审计学人大(第七版)考试重点

审计学重点知识

1.审计的产生与发展

政府审计时最早的

例题：3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。（X）

一．民间审计的重要作用。

审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。其中民间审计侧重于经济鉴证作用。

鉴证是指鉴定和证明。经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。（X）

例题1.民间审计具有如下特点（ BCD ）。

A．无偿性 B．有偿性 C．独立性 D．委托性

16．审计的职能包括（ ACD ）。

A．经济监督 B．经济预测 C．经济评价 D．经济鉴证

17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的（ ABCD ）。

A．真实性 B．公允性 C．合法性 D．效益性

18．审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括（ AC ）。

A．制约作用 B．评价作用 C．促进作用 D．证明作用

17.（ B ）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导

B.监督

C.协助

D.制约

分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。

二,.按审计的主体分类。

政府审计，民间审计（社会审计或注册会计师审计），内部审计。不但包含审计机构，也包含审计人员。

【例题】审计按（ B ）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。

A.审计内容

B.审计主体

C.审计范围

D.执行审计的地点

我国审计组织包括（ABC ）构成。

A.政府审计机关

B.注册会计师审计组织

C.内部审计机构

D.资产评估机构

下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ）

A.政府审计

B.注册会计师审计

C.内部审计

D.内部审核

建立健全内部控制，是（ D ）的责任。

A．会计师事务所 B．注册会计师

C．被审计单位财会人员 D．被审计单位管理当局

三．按审计内容和目的分类。

可分为财政财务审计、财政法纪审计和经济效益审计。

财政财务审计是指审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。内容：一是检查会计处理的合法性、公允性；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况。

财经法纪审计时指审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。

经济效益审计。经济效益审计的内容通常包含对各级政府及其各部门的财政收支及其管理活动，企业的财务收支及其经营管理活动，事业单位的资金使用及其管理活动，固定资产投资及其管理活动的经济效益情况及其影响因素、途径所进行的审计。

【例题】9、（ C ）是开展经济效益审计的基础和必要条件。

A.财政审计

B.内部审计

C.财务审计

D.财经法纪审计

分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。

四．抽样风险。

抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。

(1)审计人员在进行控制测试时,应关注以下抽样风险:

1)信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。

2)信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。

(2)审计人员在进行实质性测试时,应关注以下抽样风险:

1)误受风险。误受风险也称“β风险”,是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。

2)误拒风险。误拒风险也称“α风险”。与误受风险相反,误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能性。

信赖不足风险和误拒风险，降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致形成不正确审计结论

【例题】审计风险包括( ABC )。

A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．系统风险

17.审查存货的最重要的实质性测试程序应是（ A ）

A.监盘

B.观察

C.询问

D.分析性复核

18.下列各项目中，与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有（ AC )

A.抽样风险

B.可信赖程度

C.可容忍误差

D.预期总体误差

19.注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（ B ）。

A、呈比例变动关系

B、呈反向变动关系

C、呈同向变动关系

D、不存在关系

3、以下（ ABC ）属于实质性测试

A、比较分析上期同期的产品毛利率

B、函证

C、重新计算存货发出成本

D、检查授权文件（控制性测试）

7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ AB ）。

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制

测试以支持评估结果

B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

C、评估预期控制风险较高

D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高

8.在实质性测试时，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险

不能接受，应当 ( BC )

A.减少样本量

B.增加样本量

C.重新确定审计重要性水平

D.执行替代审计程序

18.下列各项目中，与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有 ( AC )

A.抽样风险

B.可信赖程度

C.可容忍误差

D.预期总体误差

19.审计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（ BC ）

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.信赖过度风险

D.误受风险

23.在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的有 ( ABD )

A.审计对象总体

B.可信赖程度

C.可容忍误差

D.预期总体误差

24.审计师在进行实质性测试时，应关注的抽样风险有（ AD )

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.信赖过度风险

D.误受风险

3.注册会计师执行审计业务，可以编制审计计划，对审计工作做出合理安排。（X）

4.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计方法。（X）

24.如果注册会计师在对账户余额进行测试时，只对部分账户余额执行了审计程序，这也属

于抽样

审计（X）

五．民间审计的业务范围（民间审计非常广泛）

(一)鉴证业务

鉴证业务是指注册会计师对某一主体负责编制的书面认定资料的可靠性进行查证。注

册会计师查证后,要签发一份书面报告,以便反映鉴证结果。鉴证业务可进一步分为五种:

1.审计业务；

2.审阅业务

3.复核业务；

4.保证业务。