单选】（2010）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
2012年会计职称考试《初级会计实务》讲义第二章(2)
2012年会计职称考试《初级会计实务》讲义第二章(2)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益等科目。
交易性金融资产科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在交易性金融资产科目核算。
交易性金融资产科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等;贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置成本、公允价值变动等明细科目进行核算。
公允价值变动损益科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额;借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。
投资收益科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益;借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入交易性金融资产成本科目。
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入应收股利或应收利息科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
2012年会计职称考试《初级会计实务》讲义第二章(4)
2012年会计职称考试《初级会计实务》讲义第二章(4)存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
1.原材料。
是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件(备品备件)、包装材料、外购半成品(外购件)等。
2.在产品。
是指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。
3.半成品。
是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中问产品。
4.产成品。
是指工业企业已经完成全部生产过程并已验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。
企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。
5.商品。
是指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
6.包装物。
是指为了包装本企业的商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。
其主要作用是盛装、装潢产品或商品。
7.低值易耗品。
是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。
其特点是单位价值较低，或使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中保持其原有实物形态基本不变。
包装物和低值易耗品构成了周转材料。
周转材料是指企业能够多次使用，不符合固定资产定义，逐渐转移其价值但仍保持原有形态，不确认为固定资产的材料。
8.委托代销商品是指企业委托其他单位代销的商品。
存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
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第二章负债一、单项选择题1、应付票据计提的应计未付的票据利息贷方科目通过（）科目核算。
A.财务费用B.应付票据C.应付利息D.管理费用2、某企业为增值税一般纳税人，于2011年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2011年6月11日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.147B.150C.172.5D.175.53、 2011年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品——cool牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台 1 500元，一共安装了5台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。
A.11 700 B.7 500 C.10 000 D.30 0004、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5％。
上述业务中营业税相关的会计分录为（）。
A.借：其他业务成本 1.3贷：应交税费——应交营业税 1.3B.借：营业税金及附加 1.3贷：应交税费——应交营业税 1.3C.借：营业税金及附加 1其他业务成本 0.3贷：应交税费——应交营业税 1.3D.借：营业税金及附加 0.3其他业务成本 1贷：应交税费——应交营业税 1.35、 2010年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6%（不计复利）、面值总额为5 000万元的债券。
实际收到发行价款5 000万元。
不考虑其他要素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的表述是（）。
A.2010年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5 000万元B.2010年12月31日确认债券利息费用为150万元C.2011年12月31日确认债券利息费用为300万元D.2011年12月31日应付债券账面余额为5 450万元6、企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（）。
A.管理费用B.应付利息C.财务费用D.在建工程7、 2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。
合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。
A.810B.2 430C.900D.2 7008、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。
承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。
A.2 900 B.2 950 C.2 906 D.2 9569、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（）。
A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资10、下列关于应付票据处理的说法中正确的是（）。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑手续费，记入当期“管理费用”C.应付票据到期支付时，按面值结转D.企业开出并承兑不带息的商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”11、带息应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是（）。
A.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目D.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目12、 A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2 000元，增值税额为340元。
那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为（）元。
A.2 340B.2 000C.340D.013、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。
该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。
A.535B.545C.550D.685二、多项选择题1、下列各项支出，应在企业应付职工薪酬中列支的有（）。
A.职工因工负伤赴外地就医路费B.企业医务人员的工资C.离退休人员的退休金D.离退休人员的医药费2、“应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有（）。
A.因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿B.提供给职工子女的抚恤金C.因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额D.以成本价向职工出售住房，企业未盈利3、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。
A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的原材料发生非正常损失D.外购的生产用原材料改用于自建厂房4、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。
A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费5、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·初级会计实务》>>第二章>>第94页>>第22题企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有()。
A.签订购买合同缴纳的印花税B.为购入货物支付的运杂费C.进口商品支付的关税D.一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税6、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。
A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资三、判断题1、应付账款附有现金折扣的，应按应付账款总额扣除现金折扣后的金额作为应付账款的入账金额。
（）2、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。
（）3、被投资企业发放股票股利时应该通过“应付股利”核算。
（）4、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。
（）5、长期借款用于购建符合资本化条件的资产，在该资产尚未办理竣工决算前，所发生的利息支出应当资本化。
（）6、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。
（）7、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
（）四、计算题1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2010年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资360万元。
(2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资270万元，假定全部符合资本化条件。
(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资180万元。
(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。
该批产品成本总额为120万元，市场售价总额为150万元(不含增值税)。
(5)公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为200万元，发生的增值税进项税额为34万元，取得了增值税专用发票。
(6)月末，分配职工工资900万元，其中直接生产产品人员工资630万元，车间管理人员工资90万元，公司行政管理人员工资120万元，专设销售机构人员工资60万元。
(7)从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。
(8)以银行存款支付职工李某生活困难补助6万元。
(9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税96万元。
(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。
要求:编制甲上市公司2010年10月上述交易或事项(1)～(10)的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
材料采用实际成本核算。
该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款60万元，加工费用16万元，由受托方代收代交的消费税1万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。
（1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。
（2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。
要求：编制这两种情况下的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元）3、大明公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：（1）2009年7月1日，研发活动正式开始，研究阶段发生材料费用400万元，参与人员的工资及福利费300万元。
2009年10月25日，进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用1 000万元，其中满足资本化条件的支出为800万元。
2010年1月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，发生注册费、聘请律师费160万元，于当月投入企业管理部门使用。
假定该企业在年末将研发支——费用化支出转入当期损益。
（2）该项专利权法律规定有效期为10年，采用直线法摊销，没有净残值。
（3）2010年10月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为700万元，应交营业税35万元，款项已存入银行。
要求：编制上述经济业务有关的会计分录。
（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）五、综合题1、华宇公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。
存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。
2011年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。
该公司2011年12月31日部分账户余额资料如下：“原材料—A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备—A材料”账面余额为12万元。
该公司2012年1月发生如下经济业务：(1)从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。
在购入材料过程中支付运费9万元(可按7％作为进项税额进行抵扣)，A原材料已到达并验收入库。
(2)用A原材料对乙公司投资。
该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8％的股权。
华宇公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。
有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。
假设该批原材料的计税价格也为60万元。
(3)销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2 000万元，实际成本为1 000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。