资产流失的再认识及流失价值的评估

值应采取直接评估方法和间接评估方法。
〔 有资产流失； 关键词」 国 价值评估； 股份制改造 ［ 中图分类号］２０ ［ Ｆ７ 文献标志码］ ［ Ａ 文章编号］００ ２４２０ ）１ （８ － ３ １ － ８ （ ７０ 一 ０９ ０ ０ ８ ０ ０
国有资产是我国国民经济和现代化发展的重要物质基础。虽然随着国有资产从一般竞争性领域退出 进程的加快， 国有资产发挥作用的空间在缩小， 但在“ 命脉” 性经济部门， 国有资产仍然拥有不可动摇的控 制地位。因此， 搞好国有资产经营， 无论对于发挥和实现公有制主导作用、 控制力、 影响力， 还是对于完善 以公有制为主体、 多种所有制共同发展的基本经济制度都具有重大意义。国有企业改制是指国有企业以 建立“ 产权清晰、 权责明确、 政企分开、 管理科学” 的现代企业制度为目 标的经营机制转换行为， 其具体形式 有重组、 联合、 兼并、 承包经营、 合资合作、 转让国 有产权等， 但主要是股份制改造或称公司化改制。 但随着国有企业改革进程的展开与推进， 国有资产流失也由小到大， 由少到多， 由隐到显， 进而达到 了令人触目 惊心的程度。如何有效防范国有资产流失， 确保国有资产保值增值和国有企业改革工作的 顺利进行， 已成为理论和实践界普遍关注的焦点问题。
三、 国有资产流失价值的评估
１评估国有资产流失价值的直接方法 ． 我们要想界定国有资产是否流失， 就要正确评估国有资产的流失价值。首先我们要明确界定评估 资产的范围， 即应计人流失资产价值的资产界限， 由国有资产流失的定义可以知道， 国有资产流失价值 评估的对象是流失国有资产的价值， 其范围包括流失资产（ 实体或价值仍存在， 但所有权主体已非国 家） 价值、 损失资产价值和国有资产总体收益能力下降所形成的价值损失。这种方法是评估国有资产
２０ 月 ０２ ０ ａ ， ０７
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国有资产流失的再认识及流失价值的评估
李 晓 燕， 长 青 谢
（ 黑龙江科技学院 经济管理学院， 哈尔滨 １０２ ） ５０７
二、 对国有资产流失的本质认识
１国有资产流失的定义 ． 国务院法制局在主持修订的《 国有资产流失查处办法》 给国有资产流失下的定义是： 中， 指违反法 律、 国家法规及有关规定， 造成国有资产损失的行为。应该说， 这一定义涵盖了国有资产流失的主要症 结， 但仔细考虑， 此定义也有一些缺陷： 我国的法律法规还处于不完善正在建设阶段， 有的不法之徒利用 我国现存法律的一些空白 在合法的情况下侵吞国有资产， 点， 造成国有资产合法的流失渠道， 也就是说， 在不违法的情况下， 也会出现国有资产的流失。
第三， 外商投资的机器设备或技术报价过高； 或者外方利用控股权把持财务， 不承认或擅自 减少中方出 资额， 或者投资不到位， 仍按原比例分红， 或者控制交易伙伴（ 进货和销售渠道）借“ ， 两头在外”实行原 ， 材料高进、 产品低价售出， 转移利润， 等等。所有这些都造成了对国有股权益和中方权益的损害， 却未遭 反对和制止。这类行为的主体是国有股持股单位和中方投资单位， 行为的特征一般表现为不作为。 ４兼并、 ． 收购等产权转让中的国有资产流失。第一， 采用“ 空手道” 的手法， 组建“ 皮包” 公司， 打着 私营企业家的名号， 疏通国有企业管理者， 通过订立协议， 尽力压价， 先将企业弄到手， 然后转手倒卖， 造 成国有资产流失。第二， 有些国有企业领导人擅自 作价， 干预转让价格， 不按规定程序进行产权界定及 资产评估， 低价出售国有资产， 或者在转让国有产权过程中， 对买方给予不合理的大量优惠， 将部分国有 资产无偿量化给个人， 导致国有资产流失。
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在社会转型、 体制转轨、 企业改制、 经济重组的大背景下， 出现了各种国有资产严重流失的情况。但 是， 究竟什么是国有资产流失， 虽然我们在前面已经做过定义， 但人们对其理解和把握有许多不当之处，
很有必要首先从理论上加以澄清： 第一， 国有资产减值并不等于国有资产流失。国有资产减值是指国有资产的价值相对于历史成本
有资产流失具有代表性。 １股份制改造中的国有资产流失。股份制（ ． 有限责任公司或股份有限公司， 公司法” 按“ 规定， 国有 独资公司也属于有限责任公司范畴） 一直是国有企业改制， 特别是国有大型企业改制的主要模式。党 的十六届三中全会通过的《 中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》进一步明确了 ， 国有企业改制工作的方向和任务： 大力发展国有资本、 集体资本和非公有资本等参股的混合所有制经 济， 实现投资主体多元化， 使股份制成为公有制的主要实现形式……可见， 股份制仍将是国有大型企业 改制工作的重中之重。股份制改造中的国有资产流失间题也是本文的关注重点。 ２分立改制中的国有资产流失。第一， ． 一些经营困难、 债务负责沉重的企业， 利用分立改制， 抽逃资
发生贬值。而国有资产流失指的是国有资产的利益相关方严重不负责任， 或者为了谋求个人私利， 主观 恶意形成的国有资产减值。国有资产的价值应该是与时俱进的， 应由市场决定。基于技术进步、 管理进 步、 市场需求、 企业家的进步等种种因素， 国有资产一定会发生价值的变化， 可能升值， 也可能贬值。所 以说国有资产减值的原因是客观存在的历史原因， 而国有资产流失有可能是利益相关方的主观恶意形 成的国有资产减值， 使国有资产的利益相关方利用其特殊的身份侵吞国有资产而造成国有资产流失。 第二， 国有资产的价值不能只以净资产作为标准。由于中国处于特殊的市场经济形态之中， 有秩序 地推进国企重组， 保护国家经济命脉是非常重要的。但在实际执行中由于现行体制和观念的作用， 产生 出与市场化对抗的现象， 体制僵化、 固守某一具体的指标， 使资源重新配置的时间无限地延长， 在实际运 作中导致国有资产更加流失。 第三， 国有资产的低价交易并不等于国有资产的流失。市场交易本身就是不同利益主体的博弈过 程， 交易双方总会有得有失。这样的市场还能维持下去么？国家、 个人、 股份制企业在交易市场上都应 该处于平等地位， 只有在市场上平等交易才能有公允价格的产生， 国有资产的价值应该由市场来检验。 第四， 局部价值量的减少并不等于整个社会国有资产的流失。在一些城市里， 把传统产业中的纺 织、 化工、 冶金等企业迁出中心区域和黄金地段， 更科学合理地利用城区有限土地和空间是从整体上调 整布局和盘活国有资产的重要举措。在拆除和搬迁部分企业的过程中， 难免造成局部的资产损失， 甚至
［ 收稿日 ２０ 一０ １ 期］ ６ １一 ８ ０ 〔 基金项目〕 黑龙江省教育厅资助项目 基于规避国 《 有资流失的民营企业改制问题研究》０Ｂ２） （１０３
〔 作者简介Ｉ 李晓燕（９３ ）女， １ 一 ， 哈尔滨人， ７ 教师， 沈阳农业大学博士研究生， 从事农业经济研究。
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产， 以逃废银行债务。如将不属于剥离范围的资产连同剥离资产一并从国有企业净资产中剥离， 人为缩 小改制企业的净资产， 而且对剥离出来的资产不及时同原国有企业签订委托管理协议， 结果被改制企业 无偿占 国有权益被侵占。第二， 用， 有的国有企业为了小团体的利益， 无偿地从本单位划出一块国有资 产， 拿来让集体经营， 而资产的折旧、 大修仍由原国有企业承担。据清产核资第一批试点企业统计， 全国
我们认为国 有资产流失是指非国有单位和个人通过合法和非法手段侵犯国家利益、 占有国有资产
的行为， 以及国有资产非正常的损毁等， 我们要想更好的理解此定义， 一定要明确三点： 首先， 国有资产 流失的责任主体一造成国有资产损失的非国有单位或个人； 其次， 国有资产流失的受害者一国家， 归根 到底是人民； 最后强调了流失的过程和结果。不管是合法手段还是非法手段， 只要是损毁或侵吞国有资 产必然造成国有资产流失。 ２对国有资产流失的本质认识 ．
流失价值的直接方法。
评估国有资产流失价值直接方法的计算公式如下： 国 有资产流失价值 二 流失资产价值 ＋ 损失资产价值 ＋ 损失的收益价值 ２评估国 ． 有资产流失价值的间接方法 我们从国有资产流失的渠道分析中可以看出， 国有资产的流失多是一种隐蔽的、 地下的行为， 对于 国有资产的流失， 相关的受益者和责任者多是采取一种掩盖隐瞒的态度， 为了逃脱罪责， 他们不仅不会 承认国有资产的流失， 更多的是想方设法阻碍其调查取证， 我们根本没有办法得到评估国有资产流失价 值直接方法中的三个数据， 也就是直接方法在现实条件下是行不通的， 所以我们评估国有资产流失价值 就应该采取间接的方法。 评估国有资产流失价值间接方法的计算公式如下： 国有资产流失价值 ＝ 流失前国有资产的现时价值 一 流失后剩余国有资产的现时价值 〔 责任编辑： 阳〕 刘
５参股或联营中的国 ． 有资产流失。 惯用的 做法是， 将企业的 或有效资产， 优良 从企业总资产中 剥离
出来， 转到私营或合资合作企业， 注册成立新的公司， 原企业则成为有名无实的空壳， 其存在的意义只是 承担着大部分或全部债务。国有资产脱离原企业后， 再以业务往来等名义分期分批转人私人腰包。如
关闭部分企业。 第五， 实物形态资产量的减少并不等于社会国有资产的流失。在国有企业产权制度改革中， 我们不 能只看实物形态资产量的减少， 还要看价值形态资产量的增加和转移。调整国有经济布局， 收缩国有企 业战线， 放活中小企业， 必须卖掉部分国有企业股权和相当一部分中小企业， 国有经济中的部分实物资 产要另易其主， 从国有企业的名下划出。有的人仅仅依据这种表象就指责国有资产少了， 流失了， 这也 是不恰当的。
一、 不同改制形式下的国有资产流失途径
国有资产流失是指国有资产在未得到补偿或补偿不足的情况下， 被非国有性质的产权主体占有或
控制的事实； 或者国 有资产虽未被非国有性质的产权主体占 有或控制， 但其带来的经济效益或其他效果 的全部或一部分， 被非国 有性质的产权主体占 有或控制的事实。改制中的国有资产流失主要在六个领 域产生： 股份制改造、 参股联营、 合资合作、 兼并收购、 分立改制、 承包租赁等， 而又以股份制改造中的国