会计学第六章PPT教学课件
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会计学原理课件第六章会计账簿
数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起
来进行登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余
2023/5/12
额。如现金日记账、银行存款日记账等。
2、分类账簿
• 分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明 细分类账户分门别类地进行登记的账簿。
• 按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总 分类账簿和明细分类账簿。
二、账簿的种类
• （一）、账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、 备查账簿和联合账簿
• 1、序时账簿：是按照经济业务发生的时间先后顺
序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。
• 又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日
记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部
经济业务；特种日记账是专门用来对那些发生的次
月初余额 交税
收某单位欠款 提取现金备用
收入 10000
第页
支出 结余
5000 1000
30000 25000 35000 34000
2023/5/12
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五、分类账的设置与登记 （一）总分类账簿的设置与登记
• 1、总分类账簿简称总账，是按照一级科目设置的、用来分类 连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益等的总括情 况的账簿。一切企业、事业等单位都必须设置总分类账簿。
• 1、3月5日，李技术员出差借差旅费500元，以现金支付。
• 借：其他应收款——李XX 500
•
贷：现金
500
登账2
• 2、3月8日，用现金800元支付三八妇女节活动经费。
• 借：管理费用
800
•
贷：现金
800
登账3
• 3、3月10日，从银行提取现金1000元备用。
会计学第六章精品PPT课件
（二）传递时间——明确规定凭证在各个环节上的停留时间，一般要求凭证 的传递和处理在报告期内完成，不能跨期。
（三）传递手续——凭证传递中的收发、交接等手续必须完备严密，环环衔 接。
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
《新编会计学原理》
（第14版）
主编：李海波 立信会计出版社
第六章 会计凭证
第一节 填制和审核会计凭证的意义 第二节 原始凭证的种类
第三节 原始凭证的填制与审核
第四节 记账凭证的填制与审核 第五节 会计凭证的
一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并具有法律效力的
You Know, The More Powerful You Will Be
结束语
感谢聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
第四节 记账凭证的填制和审核
一、记账凭证内容
1．名称。 2．日期和编号。 3．会计分录，包括会计科目、借贷方向和金额。 4．交易、事项内容摘要。 5．附原始凭证张数。 6．填制单位名称会计主管、审核、填单、记账等人员的签章。
二、记账凭证的填制和要求
三、记账凭证内容的审核
1．是否附有内容相符，金额相等的原始凭证。 2．是否正确使用会计科目的应借、应贷方向。 3．凭证中各个项目是否填写齐全，如有错误是否按规定更正，有关人员
是否签章。 4．凭证所记事项应真实、合法，有无违纪违法事项，如有应追查清楚。
（三）传递手续——凭证传递中的收发、交接等手续必须完备严密，环环衔 接。
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
《新编会计学原理》
（第14版）
主编：李海波 立信会计出版社
第六章 会计凭证
第一节 填制和审核会计凭证的意义 第二节 原始凭证的种类
第三节 原始凭证的填制与审核
第四节 记账凭证的填制与审核 第五节 会计凭证的
一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并具有法律效力的
You Know, The More Powerful You Will Be
结束语
感谢聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
第四节 记账凭证的填制和审核
一、记账凭证内容
1．名称。 2．日期和编号。 3．会计分录，包括会计科目、借贷方向和金额。 4．交易、事项内容摘要。 5．附原始凭证张数。 6．填制单位名称会计主管、审核、填单、记账等人员的签章。
二、记账凭证的填制和要求
三、记账凭证内容的审核
1．是否附有内容相符，金额相等的原始凭证。 2．是否正确使用会计科目的应借、应贷方向。 3．凭证中各个项目是否填写齐全，如有错误是否按规定更正，有关人员
是否签章。 4．凭证所记事项应真实、合法，有无违纪违法事项，如有应追查清楚。
基础会计学第六章.ppt
三、原始凭证的填制方法
自制原始凭证的填制方法
>> 一次凭证的填制方法 >> 累计凭证的填制方法
外来原始凭证的填制方法 汇总原始凭证的填制方法
四、原始凭证的审核
（1）合法、合理性审核 （2）合规性审核
第三节 记帐凭证的填制和审核
一、记账凭证的基本内容
（1）记账凭证的名称 （2）填制单位的名称 （3）记账凭证的填制日期和编号 （4）经济业务的内容摘要 （5）应借应贷的账户名称（包括一级账户和明细账户）
二、会计凭证的保管
(1)定期装订成册。 (2)及时归档保管。 (3)办理借阅手续。
按用途分 原始凭证
按填制手 续分
按格式分
通知凭证 执行凭证 计算凭证 一次凭证 累计凭证 通用凭证 专用凭证
罚款通知单 销货发票 产品成本计算单 现金收据、领料单 限额领料单
银行承兑汇票 差旅费报销单
记帐凭证
记账凭证亦称分录凭证，又称记账凭单或传票。是由会计部门 根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理并 确定账户名称、记账方向和金额而编制的作为登记明细分类账 和总分类账依据的会计凭证。
第六章 会计凭证
第一节 会计凭证的意义和种类
一、会计凭证概念
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。
二、会计凭证的意义
1 填制会计凭证可以真实地反映经济业务的实际完成情况，并作为登记账簿 的依据。
2 通过审核会计凭证，可以审核经济业务的真实性、正确性和合法性，发挥 会计监督的作用。
原始凭证按不同的标志有不同的分类方法。
1 按来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证 2 按其用途不同可以分为通知凭证、执行凭证和计算凭证 3 按其填制的手续不同可以分为一次凭证和累计凭证 4 按其格式不同可以分为通用凭证和专用凭证
会计学课本第6章ppt
1月末（本期）A公司确认收入时：
借：预收账款—B公司 10,000
贷：其他业务收入
10,000
2月末至6月末的处理同1月末。
会计学课本第6章ppt
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4. 预付费用的摊销
前期
当期 期末 将来
交易
调整分录
资 产
预付费用
（类型四）
转 （产生资产） (1)确认作为费用
化
所消耗的部分资
记账凭证
现金 银行
日记账
核对
总账
核对
明细账
会计报表
会计学课本第6章ppt
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（四）科目汇总核算形式
1. 特点 定期根据科目汇总表登记总账
2. 科目汇总表的编制方法(与试算平衡表类似) 3. 适用范围
适用于经济业务量较多的单位 4. 优缺点
➢ 优点：大大减少了登记总账的工作量 ➢ 缺点：不便于查对经济业务的来龙去脉；不
2. 日记总账的设置方法（格式） 3. 适用范围
适用于规模小、业务简单、使用科目少的单位 4. 优缺点
➢ 优点：可以全面反映经济业务的来龙去脉 ➢ 缺点：账页过长，不便于查阅和登记
会计学课本第6章ppt
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演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/4
会计学课本第6章ppt
适用于经济会计科目少、业务量小的单位 4. 优缺点
➢ 优点：简化总账的登记工作 ➢ 缺点：栏次过多、账页过长；不便于记账。
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多栏式日记账核算形式的账务处理程序
原始 凭证
原始凭证 汇总表
收款凭证 付款凭证 转账凭证
基础会计学第六章
三、错账更正的方法 （一）错账的查找方法
差数法 尾数法 除2法 除9法
（二）更正错账的方法 1、划线更正法 适用情况——使用如果发现账簿记录有错误，而其所
依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或 数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正方法——将错误的文字或数字上划一条红线横线 注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备考察；然后， 在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写 在同 一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章， 以明确 责任。
可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以 把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。
（二）明细分类账簿的格式和登记方法
明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置， 按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一 类经济业务，提 供明细核算资料的分类账簿。明细分 类账一 般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿， 如固定资产明细账。
记账方向并无错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合， 只是所记账金额大于应记的正确金额，也应用红字更正 法予以更正。 更正方法：
更正时，将多记的金额用红字(金额用红字)填制一 张与原 错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会 计科目相 同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记 金额，求得正确金额。
二、日记账簿的设置和登记
序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先 后顺序，逐日逐笔登记经济业务 的账簿。
序时账簿的格式 现金日记账 银行存款日记账
现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、 付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款 凭 证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数， 应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计 数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库 存现金实有数核对，借以检查每日现金 收入、支出和结 存情况。
财务会计学(第13版)PPT第6章
•9
6.1长期股权投资概述
6.1.2投资企业与被投资企业的关系 2.共同控制 (joint control) 合营企业 (1)定义
指按照相关约定对被投资企业所共有的控制,并且该 被投资企业的相关活动必须经过分享控制权的各投资方 一致同意后才能决策。 被各投资方共同控制的企业,一般称为投资企业的 合营企业合营企业。
B公司初始投资成本=12000000×60%=7200000(元)
借:长期股权投资——投资成本
7 200 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 12 000
贷:股本
2 000 000
资本公积——资本溢价
5 000 000
银行存款
212 000
•22
6.2 长期股权投资的取得
6.2.2形成非同一控制下控股合并的长期股权投资 1.定义
1)持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额 较大,以及其他投资方持有的表决权比较分散;
2)持有被投资企业的潜在表决权,如可转换公司债券、 可执行认股权证等;
3)其他合同安排产生的权利; 4)被投资企业以往的表决权行使情况等其他相关事实 和情况。
•7
1.控制 (control) (2)控制的判断
第6章 长期股权投资
long-term stock investment
第6章 长期股权投资
6.1 长期股权投资概述 6.2 长期股权投资的取得 6.3 长期股权投资核算的成本法 6.4 长期股权投资核算的权益法 6.5 长期股权投资的处置 6.6 长期股权投资的减值 6.7 长期股权投资后续计量方法的转换
6.1 长期股权投资概述
6.1.1长期股权投资的性质 长期股权投资(long-term stock investment)指 企业能够对被投资企业实施控制、共同控制或施 加重大影响的权益性投资。
6.1长期股权投资概述
6.1.2投资企业与被投资企业的关系 2.共同控制 (joint control) 合营企业 (1)定义
指按照相关约定对被投资企业所共有的控制,并且该 被投资企业的相关活动必须经过分享控制权的各投资方 一致同意后才能决策。 被各投资方共同控制的企业,一般称为投资企业的 合营企业合营企业。
B公司初始投资成本=12000000×60%=7200000(元)
借:长期股权投资——投资成本
7 200 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 12 000
贷:股本
2 000 000
资本公积——资本溢价
5 000 000
银行存款
212 000
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6.2 长期股权投资的取得
6.2.2形成非同一控制下控股合并的长期股权投资 1.定义
1)持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额 较大,以及其他投资方持有的表决权比较分散;
2)持有被投资企业的潜在表决权,如可转换公司债券、 可执行认股权证等;
3)其他合同安排产生的权利; 4)被投资企业以往的表决权行使情况等其他相关事实 和情况。
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1.控制 (control) (2)控制的判断
第6章 长期股权投资
long-term stock investment
第6章 长期股权投资
6.1 长期股权投资概述 6.2 长期股权投资的取得 6.3 长期股权投资核算的成本法 6.4 长期股权投资核算的权益法 6.5 长期股权投资的处置 6.6 长期股权投资的减值 6.7 长期股权投资后续计量方法的转换
6.1 长期股权投资概述
6.1.1长期股权投资的性质 长期股权投资(long-term stock investment)指 企业能够对被投资企业实施控制、共同控制或施 加重大影响的权益性投资。
会计理论电子课件第6章-PPT精品文档
6.1 收益的概念
6.1.3 收益与资本的关系
LOGO
• 资本和收益有着密切的关系。从经济理论上讲， 资本是某一特定时点存在的财富，收益是某一特 定期间内由财富产生的利益流动。 • 在资本和收益关系的许多方面，会计学和经济学 的观点是一致的。但是，会计理论与经济理论界 定资本和收益的原则、范围不同，所持的资本保 全概念也不同，因而对收益的确认与计量也会产 生不同的影响。
6.1 收益的概念
LOGO
（3）强调收入实现原则，认为收益必须是已实 现的。 （4）以历史成本为计量属性。 （5）强调费用配比原则。 （6）适当运用稳健原则。 • 因此，在传统会计收益概念下确定的收益额比较 客观、可核查，有利于反映企业受托责任的履行 情况。
6.1 收益的概念
LOGO
• 20世纪50年代以后，西方国家的通货膨胀问题比 较严重，传统会计收益概念下的财务报表越来越 不能反映企业真实的财务状况和经营成果。 “扩展会计收益概念”被提了出来。 • 扩展会计收益概念仍以财务资本保全概念为依据， 但允许有适当的灵活性，它既考虑了经济收益概 念所强调的“真实”收益，又注意到了收益项目 在计量方面的可操作性，因而容易被接受。
LOGO
会计理论
第6章 收益确认与计量理论
第6章 收益确认与计量理论
☞学习目标
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• 知识目标：了解各种收益概念，明确资本保持与 收益计量、收益与现金流量的关系，掌握收入与 费用、利得与损失的确认标准与计量。 • 技能目标：掌握我国的利润与国外盈利、综合收 益以及净收益在构成内容上的异同，并能准确计 算。 • 能力目标：正确理解和运用有关收益确认和计量 的会计准则，对收益确认与计量理论有更深入的 理解。
6.1 收益的概念
会计基础(第六章)28页PPT
活页式账簿，按账户顺序编号， 定期装订成册；装订后编页码， 目录。
固定格式启用表， 内容填列清楚。
10
会计账簿
会计基础（第六章）
三、会计账簿的记账规则（Ⅰ） 登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额 和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、 登记及时、字迹工整。
登完后，要在记账凭证上签名盖章，并注明已经登账的符号 表示已经记账。
需要更换的账簿，进行年终结账时，各账户的年末余 额都要以同方向直接记入有关新账的账户中，并在新账第 一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”，无须编制凭证。
二、会计账簿的保管 年度终了，旧账结账新账建账后，一般都要把旧账送
交总账会计集中统一管理。账簿暂由本单位财务会计部门 保管1年后，造册送交档案部门保管。
27
25
会计账簿
会计基础（第六章）
二、结账的方法
总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有 总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明 “本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。
年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年， 并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建 有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额， 并在摘要栏注明“上年结转”字样。
22
会计账簿
会计基础（第六章）
第五节 错账更正方法 全面检查法
错账查找方法 局部抽查法
划线更正法
错账更正方法
红字更正法 补充登记法
顺查法 逆查法 差数法 尾数法 除二法 除九法
数字写小 数字写大 数字颠倒
详见教材举例。
23
会计账簿
会计基础（第六章）
第六节 结账 结账，是把一定时期内全部经济业务登记入账之后，定 期计算出各个账户的本期发生额及期末余额，结束本期 账簿记录。
固定格式启用表， 内容填列清楚。
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会计账簿
会计基础（第六章）
三、会计账簿的记账规则（Ⅰ） 登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额 和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、 登记及时、字迹工整。
登完后，要在记账凭证上签名盖章，并注明已经登账的符号 表示已经记账。
需要更换的账簿，进行年终结账时，各账户的年末余 额都要以同方向直接记入有关新账的账户中，并在新账第 一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”，无须编制凭证。
二、会计账簿的保管 年度终了，旧账结账新账建账后，一般都要把旧账送
交总账会计集中统一管理。账簿暂由本单位财务会计部门 保管1年后，造册送交档案部门保管。
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会计账簿
会计基础（第六章）
二、结账的方法
总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有 总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明 “本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。
年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年， 并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建 有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额， 并在摘要栏注明“上年结转”字样。
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会计账簿
会计基础（第六章）
第五节 错账更正方法 全面检查法
错账查找方法 局部抽查法
划线更正法
错账更正方法
红字更正法 补充登记法
顺查法 逆查法 差数法 尾数法 除二法 除九法
数字写小 数字写大 数字颠倒
详见教材举例。
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会计账簿
会计基础（第六章）
第六节 结账 结账，是把一定时期内全部经济业务登记入账之后，定 期计算出各个账户的本期发生额及期末余额，结束本期 账簿记录。
基础会计学课件 第六章 账户分类
❖ 账户的统驭与被统驭关系是对总分类账户和明细分类账户 二、账户按报表关系分类
❖ 账户按与会计报表的关系分为资产负债表账户和利润表账 户两类。
❖ 资产负债表账户也称实账户，是指反映企业实际拥有的经 济资源和对资源的所有权的账户。
❖ 利润表账户也称为虚账户，是指只用来计算并说明企业净 资产变化的原因，不反映企业持有经济资源及其权益的账
❖ 五、费用类账户
❖ 这里的费用是指广义的费用。费用类账户是核算企业在 生产经营过程中发生的各种费用支出的账户。
❖ 按照费用与企业的生产经营活动是否有关，又可分为营 业性成本费用账户和非营业性成本费用账户。
❖ 六、利润类账户
❖ 利润类账户是核算利润的形成和分配情况的账户。 ❖ 可分为核算利润形成情况的账户和核算利润分配情况的
期损益的各项成本、费用和支出（或损失）的账户。
6.3 账户按用途与结构分类
❖ 七、成本计算账户
❖ 成本计算账户是用来核算和监督企业生产经营过程中某一 阶段发生的全部费用，并据此计算该阶段各个成本计算对 象实际成本的账户。
❖ 结构：同资产类
❖ 八、财务成果账户
❖ 财务成果账户是用来计算并确定企业在一定时期（月份、 季度或年度）内全部经营活动最终成果的账户。
❖ 期末无余额账户是指期末结账时，将本期汇集的借（贷）方发 生额分别从贷（借）方转出，结转后期末没有余额的账户。
❖ 按照权益的来源又可分为反映投入资本的账户、反映从 利润中提取资金的账户和反映未分配利润的账户。
❖ 四、收入类账户
❖ 这里的收入是指广义的收入。收入类账户是核算企业在 生产经营过程中所取得的各种经济利益的账户。
❖ 按照收入与企业的生产经营活动是否有关，又分为营业 性收入账户和非营业性收入账户。
❖ 账户按与会计报表的关系分为资产负债表账户和利润表账 户两类。
❖ 资产负债表账户也称实账户，是指反映企业实际拥有的经 济资源和对资源的所有权的账户。
❖ 利润表账户也称为虚账户，是指只用来计算并说明企业净 资产变化的原因，不反映企业持有经济资源及其权益的账
❖ 五、费用类账户
❖ 这里的费用是指广义的费用。费用类账户是核算企业在 生产经营过程中发生的各种费用支出的账户。
❖ 按照费用与企业的生产经营活动是否有关，又可分为营 业性成本费用账户和非营业性成本费用账户。
❖ 六、利润类账户
❖ 利润类账户是核算利润的形成和分配情况的账户。 ❖ 可分为核算利润形成情况的账户和核算利润分配情况的
期损益的各项成本、费用和支出（或损失）的账户。
6.3 账户按用途与结构分类
❖ 七、成本计算账户
❖ 成本计算账户是用来核算和监督企业生产经营过程中某一 阶段发生的全部费用，并据此计算该阶段各个成本计算对 象实际成本的账户。
❖ 结构：同资产类
❖ 八、财务成果账户
❖ 财务成果账户是用来计算并确定企业在一定时期（月份、 季度或年度）内全部经营活动最终成果的账户。
❖ 期末无余额账户是指期末结账时，将本期汇集的借（贷）方发 生额分别从贷（借）方转出，结转后期末没有余额的账户。
❖ 按照权益的来源又可分为反映投入资本的账户、反映从 利润中提取资金的账户和反映未分配利润的账户。
❖ 四、收入类账户
❖ 这里的收入是指广义的收入。收入类账户是核算企业在 生产经营过程中所取得的各种经济利益的账户。
❖ 按照收入与企业的生产经营活动是否有关，又分为营业 性收入账户和非营业性收入账户。
基础会计学课件-第六章
企业资产的结构化资理论
资产结构
资产结构对企业的财 务稳定和发展至关重 要。
债务结构
债务安排和管理能影 响企业的偿债能力和 财务弹性。
资理论
通过优化资产和债务 结构，实现企业资本 最优配置。
债务来源
融资渠道有银行贷款、 公司债券和股票发行 等多种方式。
坏账的计提方法
1 直接计提法
当发现应收账款无法收回时，直接计提为坏账。
2 坏账准备金法
每个会计期间预先计提一部分资金用于坏账赔付。
3 比例法
按照历史坏账比例计提坏账准备金。
投资和回收的风险管理
了解投资风险，如市场风险和信用风险，并学习有效的风险管理策略，以保护企业的投资和回收。
税合规性。
2
资产保全
采取措施防止资产丢失、损坏或盗窃。
资产的折旧与摊销
1 折旧
固定资产的价值逐年减少，一定时间内计算出的减值。
2 摊销
无形资产或长期待摊费用分摊到每个会计期间。
3 折旧方法
直线法、加速折旧法和减余价法是常见的折旧计算方式。
流动资产的构成与管理
了解现金、应收账款和库存的重要性，并掌握流动资产管理的关键技巧，以 确保企业的运营稳定和利润最大化。
基础会计学课件-第六章
通过本课程的第六章，你将学习固定资产和流动资产的定义、分类，资产的 折旧和摊销方式，流动资产的有效管理，以及资产负债表和现金流量表的制 作与分析。
固定资产和流动资产的分类
固定资产
包括土地、建筑物、设备和机器等长期持有的资产。
流动资产
包括现金、应收账款、库存和短期投资等一年内可以变现的资产。
3
内部控制
建立合适的内部控制制度，防范欺诈、浪费和错误。
会计基础--第六章PPT课件
▪ ⑺凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明 余额方向“借”、“贷”，没有余额的要写“平” 字
▪ ⑻每一页登记完毕时，要在最后一行的摘要栏内 写上转次页，并在下一页的第一行的摘要栏内写 上承前页。
2020/3/27
可编辑
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三、会计账簿的格式和登记方法
▪ 1、日记账的格式和登记方法
▪ （1）现金日记账：
▪ 格式： 三栏式
▪
多栏式
▪ 登记方法：逐日逐笔登记，做到日清月结
▪ 登记依据：现金付款凭证 现付
▪
现金收款凭证 现收
▪
部分银行存款付款凭证 银付
2020/3/27
可编辑
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▪ （2）银行存款日记账
▪ 格式： 三栏式
▪
多栏式
▪ 登记方法：逐日逐笔登记，每月至少对账一次
▪ 登记依据：银行存款付款凭证 银付
会计基础
2020/3/27
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第六章 会计账簿
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第六章会计账簿
▪ 本章知识要点 ▪ 会计账簿的概念、意义、分类 ▪ 会计账簿内容 ▪ 会计账簿的启用和记账规则 ▪ 会计账簿的格式和登记方法 ▪ 对账、错账更正、结账 ▪ 账簿的更换和保管
2020/3/27
可编辑
2
一、会计账簿的概念、意义、分类
17
六、结账
▪
错误凭证分录：借：原材料5000
▪
贷：生产成本5000
▪ 第一步：用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的 记账凭证，并登记入账
▪ 借：原材料 5000
▪
贷：生产成本 5000
▪ 第二步：再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入
账
借：生产成本5000
▪ ⑻每一页登记完毕时，要在最后一行的摘要栏内 写上转次页，并在下一页的第一行的摘要栏内写 上承前页。
2020/3/27
可编辑
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三、会计账簿的格式和登记方法
▪ 1、日记账的格式和登记方法
▪ （1）现金日记账：
▪ 格式： 三栏式
▪
多栏式
▪ 登记方法：逐日逐笔登记，做到日清月结
▪ 登记依据：现金付款凭证 现付
▪
现金收款凭证 现收
▪
部分银行存款付款凭证 银付
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可编辑
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▪ （2）银行存款日记账
▪ 格式： 三栏式
▪
多栏式
▪ 登记方法：逐日逐笔登记，每月至少对账一次
▪ 登记依据：银行存款付款凭证 银付
会计基础
2020/3/27
2020/3/27
第六章 会计账簿
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第六章会计账簿
▪ 本章知识要点 ▪ 会计账簿的概念、意义、分类 ▪ 会计账簿内容 ▪ 会计账簿的启用和记账规则 ▪ 会计账簿的格式和登记方法 ▪ 对账、错账更正、结账 ▪ 账簿的更换和保管
2020/3/27
可编辑
2
一、会计账簿的概念、意义、分类
17
六、结账
▪
错误凭证分录：借：原材料5000
▪
贷：生产成本5000
▪ 第一步：用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的 记账凭证，并登记入账
▪ 借：原材料 5000
▪
贷：生产成本 5000
▪ 第二步：再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入
账
借：生产成本5000
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货的计划成本与实际成本的差异，应单 独核算。
2020/12/09
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存货计价方法
存货计价就是要确定每次发出的存货以及发出存 货后库存存货的价值。
存货计价方法分为实际成本计价法和估计成本计 价法。
实际成本计价法
个别计价法：以每一批存货收入时的实际单价
作为该批存货发出的单价，期末按每批存货收 入时的单价计算。例
存货的先后顺序进行，即先购入的存货 先发出，并按先购入的存货单位成本作 为存货发出的计价标准。例
后进先出法：存货发出的顺序是后购进
先发出，发出存货的成本按后购进的价 格计算。
2020/12/09
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估计成本计价法
成本与市价孰低法：是在存货的历史成本
和市价之间取较低者作为该存货的价值的 计价方法。其中市价按可变现净值确定。 在该方法下，应按照存货市价的变化，随 时调整存货的账面价值。
接受债务人抵债的存货：按应收债权的
账面价值减去可抵扣的增值税进项税及 相关费用作为实际成本。
2020/12/09
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以非货币性交易换入的存货：按换出资
产的账面价值减去可抵扣的增值税进项 税的差加上应支付的相关税费作为实际 成本。
盘盈的存货，按同类存货的市场价格作
为实际成本。
按计划成本进行存货核算的企业，对存
102000
5月20日 购进 1500件 85
127500
5月31日 发出 1150件 85
97750
两种盘存制下的会计处理比较
2020/12/09
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甲材料收发存情况
日期 收入数量 单价 发出数量 结存数量 结存单价
1/5
4000 2
7/5
6000 2.2
12/5
5000
16/5 5000 1.9
失）
先通过“待处理财产损益”，扣除保险公司 赔偿后，差额再作“营业外支出”处理。
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某企业2000年5月甲材料的有关资料如下：
日期
内容 数量 单位成本（元） 合计（元）
5月1日 期初存货 500件 85
42500
5月8日 购进 1000件 85
85000
5月12日 发出 1200件 85
22/5
6000
26/5 3000 2.1
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例3、某企业1月末存货成本250000元，1、 2、3月末存货市场价各为235000元， 238000元，255000元。作1、2、3月末存
货跌价准备的分录。
1月末：Dr：管理费用 15000
Cr：存货跌价准备 15000
2月末：Dr：存货跌价准备 3000
在产品、自制半成品、产成品
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存货核算的任务
确定存货的入账价值 确定存货的数量 确定发出存货的单价 存货的会计核算 存货的盘点清查
2020/12/09Fra bibliotek3存货数量的确定
确定存货数量的基本公式 期初存货+本期收入的存货= 本期发出的存货+期末存货 本期发出的存货和期末结存的存货的数量确定有
存货的会计核算
材料等的核算：
总分类核算与明细核算 会计处理
材料购进：借记原材料（或材料采购），
贷记相关科目；
领用材料：借记生产成本，贷记原材料。 对外销售产成品（商品）的核算
结转成本，确认收入
2020/12/09
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存货清查的核算： 存货的盘盈、盘亏
通过“待处理财产损益”处理
存货的非常损失（不可抗拒的自然灾害损
第六章 存 货
第一节 第二节 第三节 第四节
存货概述 存货的计量 存货的计价 存货的会计核算
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存货概述
存货的性质
存货是企业在经营活动中为耗用、生产或销售 而储存的各种有形资产。
存货的分类
商品流通企业存货——商品存货 制造企业存货： 原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、
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3、两种盘存制的比较
账户设置不同 存货发出的账面反映不同 对存货盘点盈亏的反映不同
举例
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存货的计价
存货的入账价值
存货在取得时，应按照实际成本入账。
外购的存货：按买价加运输、装卸、保险、包
装等费用及运输途中的合理损耗、入库前挑选
整理费用和按规定应记入成本的税金等费用作 为实际成本。
存货跌价准备：
对存货进行清查时，如果发现存货遭受毁损、 全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本 或其他原因导致存货发生减值，应对减值 部分提取存货跌价准备。
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存货跌价准备的会计处理：
设置“存货跌价准备”账户，期末存货按成 本与可变现净值孰低计算，当存货可变现 净值低于成本时，将其差额借记“管理费 用—计提的存货跌价准备”，贷记“存货 跌价准备”。若计提跌价准备后，市价又 恢复，则应按恢复数冲减存货跌价准备。 例
两种方法：
1、实地盘存制
平时只登记存货的收入，不明细登记存货的发出， 到期末通过实地盘点确定期末结存存货，进而 推算出本期发出的存货。
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计算公式：
期末存货成本=期末存货数量*单位成本
本期发出存货成本=期初存货成本+本期收 入存货成本-期末存货成本
2、永续盘存制
按存货的种类设置明细账，逐日、逐笔登 记存货的收入和发出数量几金额，并随 时结出账面余额。
自制的存货：按制造过程中的各项实际支出作
为实际成本。
委托外单位加工完成的存货：按实际耗用的原
材料加上加工费、运输、装卸、保险费用及应
2020计/12/0入9 成本的税金。
7
投资者投入的存货：按投资各方确认的
价值作为实际成本。
接受捐赠的存货：有发票等凭证的，按
凭证金额加相关税费作为实际成本；没 有提供有关凭据的，按市场价或评估价 作为实际成本。
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毛利法
毛利法是根据销售净额按毛利率估计销货成 本，进而估计出期末存货成本的方法。
估计毛利率=销售毛利/销售净额= （销售净额-销售成本）/销售净额 估计销售成本=销售净额-估计销售毛利 估计期末成本=期初存货成本+本期增加存货
成本-估计销售成本 例
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加权平均法：期末存货的平均单位成本以期初
存货及各批收入存货数量作为权数，以期初存 货及各批收入存货成本之和除以权数计算。例
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移动加权平均法
移动加权平均法是指以存货的结存量和每 批收入存货数量为权数，计算出存货平 均单位成本的一种方法。例
先进先出法：企业发出存货时按照收入
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存货计价方法
存货计价就是要确定每次发出的存货以及发出存 货后库存存货的价值。
存货计价方法分为实际成本计价法和估计成本计 价法。
实际成本计价法
个别计价法：以每一批存货收入时的实际单价
作为该批存货发出的单价，期末按每批存货收 入时的单价计算。例
存货的先后顺序进行，即先购入的存货 先发出，并按先购入的存货单位成本作 为存货发出的计价标准。例
后进先出法：存货发出的顺序是后购进
先发出，发出存货的成本按后购进的价 格计算。
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估计成本计价法
成本与市价孰低法：是在存货的历史成本
和市价之间取较低者作为该存货的价值的 计价方法。其中市价按可变现净值确定。 在该方法下，应按照存货市价的变化，随 时调整存货的账面价值。
接受债务人抵债的存货：按应收债权的
账面价值减去可抵扣的增值税进项税及 相关费用作为实际成本。
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8
以非货币性交易换入的存货：按换出资
产的账面价值减去可抵扣的增值税进项 税的差加上应支付的相关税费作为实际 成本。
盘盈的存货，按同类存货的市场价格作
为实际成本。
按计划成本进行存货核算的企业，对存
102000
5月20日 购进 1500件 85
127500
5月31日 发出 1150件 85
97750
两种盘存制下的会计处理比较
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甲材料收发存情况
日期 收入数量 单价 发出数量 结存数量 结存单价
1/5
4000 2
7/5
6000 2.2
12/5
5000
16/5 5000 1.9
失）
先通过“待处理财产损益”，扣除保险公司 赔偿后，差额再作“营业外支出”处理。
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某企业2000年5月甲材料的有关资料如下：
日期
内容 数量 单位成本（元） 合计（元）
5月1日 期初存货 500件 85
42500
5月8日 购进 1000件 85
85000
5月12日 发出 1200件 85
22/5
6000
26/5 3000 2.1
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例3、某企业1月末存货成本250000元，1、 2、3月末存货市场价各为235000元， 238000元，255000元。作1、2、3月末存
货跌价准备的分录。
1月末：Dr：管理费用 15000
Cr：存货跌价准备 15000
2月末：Dr：存货跌价准备 3000
在产品、自制半成品、产成品
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存货核算的任务
确定存货的入账价值 确定存货的数量 确定发出存货的单价 存货的会计核算 存货的盘点清查
2020/12/09Fra bibliotek3存货数量的确定
确定存货数量的基本公式 期初存货+本期收入的存货= 本期发出的存货+期末存货 本期发出的存货和期末结存的存货的数量确定有
存货的会计核算
材料等的核算：
总分类核算与明细核算 会计处理
材料购进：借记原材料（或材料采购），
贷记相关科目；
领用材料：借记生产成本，贷记原材料。 对外销售产成品（商品）的核算
结转成本，确认收入
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存货清查的核算： 存货的盘盈、盘亏
通过“待处理财产损益”处理
存货的非常损失（不可抗拒的自然灾害损
第六章 存 货
第一节 第二节 第三节 第四节
存货概述 存货的计量 存货的计价 存货的会计核算
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存货概述
存货的性质
存货是企业在经营活动中为耗用、生产或销售 而储存的各种有形资产。
存货的分类
商品流通企业存货——商品存货 制造企业存货： 原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、
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3、两种盘存制的比较
账户设置不同 存货发出的账面反映不同 对存货盘点盈亏的反映不同
举例
2020/12/09
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存货的计价
存货的入账价值
存货在取得时，应按照实际成本入账。
外购的存货：按买价加运输、装卸、保险、包
装等费用及运输途中的合理损耗、入库前挑选
整理费用和按规定应记入成本的税金等费用作 为实际成本。
存货跌价准备：
对存货进行清查时，如果发现存货遭受毁损、 全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本 或其他原因导致存货发生减值，应对减值 部分提取存货跌价准备。
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存货跌价准备的会计处理：
设置“存货跌价准备”账户，期末存货按成 本与可变现净值孰低计算，当存货可变现 净值低于成本时，将其差额借记“管理费 用—计提的存货跌价准备”，贷记“存货 跌价准备”。若计提跌价准备后，市价又 恢复，则应按恢复数冲减存货跌价准备。 例
两种方法：
1、实地盘存制
平时只登记存货的收入，不明细登记存货的发出， 到期末通过实地盘点确定期末结存存货，进而 推算出本期发出的存货。
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计算公式：
期末存货成本=期末存货数量*单位成本
本期发出存货成本=期初存货成本+本期收 入存货成本-期末存货成本
2、永续盘存制
按存货的种类设置明细账，逐日、逐笔登 记存货的收入和发出数量几金额，并随 时结出账面余额。
自制的存货：按制造过程中的各项实际支出作
为实际成本。
委托外单位加工完成的存货：按实际耗用的原
材料加上加工费、运输、装卸、保险费用及应
2020计/12/0入9 成本的税金。
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投资者投入的存货：按投资各方确认的
价值作为实际成本。
接受捐赠的存货：有发票等凭证的，按
凭证金额加相关税费作为实际成本；没 有提供有关凭据的，按市场价或评估价 作为实际成本。
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毛利法
毛利法是根据销售净额按毛利率估计销货成 本，进而估计出期末存货成本的方法。
估计毛利率=销售毛利/销售净额= （销售净额-销售成本）/销售净额 估计销售成本=销售净额-估计销售毛利 估计期末成本=期初存货成本+本期增加存货
成本-估计销售成本 例
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加权平均法：期末存货的平均单位成本以期初
存货及各批收入存货数量作为权数，以期初存 货及各批收入存货成本之和除以权数计算。例
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移动加权平均法
移动加权平均法是指以存货的结存量和每 批收入存货数量为权数，计算出存货平 均单位成本的一种方法。例
先进先出法：企业发出存货时按照收入