盈亏平衡法分析2011-5-17

安全护网生产线经济效益评估 一、总体规划 总体规划：厂房占地面积约5亩。建设内容：拉丝机一台、调直切断机二台、CO2保护焊机10部、变压器150型1台、厂房维修费、三相电路、周转资金（30万）。 注：由于目前无法确定“模具”的价格区间，本次评估暂不包括模具在内，但模具成本较小，对整个评估结果影响较小。

现需要购进设备的详细情况及价格分布如表： 单位：万

设备类别 数量 单价价格区间 较低报价区间 折中报价区间 较高报价区间 直、切断机 2台 0.2-19 0.2-1 1.2-3 5-10 拉丝机 1台 0.1-9 0.1-1.2 2.4-5 6-8 CO2保护焊机 10台 0.26-3 0.26-0.4 0.8-1 1-3 150型变压器 1台 0.15-198 0.15-1.4 1.4-3 3-5 模具 待定 ---- ---- ---- ---- 合计 3.05-229 3.05-8.6 14.2-23 29-63 价格折衷 126 A=6 B=14 C=36 说明：资料来源于阿里巴巴（china.alibaba.com）--全球企业间（B2B）电子商务的著名品牌，汇集海量供求信息，是全球领先的网上交易市场和商人社区。

Alibaba.com (HKSE: 1688) (1688.HK) is the global leader in e-commerce for small businesses and the flagship company of Alibaba Group. 二、 投资计划和资金来源 （一）投资计划：总投资包括固定资产投资及流动资金30万元，建设期2个月。 （二）资金状况：吊水村自筹资金15万元，资金缺口30-55万。 三、 效益分析 （一）社会效益 该项目完成后，将进一步满足城市居民及周边地区对安全护网的需求，并能合理开发农村劳力资源，提高农民整体素质，解决部分下岗人员及贫困家庭就业，带动相关产业协调发展。 （二）经济效益 原料成本：钢材价格（现价）：4830/T； 5000/T（含运费）。 人员数量及月工资待遇：管理人员1人（3000元）、技术人员1人（3000）、1人出纳员（1500）、会计1人（2000）、熟练工人3人（9000）、非熟练工人5人（12500），人员工资共计31000元/月。同时，预算安全护网生产厂每个员工给于100元短期意外伤害险的福利，每人每月平摊福利费100/12=8.33元，工作人员福利共计1200元。 电费：工业用电0.52元/度。 生产及产品市场采购单价：按照实际情况，每天生产网片数量按照50片计算；以企业当前所需丝网规格（长宽2m×4m、网洞10cm×10cm、丝径5.8mm、重量25千克）为标准做参考，以白山市市场单价采购价230元为参考以及企业的年需求量60000m2 （7500片）不变、需求变化量为0，则： 工资、设备折旧、制造费用等具体数据和分析如下表： （1）工资费用分配表：

（2）辅助费用表 2011年*月 单位：（元）

部门名称 费用项目 低耗品摊销 办公费 场地维护及其他 保险费 其他 合计

生产 200 100 6489.6 66.67 100 6956.27 维修 200 100 0 8.33 100 408.33 合计 400 200 6489.6 75 200 7364.6 说明：场地维护其他项目包括（场地平整管理、场地部件配备及维修、防火设备、防盗设备等项的平摊。），另，此表的其他项表示场地可能出现的应急等突发情况的处理费用平摊，此二项费用不重合。

应借帐户 分配标准生产工时 分配率 工资 福利费 合计 总帐帐户 明细帐户 成本项目

生产 成本 产品 直接工资 21500 66.64 21566.64 生产 成本 维修 工资及福利费 3000 8.33 3008.33 制造费用 生产 工资及福利费 6500 24.99 6524.99 合计 31000 99.96 31099.96 （3）制造费用明细帐 **年 凭证号数 摘 要 机物料 工资及福利费 折旧费（年）、（月） 低耗品摊销 办公费 保险费 水电费 其他 修理费 电费 合计 月 日

* ** * 材料费用 5000 5000 * 工资及福利费 35300 35300 * 折旧及其他费 63460 400 200 75 6489.6 200 65735 5288.3 12552.9

* 辅助生产费用 7364.6

说明：电费=｛（拉丝机功率+直丝机）×4 + 二氧化碳保护焊机的功率×8｝×30×0.52元=6489.6元

四、盈亏平衡法分析固定资产投资额

每吨钢材可产网片数=1/0.25=40（片） 每月采购钢材的成本=（1500/40）×5000=187500元 变动成本（Variable Costs）=原材料采购+直接人工+部分变动的制造费用=187500+31099.96+7364.6=216431.24元，单位变动成本=144.28元，产品销售价以市场价230元每片计算，则 ①按产品销售量计算： 盈亏平衡点=固定成本/（产品销售单价－单位产品变动成本） 以下选择生产线投资额为8万、14万、36、64.29万对销售量进行测算： （1）资产投资8万元，则企业盈亏平衡点销售量为933.27＜7500 （2）资产投资14万元，则企业盈亏平衡点销售量为1633.22＜7500 （3）资产投资36万元，则企业盈亏平衡点销售量为4199.72＜7500 （4）资产投资64.29万元，则企业盈亏平衡点销售量为7500=7500 按照当前情况，依托板庙子矿业的销售量为7500片，所以，只要安全护网生产线投资额不高于64.29万元，则该项目能顺利运营。

②按产品销售额计算： 盈亏平衡点=固定成本/（1－变动成本/产品销售收入） 以下选择生产线投资额为8、14、36、64.29万对销售额进行测算： （1）资产投资8万元，则企业盈亏平衡点销售额为21.62万＜172.5 （2）资产投资14万元，则企业盈亏平衡点销售额为37.84万＜172.5 （3）资产投资36万元，则企业盈亏平衡点销售额为97.29万＜172,5 （4）资产投资64.17万元，则企业盈亏平衡点销售额172.5万=172.5 （5）资产投资64.29万元，则企业盈亏平衡点销售额为173.75万＞172

按照当前情况，依托板庙子矿业的销售额为172.5万（7500片×230元/片），所以，只要安全护网生产线投资额不高于64.17万元，则该项目会顺利运营。 通过分析，我们可以清楚的在图中看到：两种方式测算出来的投资规模基本相符，在固定资产投资不超过64万元，即图11.3中的盈亏平衡点A点（64万元），则项目可以顺利运营。 五、对各折中资产投资额度下，销售收入、设备折旧、所获纯利润等数据进行计算并汇总： 税率及税种：企业增值税17%、所得税税率25%，城建税7%、教育附加税3%、土地流转税按每平方0.6元【白山证函„2002‟123号】 设备折旧及比例：按规定内资企业残值率为5%，生产设备折旧期5年，则设备年折旧为：买入价格×（1-残值率）/年折旧年限 单位变动成本=144.28元，产品销售价以市场价230元每片计算，则 固投方案 单位变动成本 单位固定成本 单位成本 单位利润 A=8 144．28 10.67 154.95 75.05 B=14 144．28 18.67 162.95 67.05 C=36 144．28 48 192.28 37.72 D=64 144．28 85.43 229.71 0

表一：固定资产投资方案与其对应产品成本价格

固投方案（万元） 所得税（25%） 增值税（17%） 城建及教育附加税税（10%） 土地使用税 （0.6元每平方 ） 其他（万元） 合计

（万元）

A=8 14.08 9.57 0.96 2.00 0.01-0.05 26.61 B=14 12.57 8.55 0.86 2.00 0.01-0.05 23.98 C=36 7.07 4.81 0.48 2.00 0.01-0.05 14.36 D=64 0 0 0 0 0 0

表二：固定资产投资方案与其对应缴税详表

说明：在表二中其他项主要为小税种如：印花税、企业商品价格上调税等

表三：固定资产投资方案与其对应利润等关数据详表 鉴于固定资产投资的数量和质量直接对产品质量和企业效益起到重要的影响，加之当前设备市场产品种类繁多、质量参差不齐，四方办公室特提各方领导、专家，根据实际需要对生产线设备组合进行合理化选择，以尽快推进村办钢网厂的建设。

固投方案 （万元） 单位成本 （元） 销售 利润 （万元） 年设备 折旧 （万元） 所缴税金 厂房维护管理及其他 （万元） 纯利润 （万元）

所得税、增值税 城建及教育附加税税、土地使用税 其他（0.01-0.05） （万元） A=8 154.95 56.29 1.52 26.61 7．79 20.37 B=14 162.95 50.29 2.66 23.98 7．79 15.86 C=36 192.28 28.29 3.46 14.36 7．79 2.68 D=64 230 0 6.84 0 7．79 -14.6