审计专业相关知识精讲班第17讲课件讲义

合集下载

审计培训课件

舞弊风险应对策略与措施
制定详细的审计计划
明确审计目标、范围和方法，确保审计工作有针对性地开展。
加强内部控制建设
完善内部控制体系，提高内部控制的有效性，从源头上防范舞弊风险。
开展专项审计
针对高风险领域和关键环节，开展专项审计，深入挖掘潜在的舞弊行为。
及时报告和处理
一旦发现舞弊行为，应及时报告并采取果断措施，防止事态扩大。
审计培训课件
目录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊风险识别与应对 • 信息技术在审计中的应用 • 案例分析与实战演练
01
审计基础知识
审计定义与目的
审计定义
审计是对企业的财务报表、内部控制和业务流程进行独立、客观的审查和评估，以确定其真实性和合规性，并发现潜在的风险和问题。
02
财务报表审计
资产负债表审计
01 资产负债表概述
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，通过审计资产负债表，可以评估企业的资产、负债和所有者权益状况。
02 资产负债表审计要点
对资产负债表的各个项目进行逐项审计，包括资产、负债和所有者权益的确认、计量和披露，确保报表的准确性和完整性。
舞弊风险防范意识培养
加强职业道德教育
提高员工的职业道德水平，增强自律意识，自觉遵守法律法规和公司规章制度。
建立诚信文化
倡导诚信经营，树立企业良好形象，营造诚信氛围。
定期开展培训
组织定期的培训活动，提高员工对舞弊风险的认识和应对能力。
05
信息技术在审计中的应用
信息技术对审计的影响与挑战
现金流量表审计方法
采用核对、分析等方法，对现金流量表进行全面、系统的审查，发现并纠正可能存在的问题。同时，还需要关注企业与关联方的资金往来情况，确保不存在异常的资金流动和利益输送。

审计学第十七章知识点

第十七章企业技术创新第一节技术创新及其贡献技术创新经常被一些人与技术发明相混同。

实际上，创新的概念要远比发明宽泛；发明是一种创新，但创新绝不仅仅是发明。

如果说发明可能是新知识、新理论创造基础上一种全新技术的出现的话，那么创新既可能是这种全新技术的开发，也可能是原有技术的改善，甚至可能仅是几种未经改变的原有技术的一种简单的重新组合。

第二节技术创新的源泉技术创新的源泉是：1、意外的成功或失败。

2、企业内外的不协调。

3、过程改进的需要4、行业和市场结构的变化。

5、人口结构的变化。

6、观念的改变。

第三节技术创新的战略及其选择一、创新基础的选择 1、基础研究 2、应用性的研究二、创新对象的选择 1、产品创新 2、工艺的创新 3、生产手段的创新三、创新水平的选择“先发制人”的战略与“后发制人”的战略“先发制人”是在行动上“先人一步”，目的是在市场竞争中“高人一筹”。

先人一步行动，率先开发出某种产品或某种新的生产工艺，意图在于技术上领先同行业内的其他企业，以获得市场竞争中至少是在某段时期内的垄断地位。

先发制人可给企业带来下属贡献：1、可给企业带来良好的声誉。

2、可使企业占据有利的市场地位。

3、可使企业进入最有利的销售渠道。

4、可使企业获得有利的要素来源。

5、可使企业获得高额的垄断利润。

“先发制人”的烦恼：1、要求企业付出高额的市场开发费用。

2、需求的不确定性。

3、技术的不确定性。

第四节技术创新与产品开发一、产品开发的任务（一）产品性质的确定（二）产品质量的确定（三）新产品开发二、产品竞争战略（一）领先战略（二）追随战略（三）模仿战略三、产品开发的分析方法（一）投入期（二）成长期（三）成熟期（四）衰退期。

审计专业相关知识(中级)精讲

审计专业相关知识(中级)精讲第一章第一节：法律基础知识法的涵义、特点和本质法是反映统治阶级意志的，由国家制定或认可并以国家强制力保证实施的行为规范系统（或行为规范的总和）。

特点：（l ）法是由国家制定或认可的规范。

（2 ）法是由国家强制力保证实施的规范。

（3 ）法是规定人们权利和义务的规范。

（4 ）法是具有普遍约束力的规范。

本质：（l ）法是统治阶级意志的体现。

（2 ）法的内容是统治阶级的物质生活条件所决定的。

第二节：法律价值和法律理念法律价值和法律理念:法律价值，即法的价值是法对于满足个人、群体、社会需要的积极意义。

法律理念是对法律的本质、精神、基本原则和运行机制的理性认知和价值取向上的意识形态，它基于某种基本的法律制度而产生。

法律理念影响具体法律现象、法律原则、法律实践活动。

我国法律的形式:（l ）宪法。

具有最高法律效力。

它的制定和修改都必须经过比法律更严格的特殊程序。

（2 ）法律。

法律包括全国人大制定的基本法律和全国人大常委会制定的其它法律。

它们的效力仅次于宪法。

（3 ）行政法规。

它是国务院根据宪法和法律在其职权范围内制定的规范性文件，效力仅次于宪法和法律，效力及于全国。

（4 ）地方性法规。

它是省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定的适用于本地方的规范性文件。

地方性法规不得与宪法、法律和行政法规相抵触，需报全国人大常委会备案。

（5 ）民族自治地方的自治条例和单行条例。

它是由民族自治地方的人民代表大会制规定的规范性文件。

自治区的自治条例和单行条例，报全国人大常委会批准之后生效。

自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省、自治区、直辖市的人大常委会批准后生效。

（6 ）特别行政区的法。

它是依据宪法和特别行政区基本法的规定，实行于特别行政区的法律及其它规范性文件。

（7 ）国际条约。

我国同外国以及国际组织缔结或我国加人的国际条约（如我国加人世贸组织的法律文件），经我国最高权力机关批准，或者由我国政府声明承认参加后，在国内具有法律效力，成为我国法律的一种形式。

吉林大学审计学精品课程课件第十七章 (1)

（2）注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
（3）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。（4）注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，注册会计师应当删除本条第一款第（三）项中
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
5.注册会计师的责任段——注册会计师的责任段应当说明下列内容：
（1）注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
（1）指出被审计单位的名称；
（2）说明财务报表已经审计；（3）指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；（4）提及财务报表附注，包括重要会计政策概要和其他解释性信息；（5）指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
4. 管理层对财务报表的责任段
管理层对财务报表的责任段应当说明，编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：

非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的

审计第17章ppt课件

一样是最高的。与审计不同的是它的执行对象并非财务报表。
精品课件
17.1 非审计服务的范围
• 3）鉴证性服务的分类
– （2）鉴证服务的合约执行方式
• ②审核（reviews） • 与审查相比，审核所能提供的鉴证水平较低。当注册会
计师受到一定的限制，无法实施必要的程序，只能实施有限的程序时，则只能提供审核服务。因此，完成服务后所出具的报告也只能对受审核对象的可靠性进行有限的保证，通常报告中并不对受审的对象提出确证的意见，只是说明是否有证据表明受审对象与审核标准存在不符的现象。 •
• ②有能力开展新的业务领域又能够证明事务所拥有的实力，也增加了事务所开拓审计业务的吸引力。
• ③注册会计师自身也具备了一定的优势。
精品课件
17.1 非审计服务的范围
• 3）鉴证性服务的分类
– （1）鉴证性服务的种类 – ①与历史财务报表信息相关的鉴证服务，如财务报
表的审计（audit），财务报表审核（review）等； – ②与历史财务报表信息无关的鉴证服务，如对内部
高等院校本科会计学专业教材新系
王光远，黄京菁主编
审计学
第17章非审计服务
精品课件
学习目标
• 通过本章的学习，你应该能够达到： • 知识目标：了解注册会计师服务的分类；了解开
展非审计服务对审计服务的影响；了解我国非审计服务市场发展状况。 • 能力目标：分析具体环境中的非审计业务开展中存在的问题。
• 2）鉴证性服务
– （1）鉴证性服务的特征 – ①信息质量与内容。 – ②决策者。 – ③专业服务。 – ④独立性。
精品课件
17.1 非审计服务的范围
• 2）鉴证性服务
– （2）鉴证性服务发展的原因

审计学基础知识培训课件(PPT 36页)

（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计走向独立、专职化方向发展的重要时期一直到宋．中央集权不断得到加强．集权管理体系进一步完善，审计制度也更加健全最具代表性的制度设置是出现了独立的专职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生

CPA审计第十七章实用PPT课件

第7页/共33页
2、存货监盘计划（1）制定存货监盘计划的基本要求。注册会计师应当根
据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。 • 存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。 • 存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式。如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效。在这种情况下，对于单位价值较高的存货项目，应实施l00％的实质性程序。而对于其他存货则可视情况进行抽查。但在大多数审计业务中，注册会计师会发现以控制测试为主的审计方式更加有效。
领料单、计工单、人库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。
(五) 储存产成品。产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然
后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。
(六) 发出产成品。
•
产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成
品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编
制出库单。出库单至少式四联，一联交仓库部门；一联
发运部门留存；一联送交顾客；一联生产与存货循环的内部控制与控制测试• 一、生产与存货交易的内部控制（工薪在下一章）
当实施必要的替代程序，在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序。 • 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数避和状况的责任。（2）目的：存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定，注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货。并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。

审计工作基本知识讲解课件

1、对照标准的要求2、选择典型的质量问题3、结合受审部门的特点4、抽样应有代表性5、时间要留有余地6、检查表应有可操作性
(二)检查表的设计
编写检查表
10/12/2023 18
审计的方式• 常规检查
指按照GMP规定条款进行的全面检查
10/12/2023 4
. 依据药品生产质量管理规范而作的检查条件. 《中华人民共和国药典》. 《中华人民共和国卫生部部颁标准》. 《国家药品监督管理局局颁标准》
. 《药品生产质量管理规范》
质量审计的依据
10/12/2023 5
10/12/2023 19
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；重申审核的范围和方法；简要介绍实施审核所采用的方法和程序；在审核组和受审方之间建立正式联系；确认审核组所需要的资源和设施已齐备；确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次会议的日期和时间；澄清审核计划中不明确的内容。
. 生产管理和质量管理的文件. 产品销售、收回以及退换货管理. 用户意见. 前次自检结果以及所采取的整改措施追踪 . 其它与药品生产质量管理相关的因素
GMP自检的范围
10/12/2023 9
• 扼要检查对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。• 追踪检查(再评估或再检查)被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。• 特殊检查在接到投诉或回收怀疑其有质量问题的产品后，或者在接到药品监督部门通知检查时，应进行特殊检查。
10/12/2023 6

审计学培训讲义(PPT 90页)

开司法审计之先河。
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年英国“南海公司〞破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动，自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：

对比审计十七课与理论课的知识点

对比审计十七课与理论课的知识点审计课程要掌握审计方法的应用，内部控制的测试与评价，审计重要性和市计风险的分析，市计等等。

中级财务会计，成本会计，管理会计等学科的基础上开设的。

审计的实训课的基本要求:通过学习，应掌握注册会计师的职业道德规范。

理解注册会计师执业准则，并能独立判断，为实际审计工作提供规范和指导。

一、注册会计师执业道德规范
1、独立性实训
2、职业道德其他原则
二、注册会计师执业准则
1、签证业务和非鉴证业务的区别
2、签证业务实训
3、非鉴证业务实训
审计的理论课基本要求:通过学习，应理解审计目标的内容，掌握不同审计目标与审计方法的联系，并能够熟练运用。

一、管理层认定实训
二、审计目标与财务报表认定的确定。

1、发生:记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。

2、完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。

3、准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

4、截止:交易和事项已记录于正确的会计期间。

审计目标与财务报表认定的确定。

【BT课件】2020年CPA 审计第17章(其他特殊项目的审计)

第一节审计会计估计
【例题1·多选题】在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）（2011年）
A.高度依赖判断的会计估计 B.采用高度专业化的，由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计 C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计 D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计【答案】AB 【解析】选项C中，存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计，具备可观察到的输入数据，不属于此类范畴；选项D中，上期财务报表中确认的会计估计金额与实际结果存在差异，而非重大差异，并不一定表明会计估计具有高度不确定性。
6
第一节审计会计估计
【注意事项】 1、由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发Th重大错报的可能性较大，注册会计师应当确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。 2、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发Th的事项或情况的影响。
2020年CPA——审计
第十七章其他特殊项目的审计
第十七章其他特殊项目的审计
图其他特殊项目的审计知识结构
目录
第十七章其他特殊项目的审计
第一节审计会计估计第二节关联方的审计第三节考虑持续经营假设第四节首次接受委托时对期初余额的审计
第一节审计会计估计
图审计会计估计框架
5
第一节审计会计估计
一、会计估计概述 1、含义会计估计是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值。会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额。（本准则将会计估计分为两大类：一、公允价值会计估计；二、其他估计） 2、责任（1）被审计单位管理层责任：应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责。（2）注册会计师责任：获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分。