上市公司会计信息披露规范问题研究
上市公司信息披露质量问题研究的开题报告
上市公司信息披露质量问题研究的开题报告一、研究背景信息披露是上市公司财务透明度的重要体现，也是投资者决策的重要依据。
信息披露质量的提高不仅能够促进投资者保护权益，还能提高市场的信息效率和公司的声誉。
然而，当前上市公司信息披露质量普遍存在一些问题，比如信息披露不规范、不透明、不真实等，给投资者带来了一定的风险和损失。
二、研究意义1. 探讨上市公司信息披露质量的影响因素，有助于建立更加完善的信息披露制度和规范，加强信息披露质量监管。
2. 分析上市公司信息披露质量与投资者风险承受能力之间的关系，为投资者提供更有针对性的投资建议，提高投资决策的准确性。
3. 研究上市公司信息披露质量对公司声誉的影响，有助于公司建立良好的声誉和品牌形象，提高市场竞争力。
三、研究内容和方法1. 研究上市公司信息披露质量的形成机制和影响因素，探讨信息披露质量与公司治理、财务状况、行业特点等因素之间的关系。
2. 分析上市公司信息披露质量对投资者风险承受能力的影响，采用回归分析等方法来验证假设。
3. 研究上市公司信息披露质量对公司声誉的影响，采用文献综述、案例分析等方法来揭示其内在机制和影响程度。
四、预期成果1. 深入探讨上市公司信息披露质量问题，并提出相应的改善措施。
2. 对信息披露质量与投资者风险承受能力之间的关系做出客观准确的分析和判断，并提供科学有效的投资建议。
3. 揭示上市公司信息披露质量与公司声誉之间的关系，为公司提供建立良好信誉和品牌形象的指导。
五、可行性分析本研究选题具有较高的可行性。
首先，我国证券市场日渐成熟，上市公司信息披露质量问题备受关注。
其次，相关研究资料比较丰富，为本研究提供了基础和支持。
再次，本研究采用的研究方法经过科学论证，可行性较高。
六、研究计划本研究为期一年，主要分为以下几个阶段：1. 研究文献综述和理论框架的建立。
对上市公司信息披露质量的相关研究成果进行综述，并建立研究的理论框架和假设。
2. 数据采集和分析。
会计学专业毕业论文：上市公司会计信息披露问题研究
中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文上市公司会计信息披露问题研究作者：学校：广播电视大学专业：会计学年级：2014年秋学号：指导教师：答辩日期：成绩：目录一、会计信息披露相关理论概述 (2)（一）会计信息披露的定义 (2)（二）会计信息披露的原则 (2)（三）会计信息披露的意义 (2)二、五粮液案例分析 (3)（一）五粮液2007年年度报告录入出错未及时改正 (3)（二）五粮液的证券投资信息披露不完整、不及时 (3)（三）五粮液未及时披露董事被羁押 (4)（四）五粮液信息披露违规分析 (4)三、我国上市公司会计信息的披露现状 (4)（一）会计信息披露不真实 (4)（二）会计信息披露不充分 (5)（三）会计信息披露不及时 (5)（四）会计信息披露不相关 (5)四、加强上市公司会计信息披露监管的对策 (5)（一）明确对上市公司会计信息披露的监管目的 (5)（二）提高会计信息披露监管从业人员素质 (6)（三）加强会计信息披露监管的手段 (7)（四）加大会计信息披露监管内部力度 (7)（五）加大会计信息披露监管外部力度 (8)结论 (9)参考文献 (9)上市公司会计信息披露监管问题研究【内容提要】上市公司信息的披露能够增加上市公司的透明度，可以为投资者提供有效的投资信息，从而保护投资者的利益同时也规避了上市公司违操作。
随着我国资本市场的快速发展，上市公司信息披露问题成为了重点研究问题。
2007年1月30日，中国证券监督管理委员会发布了《上市公司信息披露管理办法》，但是，我国上市公司信息披露违规案例数量还是一直在增加，会计信息披露存在很多缺陷，这就造成了信息的严重的不对称性，也阻碍了资本市场稳定发展，所以，如何完善信息披露制度是个重要研究项目。
在现代经济学中，要建立一个完善的会计信息披露制度现在还很难做到，需要会计信息系统的各个方面的共同营造。
需要同时加强诚信教育和完善会计信息披露制度，在德治与法治共同监管下，完善上市公司内部治理和外部监督与相结合，特别需要实际执行新会计准则和审计准则的相关规定，才可以有效的提高会计信息披露质量，促进证券市场健康良性运转和经济社会的良性健康发展。
《2024年我国上市公司会计信息披露问题研究》范文
《我国上市公司会计信息披露问题研究》篇一一、引言随着中国资本市场的不断发展和壮大，上市公司作为其中的重要组成部分，其会计信息披露的准确性和透明度对投资者、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。
然而，近年来我国上市公司会计信息披露问题频发，不仅影响了资本市场的健康发展，也损害了投资者的利益。
因此，本文旨在深入探讨我国上市公司会计信息披露的问题及其解决对策。
二、我国上市公司会计信息披露的现状与问题（一）现状我国上市公司会计信息披露的制度框架已基本建立，包括会计准则、信息披露规定等。
这些规定要求上市公司在定期报告中详细披露其财务状况、经营成果和现金流量等重要信息。
然而，在实际执行过程中，仍存在诸多问题。
（二）问题1. 会计信息质量不高。
部分上市公司为追求业绩或避免退市等目的，进行财务操纵，导致会计信息失真。
2. 披露内容不完整。
部分上市公司在披露会计信息时，避重就轻，未能充分、完整地反映公司的真实情况。
3. 披露不及时。
部分上市公司在发生重大事件时，未能及时进行信息披露，导致信息滞后。
4. 监管力度不够。
监管机构在执行监管职能时，存在一定程度的漏洞和不足，导致部分上市公司得以逃避监管。
三、问题产生的原因分析（一）公司内部治理结构不完善部分上市公司内部治理结构不健全，董事会、监事会等机构未能发挥应有的作用，导致公司管理层有机会进行财务操纵等行为。
（二）会计准则和制度存在缺陷部分会计准则和制度存在缺陷和漏洞，为部分上市公司进行财务操纵提供了可乘之机。
（三）监管力度和执法力度不足监管机构在执行监管职能时，存在一定程度的漏洞和不足，同时执法力度不够，导致部分上市公司得以逃避监管和处罚。
四、解决对策与建议（一）完善公司内部治理结构加强公司内部治理结构建设，完善董事会、监事会等机构的功能和作用，建立健全内部控制制度，防止管理层进行财务操纵等行为。
（二）修订和完善会计准则和制度修订和完善会计准则和制度，填补漏洞和缺陷，提高会计信息的准确性和可靠性。
我国上市公司会计信息披露问题研究
门 互相 配合 ． 有 通 过 完 善 会 计 法 律 法 规 社 会 筹 资 的 过 程 中 保 护 投 资 者 、 在 投 资 者 作 出正 确 的 决 策 ； 反 ， 果 信 息 披 露 不 只 潜 相 如 建设 、 调 各 个政 府 职 能 部 门 、 高 管理 层 者 等有 关 方 面 的 利 益 。 因此 ． 业 必 须 对 及 时 ， 仅 会 影 响 投 资 者 的 决 策 ， 会 使 一 协 提 不 还 企
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者 ： 西 省 萍 乡 矿 业 集 团 有 限 责 任 公 江
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然 而 ， 国上 市 公 司 信 息 披 露 只是 为 了满 我 足证 监 会 和交 易 所 的要 求 ， 不 是 自愿 的 ， 并 上 市 公 司 根 据 有 关 规 范 的 规 定 披 露 会 ３ 上 市 公 司会 计 信 息 披 露 原 则 ．
为 满 主 观 上 导致 了信 息 披 露 难 以充 分 。 随 着证 券 市 场 日益 国 际 化 ． 计 信 息 汁信 息 时 ， 了保 证 所 披 露 信 息 的质 量 、 会 第 四 ， 计 信 息披 露 的 内容 过 于 简 单 。 会 足 信 息 使 用 者 的 需 求 ， 主 要 遵 循 以 下 应 披露 已不 再 只 是 公 司 行 为 ， 的 供 给 将 主 它
利益 。
文 章 编 号 ：： ４ — １ ２ ／ （ ０ ０ １ — ０ ７ 常 渠 道 取 得 垄 断 信 息 而 牟 取 不 正 当 的 有 遗 漏 和 短缺 ， 此 ， 乎 所 有 的 资 本市 场 （ ３ ０ ７ Ｆ ２ １ ） １ ８ Ｎ 因 几
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都将 充分 披露 作 为 信 息 披 露 的 首 要 条 件 。
会计信息披露的规范问题研究
会计信息披露的规范问题研究证券市场是资源配置的重要场所，同时也是信息的集散地。
证券市场的“公开、公平、公正”原则，必须通过一整套信息提供、信息传递、信息评价、信息监管的信息披露制度来实现。
更准确地说，证券市场能否有效运转，是以信息披露制度的成熟程度为基础的。
公司经营状况的好坏，会通过信息披露的途径在市场上广为传播，被市场参与者选择接受，进而其行为决策。
无论从上市之初的招股说明书、上市公告书，还是中期与年底的定时报告，都构成了证券市场的重要信息来源。
芝加哥大学教授Eugene;Fama建立的“有效市场假说”，证实了信息能够对投资者的投资决策产生影响，为会计信息披露的建立了基础。
叫近期证券市场的虚假信息披露事件层出不穷，引起会计界的巨大反响和深思，也使得信息披露的规范成为刻不容缓的严峻课题。
本文试从信息披露失真的本质入手，其原因、特点和治理对策。
讨论的对象是广义的会计信息，包括会计报表包含的信息、会计报表附注及其他财务报告所披露的信息、审计相关报告信息、证券监管部门要求提供的文件。
一、真实的会计信息披露应具备的特性会计信息的真实性是会计信息的生命之所在。
如果进一步具体分析，真实性包含以下特性：1.有用性。
披露的信息在决策上有用，能够满足使用者的需求，增加使用者对市场信息的了解，降低投资决策盲目性与风险。
国际会计准则中提出：有用性是指，会计信息披露提供关于企业财务状况和经营业绩方面的信息，这种信息对于很大一批使用者进行决策是有用的。
为上述目的而编制的财务报告可以满足大部分使用者的共同需要。
毕业论文2.相关性。
信息披露不能一厢情愿地主观决定，而应当根据市场用户的需求，规范信息披露的形式、数量和质量，也就是与信息使用者的目的和要求息息相关。
为了使信息有用，信息必须与使用者的决策需要相关。
当信息能够通过帮助使用者评价过去、现在和未来事项或确认、更改他们过去的评价从而影响到使用者的经济决策时，信息就具有相关性。
上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究
上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究当前，上市公司会计信息披露存在不少问题，比如披露内容不够透明、披露时间滞后、数据虚假等，这些问题会影响投资者的判断和决策，甚至会损害市场的公信力和稳定性。
因此，应该采取一些措施解决这些问题。
披露内容不够透明会计信息披露应该真实可信，同时也应该是透明的。
然而，在实际情况中，许多上市公司并没有完全披露所有应该披露的信息，这使得股东和投资者无法充分了解公司的业务状况和财务状况，从而增加了投资的不确定性。
为了解决这个问题，上市公司应该建立健全的信息披露制度，明确披露的内容和时机，尽可能地提供全面、客观、准确、及时的信息，以满足投资者的需求。
披露时间滞后上市公司的业务状况和财务状况是不断变化的，如果会计信息披露的时间滞后太久，就会使投资者无法及时了解公司的最新情况，从而影响投资决策。
因此，上市公司应该尽可能缩短信息披露的时间，采取主动披露的方式，随时公布重要信息。
同时，监管部门也应该对上市公司的信息披露进行监督和检查，并及时对违规行为进行惩罚。
数据虚假数据虚假是投资者最不希望看到的情况，如果上市公司采取虚假数据进行欺骗投资者，不仅会损害市场的公信力和稳定性，也会影响公司的声誉和整个行业的形象。
为了避免这种情况的发生，上市公司应该切实履行信息披露义务，披露真实的财务和经营数据，而不是为了美化业绩而虚构数据。
监管部门也应该加强监管，对存在欺诈行为的上市公司进行严厉处罚。
总之，上市公司会计信息披露是保护投资者权益、推动市场规范化运作的重要手段，上市公司应该提高披露质量，加强信息透明度，切实维护投资者合法权益。
同时，监管部门也应该加强监管，加大惩戒力度，推动资本市场更加健康、稳定发展。
上市公司会计信息披露存在的问题及对策
上市公司会计信息披露存在的问题及对策
随着经济全球化的加深和市场化程度的提高，上市公司会计信息披露问题越来越受到关注。
本文将探讨上市公司会计信息披露存在的问题，并提出相应的对策。
上市公司会计信息披露存在着信息不对称的问题。
由于上市公司的内幕信息通常由少数权益股东或高管人员掌握，普通股东和投资者往往无法获得及时准确的会计信息。
为了解决这个问题，应加强监管力度，制定更为严格的信息披露规则，并加大对上市公司会计信息披露的监督和检查力度。
上市公司会计信息披露存在着信息过载的问题。
由于上市公司需要向社会披露大量的会计信息，导致投资者很难从中筛选出有用的信息，容易造成信息过载。
为了解决这个问题，应加强信息披露的透明度，提高信息披露的质量，减少冗余信息的披露，并提供必要的指导和解读说明，帮助投资者更好地理解和运用会计信息。
上市公司会计信息披露存在着信息质量低下的问题。
由于上市公司的财务报表往往受到管理层和审计师的操纵，导致投资者难以准确了解公司的真实经营状况。
为了解决这个问题，应加强对上市公司的监管，加大对财务报表的审计力度，提高审计师的独立性和责任意识，增加审计的透明度，确保财务报表的真实可靠。
上市公司会计信息披露存在着语言不通俗易懂的问题。
会计信息通常涉及到复杂的财务术语和概念，导致投资者难以理解和运用这些信息。
为了解决这个问题，应通过简化财务报表的形式和内容，提供更加通俗易懂的解释和说明，帮助投资者更好地理解和运用会计信息。
浅谈上市公司会计信息披露存在的问题及其原因与对策
浅谈上市公司会计信息披露存在的问题及其原因与对策作为上市公司的核心运营体系，会计信息披露是维护市场透明度、保障投资者权益的重要环节。
然而，当前上市公司会计信息披露存在一些问题，其原因可归结为多方面因素。
为此，本文将从会计信息披露的问题和原因出发，进一步探讨相应的对策。
一、上市公司会计信息披露存在的问题1. 透明度不足由于利益相关方的利益不一致和信息不对称，一些上市公司对重要会计信息的披露存在不完善或隐瞒的情况。
这种情况导致投资者难以了解和评估公司的真实财务状况和经营绩效，降低了投资者的信心。
2. 技术性难题会计信息披露涉及众多的专业术语和复杂的财务报表，投资者往往缺乏相关的专业知识和理解能力。
这使得投资者在阅读和理解会计信息时面临一定的困难，进而造成信息的失真和误解。
3. 过度短视和追逐短期利益在面对市场的压力和利益诱惑下，一些上市公司存在过度追求短期利益，忽视长期发展的现象。
这种行为会导致会计信息的披露不够全面和真实，使得投资者无法全面评估公司的长期价值。
二、上市公司会计信息披露存在问题的原因1. 法律法规不完善当前我国的会计法律法规体系还不够健全，对于上市公司会计信息披露的具体要求和标准缺乏明确规定，导致一些信息披露行为存在漏洞和模糊性。
2. 监管机制不完善监管机构在会计信息披露的监管和执法力度不够，导致一些上市公司对会计信息披露敷衍塞责，甚至存在违规行为。
监管机构的缺失和不力加剧了会计信息披露问题的存在。
3. 利益驱动下的缺失道德观念一些上市公司管理层和会计主管存在道德缺失，以追逐个人或团队的利益为目的，通过夸大收入、隐瞒亏损等方式操纵会计数据，有意误导投资者和市场。
三、应对上市公司会计信息披露问题的对策1. 完善法律法规加强上市公司会计信息披露的法律法规建设，明确披露的内容、方式和标准。
建立健全的法律框架，对违规行为严肃追责，从制度上保障上市公司会计信息的真实性和透明度。
2. 加强监管与执法加大对上市公司会计信息披露的监管和执法力度，建立有效的监管机制，加强对上市公司披露行为的监督和检查。
上市公司会计信息披露问题及对策研究
上市公司会计信息披露问题及对策研究摘要：会计信息披露是上市公司向投资者和其他利益相关方提供财务信息的重要手段，对于维护市场秩序和保护投资者利益具有重要作用。
存在一些会计信息披露问题，如信息披露不精确、不及时、不真实等。
本文通过对现有文献的综述和分析，探讨了上市公司会计信息披露问题的原因，并为解决这些问题提供了相应的对策。
2. 会计信息披露问题2.1 信息披露不精确一些上市公司在会计信息披露时存在信息不精确的问题。
这可能是因为管理层存在意识问题，对于财务信息的重要性认识不足。
也可能是由于内部控制不完善，信息在流转过程中发生了变化。
一些上市公司可能存在故意误导投资者的情况。
3. 问题原因分析3.1 管理层意识问题一些上市公司存在管理层意识问题，对于会计信息披露的重要性认识不足。
他们更加关注短期利益，忽视了长期利益和投资者利益。
3.2 内部控制不完善一些上市公司存在内部控制不完善的问题，导致信息在流转过程中发生了变化。
这可能是由于制度设计不合理，或者是由于执行不力。
3.3 利益冲突一些上市公司存在管理层利益冲突的问题，导致他们故意编制虚假的财务信息。
这可能是由于管理层对于个人利益的追求，或者是由于市场竞争的压力导致。
4. 对策研究4.1 加强监管和监督加强对上市公司的监管和监督，确保会计信息披露的准确性、及时性和真实性。
加强对上市公司内部控制的审查，强化对管理层的监督。
4.2 提高管理层意识提高管理层对于会计信息披露的重要性认识，加强对管理层的培训和教育。
强化管理层对于长期利益和投资者利益的关注，确保会计信息披露的真实性。
4.3 完善内部控制完善上市公司的内部控制制度，确保财务信息在流转过程中不发生变化。
加强对内部控制的监督和审核，防止人为因素对财务信息的影响。
5. 结论上市公司会计信息披露问题的存在给投资者和市场带来了不利影响，影响了市场秩序和投资者利益。
解决这些问题需要加强监管和监督，提高管理层意识，完善内部控制。
上市公司会计信息的披露7篇-会计信息论文-会计论文
上市公司会计信息的披露7篇-会计信息论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——第一篇:上市公司会计信息披露问题研究一、上市公司会计信息披露过程中存在的问题证券市场已经发展了数十年，经历了这些年的发展，上市公司的信息披露实现了常态化和规范化。
随着监督管理机构对于会计信息的监督力度的加大，我国上市公司的信息披露质量有了非常大的提高，但是要实现其信息披露的真实性和可靠性还有很长的路。
1.利用关联关系问题。
关联关系是指的：“在财务或经营决策中，如果一方有能力控制另一方或者对另一方施加重大影响，就认为他们是关联方”。
具体来说，关联关系问题分为以下几种情况：首先是利用关联交易粉饰报表，对企业的利润进行调节。
如通过关联主体之间的资产股权转让等活动来取得较高的收益；利用关联方的资产和债务重组来调节企业的利润。
其次是为关联公司提供担保，从而增加了企业的财务风险。
在现有的市场环境下，很多的上市公司控股大股东利用其职权的便利性以上市公司为抵押，向银行贷款，从而增加企业财务风险。
最后是关联关系的的交易情况在披露过程中存在问题，很多情况下是交易信息披露不完整或者披露不透明，避重就轻，甚至存在着隐瞒非正当交易的现象。
2.分步披露有待改进。
我国现有的上市公司披露制度是实行强制披露，从现有的实现程度来看，上市公司已经充分认识到了财务信息披露的重要性，并且也逐渐的按照国家的规定开始实施会计信息的披露，但是也可以看到也存在着很多的问题。
首先是部分的公司，尤其是单一经营的公司只披露主营业务收入、主营业务利润等相关的增减变化，而没有按照产品的品种来实现披露，这非常的不利于使用者按照产品结构对企业的风险和发展趋势进行预测；还有部分企业在会计信息披露过程中只只按行业披露本年的主营业务收入、主营业务利润及主营业务产品收入的比例，因此这使得会计信息的披露只是部分披露。
二、如何解决上市公司会计信息披露问题上市公司运行状况的透明度对于我国证券市场的稳定有着非常重要的意义。
我国上市公司会计信息披露问题的研究
二 、目前我国上市公司信息披 露存在 的问题
上 市 公 司 信 息披 露 中存 在 的 问题 ，都 会 导致 会计 信息 的失真 ， 这对 于骰市 健康 发 展 、 丁 国企改 革乃 至对于 社会 、 对 国家来 讲 ， 都是贻害无穷的。信息披露得不规范 ， 还容 易产 内幕交易、哄抬股价或刻意打 股价 以牟取 暴 利的现 象 。 １ 、信 息披 露不 及时 。 上市 公司 应按法 定时问及时披露财务会计信息。 但有相当一 部 分 市公 司故意 违反 此规 定 ， 对于 本公 司 已经 发生的 收 购、兼 并 、重大 债 务纠纷 以及 股 权 转让 等重 要 财 务会 汁信 启不 及 时公 布 ， 、 对于招股 说 明书 中募 集资金 投 向已经 发生 改
符行 业 会共 构 成 ，功 能 互 补 的监 管 体 系。其 中 ， 证监 会 心集 中精 力杏处 内幕 交 易 及 其他违 反信 息披 露法 规 的案件 ， 产生 应有 的 喊慑 作用； 交 所监管 的 核心足通 过 上 市 证 规则和上市协ｃ书来制约 市公司遵 信启 义 ： 、 披露规ｌ ，负责 日常的信息披露工作；各行 Ｊ ！ Ｉ Ｊ 业协会刚要充分发挥作用， 制定内部 自律性 管理 规 则 ，对违 规 成 员进 行相 应 的 处罚 。 ２ 、完善 公 司治理 结 构 。（ ）完善 企业 １ 法人治珲结构 ， 健全现代介＝ 业制度。 ｌ ： 市公 司 之 所 以征 信 息披 露 面 仔 在 如此 多 的 问 、 题 ， 大程 度上 是 冈为其法 人治理结 中 的 很 勾 完善 ， 内部人控 制严 重 ， 激励 约束机 制弱 化 。 健 全 Ｉ 人治珲 结构 ， 法 才能 强化其 进 行信 息披露的责任 ， 弱化其利用信息的小对称牟 利的动 机 。 另… 方而 ， 、 企 治理 结卡 的完 善 ， 勾 也有 利于 改善 业 的经营 效益 ， 少其对 信 减 息 披露 的畏 惧 和逃避 心理 。（）培育 经理 人 ２ 市 场 和完善 证 券市场 文 制度 。 范运 作的 规 经理 人 『 、 善并 购接管 订场和绩 差 公一 场 宄 了 Ｊ 的退市 制 度等 ， 将上 市公 经管 人员完 全置 丁 外部 市 场激 烈竞争 昕带 来 的 力之下 ， 促 使 他们 努 力 去提 高 管 理 、 增 圳 公 司绎 济 效 益 ，否 则随１ 者仃 被 州 解职 的 危险 。 １ ＇ ｔ 完善 上市 公司 的 内部 核查 机 制。（） １ 建 立 独立 审计 委 员会制 度 。 独 审 计委 员会丰 要 由公司 的： 行黄 事和 事 成 ， ｆ独 非执 １ 它、 立 丁公 司管理 当局之 外 ， 负责刈 公 司经营 和 财务活动进行审计监督， 丌拥有骋晴注册会 计 师 的决策 枚等 ， 以保ｉ Ｈ ］会 帅 应 有 ｄ Ｗｔ ！ ￣ 的独立 性 。 （ ）力强 ｈ 公 吲的 会 汁管 。 ２ ｌ 】 市
上市公司会计信息披露规范化研究
上市公司会计信息披露规范化研究目前，我国上市公司会计信息披露存在着很多不规范的问题亟待有效解决，提高上市公司会计信息披露质量依然非常重要和迫切，必须结合我国实际。
因此，本文共分为五部分进行研究。
首先，介绍上市公司会计信息披露问题的起源、发展、作用，以及相关基本概念。
其次，揭示上市公司会计信息披露问题的现状与其危害性。
然后，深入剖析上市公司会计信息披露的成因。
最后，根据成因，寻求并实施科学、有效的提高上市公司会计信息披露质量的应对策略，以维护资本资本市场运营提供良好的秩序与环境，充分保障国家、企业、投资者三方利益，构建我国经济和谐可持续发展。
关键词：上市公司会计信息披露违规分析策略目录引言1一、上市公司会计信息披露问题之基本概念1（一）上市公司会计信息披露之涵义1（二）信息披露制度之涵义2（三）上市公司会计信息披露之作用2二、上市公司会计信息披露问题之现状及危害性2 （一）会计信息披露出现“挤牙膏”现象3（二）会计信息失真3（三）会计信息披露违规现象严重3（四）会计信息披露作弊，内幕交易者牟取非法利益4 三、探究上市公司会计信息披露问题之成因4（一）上市公司会计信息披露问题之内因41．会计信息披露行为的被动性，导致“挤牙膏”现象4 2．会计舞弊导致信息披露失真与违规53．上市公司内控职能缺失，导致信息披露违规5 （二）上市公司会计信息披露问题之外因61．证券市场不成熟，导致披露信息失真，牟取非法暴利6 2．相关法规、制度不完善，监督与处罚力度不够6 3．社会信用制度稀缺，注册会计师存在严重的道德风险7四、应对上市公司会计信息披露问题之有效策略7（一）提高意识，发挥内控职能，按市场经济的规律办事7（二）建立与完善相关法规、制度，切实加大证监与处罚力度8（三）制定科学的会计规范体系，建立上市公司会计信息质量控制机制8（四）营造诚实守信的社会氛围，发挥新闻传媒的舆论监督作用9结论9上市公司会计信息披露规范化之探讨引言上市公司会计信息披露源于英国和美国，它是证券市场发展到一定阶段，相互联系、相互作用的证券市场特性与上市公司特性在证券法律制度上的反映。
浅谈上市公司会计信息披露存在的问题及其原因与对策
浅谈上市公司会计信息披露存在的问题及其原因与对策上市公司的会计信息披露一直是投资者关注的焦点之一。
然而，近年来，不少上市公司的会计信息披露存在着一些问题，这严重影响了投资者的判断和决策，损害了市场的公平性和透明度。
本文将就上市公司会计信息披露存在的问题，探讨其原因，并提出相应的对策。
一、会计信息披露问题1. 不完整的披露一些上市公司在披露会计信息时存在信息不完整的问题。
他们可能会故意隐藏某些重要的财务信息或不按规定的时间提交财务报告。
这使得投资者对公司的真实情况难以了解，增加了投资风险。
2. 财务信息披露误导另一个问题是部分上市公司在披露财务信息时存在误导性的行为。
他们可能通过美化财务数据、突出利润而掩盖盈亏平衡的真相，或是故意隐瞒负面的财务信息。
这样的行为误导投资者的决策，导致市场不公平。
3. 信息披露滞后有些上市公司披露的财务信息滞后于实际情况，不能及时向投资者传达公司的真实状况。
这可能导致投资者在决策时基于过时、不准确的信息，造成损失。
二、会计信息披露问题的原因1. 利益驱动上市公司可能对于其利益的追求超过了对投资者的责任。
为了追求更高的股价和利润，他们可能会选择隐瞒负面的财务信息或美化财务报表，从而获得更多的资源和资金，忽视了投资者的权益。
2. 监管不力监管部门对于会计信息披露的监管措施和力度不足也是导致问题出现的原因之一。
在监管不严格的环境下，一些上市公司可能会违规披露、滞后披露或误导性披露财务信息，缺乏有效的监管制约。
3. 缺乏透明度和信任上市公司披露信息的透明度和市场参与者对信息的信任度也对会计信息披露问题起到了一定的影响。
如果市场参与者对于上市公司的财务信息披露缺乏信任，他们可能会对公司的财务数据持怀疑态度，减少对该公司的投资。
三、会计信息披露问题的对策1. 加强监管监管部门应加大对上市公司会计信息披露的监管力度，制定更严格的监管规定和流程，确保上市公司按时、准确、全面地披露财务信息。
我国上市公司会计信息披露存在的问题与对策研究
我国上市公司会计信息披露存在的问题与对策研究1. 引言1.1 研究背景我国上市公司会计信息披露作为重要的财务信息披露方式，对于投资者、监管机构和社会公众具有重要的参考价值。
近年来随着我国资本市场的不断发展，上市公司会计信息披露存在着诸多问题和挑战，如信息披露不规范、信息披露真实性存疑、信息披露内容不够全面等。
我国上市公司会计信息披露存在着诸多不规范的现象，包括财务报表披露不符合会计准则要求、披露时间不准确、披露方式不规范等。
这些不规范的信息披露行为使得投资者难以准确了解公司的财务状况，增加了投资风险。
部分上市公司存在着信息披露真实性存疑的问题，包括财务数据造假、虚假陈述等行为。
这些不真实的信息披露行为不仅损害了投资者的利益，也损害了公司的声誉和信誉。
我国上市公司会计信息披露存在的问题需要引起足够重视。
只有通过深入分析和研究这些问题，寻找有效的对策和解决方案，才能进一步提升我国上市公司会计信息披露的质量和透明度，维护投资者的权益，促进资本市场的健康发展。
1.2 研究目的本研究旨在探讨我国上市公司会计信息披露存在的问题，并提出有效的对策建议，以促进上市公司会计信息披露的规范和透明度。
具体包括以下几个方面的目的：1. 分析当前我国上市公司会计信息披露存在的问题，深入剖析造成这些问题的原因，为制定有效的对策提供理论依据。
2. 提出针对性的对策建议，从监管、企业和市场等多个层面提出相应的应对措施，以解决会计信息披露存在的问题，促进上市公司经营透明度和规范性。
3. 探讨对策实施的具体步骤和措施，分析可能面临的挑战和困难，并提出应对方案。
4. 评估对策的实施效果，通过对实施对策前后的会计信息披露情况进行比较和分析，验证对策的有效性，为今后的研究和实践提供借鉴和参考。
通过以上研究目的的实现，可以为改善我国上市公司会计信息披露质量提供有益的思路和建议，推动我国上市公司财务透明度和监管水平的提升，提高投资者的信心和市场的稳定性。
《2024年我国上市公司会计信息披露问题研究》范文
《我国上市公司会计信息披露问题研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司会计信息披露的质量和透明度成为投资者、监管机构及社会公众关注的焦点。
会计信息是投资者决策的重要依据，也是资本市场健康发展的重要基石。
然而，我国上市公司在会计信息披露方面仍存在诸多问题，这些问题不仅影响了投资者的利益，也威胁到了资本市场的稳定与健康发展。
本文旨在深入探讨我国上市公司会计信息披露的现状、问题及解决对策，以期为提高我国上市公司会计信息质量提供参考。
二、我国上市公司会计信息披露的现状我国上市公司在会计信息披露方面取得了一定成绩，大部分公司能够按照相关法规和会计准则进行信息披露。
然而，仍存在一些问题，如信息披露不完整、不及时、不准确等。
这些问题主要表现在以下几个方面：1. 披露内容方面：部分公司存在信息披露不全面、不充分的情况，如对关联交易、重大事项等信息的披露不够详细。
2. 披露时间方面：部分公司存在信息披露不及时的情况，如季度报告、半年度报告等未能按时发布。
3. 披露方式方面：部分公司在信息披露的方式上存在不规范、不统一的情况，如报告格式、用语等不一致。
三、我国上市公司会计信息披露存在的问题（一）制度层面的问题1. 会计准则和法规不完善：尽管我国已经建立了一套相对完善的会计准则和法规体系，但在实际操作中仍存在一些漏洞和模糊地带，为部分公司提供了可乘之机。
2. 监管机制不健全：监管机构在执行监管职能时，存在监管力度不够、监管手段单一等问题，导致对违规行为的处罚力度不够，难以形成有效的威慑。
（二）公司层面的问题1. 治理结构不完善：部分上市公司治理结构存在缺陷，如“一股独大”、董事会和监事会职能弱化等，导致内部控制失效，信息披露质量受到影响。
2. 利益驱动的会计造假：部分公司为追求业绩、保壳等目的，进行会计造假，虚增利润、隐瞒损失等行为屡见不鲜。
四、解决我国上市公司会计信息披露问题的对策（一）完善会计准则和法规1. 修订和完善会计准则：对现有会计准则进行修订和完善，填补漏洞和模糊地带，提高会计准则的适用性和可操作性。
上市公司会计信息披露规范研究
上市公司会计信息披露的规范研究中图分类号:f230文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)09-145-02摘要上市公司会计信息披露的规范研究主要包括上市公司会计信息披露所存在的问题、原因以及所解决的具体措施。
上市公司会计信息披露存在的主要问题有会计信息披露虚假性、非充分、不及时以及不规范。
其主要原因有巨大的利益诱惑、低价的违规成本以及政府相关法律制度不健全等。
为此应建立会计信息披露规范体系,会计信息披露监督体系和再监督体系,并采取加强上市公司内部控制制度、加强会计信息披露监管、完善会计法律法规体系,维护法律的权威性、严肃性等等具体措施。
关键词上市公司会计信息披露利益诱惑虚假监督一、上市公司会计信息披露存在的主要问题1.会计信息披露虚假性会计信息披露的虚假性是指会计信息披露义务人在披露信息时,将不存在的重大事实在信息披露文件中予以记载或将重大事实作不实记载,从而违反《会计法》、《证券法》、会计准则、会计制度和相关披露准则规定的法定义务而导致会计信息失真的行为。
2.会计信息披露非充分性会计信息披露非充分主要体现在上市公司会计信息披露不对称,具体内容不充分。
而部分上市公司对于财务会计信息披露流于形式,只重视一般项目的披露,对于自身不利的因素一般不予披露。
3.会计信息披露不及时会计信息披露不及时主要表现在会计信息的晚披露,造成信息的不对称,从而影响投资者获得第一手资料的机会造成投资方向错误。
《证券法》第60条规定,中期报告应于每一会计年度的上半年结束之日起二个月内编制并公告;第61条规定年度报告应于每个会计年度结束后四个月内编制并披露。
在实际中,大概只有1/3的上市公司满足这个要求。
这就表明上市公司能达到标准的其实是很少的一部分。
4.会计信息披露不规范企业会计信息披露不符合违规主要表现在报告的随便,乱报等。
部分会计信息披露缺乏严肃性。
随意调整利润分配方案,中期财务报告太过于简单,无法进行正常分析与评价,部分公司的常务报告中不提供上年同期相关的重要数据;与公司相关的市场竞争,通货膨胀、利率汇率变化、营销策略、宏观产业政策揭示的不完全或根本不披露。
上市公司会计信息披露问题研究
上市公司会计信息披露问题研究中图分类号：f832 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）02-000-01摘要上市公司会计信息披露，是上市公司按照相关法律法规要求，将公司的财务状况和经营成果以及其他有关资料或情况向证券监管部门报告，并向社会公众公告的一种行为。
上市公司进行信息披露，必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
但是目前，我国上市公司在会计信息披露中还存在不少问题，严重影响了我国证券市场的健康发展，损害了广大投资者的利益，成为当今亟待解决的问题。
关键词上市公司会计信息披露问题一、上市公司会计信息披露中暴露出来的主要问题1.信息披露的非主动性。
上市公司往往把会计信息披露看作是一种额外的负担，而不是把它看作一种应该主动承担的义务和股东应该获得的权利，因而一来不是积极主动地去披露相关信息。
二来在对外披露信息时，对有利于公司利益的信息过量的披露，对不利于公司利益的信息则轻描淡写。
2.信息披露的虚假性。
信息披露造假现象的存在造成证券市场信息不对称。
并很容易引起价格操纵，导致股票价格扭曲，造成证券市场上供需双方大量的非理性投机。
一方面加大了证券市场的风险，另一方面直接损害了投资者的利益。
3.信息披露的不充分性。
会计信息披露不充分主要表现为对资金投向及获利能力的信息披露不充分，对企业偿债能力的揭示不充分，对重大财务事项的提示不够充分，子公司和分公司的信息披露不充分，关联交易的披露不充分，公司董事、监事及高级管理人员持股变动情况披露不充分，政府有关政策变化对公司影响的信息披露不充分等。
二、分析产生问题的原因（一）信息披露成本的制约上市公司会计信息披露所带来的成本是具体的，需要由自身承担。
这些成本包括企业在搜集、处理、审计、传送会计信息的过程中所花费的代价以及诉讼成本。
对公司来说，会计信息披露得越多，企业的成本越大，从而影响公司的利润。
同时，过多的披露会计信息也会使竞争对手更多的掌握企业信息，造成企业决策的被动性，使企业在竞争中处于不利地位，或者使现实投资者对企业的预期资本筹集产生不利影响。
公司会计信息披露研究(3篇)-会计信息论文-会计论文
公司会计信息披露研究（3篇）-会计信息论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——第一篇：上市公司会计信息披露研究1上市公司会计信息披露存在问题的原因1.1责任体系不健全由于法律责任制度的不健全和巨大利益的趋使，导致部分上市公司违规违法行为的发生，而对上市的违规处理主要以没收、罚款等行政处罚为主，上市公司的违法行为极少会承担民事和刑事责任，这种以行政处罚为主的管理制度对于上市公司的违法行为起不到应有的震慑作用，更无法解决上市公司会计信息披露的缺陷，导致了上市公司的违规违法行为屡禁不止，频繁发生。
1.2成本利益成本利益是上市公司会计信息披露问题存在的经济因素。
一方面，上市公司为了从股市上筹集到更多公司发展所需要的资金，从而获得超额利益，在巨大的利益惑下，对会计信息进行胡乱编造，造成大量的虚假信息误导投资者。
另一方面是违规成本低廉，随着上市公司数量的增多，虚假信息很多，被揭露的可能性很小，即使被查出，处罚力度也较小。
1.3公司内部的治理结构公司内部扭曲的治理结构是上市公司会计信息披露问题存在的制度原因。
当前上市公司实现了所有权与经营权的分离，在具体实践运行中实行委托代理机制，这种机制本身存在着不合理因素。
另外，公司内部的治理结构是要建立有效的激励约束机制，以实现公司利益的最大化。
然而，当前上市公司治理结构中存在着一些不可调和的矛盾，促使上市公司在会计信息披露中存在问题。
1.4督管理力度不够监管不力是上市公司会计信息披露问题存在的主要原因。
一方面由于证监会的力量和权威性不够，证券市场矛盾与利益错综复杂，有些政府官员也插手管理，导致了证券监管力度不足。
另一方面，上市公司的财务报表都必须经过注册会计师的审计，而有些注册会计师为了经济利益，在上市公司会计信息披露中并没有尽职尽责，不仅不揭露虚假的会计信息，而且还出具财务报告，这就失去监督约束功能。
2提高上市公司会计信息披露质量的对策根据以上关于我国上市公司会计信息披露存在的问题分析和原因分析，本文提出如下对策建议。
论上市公司会计信息披露问题
论上市公司会计信息披露问题2005-6-26 10:56 【大中小】【打印】【我要纠错】目前我国已经由有关机构发布实施了一系列股票交易法律、规则，并规定了公司信息披露的原则要求和内容体系，但是，由于种种原因，我国上市公司信息披露中还存在不少不规范的现象，损害了我国证券市场和上市公司的健康发展，也使广大投资者蒙受了许多不应有的损失和风险，因此规范上市公司信息披露的呼声越来越高。
本文试就上市公司会计信息披露规范化问题作些研究探讨。
一、上市公司会计信息披露的现状上市公司及时、真实、充分、公平地向广大投资者披露可能影响投资者决策的信息是上市公司必须履行的义务。
从宏观而言，它有助于国家的宏观调控和市场的运转，有助于社会资源的优化配置，有助于维护证券市场秩序，促进证券市场的发展；从微观而言，从企业外部信息需要者角度来看，它有助于保障投资者和债权人等信息使用者的利益，从企业角度看它有助于公司的筹资和降低筹资成本，有助于促进公司自身的发展，从企业经营管理者角度看，有助于落实和考核其经营管理责任。
总之，公平、真实、充分、及时的上市公司会计信息披露于国家、于企业、于民众都是大有好处的。
我国证券市场起步于90年代初期，经过近几年的发展，在会计信息披露方面，已经取得了很大成绩，上市公司会计信息披露正在向好的方向发展，但也存在不少问题。
1.取得的成绩（1）会计信息披露规范逐步完善。
目前，我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体，以《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》和证监安会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范的信息披露的基本框架，和首次披露（招股说明书、上市公告书）、定期报告（中期报告、年度报告）和临时报告（重大事项报告）三部分组成的信息披露内容，初步规范了上市公司的信息披露问题。
目前我国证券市场信息披露制度的框架体系如图 1：上市公司的会计信息披露往往不是单独进行的，而是与其他非会计信息一起，在公司入市（一级、二级市场）、入市以后的适当时机公开披露。
上市公司会计信息披露问题研究
上市公司会计信息披露问题研究在当今的经济环境中，上市公司的会计信息披露扮演着至关重要的角色。
它不仅是投资者做出决策的重要依据，也是维护证券市场公平、公正、公开的关键因素。
然而，在实际操作中，上市公司会计信息披露存在着诸多问题，这些问题严重影响了市场的健康发展和投资者的利益。
一、上市公司会计信息披露存在的主要问题（一）会计信息披露不真实这是目前上市公司会计信息披露中最为严重的问题之一。
部分公司为了达到特定的目的，如上市、增发股票、避免退市等，故意歪曲或隐瞒真实的财务状况和经营成果。
常见的手段包括虚构收入、虚增资产、隐瞒负债、操纵利润等。
这种不真实的披露误导了投资者，使其做出错误的投资决策，造成了巨大的经济损失。
（二）会计信息披露不及时及时性是会计信息的重要质量特征之一。
然而，一些上市公司未能在规定的时间内披露重要的会计信息，导致投资者无法及时获取最新的公司动态。
例如，在重大资产重组、关联交易、重大诉讼等事项发生后，公司拖延披露，使得投资者在信息不对称的情况下进行交易，损害了投资者的利益。
（三）会计信息披露不充分有些上市公司在披露会计信息时，只披露对自己有利的部分，而对不利的信息则避而不谈或轻描淡写。
例如，对于重大风险因素、关联方交易的细节、或有负债等重要信息披露不足，使得投资者无法全面了解公司的真实情况，难以做出准确的投资判断。
（四）会计信息披露缺乏可比性由于不同上市公司在会计政策和会计估计的选择上存在差异，导致会计信息缺乏可比性。
例如，对于固定资产折旧、存货计价方法、坏账准备计提比例等的选择各不相同，使得投资者在对不同公司进行比较时面临困难。
二、上市公司会计信息披露问题产生的原因（一）利益驱动上市公司的管理层为了自身的利益，如高额薪酬、股权激励等，可能会操纵会计信息披露。
此外，公司为了满足融资需求、维持股价稳定等，也有动机进行虚假或不规范的披露。
（二）内部治理结构不完善部分上市公司内部治理结构存在缺陷，如董事会独立性不足、监事会监督不力、内部审计机构形同虚设等。
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上市公司会计信息披露规范问题研究Ξ沈 萍(兰州商学院会计学院,甘肃兰州 730020)内容摘要:证券监管不力,处罚不严,法规不健全,政策供给滞后于市场需求,使上市公司会计信息虚假披露充斥市场,上市公司和会计事务所纷纷造假,获取丰厚的非法收益,祸害中小投资者,严重干扰了我国证券市场公平有序的正常运行。
面对严峻的资本市场,监管部门必须时刻提高警惕,积极汲取西方成功的证券监管经验方法,尽快完善各项规章制度,严格执法,严厉处罚,用制度理念和法规实践威慑造假者。
构建有效的投资者监督机制,发挥新闻媒体优势,打击上市公司信息虚假披露,保护中小投资者的合法利益,在世界经济一体化的大背景下,培育健康规范诚信公平的国内资本市场。
关键词:上市公司;会计信息;虚假信息;信息披露中图分类号:F768 文献标识码:A 文章编号:100022804(2003)0620141204 中国证监会明确规定,上市公司信息公开披露,必须将任何与公司及其附属公司有关的信息真实及时充分地通报监管机构,并确保所有参与股票交易的投资者在同一时间享有等同的信息资源。
这项规定直接关系到证券市场的有效运转,有利于扼制股市投机行为,防范上市公司违法经营,保护中小投资者的权益,也为监管部门监控市场提供了必要依据。
但是,我国资本市场的高速发展,政策供给的不足,相应法规条例的滞后和阙漏,导致上市公司违规频仍。
尤其近两年来,虚假会计信息事件层出不穷,严重扰乱了资本市场的游戏规则,损害了市场诚信公平的投资形象,挫伤了广大中小投资者的理财热情和投资理念。
诊治会计信息虚假的恶疾,已迫在眉睫,本文拟从五个方面予以探讨论述。
(一)完善民事赔偿制度,提高造假成本我国上市公司之所以频频造假,是因为造假一本万利。
《中国股市投资价值》一文曾一针见血地指出,如果把上市公司的造假行为彻底查一遍,茫茫股海中恐怕找不到几张真实的面孔。
随着世界经济全球化和区域经济一体化进程的加快,企业间的竞争日趋激烈。
为了在竞争中谋求更广阔的生存发展空间,一些上市公司偏离了正常的经营轨道,经营意识歪曲。
受非法利益的诱惑,见利忘法,指使会计人员造假圈钱,谋取暴利。
市场监管的缺位,查处力度的疲弱,即使事发,也不过通报批评,罚点钱作作样子。
据统计,证券市场成立10年来,中国证监会查处的会计造假公司不到100家,且集中在近两年,不少漏网之鱼逍遥法外。
象征性的经济处罚,丝毫没有起到威慑效应。
造假的低成本,违规的高收益,导致上市公司把编造虚假会计信息当成了通向财富的终南捷径,纷纷仿效。
如银广厦1999～2000年两年中虚构巨额利润高达7145亿元,按银广厦2001年8月3日停牌时的流通市值计算,比1998年末的市值,增加了至少70亿元,造假收益是何等诱人。
要彻底根除上市公司虚假会计信息,监管部门不能再一味骄惯自己的“孩子”,总是尿床却舍不得打,一定要强化对上市公司会计信息的稽查力度,对其违规行为处以重罚,并加倍赔偿因虚假信息披露给投资者造成的经济损失和精神损失,提高造假成本,加大造假风险,使其不仅无利可图,还必须为此付出惨痛的代价。
否则,只要造假预期成本大大低于造假预期收益,上市公司就不会轻易放弃“博弈”的侥幸观念。
另外,在目前证券市场,中小投资者始终处于弱势地位,权益受到侵害时却无法讨回公道。
我们应参照西方成熟证券市场的经验,组建一个专门维护中小投资者权益的民间团体,如投资者协会、联合会等,代理中小投资者集体诉讼,兰州大学学报(社会科学版)第31卷第6期 2003年11月Journal of L anzhou U niversity(Social Sciences)V o l.31N o.6 N ov.2003Ξ收稿日期:2002203215.作者简介:沈萍(19652),女,湖北黄陂人,副教授,从事会计学与证券研究.这种办法由于确认投资者受损程度的参数相对固定,受损的计算办法、诉讼程序基本一致,同一上市公司的投资者可以集体登记提起诉讼,使合法权益受到损害的中小投资者能够通过法律,向违规公司和中介机构索取民事赔偿,严厉打击虚假会计信息违规行为。
可喜的是,在各方面的强烈呼吁下,最高人民法院2002年1月15日下达了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》,结束了中国股市没有民事赔偿的司法盲点。
据悉,京沪3位中小投资者委托中伦金通上海律师事务所状告大庆联谊索赔144783・37元一案,已于2002年元月24日在哈尔滨中级人民法院正式立案。
至2002年2月3日,在该所登记的各地受损投资人已达457名,律师正在准备第二批起诉的相关材料。
这是中国第一起因上市公司虚假陈述引发的民事侵权索赔案,起诉人数之多,涉及面之广,影响之大,在共同诉讼案件中实属罕见。
另外,120名中小投资者委托上海锦天城律师事务所状告银广厦民事赔偿案,也被法院正式受理。
(二)用法律手段约束公司高层管理者会计信息披露失真有故意和无意之分,故意失真是指在企业管理层的授意下违背会计原则编造假帐的行为。
上市公司会计信息虽然由财务部门提供,但最终披露权在公司最高层。
有些公司老总利欲熏心,法制观念淡薄,为表明公司营运能力高,使公司获得净资产收益率达到10%的配股资格,或为方便举债等而虚报利润优化业绩,或为完成产值利税指标,获取政治资本,授意、强令会计人员调节成本、利润,即所谓的“官出数字”,“数字出官”。
大庆联谊案就是一起公司管理层授意造假的典型案件。
正如2002年元月24日中国证监会通报所言,“大庆联谊虚构利润负有直接责任的是原法人代表董事长张大生”。
有关资料显示,在张大生等指示下,大庆联谊1994、1995、1996年三年利润比相应企业同期利润多出16176万元,1997年利润虚增达2848189万元。
从目前正在查处的蓝田公司来看,其虚假会计信息一部分也源自公司高层的授意。
有的老总为满足日益膨胀的金钱占有欲,通过虚假会计信息从资本市场圈钱,然后携款逃跑,给公司和投资者都带来了巨大损失,如黎明股份董事长王宏明。
此外,有些公司为了骗取上市资格,编造虚假利润,上市一年后,就出现巨额亏损,如红光实业等,受损的投资者有怨无出伸,只能自认倒霉。
《会计法》明确规定,“单位负责人为会计行为的第一责任人”,也就是说上市公司高层管理人员,包括总裁副总裁财务总监等对企业的会计行为负有直接法律责任。
公司高层有义务有责任保证会计信息的真实完整准确,树立公司诚信形象,确立股东权益最大化的经营理念。
上市公司虚假会计信息的披露,对整个证券市场造成的负面影响是无法用数字来估量的。
因此,监管部门要站在政治的高度来认识上市公司造假行为,用法律手段约束公司决策层的行为,严肃查处强令会计人员违犯财务制度,制造虚假会计信息,篡改会计数据,偷逃税款,侵吞公款等违法行为,情节严重者移交司法机关,决不姑息迁就。
(三)完善注册会计师聘任制度上市公司会计信息虚假披露,管理层固然负有主要责任,但也与注册会计师缺乏职业道德,或联手造假,或随意审计密切相关。
如原湖北立华会计师事务所,先后协助兴发集团、湖北兴化、康赛集团、活力28和幸福实业五家上市公司造假,编造一个又一个绩优神话欺骗投资者。
银广厦造假,连新闻记者都能看出破绽,而有20年从业经验的中天勤注册会计师竟至于看不出一丝端倪,有谁相信?此外,会计师在审计时,工作不扎实,过分依赖被审计单位提供的会计资料,对一些关键证据的真伪,未能按必要的审计程序作进一步确认,深入被审单位的生产管理现场,亲自查阅核对有关资料数据,常常为被审计单位提供的失实资料所欺骗,无意中为虚假会计信息大开方便之门。
注册会计师被现代经济学誉为“经济警察”,我国早就引入了注册会计师管理制度。
国家规定证券市场上所有上市公司向公众披露的年报、中期报表,都必须有注册会计师的审计意见。
为了规范注册会计师的行业行为,发达国家和地区都制定了一系列措施,如准入条件苛刻,收入丰厚,处罚严厉。
会计师一旦违规,将负无限责任,要同时承担刑事和民事赔偿责任,民事赔偿既包括公司资产,还包括个人家产,直至倾家荡产,并被吊销注册会计师执业资格,逐出该行业,终身不得入内。
这些严厉的处罚措施,极大规范了注册会计师的从业行为。
我国虽然颁布了《注册会计师法》、《注册会计师独立审计准则》,但对违法的会计事务所处罚不力,如湖北立华会计师事务所被罚几十万元后,改头换面继续执业;对直接责任人仅仅通报批评,既不罚款,也不追究刑事责任,更谈不上清除执业行业。
在这241兰州大学学报(社会科学版)2003年第6期样的效应下,一些会计师事务所前赴后继参与造假。
如注册会计师杨迪航帮助张家界造假,事发后三个月又再次造假。
现在应尽快完善注册会计师聘任制度,对上市公司重大过失失察或联手造假的会计师,在承担刑事和民事赔偿责任的同时终身扫地出门,不得在本行业执业,促使注册会计师提高职业道德和职业水平,强化风险意识。
(四)建立独立董事制度,优化公司治理结构中国证监会副主席史美伦指出,我国证券市场的违规现象,表明我国上市公司的公司治理薄弱,治理结构不合理,上市公司董事和管理人员的责任诚信义务意识淡薄,漠视股东权益,管理过失行为无人追究。
由于历史原因,我国上市公司产权结构不合理,治理结构先天营养不良,直接成为制约会计信息质量的一大瓶颈。
正如证监会主席周小川所说,我国公司治理结构存在着国有控股、宗族企业控股比例较大,容易出现缺陷;上市后多数大型企业,存在所有者缺位和内部人控制(In sider Con tro l)的现象;上市公司缺乏以股东权益最大化为追求目标的经营理念;缺乏尊重中小投资者权益的传统;没有公开提供透明准确及时信息的传统;改制上市的公司,未能完全处理好与母公司之间的各种关系;缺乏防范企业雇员造成的劳动力市场效率降低的措施等七大缺陷。
从经济理论的角度来看,公司治理结构不属于会计信息的范畴,但发达国家都将其列为会计信息披露的重要组成部分,其意义在于健全有效的公司治理结构为信息披露的充分性、客观性和及时性提供了制度保障。
我国证券市场上市公司的法人治理结构,大多由主管部门、地方政府派出的国有产权代表担任董事长,事实上有些并未行使职责,未能有效监督和激励上市公司提高国有资本的运作效率。
况且上市公司多由国企改制而成,基本内核没有大的变异,原来的厂长摇身一变既是董事长,又是总经理。
普遍存在着企业经营者即“内部人”有可能凭借自己手中对财产的控制权寻求权力租约,追求自身利益的最大化,而忽视甚至损害出资人利益的内部人控制现象,法人治理结构形同虚设。
要禁绝这一现象,关键是建立和完善公司治理结构。
史美伦认为当独立董事在市场上形成一个专业化群体,并真正发挥作用时,上市公司治理水准必将大幅提升。
西方国家的公司治理结构证明,独立董事制度的建立,是完善上市公司治理结构的重要基础。