我国“两税合并”过程中的利益博弈分析
税收政策与经济发展的博弈分析
税收政策与经济发展的博弈分析税收是政府收入的重要来源，如何恰当的进行税收政策，不仅关系到国家财政收支、社会稳定，还直接影响到经济的发展。
正因为税收政策与经济发展的关系密切，会导致政府和市场之间的一场博弈。
一、税收政策对企业发展的影响税收政策的制定会对企业的发展产生深刻影响。
一方面，合理的税收政策可以激发企业的创新活力，提高生产效率。
另一方面，不合理的税收政策则可能抑制企业的积极性，对生产力的提升产生负面影响。
1、减税政策的优势政府实施减税政策旨在降低企业的税负，促进生产和消费的增长，进而带动经济的发展。
减税有助于缓解企业的运营压力，增加企业经营的现金流，促进企业创新和投资。
减税政策的实施还有助于提高企业的竞争力，增强企业的市场占有率和品牌影响力。
2、增值税制度的改革增值税制度是我国重要的税收制度，它的改革也将直接影响到企业的经营状况。
增值税改革旨在推进建立现代税收制度，降低企业经营成本，促进消费升级和经济转型。
增值税制度的改革将减轻企业的税负，带动企业的创新和发展。
二、税收政策对经济发展的影响税收政策的制定与实施是国家宏观调控的重要手段，它直接会影响到经济的运行和发展。
1、税收政策的调节作用税收政策的制定旨在调节经济的总体走势，促进经济的增长和稳定。
包括财政政策和货币政策在内的多层次调控政策，会在政府和市场之间进行博弈，以实现宏观调控的目标。
2、税收政策的红利和风险税收政策既有积极的推动作用，也存在着潜在的风险。
确立合理的税制，有利于激发经济的活力和创造力，促进社会进步和持续发展。
然而，税制的缺陷和不完善，可能会导致资金流失、经济动荡、资源浪费等风险，影响社会稳定和经济的发展。
三、税收政策的博弈分析税收政策的实施是政府和市场之间一场博弈，主要表现在以下三个方面。
1、政府和企业之间政府既要维护税收的稳定和收入的来源，又要促进企业的创新和发展。
合理制定税收政策，就需要找到税收收入和企业发展之间的平衡点，使其既能实现财政目标，也能促进经济增长。
我国税收征管中的博弈分析
殷 玲
（ 江 南大 学 商学 院 ， 江 苏 无锡 ２ １ ４ １ ２ ２ ）
摘 要： 本文通 过对 建 立在税 收征 管过程 中不 同利 益 集 团之 间的博 弈模 型的研 究 ， 找 出 了影 响税 收征 管 的几 个关键 的 因素 ， 从 而
提 出 了一 些 相 应 的 政 策 建 议 。
不 够 清晰 ， 亦会 产生 征税 中的偏 差情 况 。 因此 ， 有 必要 建立 起 有 效 的税 收征 管机 制来 保证 税制 的顺 利实 现 ， 保 证 纳税 人 诚
实 地依 法 纳税 ， 杜绝 偷 、 逃 税 现象 、 纳税 人 的寻 租行 为 与政 府
依法 征税
（１ 一ａ ）
不 稽查 （ １ 一 Ｂ） ｒ ＋ ｒ １ 一 Ｃ
／ （ 叮 ｒ ＋ ）
同理 ， 中央政 府 的期望 收益 为 ： Ｅ ｃ （ ０ 【 ， ３） １ ＝１ ３｛ ［ （ Ｒ ＋百＋ ｒ １ 一 Ｃ ） ＋ （１ — ） （ Ｒ 一 叮 Ｔ 一 ｃ ） ］ ＋ （ １ 一 ） （ Ｒ — Ｃ ） ｝ ＋ （ １ 一Ｂ） ［Ｏ ｒ ． （ Ｒ 一百 ） ＋ （ １ — ０ 【 ） ＲＪ
＝１ ３｛ （ 订＋ ＋ 订Ｊ ） 一 Ｃ｝ ＋ （ Ｒ 一 １ Ｔ Ｊ ）
的正 常增 长机 制 ， 从 而产 生 了分 税 制下 中央 政 府和 地 方政 府
之 间 的税 收博 弈 。
在此 博 弈 中 ， 局 中人 为 中 央政 府 和地 方 政府 ， 为简 化 模 型， 假设 为 两人 博弈 ， 同时假定 博 弈双 方均 为风 险 中性 者 ， 中
＝ｄ｛ ｒ ｌ － ｃ －１ ３． ｙ （ 叮 Ｔ ＋ ） ｝ ＋ ｒ
公共政策制定过程中的博弈问题研究——“两税合并”久议不决引发的思考
二、名词解释
1、博弈
博弈是指在多决策主体之间行为具有相互作用时，各主体根据所掌握信息及对自身能力的认知， 做出有利于自己的决策的一种行为。 博弈论是指一种对参与博弈主体的行为发生相互的影响和作用时的决策以及这种相互影响下的决 策均衡问题所进行的研究。利益博弈是指各个利益主体在各自的利益关系发生冲突时，双方的策 略选择在对另一方产生制约的同时又均受到对方的制，受到对方影响的同时又影响对方得活动。 公共政策制定中的利益博弈是政策参与者在公共政策制定过程中依据自身拥有的经济资源、社会 资源、政治资源等的对比状况，凭借说明、谈判、交易与强迫等手段逼迫对方改变效用函数进而 达成有利于自身的结果,最终实现双方博弈均衡的过程。
特殊状态下的政策博弈参与主体
政策制定者内部之间的博弈行为： 包括财政部、国税局、商务部和部分地 方政府，其中财政部和国税局是“两税 合并”改革的主要推动力量。
政策制定者与政策调整对象的博弈行为：
（2）博弈持续时间长
1994 对“两税合 并”立法调 研
>
2001
>
2004.8
>
2006.9 国务院通过 《企业所得 税法（草 案）》
（3）博弈环境的变迁
三、问题分析
思考题
1、“两税合并”进程中的博弈活动具有哪些特征？ 2、“两税合并”进程中出现多重博弈的根本原因是什么？
3、“两税合并”进程中的博弈活动能够引发你怎么样的思考？
1、“两税合并”进程中的博弈活动具有哪些特征？
（1）决策参与主体特殊性
正常状态下的政策博弈参与主体
即政府与内外资企业
2001年中国加入WTO
2001年加入WTO后，在失去关税保护的背景下，本来在所得税征收上处于不利地位的中国 内外资企业面临着更为严峻的挑战，博弈双方都不得不将WTO对中国的市场经济的新要求 考虑进各自的战略中去。 在“两税合并”决策制定过程中，博弈所处的内外环境及社会需求都发生很大的变化，博 弈双方因此也不得不调整自己的策略以适应新的环境。
解读“两税合一”新税法2008年1月1日开始施行
解读“两税合一”解读“两税合一”新税法2008年1月1日开始施行企业所得税指对中华人民共和国境内的一切企业(不包括外商投资企业和外国企业),就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。
企业所得税税率有法定税率和优惠税率两种。
法定税率是33%;优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾,分为18%和27%两种。
新税法博弈过程·2004年12月7日,财政部部长金人庆宣布,合并内外资企业所得税将是2005年的税制改革4大工作重点之一,一场围绕内外资企业所得税并轨的辩论随即展开。
·2005年1月6日,有媒体报道称,54家在华跨国公司联合向国务院法制办提交了一份报告,要求“取消对外资企业优惠政策应有一个5到10年的过渡期” 。
·2005年1月12日,金人庆在“2005 年全国财政学会年会”上表示,“统一内外资企业所得税税率已经迫在眉睫,现在时机已经成熟,不能再拖了。
”·2005年1月16日,在“中国经济形势报告会”上,中国财政部常务副部长楼继伟解释了两税合一草案的主要内容。
·2005年1月17日,在“中国经济形势报告会”上,商务部外资司司长胡景岩在演讲中,着力强调了外资企业对中国经济的重要拉动作用。
·2005年1月24日,两会尚未召开之际,来自商务部外资研究院的消息称,“内外资企业所得税合并方案将不会在今年审议,所以明年不可能实施。
”·2005年7月12日,在同日国务院新闻办的新闻发布会上,商务部部长助理陈健则提出,现阶段中国相对劳动力成本在上升,资源又短缺,在没有相对稳定的、可靠的替代政策的情况下,应该继续保持吸收外资政策的连续性和稳定性。
·2005年11月16日,财政部副部长楼继伟的最新表态是,“内外资企业所得税合并的草案尚未提交全国人大常委会。
”·2006 年 3月的全国政协会议上,政协提案组将《关于尽快统一内外资企业所得税的提案》列为本次政协会的一号提案。
两税合并背后的博弈
然享 受着更 低 的税 收成 本与 中国的本土 企业 在市场 上竞
争 。 对 自 己 的市 场 ． 在 中 面 现 国 的 银 行 有 十 几 万 亿 人 民 币 储蓄找不到合适的投资机会 ． 而 总 额 已经 超 过 ３万 亿 人 民
商 务 部部 长 助 理 陈健 强 调 ． 税 收作 “ 已 经
成 了 当务 之急 。 ２０ 年 中国税收增量 超过 ５０ ０５ ０ ０亿 元 ． 之 增 值 税 转 型 改 革 已在 东 北 启动 ． 加 下 一 步 势 必 推 向全 国 。 如 与 企 业 所 得 税 的 并 轨 并 行 推 出 ．正 好 对 外 资 企 业 税 负
税税 率存在着 巨大差距 内资企业 实际 税负高达 ２ ％ ，而外资企业实 际税 负不 ３ 到 １ ％ ，内资企业的积极性 受到了极大 １ 的打击 。日益壮大的 民营企业在 这方面 的呼声尤 为高涨 。中企划 资产 评估 公司
总 裁 权 忠 光 告 诉 《 人 》 他 们 一 方 面 受 法 ，
“ 两会 “期 间 ．对 内 外 资 企 业 实 行 统 一 税 率 即 “ 税 两 合一 “ 的 话 题 再 次 被 热 议 。 加入 ＷＴ Ｏ后 的 中 国 ，正 在 一 步 步 向 外 资 洞 开 巨 大 的 中 国市 场 ． 而 外 资 企 业 却 依
识 ．但 具体 实施 时间问题 却
一
直争 议不 断。 商务部 与财
政部代 表 了两种截 然不 同的
声音。
商 务部 认为 ．两税合 并
是 势 在 必 行 的 事 情 ．但 是 鉴 于 我 国 目前 的 经 济 形 势 ．应 该 给 予 外 资 企 业 一 个 ５ １ 至 ０ 年 甚 至 更长 时 期 的过 渡 期 ． 这 样 才 能 保 证 外 商 投 资 的 稳 定 性 ．避 免 出现 大 规 模 撤 资 。
两税合并
两税合并两税合并——内外有别终结摘要：我国自20世纪70年代末实行改革开放以来，为吸引外资、发展经济，对外资企业采取了有别于内资企业的税收政策，其分别执行《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
外资企业在税收上长期享有超国民待遇，阻碍了我国居民企业的发展，已经不利于我国经济快速健康的发展。
经过多方博弈，2008年1月1日新《企业所得税法》开始施行，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止，中国企业在通往与外资企业公平竞争的道路上跨出了重要的一步。
关键词：新《企业所得税法》，两税合并，公平一、中国企业所得税制度的改革历程(一)新中国企业所得税制度发展简述我国企业所得税制同我国经济体制紧密相连,伴随着我国经济体制的改革我国企业所得税制进行了一系列改革,主要经历了以下几个重要阶段：高度集中的计划经济时期, 我国企业所得税制很单一,主要针对私营企业、集体企业和个体工商户征税, 对国营企业实行利润上缴制度，不缴纳所得税。
有计划的社会主义市场经济时期, 我国的企业所得税制建设进入健康发展的新阶段。
从20世纪70年代末起，中国开始实行改革开放政策，为适应招商引资、开展对外经济技术合作的需要，国家先后针对中外合资企业和外国企业颁布了两部所得税法。
同时对国营企业实行“利改税”政策，重新确定了国家与企业的分配关系。
全面社会主义市场经济时期，我国的所得税制度改革向着法制化、科学化和规范化的方向迈出了重要的步伐。
为适应中国建立社会主义市场经济体制的新形势，进一步扩大改革开放，努力把国有企业推向市场，国家先后完成了外资企业所得税的统一和内资企业所得税的统一。
中国加入WTO以后，我国按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则进行新一轮所得税制的改革，并于2007年实现内外资企业所得税制的统一，建立起各类企业统一适用、科学规范的企业所得税制度。
税收筹划博弈分析_0
税收筹划博弈分析经济人的假设是经济学中两个最基本的假设之一。
具体地说，就是经济人的本质是自私的，其从事所有的经济活动都是理性的，总是以最小的成本去追求最大经济利益。
这项假设应用到企业纳税中就是说企业具有“纳税理性”，总是在特定的税收环境下进行自利的、主动的选择，以最大限度地实现最小投入（纳税成本）和最大产出（税后利润）的均衡。
正是因为企业具有这种理性的行为选择，以及我国税收法律法规的局限性，导致企业为了追求自身利润最大化而纷纷采用各种手段来减少纳税。
随着我国税收法律法规的逐步完善和打击偷逃漏税行为力度的加强，税收筹划就成为市场经济条件下经济发展和诚信纳税的必然产物。
税收筹划是企业的一种理财活动，指纳税人为实现自身经济利益最大化的目标，在不违反法律的前提下，依据政府的税收政策，通过对企业的经营事项进行事先筹划，对多种纳税方案进行科学的优化选择，以获得最大的税收利益。
博弈论研究的是一些个人或组织在一定的环境条件下，在一定的规则下，同时或先后，一次或多次，从各自可以选择的行动或策略中进行选择并加以实施，并从中取得相应结果的过程。
博弈论可以说是现代经济学的一场革命，1994年度的诺贝尔经济学奖授予三位博弈论专家，可以看作是一个明显的标志。
许多经济现象现在都能用博弈论来解释，博弈论在经济学中应用也越来越广泛，成为一种普通的经济学分析工具。
在博弈论中，个人效用函数不仅取决于自己的行为选择，而且也依赖于其WB 相关人的行为选择。
从这个意义上讲，博弈论研究的是存在相互外部条件下的个人选择问题。
对于企业来说，博弈论的指导作用是不言而喻的。
本文对税收筹划领域的博弈行为进行分析，以期对税收筹划问题提供一种新的解释和研究思路。
一、税收筹划的博弈行为描述税收筹划的过程就是在不违反现行税收法律法规的前提下，对税收政策的差别进行选择的过程，这种过程是企业根据现有的信息进行行为选择的过程。
企业对自己的财务状况、发展战略和筹划意图有着完全的信息，熟悉国家各种税收法律法规和政策。
研究论文：税收征管的博弈分析
143925 税收理论论文税收征管的博弈分析税收征管是税务管理工作的中心环节，其基本目标是使税款做到应征尽征。
然而，由于各种原因，税收流失似乎是各个国家无法避免的管理难题。
近几年来，我国税收征管工作的改革，尤其是“金税工程”的实施，对于促进税收征管工作的法制化和信息化，防止和查处偷逃税款，减少税收流失，增加财政收入，发挥了至关重要的作用。
有学者分析认为，加强税收征管是我国自2000年以来税收收入超常规增长的重要原因。
如1998年其对税收增长的贡献率高达51.4%； 2004年查补税款330多亿元，清理各种欠税、缓税近400亿元，直接拉动税收收入增长3个百分点以上。
然而，目前我国税收征管中仍存在不少问题，主要表现在税收征管法制化不强，执法随意性较大；纳税人纳税意识比较淡薄；税务管理基础工作薄弱等等，导致偷漏税现象比较普遍，税收流失严重。
堵塞征管漏洞、减少税收流失，一直是政府关注的问题，也是不少学者探讨的热点。
下面笔者试用博弈论来分析我国税收征管问题。
一、税收征管博弈模型博弈论又称对策论，起源于二十世纪四十年代，主要研究行为相互影响的决策主体的策略选择。
税务机关作为征税主体，在依法征税的前提下，追求税收收入最大化；纳税人作为纳税主体，追求自身利益最大化。
双方各自依据对方策略，做出最大化自己利益的策略选择，从而形成税收征纳博弈关系。
笔者通过特定博弈模型，结合我国当前税务稽查存在问题，来分析说明影响纳税人依法纳税的主要因素。
（一）模型建立税收征管博弈基本特征为信息不对称，税务机关难以全面了解纳税人的真实情况（尤其是在自主申报纳税情况下）。
根据信息不对称理论，税务机关对纳税人应采取必要措施进行参与约束和激励相容约束，从而鼓励纳税人依法纳税。
对偷税行为依法严惩，可以同时起到参与约束和激励相容约束两方面的作用：一方面使得纳税人依法纳税期望效用大于偷税期望效用（π依法纳税>π偷税）；另一方面对偷税行为的严厉惩处就是对依法纳税的鼓励。
政府、税务人员与纳税人的税收合谋博弈分析
ＴＡＮ Ｆ ， ＨＡＮＧ ｉｎ Ｉ ａＺ Ｊａ
Ａ ｓｒｃ： ａ ｏｓｉ ｃ Ｉｕｔ ａ ｈｉ ａ ａ ｎ ｒｓ ｕｊｃ ｅｋｍ ｘ ｚｔ ｎｏ ｅ ｗ ｅｅ ｔ Ｔ ｉ ｐｐｒ８ ａ ｂ ｔ ｔ Ｔｘｃｎｐ ａｙｉ ａＩ ｌｍ ｔ ｃｏ ｅｔ ｔ ｌｉｔ ｅｔ ｓｂｅｔ ｓｅ ａｉ ａｏ ｆｈ ｉｏ ｎｂｎｆｓ ｈ ａｅ Ｉ－ ａ ｒ ｓ ｉ ｅ ｃ ｈ ｌ ｅ ｓ ｓ ｍｉ ｉ ｔ ｒ ｉ． ｓ ｌ
田 发 ， 张
（ 上海理工大学 【 摘
箭
２０９ ） ００ ３
管理学院， 上海
要】 税收合谋是各方利益主体追求自身利益最大化的最终选择。 通过构建政府、 税务人员与纳税人三方的博弈模
型系统 。 分析其博弈情 况， 发现税收合谋的产生与政府 的稽查效率、 稽查成本 、 对合谋 的处罚力度之间有很 大的相 关性。要瓦 解和 防范税收合谋 的形成 ， 政府应加 快完善 网络化 的信息共享 系统， 降低 合谋 的稽查成本 ； 加快推进 法制 建设 ， 大对合谋的 加
处罚 力度 ； 组建专家级 的稽查队伍 ， 高合谋的查实率 ， 提 以有效地 防止税款人为的流失 ， 将税 收合 谋对国家和社会产生的危害 控制在最低程度 ， 确保 国家税收的安全 完整。
【 词】 税收合谋 ； ； 关键 博弈 纳税人
【 中图分类号】 Ｆ ３ ２０
【 文献标识码】 Ａ
Ａ ａ ｅ Ｔｈｅ ｙ ｏ ｖｅ ｎｍ ｅ ｔ Ｇ ｍ ｏｒ ｆ Ｇｏ ｒ ｎ ，Ｔａ ｐａ ｅ ｓ ａ ｅ ｒ Ｔａ ｘ ｙ ｒ ｎｄ Ｔｈ ｉ ｘ Ｃｏｎ ｐ ｒ ｃ ｓ ｉａ ｙ
ｉｘｃ ｎ ｐｉａ ｙ ａ ｅ ｔｘ ｙｅ ｙ ｗ ｄｓ ａ ｏ ｓ ｒ ｃ ，ｇ ｍ ，ａ ｐａ ｒ
两税合并问题讨论综述
两税合并问题讨论综述引言两税合并是指将原本独立存在的增值税和消费税合并为一种税种，以简化税制，提高税收效益。
这一税制改革方案在许多国家得到了广泛讨论和应用。
本文综述了两税合并问题的相关研究和讨论，分析了其优势和挑战，并介绍了国际上两税合并的实践经验。
一、两税合并的理论基础两税合并的理论基础可以追溯到税收理论中的税负偏移理论。
该理论认为，增值税和消费税并行征收会导致税负的重叠，从而增加了纳税人的负担。
因此，将这两种税种合并为一种可以减少税负偏移，提高效率。
此外，两税合并还可以降低税收管理的复杂性和成本。
二、两税合并的优势1. 简化税制两税合并可以简化税制，减少税法和税务程序的复杂性。
原本需要管理两种税种的纳税人，合并后只需要遵守一种税法和程序，减少了纳税人的负担。
2. 提高税收效益合并增值税和消费税可以增加税收征管的效率，避免了税收的重叠和漏税现象。
通过统一征收和管理，可以提高税收的效益，增加国家财政收入。
3. 促进经济增长两税合并有助于促进经济增长。
合并后的税收制度更加简单透明，减少了企业开支和财务成本，激发了企业投资和消费的积极性，从而促进了经济增长。
三、两税合并的挑战1.税收转移效应两税合并可能会导致税负在不同行业和人群之间的转移。
一些行业可能会因为合并后的税率变化而受益，而其他行业则可能承担更多的税负。
此外，合并后的税制也可能对不同收入人群产生不同的影响，导致贫富差距的进一步扩大。
2.税收征管和执行难度两税合并会带来税收征管和执行的挑战。
合并后的税制需要建立适当的管理机构和执行机制，确保税收的公平、透明和高效征收。
此外，对于税务机构和纳税人来说，需要进行相应的培训和教育，以适应新的税收制度。
3.社会接受度两税合并的改革需要得到社会各方面的支持和接受。
如果改革措施被视为对某些特定行业或利益集团的不公平对待，可能会引发社会不满和抵制。
因此，在实施两税合并的过程中，需要广泛征求各方面的意见和建议，并进行适当的宣传和解释。
两税合并问题探讨(一)
两税合并问题探讨(一)自我国改革开放以来，外资企业税收优惠政策的实施对鼓励外国投资、引导外资流向起到了非常重要的作用，使我国成为目前吸引外国直接投资最多的国家之一。
但是，内外资企业所得税不一致的弊端也逐渐显露，内资企业要求国民待遇的呼声日渐高涨。
有关内外资企业所得税的合并问题已提上2006年“两会”的议事日程，但各方的分歧和争议过大难以达成共识。
为此，本文希望通过对各位学者研究的综述，试对两税合并问题进行更全面的探讨。
一、税收优惠的利弊分析（一）税收优惠的正面效应税收优惠政策的效应一直以来是学者争论的焦点。
对于其正面效应，刘蓉认为：首先收入有“自偿”效应，这种自偿机制类似于减税的效应机制。
此外，税收优惠还有社会公平效应，其实现途径包括为低收入者提供生活必需品的优惠、所得税的优惠和财产税的优惠。
李宗卉、鲁明泓在研究了《外商投资企业及外国企业所得税法》和相关税收优惠政策的基础上，通过对以城镇为单位建立的经验分析模型进行计量分析，其研究结果表明我国的税收优惠政策对吸引FDI有较为明显的作用。
（二）税收优惠的负面效应更多学者探讨了两税并存情况下税收优惠的弊端。
张燕生等从宏观经济基础的角度解释了税收优惠的负面效应。
一是我国作为一个发展中的经济大国，经济增长过度依赖出口和外商直接投资增长拉动，不断加剧了国际上的贸易利益冲突，也带来经济和产业安全问题。
二是长期使用鼓励出口和优惠外资的促进措施虽然大大缓解了外汇和资本缺口，但也存在着另一种资源错配、价格扭曲和福利净流出的问题。
三是国际收支长期双顺差会导致实际资源净输出和发展受制于人的困境。
四是缺少对内开放的配合，尤其是民营经济的积极参与。
致使开放带来的技术外溢、结构升级和主体成长低于改革预期。
徐芝君分析了两税并存的状况：（1）扭曲了企业行为，使财政大幅减收。
据统计，从改革开放到现在，已经注销的加现存的外资企业计有100多万家，其中有四分之一的企业利用“两免三减”的税收优惠政策根本没有正常纳过税。
两税合并问题探讨
两税合并问题探讨引言两税合并是指将营业税和增值税合并为一种税种的税制改革措施。
这项改革措施旨在降低税负，提升税收效益，促进经济发展。
本文将探讨两税合并的背景、意义、影响以及存在的问题和挑战。
背景在传统的税收体系中，营业税和增值税被分别用于不同的税务范畴。
营业税主要针对销售和服务业企业，而增值税则针对商品和服务的生产和交易环节。
然而，这种分离的税收体系存在一些问题，例如重复征税、税负高等。
为了解决这些问题，两税合并成为了一种改革的选择。
意义两税合并带来了以下几个重要的意义：降低税负税负是指纳税人应缴纳的税款占其总收入或利润的比例。
两税合并将不同税种的税率合并为一个较低的税率，从而降低了纳税人的税负。
这将刺激企业的发展，并提高其竞争力。
提升税收效益两税合并可以减少税务管理的复杂性和成本。
原先需要分别征收的税款现在合并为一个税款，减少了征收和管理过程中的重复劳动。
同时，合并后的税收制度可以更加清晰和透明，减少了税收征管方面的不确定性和漏洞。
促进经济发展两税合并可以激发经济的活力。
降低的税负和改善的税收制度将鼓励企业进行更多的投资和创新。
这将促进经济的增长和发展，并带来更多的就业机会。
影响两税合并将对经济、税收征管以及企业等方面产生一系列的影响。
经济影响两税合并的主要经济影响是降低税收负担，刺激经济增长。
较低的税率将为企业提供更多的资金用于投资和发展，增加了企业的生产能力和竞争力。
同时，激发的经济活力也将带动相关产业的增长，为整个经济带来良性发展。
税收征管影响两税合并对税收征管也带来了一定的影响。
首先，合并后的税收制度需要进行相应的改革和调整，以适应新的税收征管要求。
此外，税务部门和相关机构需要加强信息共享和协作，以确保税收的准确征收和管理。
这将对税收征管体系的流程和技术进行改进和升级。
企业影响两税合并对企业也有一定的影响。
首先，税负的降低将减轻企业的负担，提高了企业的盈利能力和竞争力。
其次，企业需要适应新的税收制度和征管要求，包括税务申报和纳税记录等方面的调整。
两税合一
两税合并为内资企业带来的机遇（1）两税合并降低了内资企业实际税率,有利于营造公平竞争的市场环境。
1994年税制改革以后,中国的内资企业和外资企业分别实行两套不同的企业所得税制,外资企业的实际税负大大低于内资企业。
企业所得税内外有别,不利于内资企业的发展,不利于企业真正成为市场的主体。
两税合并前内资企业的企业所得税率一般是33%,两税合并后所得税税率统一为25%,较大幅度降低内资企业所得税税负,提高企业税后净利。
内资企业适用税率大幅降低,费用扣除标准也大大放宽。
税负减轻后,内资企业可运用节余大量资金,加大投资,扩大生产规模,创造更大价值,或者加大科研经费支出,促进企业技术进步,或追加环保、节能等设备的投资,提升企业社会形象。
新税法的施行有利于内、外资企业在同一平台上开展公平竞争。
（2）有利于中小企业进一步做强做大。
新企业所得税法对符合条件的小型微利企业,规定适用20%的照顾性税率,以扶持中小企业发展、促进就业、增强经济活力。
从而降低中小企业的税收成本,使省下来的资金用于品牌建设和产业升级,保障小型微利企业的发展走上良性循环轨道,从而充分发挥中小企业在创新、吸纳就业等方面的优势。
?新税法规定,对创业投资企业实行按企业投资额一定比例抵扣应纳税所得额的优惠政策,从而引导社会资金更多投资中小高新技术企业,有利于风险投资尽快回收,减少投资风险,促进高新技术企业的成长和发展。
（3）鼓励企业自主创新,有利于提高企业核心竞争力。
新税法规定,对于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,在计算应纳税所得额时实行150%加计扣除;对国家需要重点扶持的高新技术产业,减按15%的税率征收企业所得税。
同时,新税法提出实行企业研发开发费用税前加计扣除,这些对企业加大研发投入、增加自主创新能力,提高企业核心竞争力起到了激励作用。
（4）两税合并降低了企业所得税税基,提高企业税后利润。
两税合并后降低了内资企业应纳税所得额,内资企业的计税工资制度取消。
运用博弈论分析税收征管机制
确定预算规模，增强财政抗击突发风险和危机的能力。 （三）规范债务清偿行为。 建立财政偿债准备金，专项用
于各种政府债务的偿债，把潜在的财政债务风险降到最低限 度。
（四）切实强化债务管理。 切实加大债务管理力度，政府 贷款项目确定前，财政部门要组织力量对偿债能力、汇率风 险等进行全面地预测和论证，尽量避免因举债不慎而带来的 债务风险。
（三）加强和完善纳税人纳税信息化建设，提高稽查质量 和效率。 税务机关要履行税收征管职责，对纳税人的纳税行 为信息就要努力实现完全信息。税务机关可将纳税人生产经 营，收入预测，资金流转，纳税情况等相关资料作为原始数据 建档，通过对同一纳税人的不同时期的数据加以分析，或将 同一行不同纳税人的同一时期或不同时期的数据加以分析， 形成互动式的税收稽查机制，为准确预测税收收入提供有效 的参考资料和依据。此外，通过税务各部门之间与银行、工商 等部门之间的计算机联网，大力推广税控收款机等税控装置 的应用，使税务部门能够及时了解纳税人纳税情况，使纳税 人无法偷逃税。
税 务 论 坛 CKYJ
运用博弈论分析税收征管机制
■/司英华
摘 要： 针对我国税收征收管理中税收流失严重的现 状，运用博弈论分析完全信息下纳税人与征税机关之间的最 优战略选择，通过建立模型，分析影响均衡解的因素对博弈 双方产生的影响，据此提出完善税收征管机制的若干建议。
公共政策制定过程中的博弈问题研究——“两税合并”久议不决引发的思考共25页
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公共政策制定过程中的博弈 ห้องสมุดไป่ตู้题研究——“两税合并”
久议不决引发的思考
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
利益主体行为下的“两税合并”研究的开题报告
利益主体行为下的“两税合并”研究的开题报告
鉴于当前我国税收体制存在着税费过多、税负过高、税法复杂等问题，而且税费体系
与经济发展的适应性不足等这些弊端，本研究将以利益主体行为（以纳税人、政府部
门等利益主体为研究对象）为核心，在此前提下，旨在探究“两税合并”政策的实施
效果及问题，并提出相应的建议，以期为我国税收制度的完善提供有益的参考。
本文将从以下几个方面展开研究：
一、“两税合并”政策的背景及实施过程，包括政策实施的时间、目的和范围等。
二、分析“两税合并”政策实施对于纳税人、政府部门等利益主体的影响。
通过对政策实施前后纳税人和政府部门的反应及策略调整情况的观察和分析，探讨该政策的影
响因素和处理方式。
三、“两税合并”政策实施效果的评估。
对政策实施后的税收效果、税收征管模式、
税负水平、行业发展、经济环境等方面进行评估，找出问题，并提出改进意见。
四、针对“两税合并”政策实施过程中引发的问题，提出相应的解决思路及应对措施。
结合当下税收制度存在的问题，提出相应的完善建议，以推动税制不断改进。
因此，本研究的目的是通过对“两税合并”政策的研究，挖掘出利益主体行为下税收
制度存在的问题，并提出针对性建议，为税制的完善和发展提供有益的思路。
税收博弈论——精选推荐
税收博弈论与优化税制摘要：税收博弈是税收征纳双方基于税收这一经济利益而发生的相互作用过程中的一系列决策与决策均衡问题。
自从税收伴随着国家的诞生而出现后,它就不得不面对征税人与纳税人的矛盾,征税与偷逃税的矛盾,征纳双方围绕着各自的目标和利益从此展开了持续的博弈。
本文主要介绍税收博弈的内涵并利用税收博弈的特点及现行税制存在的一些问题对税制优化提出一些建议。
关键字：税收博弈决策均衡税制优化一、税收博弈的内涵博弈论是研究理性的不同利益主体之间冲突与合作的理论,它重视不同利益主体行为特征和规律的分析,特别是不同利益主体之间的相互作用、利益冲突与一致、竞争与合作等方面的研究。
由于现实中利益冲突与一致的普遍存在,几乎所有的行为决策过程都可以看作是博弈问题。
博弈论自产生以来,在政治、经济、军事、体育以及国际关系等许多领域有着广泛的应用。
在税收领域同样也存在着税收博弈。
税收是政府取得收入满足其支出需要的重要保证,离开税收政府的工作将无法运作。
政府必须通过一定的形式和方法来取得税收收入。
但从另一个角度看,纳税实际上是纳税人既得利益的一种减少,政府课税会直接降低纳税人的收入水平,使其税后消费水平下降;同时,也会使纳税人某些经济行为的成本增加。
追求自身利益最大化是一切经济行为者的出发点和归宿。
在这一条件下,纳税人总是尽可能地少缴税,以减少自身既得利益的损失或经济行为的成本。
政府要在法律规定的范围内尽可能地多收税,纳税人则要尽可能地少缴税,就形成了税收征纳过程中政府与纳税人之间的税收博弈。
政府与纳税人都是利益主体,都有各自不同的利益。
政府要取得多少税收收入,纳税人欲缴纳多少税,都有各自具体的行为目标。
在税收征纳过程中,对政府而言,其策略是设置税制,以及采取什么方式、方法,有效地获取税收收入；对纳税人而言,依法纳税或偷税、骗税、欠税、节税等都是可供选择的行为方式和策略。
税收收入是政府履行其职能,满足公共需要的财力保证,通过其策略的实施而取得相应规模的税收收入,具体地又是通过税收管理者来实施。
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内企 的竞争 力 ； 其次 ， 使 中国经 济 更加依 它
带 来的出 口增长 并 没有带 来社 会福 利 的相 应增 长 ． 反而增 加 了本 已紧张 的能源 、 原材 料消 耗和环 境 负担 ，违 背 了科 学发 展观 的
要荥。 五， 其 暂缓 内外税统 一 不利 于 目前 的 宏观 调控 。 目前 ． 固定 资产 投 资增长 过快 是 本次 宏观 调控要 解 决的主 要 问题 ，而 固定 资产 增长 过快 又主要 是地 方政 府 以各种 优 惠措 施招 商引 资 的结 果 。内外 税统 一就 是
的 资本 以 “ 外资 ” 份返 回 享 受 税收 优 惠 ， 身
一
方 面使 国家应 征收 的税收 流 失 ．减 少 了
建 立 了能够 改 变 行 为预 期 的 制度 安 排． ， 抑
制地 方政 府 的引 资热情 ， 校正 投资 行为 。 其 六 ．继续对 外 资企 业实行 税收 优惠 增 大了 人民 币 的升值 压 力 ，加剧 了经 济 内外 的失 衡． 这也 是 目前中 国最 大的 问题 。 （ 两税 合并 过程 中的 各方博 弈 二） １两 套税 制 的存 在导 致 “ 、 假外 资 ” 象 现 的博 弈 分析
效利 用 国内资 本 的关键 之一 ．就 是给 予内 资 企业 与外 资企 业平等 的待 遇 。取消 外资 的 “ 国民 待遇 ” 能在短 时间 内对 吸 引外 超 可
赖 于外 资 ， 重 了内外经 济 的失 衡 ， 而导 加 从
致中 国经济 处于 高风险 状态 ；第三 ， 假 外 “ 资” 象严 重 。单 是英属 维 尔京群 岛 ． 其 现 在 ５ 万家 注册 的企 业 中 ，大 约 ２ ｏ多 Ｏ万 家 与
民待 遇” 不会 影响 着眼 于中 国广 大市场 的
优 质外 资 ， 是淘 汰一 些低素 质 的外资 ， 而 这 无碍 于 国民经 济 的运行 。 ２ 两 税合 并 的过程 中 的各 方 立场博弈 、 最近 ． 内外 资企 业两税 合并 问题 上 ． 在 我 们听 到了截 然 不同 的声音 ：财政 部和 部
制 ， 外 资 企 业 实施 的是 《 商 投 资 企业 和 外 国企 业 所 得税 法 》 对 外 ， 对 内 资企业 实 施 的是 《 中华人 民 共和 国企 业所 得 税暂 行 条 例》 同 ，
时， 为吸 引 外 资 。 期 以来 ． 国给 予 了外 资企 业 多达 十 多 种税 收 长 我
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● 周 娟
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据 国税 总 局税 科 所 有 关人 士 透露 。早在 １９ ９４年 实行 分 税 制 改 革 时 ， 国 就 曾 考虑 过 内 外 资 企业 所 得 税 合并 问题 ， 因 当时 我 但 条 件不 成 熟 ， 是决 定 留待 下一 步改 革 时解 决 。可这 一 拖就 是 ｌ 于 ０ 多 年 。鉴 于两 税合 并 的胶 着状 态 ， 走 出 目前 的困 局 ， 有 必要对 要 就 “ 税合 并 ” 程 中涉 及 到的 各方 利益 及 其 立场 进行 博 弈分 析 ， 两 过 主 要 集 中于 ３ 问题 ： 个 一是 两税 合 并 的时机 是 否成 熟 及对 内外 资 企
水平 更高 达 ３ ％。“ ０ 两税 合并 ” 指对外 商 投资 企业和 内资 企业 实 是
行 一套税 制 。“ 税 合 并” 两 的实现将 会 使国 内企 业可 以和 外资 企业 在 一个平 等 的平 台上 竞争 ， 也会 涉 及多 方 利益 。两税 合 并博 弈 但
参 与人 既包 括 外商 投 资企 业和 内 资企 业 、税 务机 关 和财 政 部 门 ， 还 要 考虑 以商 务部 为 代 表的部 门与 一些 地方 政府 的 反应和 选 择 。
（ ） 税合 并 的利 弊分 析 一 两
两税 合 并 的呼 声越 来越 大 ，至 于 两税 合 并 是利 大还 是 弊 大 ， 我个 人 的看 法 是利 大 于弊 。首先 ， 资企业 税 负过 重 。 际 上是政 内 实
府用税收杠杆把其创造的一部分利润送给外资企业 ， 严重制约了
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财政收 入 ；另一方 面又 制造 了一 批假 外 资
企业 ， 形成 了不 公平 的竞争 环境 。
同时 ， 过 ２ 经 ０多年 的 改 革 开放 ， 国 我 两税 合并 的时机 已经 成熟 。 一 ， 收优 惠 其 税 已经 不是 中国对 外资 的最 大吸 引力 。我们 目前 对外 资企业 的优 惠政 策是 改革 开放初
业 的影 响 ？二是 两税合 并 的利 弊如 何 ？三 是 一些部 门和 地方 政府 为 什么要 反对两 税合 并 ？
博 弈论 基本 假 定人 是有理 性 的 。所谓 理性 的人 是指 博 弈参 与
人 清楚 地 了解 自己的 目标 和 利益 所在 ， 始终 从 自身利 益 最大 化 并
的角度 来做 出选 择 。博 弈论 研 究理性 的人 之 间是如 何进 行策 略选 择 的 。 阶 段 我国 针对 外商 投 资企业 和 内资企 业分别 实 行两 套税 现
资产 生影 响 ． 从整 体 来看 ， 会对 整体投 但 不
资带 来很 大影 响 。而且 ． 按照 国际惯 例 ． 给 外 资“ 国民 待 遇” 已是很 大优惠 ． 汰“ 国 淘 超
中国企 业 有关 。我国近 年来 发生 的 巨额 资
金外逃 ， 尤其 是 “ 过渡性 ” 本外逃 ， 出去 资 逃
优 惠 待遇 ， 得 内外 资 企 业 税 负水 平 呈现 明 显 差 距 ： 资 企业 在 使 外
中 国 的名 义 税 负 是 １％ ， ５ 实际 税 负 水 平 是 ｌ％ ； 内 资 企业 名 义 ｌ 而 税 负是 ３％ ， ３ 实际 税 负 水 平达 ２％ ， ２ 国有 大 中 型企 业 的 实际 税 负