税法Microsoft Word 文档 (2)
《国家税收》1~4章练习题MicrosoftWord文档（2）
《国家税收》1~4章练习题MicrosoftWord⽂档（2）第⼀章税收的定义、本质、及特征⼀、单项选择题1、国家征税凭借的是凭借（），取得的⼀种财政收⼊。
A、经济权⼒B、财产权⼒C、政治权⼒D、以上三者都有2、我国农业税在（）以前还是采取实物交纳的形式。
A.、1978年B.、1980年C.、1985年D、1990年3、⽬前，税收收⼊在我国国家财政收⼊中已占了（）以上。
A、85%B、88%C、91%D、95%4、我国历史上“税”字最早出现在（）A、《史记》中、B、《战国策》中、C、《春秋》中、D、《汉书》中。
5、“税”字是由“⽲”、“兑”两字组成，其中“⽲”字是指（）A、⽲苗B、农产品C、粮⾷D、⼟地6、国家收取上缴利润所凭借的⾝份是（）A、⽣产资料管理者、B、⽣产资料所有者、C、⽣产资料经营者、D、国家权⼒⾏使者7、国家征税以后，其收⼊就成为国家所有，不再直接归还纳税⼈，也不⽀付任何报酬，这是税收的（）C、强制性特征、D、法没性特征8、国家为了弥补财政⾚字⽽发⾏货币的⾏为，是（）A、货币的经济发⾏B、货币的财政发⾏C、货币的正常发⾏D、货币的超规发⾏9、罚没收⼊不具有（）A、⽆偿性B、强制性C、固定性D、原则性10、⽯油部门收取的矿区使⽤费，属于( )A、乱收费B、事业收费C、规费D、资源管理费⼆、多项选择题1、我国历史上税收的名称除“税”这个词外，还有（）A、赋B、租C、捐D、课E、调2、社会产品价值按最终⽤途划分，可分为（）A、⽣产发展基⾦B、补偿基⾦C、积累基⾦D、消费基⾦E、储备基⾦3、税收分配是（）A、以国家为主体的分配B、以国有企业为主体的分配C、凭借国家政治权⼒的分配E、⼀种特殊的分配4、国家的对内职能主要表现在（）A、抵御侵略的职能B、政治职能C、经济职能D、杜会职能E、调节国与国关系的职能5、税收的形式特征包括（）A、税收的⽆偿性 B.税收的强制性C、税收的浮动性D、税收的固定性E、税收的有偿性6、税收与国有企业上缴利润的区别在于（）A、分配的依据不同B、作⽤的范围不同C、财政作⽤不同D、物资保证不同E、形式特征不同7、⽬前国家机关对企业和居民的收费主要有（）A、财产费B、资源管理费C、流转费D、规费E、事业收费8、下列属于规费的有（）A、公安机关收取的户⼝迁移⼿续费B、民政部门收取的结婚证的⼯本费C、⼈民法院向当事⼈收取的诉讼费D、医院向病⼈收取的化验费E、⼯商管理部门收取的市场管理费10、⼀般⽽⾔，税和费的界限有（）A、看征收的对象是谁B、看征收的主体是谁C、看是否具有⽆偿性D、看是否专款专⽤E、看义务主体是谁A、公安B、司法C、⼯商D、税务E、海关三、简答题1、课税的含义是什么？2、税收的本质是什么？3、税收的形式特征。
(完整word版)企业所得税法实施条例全文
企业所得税法实施条例全文2017年实行的《中华人民共和国法实施条例》是由2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行。
下面是的整理的企业所得税法实施条例全文.企业所得税法实施条例全文中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定,制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业,包括依照外国（地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构.第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构;（二)工厂、农场、开采自然资源的场所;(三)提供劳务的场所;(四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所.第六条企业所得税法第三条所称所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得,按照交易活动发生地确定；(二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定;（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(四）股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定；（五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
(完整word版)税法所有税种计算公式大全
税法所有税种计算公式大全一、各种税的计算公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12五、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率六、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税二、消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率) （2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额三、企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额四、个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－3500应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）（3）一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%五、土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15（4）土地增值额超过项目金额200%的应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35六、城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额七、资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额八、车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4九、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4十、印花税额１、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/1000２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/10000３、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/10000４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/10000５、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/1000６、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/1000７、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5／10000８、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000９、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×6/1000010、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/1000011、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 （2）其他账簿应纳税额的计算。
最新中华人民共和国个人所得税法实施条例全文
最新中华人民共和国个人所得税法实施条例全文最新中华人民共和国个人所得税法实施条例（全文）现公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自2011年9月1日起施行。
下面是小编为您精心整理的关于中华人民共和国个人所得税法实施条例全文内容，仅供大家参考。
第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)的规定，制定本条例。
第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得;所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。
第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(一)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(三)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;(四)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;(五)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
第七条在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
【最新】中华人民共和国个人所得税法word版本 (7页)
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中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国主席令第八十五号
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次
会议于201X年12月29日通过，现予公布，自201X年3月1日起施行。
中华人民共和国主席胡锦涛
201X年12月29日
全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》
的决定
(201X年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过)
第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定对《中华人民共
和国个人所得税法》作如下修改：
第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用
二千元后的余额，为应纳税所得额。
”同时，对“个人所得税税率表一”的附
注作相应修改。
本决定自201X年3月1日起施行。
《中华人民共和国个人所得税法》根据本决定作相应修改，重新公布。
(完整word版)税法教案
第一章税法概论教学要点及考核要求通过对本章的学习，掌握税收三性及税制要素，掌握税法的种类和作用，了解税收的立法原则和我国税收管理体制。
教学重点与难点：税收三性及税制要素教学内容一、税法的定义1、税收及其三性（1）税收（2）税收“三性”：强制性、无偿性、固定性（稳定性）（3）税收的基本职能：筹集财政收入、调节社会经济2、税法二、税收法律关系：1、主体（当事人）：（1）征税主体：税务机关、海关、财政机关（2）纳税主体：纳税义务人和扣缴义务人（属地兼属人原则）2、客体：征税对象3、内容：三、税法的分类1、按职能：税收实体法、税收程序法2、按基本内容和效力：税收基本法和税收普通法3、实体税按征税对象的性质和作用：（19种）（1）流转税类：（4种）增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税类：（2种）企业所得税、个人所得税（3）资源税类:（3种）：资源税、土地使用税、土地增值税（4）财产和行为税类：（4种）房产税、车船税、印花税、契税等（5）特定目的税类：（6种）固定资产投资方向调节税（暂缓）、宴席税（各地自主正否）、城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税4、按税收管辖权：（1）中央税（消费税、关税、车购税等）（2）地方税（8种）（3）共享税（增、营、所、城建、印花、资等7种）5、按计税依据的属性—从价税、从量税、复合税6、按税款是否包含在计税依据中—价内税、价外税四、税法的构成要素1、纳税人和扣缴义务人（代扣代缴义务人和代收代缴义务人）2、征税对象（税制的首要因素）3、税目4、税率（税制的核心要素和中心环节）5、计税依据6、纳税环节7、纳税地点8、纳税期限9、税收优惠：减税、免税、起征点，免征额。
(完整word版)税法教案
税法教案一、教学目标1. 了解税法的基本概念和作用。
2. 掌握税收的基本原则和分类。
3. 了解我国税法体系和税收政策。
4. 学会计算主要税种的基本税额。
5. 培养学生的税收意识和法律意识。
二、教学内容1. 税法基本概念与作用1.1 税法的定义1.2 税法的作用2. 税收的基本原则与分类2.1 税收的基本原则2.1.1 税收公平原则2.1.2 税收效率原则2.1.3 税收法定原则2.2 税收的分类2.2.1 直接税与间接税2.2.2 所得税与财产税2.2.3 行为税与商品税三、教学方法1. 讲授法：讲解税法基本概念、税收原则和分类。
2. 案例分析法：分析典型税收案例，加深对税法的理解。
3. 练习法：课后练习，巩固所学知识。
4. 讨论法：分组讨论税收问题，培养学生的思辨能力。
四、教学准备1. 教材：税法相关教材。
2. 课件：制作税法教案课件。
3. 案例：收集税收案例，用于课堂分析。
4. 练习题：编写课后练习题，检验学生学习效果。
五、教学评价1. 平时成绩：考察学生的课堂表现、作业完成情况。
2. 课后练习：评估学生对税法知识的掌握程度。
4. 期末考试：全面测试学生的税法知识水平。
六、教学安排1. 课时：共计32课时，每课时45分钟。
2. 教学计划：6.1 税法基本概念与作用（2课时）6.2 税收的基本原则与分类（3课时）6.3 我国税法体系与税收政策（4课时）6.4 增值税计算（3课时）6.5 企业所得税计算（3课时）6.6 个人所得税计算（3课时）6.7 其他主要税种计算（4课时）6.8 税收筹划与税务审计（3课时）6.9 税收法律责任与税收执法（2课时）6.10 税收案例分析与讨论（2课时）七、教学实践1. 参观税务机关，了解税收征管流程。
2. 组织学生参加税收知识竞赛，提高税收知识水平。
3. 开展税收模拟计算，让学生亲手操作，加深对税收计算方法的理解。
4. 引导学生关注税收政策变化，了解最新税收动态。
2020年税务师《税法(Ⅱ)》 第二章 个人所得税
【考情分析】本章分值比重仅次于第一章企业所得税。
历年考题单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题均会涉及本章内容，年均分值30-35分左右。
【考点一】征税对象【重要考点回放】一、综合所得综合所得包括：工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
【提示1】居民个人取得综合所得按纳税年度合并计算个人所得税。
【提示2】非居民个人取得这四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。
二、综合所得以外的5项所得【典型例题1】下列各项所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得B.律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬C.任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费D.出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费『正确答案』C『答案解析』选项A，按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项B，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D，按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。
【典型例题2】下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是（）。
A.个人兼职取得的所得B.退休人员再任职取得的所得C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得『正确答案』A『答案解析』个人兼职取得的所得，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。
【典型例题3】某高校教师2019年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（）。
A.国债利息收入B.任职高校发放的误餐补助C.为某企业开设讲座取得的酬金D.任职高校为其缴付的住房公积金『正确答案』C『答案解析』选项A，国债利息收入，免征个人所得税；选项B，任职高校发放的误餐补助，不征收个人所得税；选项D，住房公积金，免征个人所得税。
【典型例题4】下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（）。
A.法人企业为其股东购买小汽车将汽车办理在股东名下B.个人取得的国债转让所得C.个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分D.职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益E.个人合伙企业的自有利润『正确答案』AD『答案解析』选项B，属于资产转让所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税；选项C、E，按照“经营所得”项目征收个人所得税。
《所得税法律制度》word版
所得税法律制度本章内容结构和重点内容：第一节 企业所得税：纳税人、税率、计税依据、应纳税额计算掌握收入项目、不征税收入、免税收入项目、准予扣除和不得扣除项目。
第二节 个人所得税：纳税人、征收范围、计税依据、应纳税额计算本章课程讲解第一节 企业所得税法律制度一、纳税人、征收范围1.企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示1】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。
【提示2】以企业法人为单位，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。
【提示3】企业分为居民企业和非居民企业。
划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【答案】B 【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。
根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
【多选题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（ ）。
A.居民企业来源于中国境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD 【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
2.扣缴义务人——针对非居民企业（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
企业2008年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.1.5B.2.25C.3D.3.75【答案】C 【解析】本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。
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某娱乐公司经营范围包括娱乐、饮食等服务业务，2011年10月业务情况如下：（1）歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
（2）保龄球馆取得收入120万元；
（3）美容美发、中医按摩收入150万元；
（4）歌舞厅内非独立核算的小卖部销售收入60万元；
（5）饮食收入600万元，其中包括自制啤酒18吨所取得的收入10万元；（6）将部分空置歌厅出租，取得租金76万元，家具赔偿金4万元；
（7）派出5名员工赴某国外娱乐中心提供中医按摩服务取得收入70万元；（8）代销福利彩票取得手续费10万元；
试计算该公司当月应纳的营业税和消费税。
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5.2.35.2.4一二三5.2.5一二三四5.2.6一二三四5.2.75.2.8一二三5.2.95.35.45.4.1 5.4.1.1个人所得税个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税自然人包括：居民个人、非居民个人、自然人企业。
个人所得税三种征收模式：分类征收制——综合征收制——混合征收制目前，我国个人所得税已初步建立分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制纳税义务人纳税人的一般规定中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人居民个人和非居民个人划分标准：住所、居住时间，符合其中之一。
习惯性居住地在中国境内中国境内是指中国大陆地区，目前暂不包括香港、澳门和台湾地区。
在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在境内居住累计满183日居民个人与非居民个人判定：所得来源地的确定下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得税目（征收范围）（9项）工资、薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得（非独立性）1.独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金；公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红。
出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入解除劳动合同的经营补偿金退休人员再任职（退休工资免税）企业（职业）年金股票期权的行权等劳务报酬所得劳务报酬所得指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得（共27项）27项分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
会计知识—税法知识
第一章税法(shuì fǎ)概述第一节税收(shuìshōu)概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定(tèdìng)分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。
特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法(shuì fǎ)一、税法(shuì fǎ)的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分：税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法1、2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、4、5、6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二）征税对象（三）税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。
2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。
4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节（六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九）罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关（财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业，组织，个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织。
二、客体，即征税对象，是区别税与税的标志。
三、内容，包括权利和义务两个方面。
税务机关的权利：征税、检查(jiǎnchá)、处罚。
税务机关的义务(yìwù):宣传咨询、及时缴纳国库(guókù)、受理纳税人申诉纳税(nà shuì)人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务(yìwù):办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。
税法文档
（1）计算某年的工资和奖金收 入应缴纳的个人所得税总和； 答：税法规定：纳税人取得全年 一次性奖金，单独作为一个月工 资、薪金所得计算纳税，由扣税 义务人发放时代扣代缴：先将雇 员当月内取得的全年一次性奖金， 除以12个月，按其商数确定适用 税率和速算扣除数。如果在发放 年终一次性奖金的当月，雇员当 月工资薪金所得低于税法规定的 费用扣除额，应将全年一次性奖 金减除“雇员当月工资薪金所得 与费用扣除额的差额”后的余额， 按上述办法确定全年一次性奖金 的适用税率和速算扣除数。工薪 应纳个人所得税=[（7200-2000） ×20%-375]×12+24 000×10%25=10355（元）
（4）计算股票买卖收入应缴纳的 个人所得税； 答：证券交易所买卖股票净所得 暂不征税 （5）计算A国讲学收入在我国应 缴纳的个人所得税； 答：讲学扣除额=50 000×（120%）×30%-2 000=10 000（元） 李某在A国缴纳了8 000元，低于 扣除额10 000元。 应补缴个人所 得税=10 000-8 000=2 000（元）
（2）计算某年赴郊县乡村文艺演 出收入应缴纳的个人所得税总和； 答：每次劳务收入不超过4000元 时，减除费用800元后的余额。 演出收入应缴纳个人所得税=（3 000-800-2000×20%×12=480（元） （3）计算投资分红应缴纳的个人 所得税；
答：红利所得税率为20% 投资分红收入应缴纳个人所得税 =10 000×20%=2 000（元）
（6）计算B国出版自传作品收 入在我国应缴纳的个人所得税。 答：稿酬扣除额=160 000× （1-20%）×20%×（1-30%） =17 920（元） 李某在B国缴纳了16 000元，低 于扣除额17 920元。 应补缴个人所得税=17 920-16 000=1 920（元）
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税
对象
税率
说明
车船税
1、载客汽车
60～660每辆
包括电车
1、车辆自重尾数≤0.5吨，算0.5吨；＞0.5吨，算1吨。船舶净吨位≤0.5不算；超0.5算1吨。1吨以下小型车船算1吨。
2、载货车、专项作业车
按自重每吨
16～120/吨
包括半挂牵引车、挂车
3、三轮汽车低速货车
按自重每吨
24～120/吨
特惠税率
签订有特殊优惠协定
普通税率（特批后可适用）
以上国家和地区以外的
关税配额税率
暂定税率
一定时期内可实行。
税
对象
税率
说明
资源税
1、原油
8-30元/吨
人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
2、天然气
专门开采的和与原油同时开采的征税
2-15元/立方米
煤矿生产的不征税。2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征税。
加工或承揽收入0.5‰
万分之5
（承揽、设计、运输）
6.建设工程勘察设计
收取费用0.5‰
7.货物运输
收取运费0.5‰
8.财产租赁
按租赁金额1‰
千分之1
（租赁、保管、保险）
9.仓储保管
收取保管费1‰
10.财产保险
保险费收入1‰
2、书据
11.产权转移书据
所载金额0.5‰
万分之5
3、账簿
12.营业账簿
记载资金账簿
液体盐（卤水）
2-10元/吨
税
对象
税率
说明
土地增值税
超率累进
税率
扣除数
1、增值额≤50%
30%
0
2、50%＜增值额≤100%
40%
5
3、100%＜增值额≤200%
50%
15
4、200%＜增值额
60%
35
税
对象
税率
说明
城镇土地使用税
1、大城市
人口
50万以上
1.5-30元/每平方米
经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。
区分所在地
（适用教育费附加）
1、市区
7%
所在地确定的特殊情况：
1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；
2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地
2、县城、建制镇
5%
3、其他
1%
税
对象
说明
关税
关税种类
最惠国税率率
（1）WTO成员国
（2）最惠国待遇协定的国家和地区
（3）原产于我国境内
协定税率
我国参加的区域性贸易协定
税
对象
税率
说明
企业所得税
基本税率
25%
居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
两档优惠税率
减按20%
符条件的小型微利企业
减按l5%
国家重点扶持的高新技术企业
预提所得税税率（扣缴人代扣代缴）
20%（实际征税时适用l0%税率）
境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业
五级超额累进
不超过5K的部分
5%
超过5K-1W的部分
10%
超过1W-3W的部分
20%
超过3W-5W的部分
30%
超过5W的部分
35%
3、对单位承包、承租经营
①对经营成果拥有所有权
五级超额累进税率
②对经营成果不拥有所有权：
九级超额累进税率
4、比例税率
20%
劳务报酬
（1）不超过20000，税率20%
（2）20000至50000，税率30%；
2.一般纳税人采用简易办法征税：
也适用4%或6%的征收率
纳税人销售自己使用过的物品
一般纳税人
2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）
按简易办法：依4%征收率减半征收增值税
增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产
按正常销售货物适用税率征收增值税
3%
气缸容量在250毫升以上的
10%
9.小汽车
乘用车
汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的
1%
1.0~1.5（含1.5）
3%
1.5~2.0（含2.0）
5%
2.0~2.5（含2.5）
9%
2.5~3.0（含3.0）
12%
3.0~4.0（含4.0）
25%
4.0以上的
40%
中轻型商用客车
5%
10.高尔夫球及球具
2、中等城市
20万-50万
1.2-24元/每平方米
3、小城市
20万以下
0.9-18元/每平方米
4、县城、建制镇、工矿区
0.6-12元/每平方米
税
对象
税率
房产税
1、从价
房产原值一次减除10%-30%计算缴纳
1.2%
2、从租
房产租金为计税依据
12%
3、个人出租
2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（1）农产品（指各种动、植物初级产品）
（2）音像制品
（3）电子出版物
（4）二甲醚
零税率
0
纳税人出口货物
小规模纳税人（征收率）
3%
1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%
10%
5.鞭炮、焰火
15%
6.成品油
（1）汽油
含铅汽油
1.40元/升
无铅汽油
1.00元/升
（2）柴油
0.80元/升
（3）航空煤油
0.80元/升
（4）石脑油
1.00元/升
（5）溶剂油
1.00元/升
（6）润滑油
1.00元/升
（7）燃料油
0.80元/升
7.汽车轮胎
3%
8.摩托车
气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的
实收资本和资本公积合计的0.5‰
其他账簿
按件贴花5元
4、证照
13.权利、许可证照
按件贴花5元
税
对象
税率
契税
1.国有土地使用权出让
3%-5%
2.土地使用权出让
3.房屋买卖
（1）以房产抵债或实物交换房屋
（2）以房产作投资或股权转让
（3）买房拆料或翻建新房
4.房屋赠与
5.房屋交换
6.承受国有土地使用权支付的土地出让金
【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣
【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
增值税＝售价÷（1+17%）×17%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
小规模纳税人（除其他个人外）
销售自己使用过的固定资产
减按2%征收率征收增值税
增值税＝售价÷（1+3%）×2%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
税
对象
税率
说明
个人所得税
1、工资薪金所得
九级超额累进
不超过500
5%
超过500-2K的部分
10%
超过2K-5K的部分
15%
超过5K-2W的部分
20%
超过2W-4W的部分
25%
超过4W-6W的部分
30%
超过6W-8W的部分
35%
超过8W-10W的部分
40%
超过10W的部分
45%
2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
自来水公司销售自来水
暂按简易办法依照6%征收率征收
不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
退税率
17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%
9档
税
对象
税率
消费税
1.烟
（1）卷烟
甲类卷烟
56%加0.03元/支（生产环节）
乙类卷烟
36%加0.03元/支（生产环节）
批发环节
税
对象
税率
说明
增值税
一般纳税人
一般
17%
销售或进口货物、提供应税劳务
低税率
1.粮食、食用植物油、鲜奶
13%
纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。
5.自来水
6.商品混凝土
按6%征收率计算增值税
选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。
一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
2.典当行业销售死当物品
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
暂按4%征收率计算增值税
耕地占有税
人均耕地（经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，可适当提高税率，但不得超过上述规定税额的50%）
不超过1亩
10-50元/平方米
超过1亩不超过2亩
8-40元/平方米