人大审计第七章
审计学人大(第七版)考试重点
审计学重点知识1.审计的产生与发展政府审计时最早的例题：3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。
（X）一．民间审计的重要作用。
审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。
其中民间审计侧重于经济鉴证作用。
鉴证是指鉴定和证明。
经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。
（X）例题1.民间审计具有如下特点（ BCD ）。
A．无偿性 B．有偿性 C．独立性 D．委托性16．审计的职能包括（ ACD ）。
A．经济监督 B．经济预测 C．经济评价 D．经济鉴证17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的（ ABCD ）。
A．真实性 B．公允性 C．合法性 D．效益性18．审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括（ AC ）。
A．制约作用 B．评价作用 C．促进作用 D．证明作用17.（ B ）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。
A.指导B.监督C.协助D.制约分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
二,.按审计的主体分类。
政府审计，民间审计（社会审计或注册会计师审计），内部审计。
不但包含审计机构，也包含审计人员。
【例题】审计按（ B ）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。
A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点我国审计组织包括（ABC ）构成。
A.政府审计机关B.注册会计师审计组织C.内部审计机构D.资产评估机构下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核建立健全内部控制，是（ D ）的责任。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
人大 审计 调研报告
人大审计调研报告人大审计调研报告一、背景介绍人大（全国人民代表大会）作为中国最高国家权力机关，其审计工作是保障国家财政监督和预算执行合法合规的重要手段，对于维护国家财政秩序和保障人民利益具有重要意义。
本次审计调研报告旨在总结人大审计工作取得的成绩，评估人大审计的效果和问题，并提出相应的建议和改进方案。
二、人大审计的成绩自2013年以来，人大审计部门积极履行职责，加强对国家财政预算执行情况的监管，取得了以下成绩：1. 发现并防止了一批重大财务违规行为，起到了震慑和警示作用；2. 对于重大投资项目的审计调查，提供了重要的参考和决策依据；3. 坚持精确的数据分析和评估，为各级政府制定合理的财政政策提供了支持；4. 加强与国际审计组织和国内其他部门的合作，提高了审计工作的国际化水平。
三、人大审计存在的问题然而，人大审计工作也存在一些问题和挑战：1. 资源投入不足，审计范围有限，影响到了审计成果的全面性和准确性；2. 没有建立起完善的监督和约束机制，导致一些被审计单位对审计结果不够重视和落实；3. 审计结果的公示不及时和不全面，难以实现舆论监督，影响审计工作的公信力；4. 在国际合作方面，与一些发达国家的审计机构还有一定距离，需要加强沟通和合作。
四、改进建议和措施为了进一步提高人大审计工作的水平和效果，我们提出以下建议和改进措施：1. 加大资源投入，提高审计机构的人员和财力配备，扩大审计的范围和深度；2. 建立健全审计结果的跟踪和落实机制，推动被审计单位依据审计结果及时改进问题；3. 提高审计结果的公示透明度和广泛性，通过媒体、互联网等平台传播审计信息，增加舆论监督力度；4. 加强与国际审计组织和国内其他审计机构的合作，分享资源和经验，提高审计工作的国际化水平。
五、总结人大审计作为国家财政监督和预算执行合法合规的重要手段，其工作成绩和问题都需要认真总结和评估。
通过改进建议和措施的实施，人大审计工作将更加全面、准确和有效，进一步保障国家财政秩序的稳定和人民利益的最大化。
中华人民共和国审计法(2006年修正)
中华人民共和国审计法(2006年修正)文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2006.02.28•【文号】主席令第48号•【施行日期】2006.06.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】审计正文中华人民共和国审计法（1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过根据2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》修正）目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计机关职责第四章审计机关权限第五章审计程序第六章法律责任第七章附则第一章总则第一条为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，根据宪法，制定本法。
第二条国家实行审计监督制度。
国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。
国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。
第三条审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。
审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。
第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。
必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。
国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告。
第五条审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
人大五版《审计学》第6-8章练习题及案例题参考答案
第六章计划审计工作练习题1根据审计重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。
也就是说，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。
与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。
本题采用的是按1%比例分配的方法。
一般来说，审计人员要对其进行修正，由于应收账款和存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。
固定资产金额较大，可将其从1%调至（1）通过了解JY公司及其环境，可能发现：矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储量的不确定性；矿石价格的波动性。
这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。
管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。
对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。
（2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到保证。
对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。
（3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。
（4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。
其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。
国开作业审计学-第七章 学后自测321参考（含答案）
题目：审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：
选项A：存货周转率
选项B：资产负债率
选项C：流动比率
选项D：应收账款周转率
答案：存货周转率
题目：某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。
20×2年1月1日
至20×2年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。
可以确认该企业20×1年12月31日产成品A的实际数量为：
选项A：220件
选项B：520件
选项C：120件
选项D：320件
答案：120件
题目：下列关于监盘的说法中，正确的是：
选项A：监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产
选项B：监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确
选项C：监盘不能验证资产的完整性
选项D：监盘可以证实资产的所有权
选项E：监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在
答案：监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在, 监盘不能验证资产的完整性
题目：根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期，判断下列五项购货截止中，正确的截止有哪些？序号
购货发票日期
验收单日期
购货明细账日期
1
12.30
12.31
12.31
2
12.30
1.2
12.31
3
1.5
12.29
1.5
4
1.5。
审计基础与实务课后习题答案人大版
项目一审计工作认知闯关实验一、单项选择题1.D2.C3.D4.D5.C6.A7.D8.C9.C 10A二、多项选择题1.ACD2.ABD3.BC4.ABCD5.ABC三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√四、简答题1.简述审计关系人有哪几个方面？答：审计关系人包括三个方面：第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，它们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审计单位对它们承担某种受托经济责任，它们之间存在一定的权责关系。
审计关系必须由委托者、被审计单位和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。
2.简述审计与会计的关系。
答：审计与会计都属于经济管理范畴，两者既有联系，又有区别。
1.审计与会计的联系（1）两者起源密切相关传统财务审计主要是审查会计资料及其反映的受托经济责任履行情况，会计资料是审计的直接审查对象。
从这种意义上讲，会计是产生审计的基础，审计是会计的质量保证。
没有会计，无需进行审计，没有审计，无法保证会计的质量。
（2）两者彼此渗透、融会审计与会计虽然是两门各自独立的学科，但无论在理论上还是方法上都有着彼此渗透、融会的地方。
审计标准、审计证据与会计有着密切的联系，表现在审计标准的制定和审计证据的取得绝大多数依赖于会计资料。
因此，会计的发展变化必然引起审计的发展与变化。
（3）两者的目的最终一致审计与会计尽管各自具体业务不同，但两者都是以维护财经法纪，加强经济管理，提高经济效益为最终目的。
2.审计与会计的区别（1）产生的基础不同会计是社会生产发展到一定阶段而产生的管理活动，其产生基于经济管理的需要；审计是由于财产所有权与经营管理权的分离，为适应财产所有者检查监督财产经营者经济责任履行情况的需要而产生的监督活动。
审计1-7章习题与答案(人大第七版)
第一章单选：1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（）。
A.存在B.准确性C.发生D.完整性【答案】C【解析】2006年度将并未发生（实现）的收入挤入了会计报表。
2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（）。
A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】B【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完整性认定；D属于计价和分摊认定。
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反的“认定”是（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。
多项选择题4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（）。
A.符合《企业会计准则》的规定B.符合我国各种法律法规制度的规定C.符合相关会计制度的规定D.符合相关的财务会计法规的规定正确答案：AC答案解析：注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。
5.根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。
A.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案：AD答案解析：注册会计师审计意见应当说明财务报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
湖北省内部审计条例
湖北省内部审计条例文章属性•【制定机关】湖北省人大及其常委会•【公布日期】2024.09.26•【字号】湖北省人民代表大会常务委员会公告第三百五十三号•【施行日期】2025.01.01•【效力等级】省级地方性法规•【时效性】尚未生效•【主题分类】审计正文湖北省人民代表大会常务委员会公告第三百五十三号《湖北省内部审计条例》已由湖北省第十四届人民代表大会常务委员会第十二次会议于2024年9月26日通过，现予公布，自2025年1月1日起施行。
湖北省人民代表大会常务委员会2024年9月26日湖北省内部审计条例（2024年9月26日湖北省第十四届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）目录第一章总则第二章职责权限和人员管理第三章审计方法和程序第四章审计整改和结果运用第五章指导和监督第六章法律责任第七章附则第一章总则第一条为了加强内部审计工作，规范内部审计行为，发挥内部审计作用，增强审计监督整体效能，服务保障经济社会高质量发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条本条例适用于依法属于本省审计机关审计监督对象的国家机关、事业单位、社会团体、国有企业等单位（以下统称单位）的内部审计工作，以及对内部审计工作的指导和监督活动。
本条例所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动、数据资产管理、内部控制、风险管理、绩效管理等实施监督、评价和建议，以促进单位完善治理、防范风险、提质增效的活动。
本条例所称国有企业，包括国有、国有资本占控股地位或者主导地位的企业和金融机构等。
第三条内部审计工作应当坚持中国共产党的领导，立足经济监督定位，遵循依法、独立、客观、公正的原则。
第四条县级以上人民政府应当加强对内部审计工作的领导，建立健全国家审计、内部审计、社会审计协同联动机制，保障审计工作有效开展。
第五条审计机关对内部审计工作实施统一指导和监督。
审计1-7章习题与答案(人大第七版)
B.完整性
C.计价和分摊
D.分类
【答案】C
【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记
了运费，表明该资产的总值估价不正确，不
符合计价和分摊认定。
多项选择题
4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（）。
A.符合《企业会计准则》的规定
B.符合我国各种法律法规制度的规定
C.符合相关会计制度的规定
B.所有应当记录的存货均已记录
C.当期的全部销售交易均已登记入账
D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
【答案】B
【解析】A属于存在认定；C属于交易和事
项完整性认定；D属于计价和分摊认定。
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（）。
经以上调节，推算该企业2007年末A材料盘存
数为600件，与结账日账面结存数750件不符，
是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。
练习（单随机起点）：
审计人员对某单位1000张销售发票审计，运用系统抽样抽取100张为样本。（假设随机起点为6）
即：
（1）抽样间距=1000100=10
（2）确定随机起点为6
（3）等距选样，样本为：
6；36；66；96；126；156；186
18；48；78；108；138；168；198
20；50；80；110；140；170；200
例2：某公司
2007年12月31日期末应收账款有2000名客户。审计人员欲通过抽样函证来审查应收账款的账目价值。考虑到货币金额的重要性，确定计划抽样精确度为±60 000元；考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，审计人员确定可信赖程度为95%（即可信赖程度系数为
中华人民共和国全国人民代表大会议事规则
第五十五条 全国人民代表大会代表在全国人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究。 第五十六条 代表在全国人民代表大会各种会议上发言，应当围绕会议确定的议题进行。 第五十七条 代表在大会全体会议上发言的，每人可以发言两次，第一次不超过十分钟，第二次不超过五分 钟。 要求在大会全体会议上发言的，应当在会前向秘书处报名，由大会执行主席安排发言顺序；在大会全体会议 上临时要求发言的，经大会执行主席许可，始得发言。 第五十八条 主席团成员和代表团团长或者代表团推选的代表在主席团每次会议上发言的，每人可以就同一 议题发言两次，第一次不超过十五分钟，第二次不超过十分钟。经会议主持人许可，发言时间可以适当延长。 第五十九条 大会全体会议表决议案，由全体代表的过半数通过。 宪法的修改，由全体代表的三分之二以上的多数通过。 表决结果由会议主持人当场宣布。 会议表决时，代表可以表示赞成，可以表示反对，也可以表示弃权。
中华人民共和国全国人民代表 大会议事规则
20xx年3月12日起施行的规则
目录
01 修订信息
02 全文内容
《中华人民共和国全国人民代表大会议事规则》是根据宪法、全国人民代表大会组织法和全国人民代表大会 的实践经验，制定的法律。
2021年3月11日，第十三届全国人民代表大会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国全国人民代表大会议 事规则〉的决定》修正，自2021年3月12日起施行。
第六十六条 本规则自公布之日起施行。
感谢观看
第二条 全国人民代表大会会议于每年第一季度举行，会议召开的日期由全国人民代表大会常务委员会决定 并予以公布。
中华人民共和国审计条例
中华人民共和国审计条例文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】1988.11.30•【文号】国务院令[第21号]•【施行日期】1988.11.30•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】审计正文*注：本篇法规已被《中华人民共和国审计法》（发布日期：1994年8月31日实施日期：1995年1月1日）废止中华人民共和国国务院令（第21号）《中华人民共和国审计条例》已经1988年10月21日国务院第二十二次常务会议通过，现予发布，自1989年1月1日起施行。
总理李鹏1988年11月30日中华人民共和国审计条例第一章总则第一条为加强对财政、财务收支以及经济活动的审计监督，严肃财经法纪，提高经济效益，加强宏观控制和管理，保障社会主义现代化建设的顺利进行，制定本条例。
第二条国家设立审计机关，实行审计监督制度。
审计机关对本级人民政府各部门、下级人民政府、国家金融机构、全民所有制企业事业单位以及其他有国家资产单位的财政、财务收支的真实、合法、效益，进行审计监督。
第三条审计机关依照国家法律、法规和政策的规定，进行审计监督。
审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
审计机关作的审计结论和决定，被审计单位和有关人员必须执行。
审计结论和决定涉及其他有关单位的，有关单位应当协助执行。
第四条审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。
第五条属于国家审计范围、审计机关未设立派出机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构或者审计工作人员，实行内部审计制度。
第六条依法成立的社会审计组织，可以接受委托开展审计查证和咨询服务业务。
第二章审计机关和审计工作人员第七条国务院设立审计署。
审计署是国家最高审计机关。
在国务院总理领导下，组织领导全国的审计工作，负责审计署审计范围内的审计事项。
第八条县级以上地方各级人民政府设立审计机关。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关审计范围内的审计事项。
中华人民共和国审计法实施条例(2010年修订)
中华人民共和国审计法实施条例(2010年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2010.02.11•【文号】国务院令第571号•【施行日期】2010.05.01•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文中华人民共和国国务院令（第571号）《中华人民共和国审计法实施条例》已经2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国审计法实施条例》公布，自2010年5月1日起施行。
总理温家宝二○一○年二月十一日中华人民共和国审计法实施条例（1997年10月21日中华人民共和国国务院令第231号公布2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过）第一章总则第一条根据《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）的规定，制定本条例。
第二条审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
第三条审计法所称财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出：（一）行政事业性收费；（二）国有资源、国有资产收入；（三）应当上缴的国有资本经营收益；（四）政府举借债务筹措的资金；（五）其他未纳入预算管理的财政资金。
第四条审计法所称财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。
第五条审计机关依照审计法和本条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。
第六条任何单位和个人对依法应当接受审计机关审计监督的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权向审计机关举报。
人大审计报告发言稿范文
大家好！今天，我代表审计委员会，就人大审计报告向大家进行汇报，并就有关问题进行讨论。
一、审计工作回顾过去的一年，审计委员会紧紧围绕全县中心工作，认真履行审计监督职责，扎实开展审计工作。
以下是审计工作的主要情况：1. 严格执行审计计划。
根据人大工作部署，我们制定了详细的审计工作计划，确保审计工作有序开展。
2. 深入开展审计调查。
对全县各部门、各单位进行了全面审计，重点关注了财政资金管理、项目建设、民生工程、资源环境等方面。
3. 强化审计整改。
对审计中发现的问题，及时向被审计单位反馈，督促其整改落实。
4. 严肃查处违纪违规问题。
对审计中发现的违纪违规问题，依法依规进行处理，维护了财经纪律的严肃性。
二、审计发现的主要问题1. 财政资金管理方面。
部分单位存在财政资金拨付不及时、专项资金使用不规范等问题。
2. 项目建设方面。
部分项目建设进度滞后、资金使用效益不高，存在违规招投标、虚报冒领等问题。
3. 民生工程方面。
部分民生工程项目存在资金使用不透明、项目实施不规范等问题。
4. 资源环境方面。
部分单位存在资源浪费、环境污染等问题。
三、审计建议1. 加强财政资金管理。
建立健全财政资金管理制度，确保资金安全、规范使用。
2. 优化项目建设管理。
强化项目审批、招投标、建设、验收等环节的监督管理，提高项目建设效益。
3. 规范民生工程实施。
加大民生工程资金监管力度，确保项目实施公开、透明、高效。
4. 严格资源环境保护。
加强资源环境执法检查，严厉打击资源浪费、环境污染等违法行为。
四、下一步工作计划1. 深化审计改革。
进一步优化审计组织架构，提高审计工作效率。
2. 加强审计队伍建设。
提高审计人员业务素质，培养一支高素质、专业化的审计队伍。
3. 创新审计手段。
运用大数据、云计算等新技术，提高审计质量和效率。
4. 加强审计成果运用。
将审计发现的问题及时反馈给相关部门，推动问题整改落实。
最后，我衷心希望各位领导和代表对审计委员会的工作给予关心和支持，共同推动全县审计工作再上新台阶。
人大办公室财务管理制度
第一章总则第一条为了加强人大办公室财务管理，确保财务活动的规范性和有效性，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和财务管理制度，结合人大办公室实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于人大办公室所有财务活动，包括预算编制、资金收支、会计核算、资产管理、审计监督等。
第三条人大办公室财务管理遵循以下原则：（一）依法理财，规范运作；（二）公开透明，民主管理；（三）勤俭节约，高效使用；（四）权责明确，责任到人。
第二章预算管理第四条人大办公室预算管理实行年度预算制度，预算编制要科学合理，符合国家财政政策和人大办公室实际需求。
第五条预算编制应当遵循以下程序：（一）各部门根据工作计划提出预算申请；（二）财务部门进行预算审核，提出预算编制意见；（三）办公室领导审核，确定预算方案；（四）提交人大办公室全体会议讨论通过；（五）报送上级财政部门审批。
第六条预算执行过程中，各部门要严格按照预算执行，不得擅自调整预算。
第三章资金收支管理第七条人大办公室资金收支管理实行统一管理、分级负责的原则。
第八条资金收入管理：（一）严格执行国家税收法律法规，确保税收及时足额入库；（二）规范非税收入管理，加强收入核算；（三）及时办理收入结算，确保收入准确、完整。
第九条资金支出管理：（一）严格按照预算和审批程序进行支出；（二）坚持勤俭节约，合理使用资金；（三）加强支出审核，防止浪费和违规支出。
第十条资金结算管理：（一）实行银行账户集中管理，确保资金安全；（二）加强现金管理，严格执行现金支付审批制度；（三）规范支付凭证管理，确保支付真实、合法。
第四章会计核算第十一条人大办公室会计核算实行权责发生制，按照国家会计准则和制度进行。
第十二条会计核算应当遵循以下要求：（一）真实、准确、完整地记录财务活动；（二）及时、准确地编制财务报表；（三）加强会计凭证管理，确保会计信息质量。
第五章资产管理第十三条人大办公室资产管理实行统一管理、分类负责的原则。
第十四条资产管理应当遵循以下要求：（一）建立健全资产管理制度，明确资产使用、保管、处置等规定；（二）定期盘点资产，确保资产安全、完整；（三）加强资产租赁、购置、处置等环节的管理，防止国有资产流失。
区人大机关财务管理制度
第一章总则第一条为了加强区人大机关财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合区人大机关实际，制定本制度。
第二条本制度适用于区人大机关各部门、各直属单位及派出机构。
第三条区人大机关财务管理遵循以下原则：（一）合法性原则：严格按照国家法律法规和政策规定进行财务管理。
（二）真实性原则：确保财务数据的真实、准确、完整。
（三）完整性原则：全面反映区人大机关财务状况。
（四）效益性原则：提高资金使用效益，合理控制成本。
第二章财务管理组织机构及职责第四条区人大机关设立财务管理部门，负责机关财务管理工作。
财务管理部门的主要职责：（一）贯彻执行国家有关财务管理的法律法规和政策规定。
（二）编制、执行机关年度财务预算。
（三）负责机关各项资金的收缴、支付、核算、结算和监督。
（四）建立健全财务管理制度，加强内部控制。
（五）负责机关资产的管理和维护。
（六）组织开展财务审计、监督检查工作。
第五条各部门、各直属单位及派出机构财务负责人对本单位的财务管理负责，具体职责：（一）贯彻执行国家有关财务管理的法律法规和政策规定。
（二）编制、执行本单位的年度财务预算。
（三）负责本单位各项资金的收缴、支付、核算、结算和监督。
（四）建立健全本单位财务管理制度，加强内部控制。
（五）组织开展本单位财务审计、监督检查工作。
第三章财务预算管理第六条区人大机关财务预算由机关财务管理部门负责编制，经机关领导批准后执行。
第七条财务预算编制应当遵循以下原则：（一）合理预测，科学编制。
（二）统筹兼顾，确保重点。
（三）厉行节约，控制支出。
第八条财务预算一经批准，不得随意调整。
如遇特殊情况确需调整的，应当按照规定程序报批。
第四章资金管理第九条区人大机关资金管理应当遵循以下原则：（一）专款专用，确保资金使用效益。
（二）加强监督，防止资金流失。
（三）合规操作，确保资金安全。
第十条机关各项资金收支应当严格按照国家法律法规和政策规定执行。
审计学(人大第七版)参考答案(全部)
第一章思考题1.中西方审计有何异同?学习审计演进历史有何启示?我国长期处于封建社会，商品经济很不发达，在20世纪初期以前的历代王朝，皇家审计处于统治地位，毫无社会（民间）审计可言。
在西方，也是政府审计早于民间审计和内部审计，但其民间审计随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速发展，远早于中国。
学习中西方审计产生和发展的历史,有助于我们进一步了解审计工作的实质和作用,对审计人员提高认识,开展审计工作具有以下几点重要的启示:首先,建立与维系受托经济责任关系是审计产生和发展的重要前提及基础;其次,实行审计监督是经济社会发展的客观需要和必然;再次,加强民主法制建设,健全完善审计规范,设立独立审计机构,配备称职审计人员,赋予审计监督权限,是顺利开展审计工作和有效实行审计监督的必备条件与前提;最后,适应本国经济发展的需要,吸收外国审计有用的经验,不断完善本国的审计监督制度,走适合本国国情的审计发展之路。
2.什么是审计?如何把握审计的实质和地位?审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。
它是由独立于被审计单位以外的专职机构和人员,接受委托或授权,根据国家法律、行政法规以及财政经济规章制度,运用专门的方法,按照一定的标准对被审计单位的会计记录、财务报表、其他经济资料以及它们所反映的经济活动进行审核和检查,以确定其真实性、合法性、效益性,作出客观、公正的评价,并根据审查结果出具报告书,以达到维护国家利益,维护财经纪律,维护被审计单位的合法权益,提供审计信息,促进提高经济效益和加强宏观控制的目的。
从本质上说,审计是一种独立的经济监督活动。
在我国的经济监督体系中,除了审计监督,任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行,其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
此外,审计不仅是实现国家职能的重要保证,而且可以从宏观的角度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督,也可以从微观的角度对各个单位及其治理层、管理层等诸多层级的经营管理行为实施检查,可以专门监督特定领域、项目中的具体经济业务,也可以普遍检查存在于生产、经营中的具体经济行为，在我国的经济监督体系中,审计是任何其他形式的经济监督不可替代的。
《审计学》_宋常_人大七版___课后问题详解
P35 第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。
ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2)不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3)可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4)可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5)影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。
6)可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7)影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。
8)可能影响独立性。
J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
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参考答案：C
答案解析：内部控制存在固有局限性，无论如何设计 和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部 控制存在的固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能 出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）可能 由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制 之上而被规避。五、内部控制的局限性。
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三、流程图法 （一）含义：流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项 业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、 保存及其相互关系，用图解的形式直观地表示出来的方法。 (1)纵向流程图。 (2)横向流程图。 （二）优缺点 优点是：能从整体的角度，以简明的形式描述内部控制的实 际情况，便于较快地检查出内部控制逻辑上的薄弱环节，也 便于评审；便于修改。缺点是：编制流程图需要具备较为娴 熟的技术和较为丰富的工作经验，费时费力；而且，流程图 法不能将内部控制中的控制弱点明显地标示出来，故评价时， 往往需要与调查表法、文字说明法相结合。 （三）实例
（二）优缺点 优点是比较灵活，能够对调查对象做出比较深入和具体的 描述，不受任何限制。 缺点是有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节， 不便于抓住重点，不便于清楚地表达复杂业务的内部控制。 适用：内控不甚健全、控制较简单和较易描述的小企业。
（三）实例
企业产成品收发环节内部控制制度 产成品仓库由王老五师傅负责。产成品入库时，仓库会同质量检验处根 据生产车间的入库单的数量、等级验收产成品，并由仓库填写产成品验收入 库单。验收入库单一式三联：第一联由仓库留存登记产成品卡片；第二联交 销售处登记产成品明细账；第三联连同生产车间的入库单交会计登记总账。 各销售产成品部门均由专人负责签发出库单。产成品发出时，由销售部门填 制出库单，凭一式三联的出库单向仓库要求发出产成品，仓库发出产成品后， 将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售处登记产成品明细账， 第三联交会计登记产成品总账和明细账。 产成品的收发采用永续盘存制记录，按计划成本计价。 销售处每月编制产成品收发存月报，并报送会计处。登记产成品明细账 的会计人员王红根据销售处送来的收发存月报，与产成品明细账核对，并编 制产成品收发汇总表。黄明同志根据产成品明细账登记总账，并据以结转成 品销售成本。发出和库存产成品的成本差异按月进行调整。 评价：产成品收发的内部控制系统不够健全。出库单的传递不尽合理。据以 登记产成品总账和明细账的都是出库单第三联，无法起到总账对明细账的驾 驭作用。产成品总账和明细账都是由黄明同志登记，不相容职务未进行分离。 以上两点，说明产成品收发的内部控制系统存在着明显的弱点。
聘任
注册会计师 双向沟通 双 向 沟 通 双 向 沟 通 管理层 批 准 任 免 监 督 监 督 治理层
审 计
编 制
财务报表
一、 与审计相关的内部控制
内部控制包括下列要素：（1）控制环境； （2）风险评估过程；（3）信息系统与沟通； （4）控制活动。（5）对控制的监督。 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是 与财务报表审计相关的内部控制，并非被审 计单位所有的内部控制。 （一）为实现财务报告可靠性目标设计和实 施的控制 （二）其他与审计相关的控制
第三节
内部控制的含义
内部控制的评审
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营 的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其 他人员设计与执行的政策及程序。 可以从以下几方面理解内部控制： 1．内部控制的目标是合理保证；（低于绝对保证） 2．设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他 人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 3．实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。
第七章 内部控制系统及其评审
第一节 第二节 第三节 内部控制系统 内部控制的描述 内部控制的评审
第一节
一、内部控制的历史演变
内部控制系统
(一)内部牵制时期(20世纪40年代以前)
(二)内部控制时期(20世纪40年代末到50年代) (三)管理控制和会计控制时期(20世纪50年代末到70年代) (四)内部控制结构时期(20世纪80年代至90年代)：三要素
2、人工控制的适用范围及相关内部控制风险
优势：内部控制的人工成分在处理下列需要主观判断或酌情 处理的情形时可能更为适当： （1）存在大额、异常或偶发的交易；（2）存在难以定 义、防范或预见的错误；（3）为应对情况的变化，需要 对现有的自动化控制进行调整；（4）监督自动化控制的 有效性。 不足：人工控制由人执行，受人为因素的影响，应当从下列 方面了解人工控制产生的特定风险: (1)人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾;(2)人工控制 可能不具有一贯性;(3)人工控制可能更容易产生简单错误 或失误。相对于自动控制，人工控制的可靠性较差。为 此，本准则第六十二条指出，注册会计师应当考虑人工 控制在下列情形中可能是不适当的：（1）存在大量或重 复发生的交易；（2）事先可预见的错误能够通过自动化 控制得以防范或发现；（3）控制活动可得到适当设计和 自动化处理。
三、内部控制的内容
（一）合规、合法性控制 （二）授权、分权控制 （三）不相容职务控制 （四）业务程序标准化控制 （五）复查核对控制 （六）人员素质控制
第二节
内部控制的描述
一、文字说明法：含义、优缺点、实例 （一）含义：审计人员对被审计单位内部控制健全程度和 执行情况的文字叙述。
（三）内部控制的局限性 1．在决策时人为判断可能出现错误和由于 人为失误而导致内部控制失效。
2．可能由于两个或更多的人员进行串通或 管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 此外，如果被审计单位内部行使控制职 能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内 部控制功能的正常发挥。
2008：内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可 行性提供合理保证，其原因是（ ）。 A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管 理层应当履行的经管责任
COSO
二、内部控制系统的种类 （一）按要素分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通、监控-----我国采用五要素说 （二）按工作范围分：管理与会计 （三）按建立的目的分：保护财产物资、保证会计资料可靠和 正确、保证经济活动合法效益。 （四）按控制方式：预防性与察觉性内控
“财务报告舞弊研究全国委员会”负责研究导致财务报告舞弊的 因素并对公众公司、会计师事务所、征监会及其他监督机构挺出 建议。该委员会的首任主席由James S.Treadway担任，因此又 披称为“Treadway委员会”。 这五个职业团体是美国会计学会、美国注册会计师协会、财务总 监协会、内部审计师协会和管理会计师协会。现在COSO致力于 通过倡导良好的企业道德和有效的内部控制和公司治理改进财务 报告的质量。
了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会 计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。一 般来说，了解是测试的前提。
（二）内部控制的人工和自动化成分
1、信息技术的优势及相关内部控制风险
优势：信息技术通常在下列方面提高被审计单位内部控制的效率和效果：（1） 在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运 算；（2）提高信息的及时性、可获得性及准确性；（3）有助于对信息的深 入分析；（4）加强对被审计单位政策和程序执行情况的监督；（5）降低控 制被规避的风险；（6）通过对操作系统、应用程序系统和数据库系统实施安 全控制，提高不相容职务分离的有效性。 不足：信息技术也可能对内部控制产生特定风险。注册会计师应当从下列方 面了解信息技术对内部控制产生的特定风险：（1）系统或程序未能正确处理 数据，或处理了不正确的数据，或两种情况同时并存；（2）在未得到授权情 况下访问数据,可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，包括记录未经授 权或不存在的交易，或不正确地记录了交易；（3）信息技术人员可能获得超 越其履行职责以外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工；（4）未经 授权改变主文档的数据；（5）未经授权改变系统或程序；（6）未能对系统 或程序作出必要的修改；（7）不恰当的人为干预；（8）数据丢失的风险或 不能访问所需要的数据。
控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应 当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了 适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、 列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时， 应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。 在小型被审计单位，可能无法获取以文件形式存在的有关控制 环境要素的审计证据。例如，小型被审计单位可能没有书面的 行为守则，管理层对道德价值和专业胜任能力的推崇，通常是 通过管理层在经营管理过程中展示的行为和态度得到体现。 审 计人员应当重点了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措 施。
二、对内部控制的深入了解 对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对 内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得 到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。 （一）获取控制设计和执行的审计证据 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计 和执行的审计证据：（1）询问被审计单位的人员；（2）观察 特定控制的运用；（3）检查文件和报告；（4）追踪交易在财 务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
(五)内部控制整体框架时期(20世纪90年代至21世纪)：五要素 (六)内部控制整合框架时期(21世纪至今)：八要素 2004年4月，新的COSO框架理论提出了内部控制的八要素， 即：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反映、控 制活动、信息与沟通、监控。