财管(2015)第18章 短期预算
课程资料：年cpa讲义《财管》第十八章短期预算02
第三节营业预算的编制内容（1）销量×单价=销售收入（2）销售现金收入①基本原则：收付实现制②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销特点销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。
收到。
【注意】期末应收账款的确定【例题9•计算题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。
2015年6月销售20000件，2015年7月预计销售30000件，2015年8月预计销售40000件。
根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回10%（1）2015年8月预计现金收入为多少。
（2）2015年8月末应收账款为多少。
【答案】（1）现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000（元）（2）应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000（元）特点唯一只以实物量表示的预算。
编制基以销售预算为基础编制。
础基本公式（1）预计期末产成品存货=下期销售量×a%（2）预计期初产成品存货=上期期末产成品存货（3）预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货存货。
【例题10•多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（）。
A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产品存货量D.预计期末产品存货量【答案】BCD【解析】某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。
【例题11•单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。
预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（）件。
（2012年）A.145B.150C.155D.170【答案】C【解析】一季度预计生产量=150+（200-150）×10%=155（件）三、直接材料预算编制编制基础以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。
2015年注会《财管》第18章
第十八章短期预算【考情分析】本章属于非重点章，主要讲述预算的分类及构成、预算的编制方法和各种预算的编制。
从历年考试情况来看，分值较少，题型有客观题和计算分析题。
本章内容第一节全面预算概述【考点1】全面预算概述【掌握要求】一般考点。
准确掌握全面预算的体系。
一、全面预算的内容第二节全面预算的编制方法【考点2】全面预算的编制方法【掌握要求】一般考点。
掌握全面预算编制方法的分类、各个预算编制方法的基本思想、步骤、优劣。
二、固定预算法与弹性预算法（按业务量基础的数量特征分类）（二）弹性预算法1.业务量的选择业务量计量单位：根据不同情况选择实物量、人工工时、机器工时等。
业务量变动范围：一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
2.弹性预算法的编制方法三、定期预算法与滚动预算法（按预算期的时间特征分类）（一）定期预算法是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。
采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比。
（二）滚动预算法（连续预算法、永续预算法）1.定义在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。
2.滚动预算法的方式及其特征不同分类为逐月滚动：比较精确，但工作量太大逐季滚动：工作量比逐月滚动小，但预算精度较差混合滚动：特点：同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。
3.优点能够保持预算的持续性、有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
第三节营业预算的编制【考点3】营业预算的编制【掌握要求】比较重要考点。
掌握7个营业预算表的编制原理：编制依据、内容，会准确填列表中的数据。
一、销售预算应收账款计算示例【根据教材例表18－3数据】上一例题年末应收账款总账余额是170，应收账款账面价值为100，请自行计算【例1·计算题】（教材表18－3）销售预算单位：元二、生产预算【例2·计算题】（教材表18－4）【注意】生产预算在实际编制时是比较复杂的，产量受到生产能力的限制，产成品存货数量受到仓库容量的限制，只能在此范围内来安排存货数量和各期生产量。
注册会计师(财务管理)第十八章全面预算
第一节全面预算概述1、关于全面预算，下列说法中正确的有（）。
A.企业的主要目标是盈利，但也要考虑社会的其他限制B.预算中规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的子目标，可以动员全体职工为此而奋斗C.企业的目标虽然是多重的，但是可以用唯一的数量指标来表达D.企业内部各级各部门必须协调一致，才能最大限度地实现企业的总目标【答案】ABD【解析】企业的目标是多重的，不能用唯一的数量指标来表达。
所以选项C的说法不正确。
2、下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。
A.财务预算多为长期预算B.财务预算多为专门预算C.财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表【答案】CD下列关于产品成本预算的说法中，不正确的是（）。
A.产品成本预算的主要内容是总成本B.生产量、期末存量来自生产预算C.销售量来自销售预算D.生产成本、存货成本和销货成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出【答案】A【解析】产品成本预算的主要内容是单位成本和总成本，所以选项A 的说法不正确。
4、下列关于弹性预算的说法中，不正确的是（）。
A.适用于与业务量有关的预算的编制B.编制根据是业务量、成本和利润之间的联动关系C.弹性预算法扩大了预算的适用范围D.实务中仅用于编制各种利润预算【答案】D【解析】理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
下列关于定期预算和滚动预算的说法中，正确的有（）。
A.定期预算法能够保证预算期间和会计期间在时期上配比B.定期预算法能够适应连续不断的业务活动过程的预算管理C.将预算编制方法分为定期预算法和滚动预算法的依据是预算期的时间特征不同D.采用滚动预算法，有利于充分发挥预算的指导和控制作用【答案】ACD【解析】定期预算法的缺点是不利于各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理，所以选项B的说法不正确。
财务成本管理单元测试
第二十一章短期预算一、单项选择题1.综合预算是指（）。
A.营业预算B.销售预算C.资本预算D.财务预算2.根据编制预算的基础不同，预算方法可以分为（）。
A.增量预算法和零基预算法B.固定预算法和弹性预算法C.定期预算法和滚动预算法D.列表法和公式法3.不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。
A.弹性预算方法B.固定预算方法C.零基预算方法D.滚动预算方法4.下列各项中，其预算期不与会计年度挂钩的预算方法是（）。
A.弹性预算B.零基预算C.滚动预算D.固定预算5.ABC公司预计2009年第三、四季度销售产品分别为180件、210件，单价分别为3元、5.5元，各季度销售收现率为75%，其余部分下一季度收回，则ABC公司2009年第四季度现金收入为（）元。
A.1201.32B.1100.26C.989.24D.1001.256.直接材料预算的主要编制基础是( )。
A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.产品成本预算7.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。
公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。
该公司二季度的预计材料采购量为（）千克。
A.1600B.1620C.1654D.16688.需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是（）。
A.静态预算B.零基预算C.弹性预算D.滚动预算二、多项选择题1.用列表法编制的弹性预算，主要特点有（）。
A.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映C.评价和考核实际成本时往往需要使用内插法计算实物量的预算成本D.不以成本性态分析为前提2.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（）。
注会财管教材目录
注会财管教材目录第一章财务管理基本原理1.1 财务管理的定义与目标1.2 财务管理的环境1.3 财务管理的职能与原则第二章财务报表分析2.1 财务报表概述2.2 财务比率分析2.3 趋势分析与预测2.4 现金流量分析第三章价值评估基础3.1 价值评估的概念与重要性3.2 价值的种类与决定因素3.3 价值评估的基本方法第四章资本成本与投资4.1 资本成本的概念与计算4.2 投资决策的基本原则4.3 投资项目的评价方法第五章债券股票价值评估5.1 债券价值评估5.2 股票价值评估5.3 证券投资组合理论第六章期权价值评估6.1 期权的基本概念6.2 期权定价模型6.3 期权在实际中的应用第七章企业价值评估7.1 企业价值评估的意义7.2 企业价值评估方法7.3 企业价值评估的实践第八章资本结构与筹资8.1 资本结构理论8.2 筹资方式选择8.3 资本结构调整与优化第九章营运资本管理9.1 营运资本的定义与组成9.2 现金管理9.3 应收账款管理9.4 存货管理第十章产品成本计算10.1 成本计算的基本概念10.2 成本计算的基本方法10.3 成本计算的实践应用第十一章标准成本法11.1 标准成本法的定义与原理11.2 标准成本的制定与控制11.3 标准成本法的应用与评价第十二章作业成本法12.1 作业成本法的概念与特点12.2 作业成本法的计算过程12.3 作业成本法的应用与价值第十三章本量利分析13.1 本量利分析的基本概念13.2 本量利关系的分析与应用13.3 本量利分析的决策支持第十四章短期经营决策14.1 短期经营决策的概念与特点14.2 短期经营决策的方法与过程14.3 短期经营决策的应用案例第十五章全面预算15.1 全面预算的定义与重要性15.2 预算编制的程序与方法15.3 预算控制与分析第十六章责任会计16.1 责任会计的定义与原则16.2 责任中心的划分与考核16.3 责任会计的报告与分析第十七章业绩评价17.1 业绩评价的定义与目的17.2 业绩评价指标体系的构建17.3 业绩评价方法的应用第十八章管理会计报告18.1 管理会计报告的定义与作用18.2 管理会计报告的内容与格式18.3 管理会计报告的编制与分析以上即为注会财管教材目录，每一章节都涵盖了财务管理的核心内容，为读者提供了全面的财务管理知识框架和实践指导。
第十九章 短期预算-生产预算
2015年注册会计师资格考试内部资料财务成本管理第十九章 短期预算知识点：生产预算● 详细描述：生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。
该预算只有实物量指标，没有价值量指标。
无法直接为现金预算提供资料。
【例】M公司编制的20×9年分季度生产预算。
期末存量按下期销售数量的10%确定。
假设年初产成品存货10件，年末存货20件。
生产预算单位：件【注意】（1）关系公式；（2）影响因素例题：1.甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。
预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（）件。
季度一二三四全年产品销售数量 加：预计期末存量合计 减：预计期初存量预计生产量100 15115 10105150 20170 15155200 18218 20198180 20200 18182630 20650 10640A.145B.150C.155D.170正确答案：C解析：一季度预计生产量=150+(200-150)X10%=155(件）2.在根据销售预算编制生产预算时，生产预算编制的关键是正确地确定（）。
A.销售价格B.销售数量C.期初存货量D.期末存货量正确答案：D解析：由于销售量因素可以从销售预算中找到，预计期初存货量等于上期期末存货量，因此编制生产预算时，关键是正确地确定期末存货量。
3.直接材料预算的主要编制基础是（）。
A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.产品成本预算正确答案：C解析：材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。
4.下列预算中，不能够既反映经营业务又反映现金收支内容的是（)。
A.销售预算B.生产预算C.直接材料消耗及采购预算D.制造费用预算正确答案：B解析：选项B只能反映经营业务，因其只有数量指标。
而A、C、D选项既能够反映经营业务又反映现金收支内容，以便为编制现金收支预算提供信息。
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注册会计师财务成本管理：短期预算考试卷及答案模拟考试卷 考试时间：120分钟 考试总分：100分遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。
1、多项选择题 下列各项中，不属于短期预算的有（ ）。
A.资本支出预算 B.直接材料预算 C.现金预算 D.财务预算 本题答案： 2、单项选择题 某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为-50万元。
现金不足时，通过银行借款解决(利率不变)，借款额为1万元的整数倍，6月末现金余额要求不低于10万元。
假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则6月份应向银行借款的最低金额为( )万元。
A 、77 B 、76 C 、62 D 、75 本题答案： 3、单项选择题 下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（ ）。
A.变动制造费用预算姓名：________________ 班级：________________ 学号：________________ --------------------密----------------------------------封 ----------------------------------------------线----------------------B.销售费用预算C.产品成本预算D.直接人工预算本题答案：4、多项选择题相对于定期预算法，下列关于滚动预算法的优点的说法中，正确的有（）。
A.使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性B.有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标C.保证预算期间与会计期间在时间上配比，便于依据会计报告的数据与预算的数据相比较，考核和评价预算的执行结果D.使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用本题答案：5、多项选择题下列关于全面预算的说法中，不正确的有（）。
注会讲义《财管》第十八章短期预算
第十八章短期预算本章考情分析本章从以往考试题型来看主要是客观题，有时会考察计算分析题，以往计算分析题的考点主要是现金预算的编制。
题型2012年2013年2014年试卷Ⅰ试卷Ⅱ单项选择题1题1分1题1.5分多项选择题2题4分1题2分1题2分计算分析题1题8分综合题合计2题9分2题4分1题2分2题3.5分2015年教材主要变化本章内容与2014年教材相比，无实质性变动，只是个别文字调整。
第一节全面预算概述一、全面预算的内容（一）预算的含义及特征预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。
预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“利用企业现有资源增加企业价值的一种方法”。
（二）全面预算的内容（三）全面预算的分类按其涉及的预算期（1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。
（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。
按其涉及的内容（1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。
按其涉及的业务活动领域（1）销售预算（2）生产预算（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算。
短期的现金收支预算和信贷预算内容长期的资本支出预算长期资金筹措预算【例题1•单选题】下列预算中，属于财务预算的是（）。
（2007年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算【答案】D【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
二、全面预算的作用奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。
业务预算第二节全面预算的编制方法方法含义特点增量预算（调整预算）是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。
XX注册会计师考试《财务成本管理》知识点 短期预算
XX注册会计师考试《财务本钱管理》知识点短期预算
短期预算是指短时间内的预算，你知道短期预算的知识吗?下面是为大家带来的关于短期预算的知识。
欢送阅读。
1.业务动因
2. 持续动因
3. 强度动因
本钱性态分析
营业预算的编制
现金预算由四局部组成：现金收入、现金支出、现金多余或缺乏、资金的筹集和运用。
具体说明如下：
(1)现金收入=期初现金余额+销货现金收入=可供使用现金。
(2)现金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造费用支出+销售及管理费用支出+所得税支出+购置设备支出+股利支出等。
但是注意：还款支出和利息支出不列入“现金支出”，而是作为对“现金多余”的调节，在最后计算期末现金余额时予以考虑。
(3)现金多余或缺乏=现金收入-现金支出。
(4)期末现金余额=现金多余-还款支出-利息支出等，或=现金缺乏+借款现金流入-利息支出等。
(1)销售收入、销售本钱和销售及管理费用等都是按照权责发生制的原那么确定的。
“销售收入”工程的数据，销售收入预算;“销售本钱”工程的数据，产品本钱预算;“销售及管理费用”工程的数据，销售费用及管理费用预算。
(2)“利息”工程的数据不是按照权责发生制确定的，而是按照收付实现制确定的，等于现金预算中的“利息支出”。
(3)所得税工程的金额通常不是根据利润总额乘以所得税税率计算出来的，而是预先估计的数，并已列入现金预算。
预计资产负债表的内容和格式与实际的资产负债表相同，要注意正确预计年末应收账款、应付账款、未分配利润等工程。
2015年注册会计师《财务成本》练习：短期预算
2015年注册会计师《财务成本》练习：短期预算一、单项选择题1、下列各项预算中，不属于财务预算的是()。
A、短期的信贷预算B、生产预算C、短期的现金收支预算D、长期资金筹措预算2、下列各项预算中，预算期间始终保持一定时期跨度的预算方法是()。
A、固定预算B、弹性预算法C、定期预算法D、滚动预算法3、某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为-50万元。
现金不足时，通过银行借款解决(利率不变)，借款额为1万元的整数倍，6月末现金余额要求不低于10万元。
假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则6月份应向银行借款的最低金额为()万元。
A、77B、76C、62D、754、某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。
公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。
该公司二季度的预计材料采购量为()千克。
A、1600B、1620C、1654D、16685、下列预算中，属于财务预算的是()。
A、销售预算B、生产预算C、产品成本预算D、长期资金筹措预算6、某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。
经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为2000元，单位工时的变动修理费用为1.5元;预计预算期的修理工时为2500小时，则运用公式法，测算预算期的修理费用总额为()元。
A、3750B、4500C、5750D、20007、某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为()元。
A、11130B、14630C、10070D、135608、某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量800千克，生产需用量2000千克，预计期末存量为500千克，材料单价为10元，若材料采购货款有40%在本季度内付清，另外60%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为()元。
2015年CPA讲义《财管》第十八章短期预算03
第四节财务预算的编制一、现金预算“现金多余或不足”筹集：（1）补缺（4940）（2）补足最低现金余额（已知）（6000）（3）整数倍（已知）（1000元的倍数）例中，该企业需要保留的现金余额为6000元，不足此数时需向银行借款。
假设银行借款的金额要求是1000元的倍数，那么第二季度借款额为：借款额=最低现金余额+现金不足额=6000+4940=10940≈11000（元）运用：（1）运用后的期末余额大于或等于最低现金余额（2）支付利息（3）整数倍（已知）【提示】利息支付的处理第三季度现金多余，可用于偿还借款。
一般按“每期期初借入，每期期末归还”来预计利息。
（1）借款利息在还本时支付（本例假设短期借款）：故本借款期为6个月。
假设利率为10%，则应计利息为550元：利息=11000×10%×（6/12）=550（元）（2）利息分期支付本例假设长期借款每年支付一次利息本例中长期借款余额为9000元，利率为12%，预计在第四季度支付利息1080元。
【例题16•计算题】甲公司是一个生产番茄酱的公司。
该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。
有关资料如下：（1）该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。
由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。
（2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。
（3）所有销售均为赊销。
应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。
每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。
（4）采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。
（5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。
（6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。
付现制造费用均在发生的季度支付。
（7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。
注会第十八章全面预算章节备考攻略
第十八章全面预算
本章近三年考试平均分值3.5分左右，从以往考试题型来看主要是客观题，有时会考查计算分析题，涉及计算分析题的考点主要是现金预算的编制。
本章学习目标：①熟悉全面预算的体系和分类；②熟悉各种预算编制方法的优缺点和适用情况；③熟练掌握营业预算的编制思路和特点；④熟练掌握销售预算的编制；⑤熟练掌握现金预算的编制；⑥熟悉利润表和资产负债表的编制，以及与营业预算和现金预算之间的关系。
本章在学习时一定要注意各个预算之间的关系，要在全面预算体系的框架上来学习，建立总体思路，同时要注意每个预算中需要关注的细节。
本章近三年考题情况
本章主要知识点。
2015年中级财务管理-预算管理浓缩笔记
1、预算管理两大特征①数量化②可执行性2、按预算内容分为①业务预算（短期预算）②专门决策预算（长期预算）③财务预算（总预算，短期预算，两者汇总）业务预算包含：销管产和人材预算；财务预算包含：现金利润和BS表预算3、预算工作组织：①董事会（总负责）②预算委（订措施管办考核）③财务部（监控并建议）④职能部（基层编制）⑤基层单位（执行并负直接责任）4、增量预算法（基期费用角度调整）特点：一天轻松一年辛苦；缺点：无效费用失控导致浪费零基预算法（无基期全新）步骤①议方案②不可避免（广告培训）和可避免费用（工资租金，需逐项成本效益分析）③不可延缓（既定事实）和可延缓费用（可选方案）特点①无限制②调动积极性③精打细算；缺点：工作量大注意：“人工材料”（考虑基期）不适用；“折旧”稳定不适用5、弹性预算法（适用成本费用）①公式法y=a+bx(x业务量如生产销售和耗材,y成本)②列表法（确定范围作差量法）固定预算法（使用单一业务无性态）注意：公式法特点：工作量小但成本分解繁；列表法特点：可找相近预算成本且不必修正直线但插值法麻烦6、定期预算法及时分析单缺乏长远计划；滚动预算法预算会计期脱离（混合滚动近期把握大远期小）注意参照标准7、销售预算（现金收入来源）核心①销售收入②现金流量（首收，回收）本期销售收入=上期回收销售收入+本期销售收入*收现比率8、预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货9、预计材料采购量=预计生产需要量+期末存量-期初存量=预计生产量*单耗+期末存量-期初存量预计采购金额=预计采购量*单价预计采购支出=前期采购本期付现+本期采购本期付现10、直接人工预算=工时成本*总工时11、注意：①制造费用中变制以生产预算基础，固制以逐项预计需列“预计现金支出”注意：预计现金支出=合计数-不付现成本（折旧）12、产品成本预算=生产成本+存货成本+销货成本13、★现金预算由①现金支出现金余缺③现金筹措④现金运用可使用现金=期初现金余额+现金收入现金余缺=可使用现金-现金支出期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用（还本付息）注意：①若现金余缺为“+”：a、低于最低余额，保证最低限额且考虑借款整数b、高于最低余额，预留最低限额且还本付息和其他运用②若现金余缺为“-”，补缺且保证最低限额和考虑借款整数后再付息注意：最佳短期借款数时设W：现金余缺+长期借款+短期借款W-短期借款利息W*%-长期借款利息=最低限额14、预计利润表依据业务预算、专门预算和现金预算。
注册会计师精讲班：财务成本管理-第18章-全面预算
财务成本管理精讲班注册会计师授课教师：储成兵第十八章 全面预算本章考情分析本章从以往考试来看题型主要是客观题，有时会考察小计算题，以往计算题的考点主要是现金预算的编制。
本章基本内容框架增量预算法与零基预算法固定预算法与弹性预算法定期预算法与滚动预算法全面预算全面预算概述全面预算的编制方法营业预算的编制财务预算的编制一、全面预算的体系 （一）预算的内容（二）预算的分类按其涉及的预算期分（1）长期预算：包括长期销售预算、资本支出预算、长期资本筹措预算、研究与开发预算。
（2）短期预算：年度预算、季度或月度预算。
按其涉及的内容分（1）专门预算：是指反映企业某一方面经济活动的预算。
（2）综合预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
按其涉及的业务活动领域（1）投资预算（如资本预算）（2）营业预算（3）财务预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。
二、全面预算的作用（了解）奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。
三、全面预算的编制程序（略）一、增量预算与零基预算（按照出发点的特征不同分类）增量预算（调整算）定义特点指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。
前提条件：（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。
缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确；不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
零基预算指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。
【提示】前提是“合理的才存在”。
优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。
缺点：编制工作量大。
【例-多选题】（2014）与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有（ ）。
财管计算题宝典
一、货币时间价值:2题1。
某公司开发的新产品深受广大消费者的青睐，该产品市场需求还将持续增加，公司计划投资购买设备扩大生产规模。
为此向银行取得长期借款500万元，借款期限5年,年利率为8％,复利计息.要求:(1)如果每年年末等额偿还借款本息，计算每年应偿还额;（2）如果每年年初等额偿还借款本息，计算每年应偿还额；（3）如果5年后一次性偿还借款本息,计算应偿还的本息总额及利息。
（计算结果保留小数点后两位）（16年真题）（1）A×（P/A，8%，5）=500A=125。
23（万元）（2）A×【1+（P/A，8％,4)】=500A×（1+3.3121）=500A=115.95（3）应偿还的本息总额=500×（F/P,8%，5）=500×1。
4693=734。
65万元利息=734.65-500=234。
652。
某公司准备从银行取得贷款3 000万元,贷款期限5年，假设贷款年利率为10％,复利计息。
要求：(1）如果第5年末一次还本付息，计算第5年末应还本息额；（2）如果每年年末等额还本付息，计算每年年末应还本息额；（3)如果前两年不还款，从第3年开始每年年末等额还本付息，计算每年年末应还金额。
（15年真题） (计算结果保留小数点后两位）(1）F=3000×(F/P，10％，5）=3000×1。
6105=4831。
5万元（2）3000/（P/A，10％，5)=3000/3。
7908=791.3930A×（P/A，10％，3)×（P/F，10％,2）=3000A=3000/0。
8264/2。
4869=1459。
73二、财务分析：4题1、某产品2016年1月的生产及材料消耗情况如下表。
根据上述资料,采用因素分析法依次对产量、单位产品材料消耗量、材料单价三个因素对材料费用总额的影响程度进行分析。
（16年真题)要求：(1）计算产量增加对材料费用总额的影响;（2)计算单位产品材料消耗量减少对材料费用总额的影响；（3)计算材料单价提高对材料费用总额的影响；(4)计算产量、单位产品材料消耗量、材料单价三个因素对材料费用总额的综合影响。
财务成本管理(2016) 第18章 短期预算 课后作业
财务成本管理(2016) 第十八章短期预算课后作业一、单项选择题1.年度预算的编制起点是（）。
A.利润表预算B.销售预算C.生产预算D.财务预算2.下列关于全面预算的作用的说法中，不正确的是（）。
A.企业预算运用货币度量来表述，具有高度的综合性B.预算是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准C.考核时看预算是否被完全执行了D.为使预算发挥作用，还应制定合理的预算管理制定3.下列关于全面预算的编制程序的说法中，错误的是（）。
A.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠，较为符合实际B.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算C.经过预算委员会审查批准，审议机构通过或者驳回修改预算D.批准后的预算下达给各部门执行4.下列各项中，不用调整基期成本费用，并能够克服增量预算法缺点的预算方法是（）。
A.弹性预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.固定预算法5.某企业编制弹性利润总额预算，预算销售收入为1000万元，变动总成本为400万元，固定成本为500万元，利润总额为100万元；如果其他因素不变，提高销售量，预算销售收入达到1200万元，则预算利润总额为（）万元。
A.230B.220C.300D.3206.下列各项中属于固定预算特点的是（）。
A.适应性差B.可比性好C.预算范围宽D.便于预算执行的评价和考核7.弹性预算的业务量范围，应视企业或部门的业务量情况而定。
一般来说，可定在正常生产能力的（）之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
A.50%～100%B.60%～110%C.70%～110%D.80%～100%8.与定期预算法相比，下列不属于滚动预算法优点的是（）。
A.便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果B.能够保持预算的持续性C.有利于考虑未来业务活动D.有利于充分发挥预算的指导和控制作用9.下面说法中不正确的是（）。
A.增量预算法以过去费用为基础编制B.零基预算法是一切以零为出发点编制C.滚动预算法是以固定不变的会计期间作为预算期间编制D.定期预算法使得预算期间与会计期间相对应10.下列预算中，不能够既反映经营业务又反映现金收支内容的是（）。
第二十一章 短期预算
要求：
• 1、计算经营现金收入 • 2、计算经营现金支出 • 3、计算现金余缺 • 4、确定最佳现金筹措或运用数额 • 5、确定现金月末余额
答案
• 1、经营现金收入＝ 5000×70%+30000×60%=21500（元）
• 2、经营现金支出＝ 10000×80%+4000+9000+17000+1000=39000（元）
• 销售及管理费用预算，以销售预算为基础
各类预算的编制
• 见书P546－551
第四节 财务预算的编制
• 财务预算包括现金流量预算、利润预算 和财务状况预算。
一、现金预算的编制
• 现金预算包括现金收入、现金支出、现 金多余或不足的计算，以及不足部分的 筹措方案和多余部分的利用方案。
• 销售预算是起点，可通过它预计现金收 入
三、财务状况预算的编制
• 是企业预算期内资产、负债、所有者权 益的规模及分布的预算。
• 是在上期实际资产负债表的基础上，根 据预算期营业预算、资本预算和财务预 算的有关资料汇总调整编制而成。
第二十一章 短期预算
学习要求
• 掌握全面预算的意义、体系和编制方法， 能够编制企业各种经营预算和财务预算
• 第一节、全面预算体系
– 按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算 – 按其涉及的内容分为总预算和专门预算
– 按其涉及的业务活动分为销售预算、生产和 财务预算
第二节、全面预算的方法
• 一、增量预算法和零基预算法 • （一）增量预算法
• 直接材料预算、直接人工预算、制造费 用预算、销售及管理费用预算，可预计 现金支出
现金预算编制举例
• 见书p552
练习
• 某公司编制2007年9月份的收支计划，预计 2007年9月份现金余额为10000元，月初应收账 款为5000元，预计月内可收到70%，本月销货 30000元，预计月内收款比为60%,本月采购材 料10000元，预计月内付款80％，月初应付账 款余额4000元，需在月内全部付清，月内以现 金支付工资9000元，本月制造费用付现17000 元，其他经营性支出1000元，购买设备支付现 金12000元，企业现金不足时可向银行贷款， 借款金额为1000元的倍数，要求月末现金余额 不低于6000元。
{财务管理流程管控}短期财务预算与控制
{财务管理流程管控}短期财务预算与控制9.1 营运资金管理策略选择一、营运资本的两个主要概念•净营运资本指流动资产与流动负债的金额之差。
它是计量企业财务风险的指标，主要用来衡量企业避免发生流动性问题的程度。
净营运资本为正数，与它相对应的“净流动资产”要以长期负债或股东权益中的一定份额作为其资金来源。
•总营运资本（Gross working capital）指公司的流动资产。
总营运资本按占用的时间长短划分为——永久性的营运资本或临时性的营运资本•永久性营运资本——指满足企业对流动资产长期的最低需要的那部分流动资产。
不是指永久性停留原地的特定流动资产，而是具体物件不断轮换的永久性流动资产投资水平； 对处于成长过程的企业来说，所需要的永久性营运资本水平会随时间而增长。
二、营运资本的盈利性和风险性问题１．盈利性•通常说来，固定资产的盈利能力要高于流动资产的盈利能力。
流动资产在总资产中的比例越低，企业的获利能力越高。
•短期融资方式与中长期融资方式相比成本较低，因此短期债务在总负债中的比例越大，企业的获利能力就越高。
２．风险性•风险主要是指企业陷入无力偿付到期债务而导致技术性无力清偿（Technically Insolvent）的可能性，通常用净营运资本的大小来衡量。
•企业的净营运资本越多，陷入技术性无力清偿的可能性也就越小；反之，反是。
３．营运资金的结构性管理 ——盈利性与风三、流动资产投资策略 三种策略—— 稳健（保守）的营运资本策略 中庸的营运资本策略 激进的营运资本策略四、流动资产融资策略•配合型融资策略 短期及季节性流动资产的变动，通过短期负债融资；而永久性流动资产及固定资产，则通过长期负债或权益资金融资。
•稳健型融资策略 除永久性流动资产和固定资产由长期负债融通外，还有部分临时性流动资产也用长期负债融通。
短期负债比例相对较低，可降低风险；融资成本高，从而降低归属于股东的预•激进型融资策略 与稳健型融资策略相反，以短期负债来融通部分永久性流动资产的资金需要。
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第十八章短期预算一、单项选择题1.全面预算按其涉及的业务活动领域分为（）。
A.长期预算和短期预算B.总预算和专门预算C.业务预算和财务预算D.销售预算和生产预算2.下列预算中，属于财务预算的是（）。
A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算3.按出发点的特征不同，编制预算的方法可分为（）。
A.固定预算法和弹性预算法B.增量预算法和零基预算法C.定期预算法和滚动预算法D.增量预算法和弹性预算法4.在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法的是（）。
A.固定预算法B.弹性预算法C.零基预算法D.增量预算法5.下列说法中，不正确的是（）。
A. 采用滚动预算法编制预算，便于考核和评价预算的执行结果B. 滚动预算法不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度C. 弹性预算法适用于与业务量有关的预算的编制D. 零基预算不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点6.能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（）。
A.弹性预算B.零基预算C.滚动预算D.固定预算7.既是全面预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础的是（）。
A.生产预算B.财务预算C.销售预算D.直接人工预算8.某企业生产丙产品，预计第一季度、第二季度和第三季度的销售量分别为700件、800件和1000件，每季度末产成品存货按下一季度销售量的10%安排，则预计丙产品第二季度生产量为（）件。
A.800B.830C.820D.9009.某企业正在编制第二季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为2000千克，本期生产消耗量为6000千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克10元，材料采购货款有40%当季付清，其余60%在下季付清。
则该企业第二季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（）元。
A.18000B.28800C.36000D.9000010.下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（）A.期初期末现金余额B.现金筹措及运用C.预算期产量和销量D.预算期现金余额二、多项选择题1.下列关于零基预算的说法，正确的有（）。
A.零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法B.采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额C.不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性D.编制工作量大2.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。
A.适应性差B.可能预算不准确C.不利于调动各部门达成预算目标的积极性D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼3.下列关于固定预算法与弹性预算法的说法中，正确的有（）。
A.固定预算是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法B.弹性预算法又称动态预算法C.弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算D.固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点4.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（）。
A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产品存货量D.预计期末产品存货量5.产品成本预算的编制基础包括（）。
A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.制造费用预算6.下列各项中，在现金预算表中反映的有（）。
A.销售及管理费用B.所得税费用C.股利分配D.购置设备7.下列各项预算中，在编制利润预算时需要考虑的有（）。
A.销售预算B.产品成本预算C.销售费用预算D.财务费用预算8.下列关于全面预算中的资产负债表预算编制的说法中，正确的有( )。
A.资产负债表期末预算数额面向未来，通常不需要以预算期初的资产负债表数据为基础B.通常应先编资产负债表预算再编利润表预算C.存货项目的数据，来自直接材料预算、产品成本预算D.编制资产负债预算的目的，在与判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性三、计算分析题1.A公司是一家商业企业，正在编制12月份的预算，有关资料如下：（1）预计的2015年11月30日资产负债表如下：资产金额负债及所有者权益金额现金22 应付账款162应收账款76 应付利息11存货132 银行借款120固定资产770 实收资本700未分配利润7 资产总计1000 负债及所有者权益总计1000（2）销售收入预计：2015年11月200万元，12月220万元；2016年1月230万元。
（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。
（4）采购付现预计：销售商品的70%在前一个月购入，销售商品的30%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
（6）预计销售成本率75%。
（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求：计算下列各项的12月份预算金额：（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；（2）计算预计资产负债表中现金余额、应收账款账面价值、应付账款、存货项目的期末余额；（3）本月税前利润。
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】全面预算按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。
前两个预算统称业务预算。
选项A：全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算；选项B：全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。
2.【答案】D【解析】财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
3.【答案】B【解析】按出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类；按业务量基础是数量特征不同，编制预算方法可分为固定预算法和弹性预算法两大类；按预算期的时间特征不同，编制预算方法可分为定期预算法和滚动预算法两大类。
4.【答案】B【解析】弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。
5.【答案】A【解析】采用定期预算法编制预算，便于考核和评价预算的执行结果，滚动预算法预算期和会计年度相脱节，不便于考核和评价预算的执行结果。
6.【答案】C【解析】与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动。
7.【答案】C【解析】销售预算是全面预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。
8.【答案】C【解析】第一季度期末产成品存货=800×10%=80（件），第二季度期末产成品存货=1000×10%=100（件），则预计丙产品第二季度生产量=800+100-80=820（件）。
9.【答案】B【解析】第二季度采购量=（生产需用量+期末存量）-期初存量=6000+800-2000=4800（千克），货款总额=4800×10=48000（元），第二季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为48000×60%=28800（元）。
10.【答案】C【解析】现金预算体现的是价值指标，不反映数量指标。
二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
零基预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。
缺点是编制工作量大。
2.【答案】BC【解析】如预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，在增量预算方法下可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
与编制零基预算相比，编制增量预算的工作量小。
3.【答案】BCD【解析】弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。
4.【答案】BCD【解析】某种产品预计本期生产量=预计产品销售量+预计期末产品存货量-预计期初产品存货量。
预计材料采购量，影响直接材料采购预算，而不影响生产预算。
5.【答案】ABCD【解析】产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。
6.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均反映在现金预算表中。
7.【答案】ABCD【解析】利润等于收入减成本费用，收入的数据从选项A销售预算中取得。
成本费用包括产品成本、销售费用、管理费用、财务费用，因此需要考虑产品成本预算、销售费用和管理费用预算、财务费用预算。
8.【答案】CD【解析】编制资产负债预算要利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制，选项A错误；资产负债表中的未分配利润项目要以利润预算为基础确定，选项B错误；存货包括直接材料、在产品和产成品，所以选项C正确；编制资产负债表预算的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。
如果通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况，选项D正确。
三、计算分析题1.【答案】（1）①销售收回的现金=220×60%+200×38%=208（万元）②进货支付的现金=200×75%×30%+220×75%×70%=160.5（万元）③ 期初现金余额： 22万元+现金收入： 208万元-现金支出：购货 160.5万元资本支出 60万元管理费 26.5万元利息120×10%万元 =12万元还长期借款 120万元余缺： -149万元借款： 154万元因为企业要保留最低现金余额5万元，故本月应借款154万元。
（2）①现金期末余额=-149+154=5（万元）②应收账款期末账面价值=220×38%=83.6（万元）③应付账款期末余额=230×75%×70%+220×75%×30%=170.25（万元）④存货期末余额=132+170.25-220×75%=137.25（万元）（3）本月税前利润=220-220×75%-（216/12+26.5）-120×10%/12-220×2%-154×10%/12=3.82（万元）。