上市公司会计信息披露规范及案例分析
上市公司信息披露规范与案例分析
精选课件
40
五、信息披露违规案例
--问题监管
精选课件
41
深市上市公司信息披露违规的
总体情况 监管处理类别
2002年度 2003年度 2004年度 中小板公司
向上市公司发问询函
69
116
65
12
向上市公司发关注函
42
64
104
8
向上市公司发监管函
149
97
102
14
内部通报批评
61
62
25
2
公开谴责
精选课件
3
一、对信息披露制度的理解及认识
－为何披露？
精选课件
4
二、信息披露的基本原则
--怎样披露
精选课件
5
信息披露的基本原则
真实性：没有虚假 准确性：没有严重误导 完整性：没有重大遗漏 及时性：两个工作日内披露 公平性：不得选择性披露
精选课件
6
信息披露的及时性
首次披露时点（最先触及）
董事会或监事会作出决议时；
注意各媒体 的相关信息
早间一小时浏览境 内外各大证券报刊
股价是否 有异动？
是
请市场监察部、 证监会派出机构
协助调查
反馈
信息披露
是
是否有异常？
是否须 是 停牌？
交易所对相关 证券实施停牌
实
施
复牌
监 分对发
处
... 类 披 函
理
管 监露约
结
程 管评见
果
序
价等
完
成
精选课件
39
对违规行为的惩戒
在上市公司范围内通报批评 公开谴责 公开认定其不适合担任上市公司董事、 监事、高级管理人员 建议上市公司更换董事会秘书
信息披露法律责任案例(3篇)
第1篇一、案件背景某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1995年，主要从事房地产开发和销售。
自成立以来，A公司凭借其优质的房地产项目和良好的市场口碑，在业内享有较高的声誉。
然而，在2018年，A公司因涉嫌信息披露违规，被证监会立案调查，引发了一场关于信息披露法律责任的大讨论。
二、案件经过2018年5月，A公司发布了一份关于2017年度财务报告的公告。
公告显示，A公司在2017年度实现营业收入50亿元，净利润5亿元，同比增长30%。
然而，在同年7月，证监会接到举报，称A公司在财务报告中存在虚假陈述嫌疑。
经调查，证监会发现A公司在2017年度的财务报告中存在以下违规行为：1. 虚构销售收入：A公司在2017年度虚构了2亿元的销售收入，占当期总收入的4%。
2. 虚增净利润：A公司通过虚构销售收入，将净利润虚增至5亿元，实际净利润仅为3亿元。
3. 未披露关联交易：A公司在2017年度与其实际控制人控制的另一家公司发生关联交易，交易金额为1亿元，但未在财务报告中披露。
三、案件处理2018年10月，证监会依法对A公司及相关责任人作出处罚决定：1. A公司：责令改正，给予警告，并处以60万元罚款。
2. A公司董事长：给予警告，并处以30万元罚款。
3. A公司财务总监：给予警告，并处以20万元罚款。
4. A公司实际控制人：给予警告，并处以30万元罚款。
四、案例分析本案是一起典型的信息披露违规案例，涉及虚假陈述、未披露关联交易等多项违法行为。
以下是本案的几个关键点：1. 信息披露义务：上市公司作为公众公司，有义务向投资者公开、真实、准确、完整地披露公司信息。
本案中，A公司虚构销售收入、虚增净利润等行为，严重违反了信息披露义务。
2. 虚假陈述的法律责任：根据《证券法》的规定，上市公司及其相关人员对虚假陈述行为承担法律责任。
本案中，A公司董事长、财务总监等人员因虚假陈述行为被处以罚款。
3. 关联交易披露：上市公司与关联方发生的关联交易，应当及时、准确地披露。
上市公司会计信息披露规范及案例分析
上市公司会计信息披露规范及案例分析上市公司会计信息披露是指公司在公开市场上进行业务活动的过程中，根据相关法律法规要求，通过财务报表、年度报告、中期报告等形式将自己的财务状况、经营成果和现金流量等信息向投资者、监管机构和社会公众进行公开披露的行为。
规范的会计信息披露有助于保护投资者的合法权益，提升市场透明度，促进资本市场健康发展。
本文将从规范和案例两个方面对上市公司会计信息披露进行分析。
首先，上市公司会计信息披露的规范主要包括法律法规和会计准则的规定。
《公司法》、《证券法》等法律法规规定了上市公司应当按照法定程序履行信息披露义务，并对虚假陈述、内幕交易等行为进行了明确的禁止和惩处。
此外，我国还制定了一系列会计准则和会计制度，比如《企业会计准则》、《合并财务报表准则》等，明确了上市公司应当如何编制和披露财务报表。
其次，上市公司会计信息披露规范的案例分析主要包括两个方面：好的信息披露案例和不规范的信息披露案例。
好的信息披露案例：上市公司依据法律法规和会计准则的规定，及时向投资者公开披露了其年度报告和中期报告，报告中包含了完整、真实的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
同时，这家公司还主动公开发布了其他需要披露的重要事件，如股东大会决议、重大合同签署等，为投资者提供了充分、准确的信息，维护了投资者的合法权益，提升了公司在资本市场的声誉。
不规范的信息披露案例：上市公司在报告编制和披露过程中存在虚假陈述、不完整披露等行为。
公司未能按照法律法规和会计准则的规定认真编制财务报表，将谋取私利的行为掩盖在虚假的财务数据中，误导了投资者对公司真实情况的判断。
这种不规范的信息披露行为不仅损害了投资者的利益，也损害了市场信心和整个资本市场的健康发展。
综上所述，上市公司会计信息披露规范对保护投资者权益、提升市场透明度和促进资本市场健康发展具有重要意义。
上市公司应当遵守法律法规和会计准则的规定，确保财务报表的真实、准确和完整，及时披露公司的经营情况和重要事项，为投资者提供充分、准确的信息。
上市公司信息披露监管与案例分析
信息披露监管应遵循真实性、准确性、完整性、及时性和公平性的原则。这些原则要求上市公司所披 露的信息必须真实反映公司的实际情况，不能有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；同时，信息披露 要及时、准确，确保所有投资者在同一时间获得信息，维护市场的公平性。
信息披露的内容与要
02
求
定期报告的披露内容与要求
01
02
03
披露时间
定期报告应在规定的时间 内进行披露，包括年度报 告、半年度报告和季度报 告。
披露内容
定期报告应包含公司财务 报表、经营情况、董事会 报告、监事会报告等内容。
披露要求
定期报告的披露应真实、 准确、完整，不得有虚假 记载、误导性陈述或重大 遗漏。
临时报告的披露内容与要求
披露时间
临时报告应在发生可能对 股价产生重大影响的事件 后及时进行披露。
披露内容
临时报告应包含事件的基 本情况、可能的影响、公 司的应对措施等内容。
披露要求
临时报告的披露应真实、 准确、完整，不得有虚假 记载、误导性陈述或重大 遗漏。
重大事件的披露内容与要求
披露时间
重大事件发生后应及时进行披露。
披露内容
重大事件应包含事件的基本情况、 可能的影响、公司的应对措施等内 容。
信息披露监管的程序
03
与方法
信息披露监管的程序
01
信息披露监管的申请与受理
上市公司需向监管机构提交信息披露申请，监管机构对申请进行形式审
查，决定是否受理。
02 03
信息披露监管的审查与反馈
监管机构对上市公司提交的信息披露内容进行审查，如有需要，可要求 上市公司提供更多信息或做出解释。审查结束后，监管机构会向上市公 司反馈审查结果。
上市公司会计信息披露规范及案例分析
我国会计信息披露规范的历史演进及相关案例研究：从资产重组和关联交易角度
中期财务报告（主要规范中期财务报告与年度财务报告的不同之处） 2001年开始实施的《企业会计制度》及新旧制度的衔接（2001年17号文） 2001年12月21日开始实施的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》（主要规范按不公允价格卖资产“做”利润、关联方代垫费用、托管经营、关联方资金占用等）。
2
我国会计信息披露规范的历史演进及相关案例研究：从资产重组和关联交易角度
99年财政部35文（主要规范老四项计提） 2000年出台的会计准则和补充规定 非货币性交易（主要规范资产置换）。典型案例有诚成文化、粤海发展等。 或有事项（要求或有事项若满足三个条件应确认为负债入帐）
我国会计信息披露规范的历史演进及相关案例研究：从资产重组和关联交易角度
《企业会计制度》打破所有制和行业界限，适用于除不对外筹资、经营规模较小的企业以及金融企业（商业银行、保险公司、证券公司、投资公司）以外的所有企业。
一、我国现行会计规范体系
作为过渡阶段，《企业会计制度》自2001年起暂在股份有限公司范围内执行。外商投资企业自2002年1月1日起执行该制度。
已颁布的十六个具体会计准则：（1）关联方关系及其交易的披露；（2）现金流量表（已修订）；（3）资产负债表日后事项；（4）债务重组（已修订）；（5）收入；（6）投资（已修订）；（7）建造合同；（8）会计政策、会计估计变更
1
第二层次：国务院行政法规－股票发行与交易管理暂行条例
2
第三层次：中国证监会部门规章
3
——信息披露实施细则个
5
二、上市公司信息披露规范体系
01
——编报规则：17个
02
——规范问答：6个
上市公司财务信息披露及财务会计监管案例
借款和银行承兑汇票未在会计报表中记录
审计意见涉及主要会计 审计 信 息披露问题
问题之一：资产减值计提随意;成为调剂 利润的砝码
审计意见涉及主要会计 审计 信 息披露问题
–问题之二：诉讼担保等预计负债计提随意
年报综述 年报特点
业绩同宏观经济和行业景气度关联度增强;晴 雨表作用凸显
年报综述 年报特点
蓝筹成为市场中坚力量
年报综述 年报特点
上市主营业务稳定增长;费用控制情况得以改善
年报综述 年报特点
上市回报投资者意识有所增强
年报综述 年报特点
股东信息披露更加充分;控股股东及关联 方占用上市资金的问题有所缓解
审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题
问题之十三：为关联担保违规问题严重
审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题
问题之十四：以适当方式重新披露更正 后的财务报告19号文件财务信息的更正 及相关披露
审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题
问题之十五：信息披露整体质量有待进 一步提高
精品资料网 http: // cnshu cn
问题之十：前后任会计师的沟通不符合 新准则的规定
审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题
问题之十一：股东和关联欠款问题严重
审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题
问题之十二：非经常性损益披露标准不 一 14项
– 处置长期股权投资 固定资产 在建工程 无形 资产 其他长期资产产生的损益；
– 越权审批或无正式批准文件的税收返还 减免； – 各种形式的政府补贴； – 计入当期损益的对非金融收取的资金占用费；
–审计范围受到局部限制 –个别重要不符合财务会计法规的规定;被审
上市公司信息披露规范、要求以及处罚案例 (I)
05
信息披露的国际比较与借鉴
国际信息披露标准比较
美国的萨班斯-奥克斯利法案（SOX）：该法案对上市 公司信息披露的要求极为严格，强调内部控制和审计
的重要性。
输标02入题
英国的金融服务法案（Financial Services Act）：该 法案要求上市公司提供高质量、准确和及时的信息， 并强调透明度。
证券交易所为上市公司提供交易平台，促进股票、债券等证券的 流通。
信息披露相关法规与规定
《中华人民共和国证券法》：规定了上市公司信息披露的 基本要求和标准，是信息披露监管的重要法律依据。
《上市公司信息披露管理办法》：中国证监会制定，对上 市公司信息披露的具体内容和格式做了详细规定。
《上海证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所股 票上市规则》：分别规定了在上海和深圳证券交易所上市 的公司应遵守的信息披露要求。
该机构负责监管上市公司的信息披露，有权对违规行为进行处罚。
国际信息披露案例分析
美国的安然公司（Enron Corpor…
该公司因财务造假和信息披露违规被揭露，导致破产和多名高管被定 罪。
英国的巴克莱银行（Barclays Ba…
该银行因操纵LIBOR利率被揭露，被罚款数十亿美元，多名高管被起 诉。
司董事会审议通过。
审计要求
定期报告应由会计师事务所进行 审计，并出具审计报告。
临时报告的披露要求
披露时间
上市公司在发生可能对股价产生重大影响的临时 事项时，应及时披露该事项及对公司的影响。
内容要求
临时报告应包括事件起因、目前状况、可能产生 的影响等，并由公司董事会审议通过。
公告形式
临时报告应以公告形式发布，并在指定媒体上公 告。
ch002上市公司会计信息披露规范及案例分析
件〔新制定〕 13.可转换公司债券募集说明书〔新制定〕 14.可转换公司债券上市公告书〔新制定〕
13
二、上市公司信息披露标准体 系
已公布的标准－编报规章 1、商业银行招股说明书特殊规定〔新制
定〕 2、商业银行财务报表附注特殊规定〔新
制定〕 3、证券公司招股说明书特殊规定〔新制
20
三、我国会计信息披露标准的历史演进 及相关案例争论：从资产重组和关联交 易角证度券市场进展十多年来，我国上市公司
的资产重组在很大程度上依靠于与大股 东等关联企业之间进展的关联交易，纯 粹整合资源式的、旨在切实提高全社会 劳动生产力的资产重组案例并不多，使 得我国上市公司的资产重组在确定程度 上表现为“报表重组”。在这种状况下， 会计准则和会计制度就被赐予一种新的 职能：标准和引导上市公司资产重组行 为，遏制上市公司虚假“报表重组”。
22
三、我国会计信息披露标准的历史演进及 相关案例争论：从资产重组和关联交易角 度
〔二〕1998年公布了《股份会计制 度》和收入、投资等七个具体会计 准则：
1、现金流量表。〔主要针对利用权 责发生制手法来粉饰利ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ〕
2、资产负债表日后事项。〔主要针 对在报表截止日和财务报告批准报 出日之间发生的需要调整报告期报 表或需要在附注中强调的事项〕
4
一、我国现行会计标准体系
作为过渡阶段，《企业会计制度》自2023年起 暂在股份范围内执行。外商投资企业自2023年 1月1日起执行该制度。
原来公布的十六个具体会计准则：〔1〕关联 方关系及其交易的披露；〔2〕现金流量表 〔已修订〕；〔3〕资产负债表日后事项；〔4〕 债务重组〔已修订〕；〔5〕收入；〔6〕投资 〔已修订〕；〔7〕建筑合同；〔8〕会计政策、 会计估量变更
上市公司信息披露规范丶要求以及处罚案例
管理层调整
信息披露违规可能导致 公司管理层进行调整， 影响公司的战略规划和
日常运营。
投资者索赔
信息披露违规可能引发 投资者提起诉讼或索赔， 给公司带来额外的经济
压力。
03 信息披露违规的典型案例
未及时披露重大事项案例
总结词
未及时披露重大事项案例是指上市公司未在规定时间内披露对公司股价产生重 大影响的信息，导致投资者利益受损。
目的
确保投资者获得全面、准确、及 时的信息，保护投资者合法权益 ，维护市场公平、公正、透明。
信息披露的内容与要求
内容
包括但不限于定期报告（年报、半年 报、季报）、临时报告、重大事项公 告等。
要求
信息披露内容应当真实、准确、完整 ，无虚假记载、误导性陈述或重大遗 漏；披露的信息应当具有可比性，格 式符合规定，易于理解。
隐瞒关联交易案例
总结词
隐瞒关联交易案例是指上市公司与其 关联方之间的交易未按规定披露。
详细描述
例如，某上市公司与其关联方进行大 量交易，但未在财务报表中披露。监 管部门调查后发现，该交易对公司的 财务状况产生了重大影响，并对公司 进行了处罚。
04 信息披露规范的意义与影 响
信息披露对投资者保护的意义
披露规定。
Hale Waihona Puke 罚款对违规行为人处以一定金额的 罚款，以惩罚其违法行为。
市场禁入
禁止违规行为人一定期限内从 事证券市场相关业务。
撤销证券业务许可
撤销违规行为人从事证券业务 的资格。
处罚的程序与执行
01
02
03
立案调查
监管机构对涉嫌违规的上 市公司进行立案调查，核 实其是否存在信息披露违 法行为。
行政处罚决定
上市公司信息披露规范、要求以及处罚案例
2600
中國鋁業
公告及通告 - [董事會召開日期]
董事會會議通知 (94KB, PDF)
2600
中國鋁業
公告及通告 - [其他] 委任獨立财务顧問 (100KB, PDF)
2600
中國鋁業
公告及通告 - [海外監管公告] 海外監管公告 (119KB, PDF) 增持承诺期 满 吸收合并包 铝
2600
14
H股上市公司披露的主要内容举例
中国铝业02600部分交易披露举例
發放時間 26/08/2007 18:44 代號 2600 股份名稱 中國鋁業 文件 委任代表表格 於二零零七年十月十二日（星期五）舉行的 H股股東類別股東 大會之委任書 (175KB, PDF) 2600 中國鋁業 通函 - [關連交易] 須予披露的關連交易及申請清洗豁免建議合併包頭鋁業及與包 鋁集團換股 (1013KB, PDF) 2600 中國鋁業 公告及通告 - [持續關連交易] 持續關連交易- 互供協議修訂截至二零零九年十二月三十一日 止三個年度的年度上限 (196KB, PDF) 2600 中國鋁業 公告及通告 - [關連交易 / 持續關連交易] 持續關連交易 －修訂土地使用權租賃協議的年度租金及修訂年 度上限 (154KB, PDF) 2600 中國鋁業 公告及通告 - [海外監管公告] 海外監管公告中國鋁業股份有限公司第三屆董事會第二次會議 決議公告 (192KB, PDF) 备注 委托投票
完整性原则并不是要求上市公司事无巨细地披露所有的公司信息，
披露的主要是重大的或者法律要求强制披露的信息，如重大关联 交易、重大的资产出售和收购等
10
A股信息披露内容的基本要求 (续)
准确性要求意味着上市公司披露信息时必须用精确不含糊的语言 表达含义，在内容和表达方式上不致使人误解。准确性要求披露 文件不得含具有广告效应和模糊不清的语言，例如在招股说明书 中不得刊登任何人、机构或者企业题字，任何祝贺性、恭维性或 者推荐性的词句。在法律意见书中不得使用“基本符合条件”一 类的措辞。 规范性 公司的信息披露应当按照统一的内容和格式标准公开，公开文件 的类型、每种文件的内容和应当包括的事项、信息披露的格式等 由法律统一规定并将其作为一项义务由当事人遵守
上市公司会计信息披露规范及案例分析PPT
三 新旧会计制度比较分析内容
旧制度
新制度
实际成本计价原则
合理划分收益性支出 与资本性支出原则 全面并兼顾重点原则
实际成本计价原则
合理划分收益性支出 与资本性支出原则 实质重于形式原则 重要性原则
三 新旧会计制度比较分析内容
旧制度
新制度
主要区别：
增加：实质重于形式 原则
修订：历史成本原则
充实：谨慎性原则不 许滥用谨慎性原则; 计提秘密准备；否则
三 新旧会计制度比较分析 内容
旧制度
一 会计核算的基本 原则
客观性原则 相关性 原则 可比性原则 一 致性原则 及时性原 则 清晰性原则 权责 发生制原则 配比原 则 谨慎性原则
新制度
一 会计核算的基本 原则
客观性原则 相关性 原则 可比性原则 一 致性原则 及时性原 则 清晰性原则 权责 发生制原则 配比原 则 谨慎性原则
200117号文； 实施<企业会计制度>及其 相关准则问题解答财会 2001 43 号文； 关联方之间出售资产等有关会计处理问 题暂行规定 财会 2001 64 号文等
二 新会计制度结构
分三大部分： 一企业会计制度共十四章：总则 资产 负 债 所有者权益 收入 成本和费用 利润及 利润分配 非货币性交易 外币业务 会计调 整 或有事项 关联方关系及其交易 财务会 计报告 附则
三 新旧会计制度比较分析内容
旧制度
十一 在建工程结转 固定资产停止利息资 本化时点
基本准则：竣工结算
股份公司制度：交付 使用
购建中断时间较长停 止资本化
新制度
十一 在建工程结转 固定资产停止利息资 本化时点
达到预定可使用状态
购建非正常中断时间 连续超过3个月含3个 月停止资本化
上市公司信息披露规范与案例分析
上市公司信息披露规范与案例分析一、信息披露的意义和要求信息披露是指上市公司按照相关法律法规和交易所规则要求，公开披露其经营状况、财务状况、经营风险等重要信息，以供投资者、监管机构和社会公众进行评估和决策。
信息披露的重要性体现在以下几个方面：1.维护投资者权益：信息披露可以帮助投资者全面了解上市公司的经营状况和风险情况，减少投资风险，保护投资者的合法权益。
2.提升市场透明度：信息披露可以增加市场的透明度和公平性，防止内幕交易和市场操纵行为的发生，提升市场的效率和稳定性。
3.促进企业规范运作：信息披露要求上市公司遵循一系列规范和要求，有助于规范企业经营行为，加强公司治理，提升企业的竞争力和可持续发展能力。
信息披露的要求主要包括以下几个方面：1.及时披露：上市公司应及时披露与公司经营状况、财务状况、重大事件相关的信息，确保信息的准确性和完整性。
2.平等披露：上市公司应平等对待所有投资者，不得选取特定对象披露重要信息，以确保市场的公平性。
3.风险披露：上市公司应主动披露与公司经营活动相关的风险因素，向投资者提供全面的风险提示。
4.主管部门监管：上市公司的信息披露活动受到主管部门的监管，需要按照具体规定进行备案、审查和监督。
二、信息披露案例分析1.恶意隐瞒信息的案例上市公司在年度报告中故意隐瞒了其商誉减值的事实，导致投资者对公司价值的判断产生误导。
此案例违反了信息披露的及时准确原则和平等披露原则，损害了投资者的合法权益。
公司最终因为不实信息披露被罚款，并受到投资者集体诉讼的索赔。
2.信息披露不完整的案例上市公司在公告中披露了一项重大合作协议，但隐藏了与该合作协议相关的关联交易事项。
此案例违反了信息披露的完整性原则，投资者因未能获悉完整信息而产生了误判。
主管部门要求公司对该事项进行补充披露，并对公司进行警告处罚。
3.法律规定披露的案例上市公司在重大资产重组之前未经披露，违反了证券法规定的信息披露义务。
此案例导致投资者无法及时获取相关信息，损害了投资者的合法权益。
上市公司信息披露规范及相关案例
上市公司信息披露规范及相关案例上市公司信息披露规范及相关案例引言上市公司信息披露是指上市公司根据法律、法规和证监会的规定，及时、公正、准确地向投资者和社会公众披露公司的财务状况、经营情况、重大事项等信息。
信息披露是上市公司履行信息披露义务、维护投资者权益的重要手段。
本文将介绍上市公司信息披露的规范要求以及相关的案例。
上市公司信息披露规范要求法律法规的规定上市公司信息披露的规范要求主要包括中国证监会颁布的《上市公司信息披露管理办法》和《上市公司信息披露内容与格式指引》等。
这些法律法规主要从以下几个方面对信息披露进行了规范：披露的时间要求：上市公司需要按照法定的时间节点披露相关信息，如季度报告、年度报告等；披露的内容要求：上市公司需要披露包括财务状况、经营情况、重大事项等在内的一系列信息；披露的形式要求：上市公司需要按照统一的格式和规范进行信息披露，如使用标准的财务报告模板等。
信息披露的原则上市公司信息披露还需要遵循一些基本的原则，包括：公开透明原则：信息披露应当及时、准确、全面，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；平等原则：信息披露应当对所有投资者公开，不得存在差别待遇；一致性原则：信息披露应当一致、完整，不得存在内外部矛盾。
相关案例分析1. 乐视网财务丑闻案乐视网是中国知名的互联网公司，在2017年爆出财务丑闻。
公司通过虚报收入、操纵财务数据等手段，通报财务状况和盈利能力的情况存在严重失真，导致投资者权益受到损害。
该案例引发了对于上市公司财务披露透明度的关注和反思，也促使相关监管机构对信息披露监管进行了进一步的加强。
2. 万科事件万科是中国知名的房地产公司，在2016年爆出高管私有化事件。
公司高管未能及时披露股权转让的重大事项，导致投资者无法及时获知公司股价变动的原因，造成投资者利益受损。
该案例引发了对于上市公司重大事项披露的关注，提醒上市公司应当依法及时披露公司重大事项，保护投资者权益。
3. 新东方教育财务舞弊案新东方教育是中国知名的教育培训机构，在2016年爆出财务舞弊案。
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二、上市公司信息披露规范体 系
5.股份变动公告（未修订） 6.法律意见书（已为信息披露编报规则第 12号取代） 7.验证笔录（已为信息披露编报规则第12 号取代） 8.上市公告书（新修订） 9.首次公开发行股票申请文件（新制定）
二、上市公司信息披露规范体 系
10.上市公司新股发行申请文件（新制定） 11.上市公司发行新股招股说明书（取代 第4号） 12.上市公司发行可转换公司债券申请文 件（新制定） 13.可转换公司债券募集说明书（新制定） 14.可转换公司债券上市公告书（新制定）
二、上市公司信息披露规范体 系
4、金融类公司境内外审计差异及利润分配基准 5、分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披 露 6、支付会计师事务所报酬及其披露 正制定的规范－内容与格式准则 创业板招股说明书、上市公告书、年度报告和中期报 告 上市公司并购－收购人持股报告、要约收购报告和要 约收购被收购公司报告
三、我国会计信息披露规范的历史演进及 相关案例研究：从资产重组和关联交易角 度 （二）1998年发布了《股份有限公司会计制度》
和收入、投资等七个具体会计准则： 1、现金流量表。（主要征对利用权责发生制 手法来粉饰利润） 2、资产负债表日后事项。（主要征对在报表 截止日和财务报告批准报出日之间发生的需要 调整报告期报表或需要在附注中强调的事项）
一、我国现行会计规范体系
会计改革的目标：构建一套适用于不同 所有制、不同行业的统一会计制度 《企业会计制度》打破所有制和行业界 限，适用于除不对外筹资、经营规模较 小的企业以及金融企业（商业银行、保 险公司、证券公司、投资公司）以外的 所有企业。
一、我国现行会计规范体系
作为过渡阶段，《企业会计制度》自2001年起 暂在股份有限公司范围内执行。外商投资企业 自2002年1月1日起执行该制度。 已颁布的十六个具体会计准则：（1）关联方 关系及其交易的披露；（2）现金流量表（已 修订）；（3）资产负债表日后事项；（4）债 务重组（已修订）；（5）收入；（6）投资 （已修订）；（7）建造合同；（8）会计政策、 会计估计变更
一、我国现行会计规范体系
；《合并会计报表暂行规定》；《关于 执行具体会计准则和〈股份有限公司会 计制度〉有关会计问题解答》【（98） 财会字第66号文】；《股份有限公司 “计提四项准备”有关会计处理问题补 充规定》（财政部财会字【1999】35号 文）；贯彻实施《企业会计制度》有关 政策衔接问题的规定（财政部财会【
三、我国会计信息披露规范的历史演进及 相关案例研究：从资产重组和关联交易角 度 （一）97年琼民源事件发生后，社会公 众以及证券监管部门对会计核算和信息 披露提出了更高的要求。为此，财政部 于1997年发布了第一个具体会计准则— —关联方关系及其交易的披露，旨在规 范关联交易的信息披露，增加关联交易 的透明度；
三、我国会计信息披露规范的历史演进 及相关案例研究：从资产重组和关联交 易角度
证券市场发展十年来，我国上市公司的资产重 组在很大程度上依赖于与大股东等关联企业之 间进行的关联交易，纯粹整合资源式的、旨在 切实提高全社会劳动生产力的资产重组案例并 不多，使得我国上市公司的资产重组在一定程 度上表现为“报表重组”。在这种情况下，会 计准则和会计制度就被赋予一种新的职能：规 范和引导上市公司资产重组行为，遏制上市公 司虚假“报表重组”。
二、上市公司信息披露规范体 系
正修订的规范－内容与格式准则 中期报告 公司股份变动公告 正制定的规范－编报规则 特殊行业特别规定（IT行业、投资公司、 基础设施公司、资源开发公司、生物医
二、上市公司信息披露规范体 系
药公司） 盈利预测的编报 独立财务顾问报告 资产评估资料的编报 关联交易公告 独立审计师的聘请、辞聘和变更 分部信息的编报
三、我国会计信息披露规范的历史演进及 相关案例研究：从资产重组和关联交易角 度 2、99年财政部35文（主要规范老四项计 提） （四）2000年出台的会计准则和补充规 定 1、非货币性交易（主要规范资产置换）。 典型案例有诚成文化、粤海发展等。 2、或有事项（要求或有事项若满足三个 条件应确认为负债入帐）
二、上市公司信息披露规范体 系
已颁布的规范－编报规则 1、商业银行招股说明书特别规定（新制 定） 2、商业银行财务报表附注特别规定（新 制定） 3、证券公司招股说明书特别规定（新制 定） 4、证券公司财务报表附注特别规定（新
二、上市公司信息披露规范体 系
制定） 5、保险公司招股说明书特别规定（新制 定） 6、保险公司财务报表附注特别规定（新 制定） 7、商业银行年报特别规定（新制定） 8、证券公司年报特别规定（新制定）
一、我国现行会计规范体系
和会计差错更正（已修订）；（9）非货 币性交易（已修订）；（10）或有事项； （11）无形资产；（12）借款费用； （13）租赁；（14）中期财务报告； （15）存货；（16）固定资产 财政部今年将出台有关企业外币折算、 企业合并等内容的新企业会计准则。 对于小规模企业和金融企业，财政部还
； 外汇交易 ；MT4下载 外汇EA下载； ；外汇交易平台,外汇入门学习,外汇EA,MT4下载；； ；外汇交易平台,外汇开户,MT4软件指标,外汇EA下载； ； 外汇交易 ；MT4软件指标 外汇EA下载； ；二元期权 ；微交易,二元期权 二元期权,微交易； ；期权,二元期权,二元期权平台,二元期权微交易免费学习； ；外汇论坛,炒外汇论坛,最好黄金外汇论坛排行榜； ；外汇技术指标,MT4技术指标,MetaTrader指标,外汇技术指标分析； ；MT4外汇交易系统,正版mt4自动交易系统下载； ；外汇EA,外汇EA之家,外汇智能交易,外汇自动跟单系统； ；MT4指标,MT4指标下载,MT4指标模板下载,MT4交易系统； ；MT5智能EA,MT5智能交易系统,EA自动交易软件； ；外汇视频教程,外汇讲座视频,炒外汇入门视频教程； ；外汇EA_外汇ea下载_外汇ea自动交易系统； ；MT4指标,mt4指标下载,mt4技术指标大全下载； ；外汇指标系统下载,最新外汇指标,外汇常用指标下载； ；MT4交易平台,外汇MT4下载,mt4外汇交易系统； ；外汇指标系统下载,最好用的外汇指标,mt4最好用最精确的指标； ；最好外汇交易系统,热门外汇交易系统,外汇交易系统模板下载； ；外汇一分钟交易系统,外汇短线5分钟交易系统方法； ；15分钟外汇交易系统,外汇30分钟交易系统下载； ；外汇1小时稳定交易系统,4小时外汇交易系统下载； ；全时段外汇交易系统,外汇交易用多时段交易系统下载； ；外汇日内交易系统,日线图外汇交易系统下载； ；外汇强制平仓,外汇交易怎么平仓,外汇强制平仓什么意思； ；外汇挂单技巧,外汇挂单软件,外汇如何挂单交易； ；外汇均线,外汇均线系统,外汇均线交易系统； ；KDJ随机指标,外汇kdj指标,随机指标kdj； ；非农数据,大小非农数据解读,美国非农数据公布； ；外汇对冲技巧,外汇对冲套利,外汇对冲交易策略； ；剥头皮交易方法,外汇剥头皮,剥头皮交易系统； ；外汇交易开户,外汇交易开户流程,外汇开户要求； ；外汇套利交易,外汇套利交易ea,外汇套利交易策略； ；最好的外汇平台,外汇哪个平台最好,口碑最好的外汇平台； ；炒外汇怎么赚钱,投资外汇怎样赚钱； ；cci顺势指标,外汇cci指标,外汇cci指标技巧； ；外汇交易软件,外汇交易软件下载,外汇交易软件排名； ；外汇实盘交易,外汇实盘交易软件,什么是外汇实盘交易； ；外汇投资策略,外汇投资技巧策略,外汇投资策略详解； ；外汇模拟交易软件,MT4外汇模拟交易软件下载；
一、我国现行会计规范体系
将根据它们的特点分别制定简易会计制 度和金融企业会计制度 财政部还将制定特殊业务的专业核算办 法，如工交企业成本核算办法、商品购 销存核算办法、进出口业务核算办法、 房地产商品开发业务核算方法等等。 财政部出台的其他会计规章：《会计档 案管理办法》；《会计基础工作规范》
三、我国会计信息披露规范的历史演进及 相关案例研究：从资产重组和关联交易角 度 3、债务重组。（主要针对利用债务重组 来调节利润）典型的案例有世纪星源等。 4、收入。（主要针对通过操纵收入确认 进而调节利润）典型的案例有红光实业、 银广夏等。 5、投资。（主要针对“超分配”情况下 投资收益的确认）
三、我国会计信息披露规范的历史演进及 相关案例研究：从资产重组和关联交易角 度 2、借款费用（主要规范利息资本化等）， 典型案例有渝汰白等。 3、租赁（主要规范融资租赁的会计处 理），典型案例有新疆天业和飞龙实业 等。 4、固定资产（主要规范固定资产减值处 理等） 5、存货（主要规范存货减值处理等）
一、我国现行会计规范体系
2001】17号文）；《实施<企业会计制度 >及其相关准则问题解答》（财会 【2001 】 43 号文）；《关联方之间出售 资产等有关会计处理问题暂行规定》 （财会 【2001 】 64 号文）；《外商投 资企业执行<企业会计制度>有关问题解 答》( 财会[2002]5号 文）等
Hale Waihona Puke 二、上市公司信息披露规范体 系
第一层次：全国人大基本法－公司法、 证券法和刑法 第二层次：国务院行政法规－股票发行 与交易管理暂行条例 第三层次：中国证监会部门规章 ——信息披露实施细则 ——信息披露内容与格式准则：11个
二、上市公司信息披露规范体 系
——编报规则：17个 ——规范问答：6个 第四层次：交易所股票上市规则 已颁布的规范－内容与格式准则 1.招股说明书（新修订） 2.年度报告（已修订） 3.半年度报告（已修订） 4.配股说明书（已为第11号取代）
上市公司会计信息披露规范及案例分析
一、我国现行会计规范体系
第一层次：基本法（全国人大制定）－ 《会计法》 第二层次：行政法规（国务院制定）－ 《企业财务会计报告条例》 第三层次：部门规章（财政部制定）－ 《企业会计准则－基本准则》