国内外石油特别收益金征缴的对比分析
俄罗斯和哈萨克斯坦原油项目税收政策与收益对比
１ ２ ５— Ｏ
０３ × （ － ５） ． ５ ｐ１
２ ２ ０— ５
＞２ ５
１ ５ ０ ５ （ － ０ ． ＋． × ｐ２ ） ７ ４
４０ ０６ × （ － ５ ． ． ＋ ５ ｐ２ ）
注 ： 为乌拉 尔原油平均价格 。 ｐ 资料 来源 ：Ｗｏｄ ｃｅｚ ． ｏ ｋｎｉ Ｍａ ｅ
（ １）出 口关税 （ ｘ ｏｔ ｔ Ｅ ｐ ｒ Ｄｕｙ）
两 国油气 上游业 务领域 的税 收法规 有所不 同 ，
俄罗 斯原 油 出 口关税 税率 与乌拉 尔原 油价
税收强 度存在 差异 。２ ０ 年 ，两 国政府均 对各 格正 向相关 ，自２ ０ 年８ ０９ ０ ４ 月以来 俄原油 出口关税
利润所 得之 间的关 系 ，为我 国石 油公 司在 两国
表１ 俄罗斯２ ０ 年８ ０ ４ 月至今 原油 出口关税计算公式
乌拉尔原油平均价格， 美元桶
０—１ ５
一
的投 资提供决策参考 。
原油出１ ３ 关税， 美元桶
０
、
俄 哈两 国与原油相关的主要税种
１ 俄 罗斯 与原油相关的主要税种 ． 俄 罗斯原 油开 采实行 矿税 制合 同模式 ，与
Ｔ ＸＰ ＬＣＥ Ａ ＩＩＳ价税 目税收政策与收益对 比
干卫星 卢 艳
（ 中国石化石油勘探开发研究院 ）
摘 要 俄 罗斯与原油相关的主要税种 有矿产 资源开采税 、出口关税和公 司所得 税 ，哈 萨克斯坦主要 有矿产资源开采税、 出口租用税、 出口关税 、公 司所得税 和超额 利润税 。在 布伦 特油价为８ 美元 ／ ，不考虑投 资、成 本 变化 的情 况下 ，俄哈 两国原 ０ 桶 油项 目承 包商单位 收入边 际所得基本相 当，俄 罗斯为２ ％，哈 萨克斯坦为３ ％～３ ％： ７ ０ １ 在 考虑平均投 资和成本后 ，两 国原 油项 目承 包商单位 收入 净所得 差距较 大，俄 罗斯只 有 １％，哈 萨克斯坦却达到２％～３％，两 国政 府净所得也存在较 大差异 。如果哈政府 １ ６ ０ 以石 油税 收最大化 为导 向，则其财税政策 变化 的空间和 可能性远 比俄 罗斯 大。在 高油 价 时 ，俄 罗斯税 收对投 资成本敏感 ，项 目投 资和成本上涨直接导致承 包商税后净利润 水 平下降 ，降低单位投 资成本是提 高项 目经济效益 的有效方式 ；而哈 萨克斯坦税收对 投 资成本缺乏敏感性 ，如果适度提 高投资和成本能提 高项 目储产量 ，在税后 利润率基 本不 变的情况下 ，承 包商加 大项 目销售收入 能够提 高项 目的整体经济效益。 关键词 俄 罗斯 哈 萨克斯坦 原 油项 目 税种 政府税收 承 包商所得 原 油相 关 的税 种 很 多 ，主 要 有 矿 产 资 源 开 采
近年国内外大石油公司盈利能力比较分析(2012.10.22)
近年国内外大石油公司盈利能力比较分析刘毅军赵燕中国石油大学（北京）摘要：盈利能力是石油公司竞争力的一个主要方面，盈利能力的分析是了解、认识、改进石油公司经营管理的重要手段。
本文在建立盈利能力比较指标体系的基础上，利用国内外大石油公司近几年的年报数据，就选用的指标体系，运用财务报表分析方法及对标方法，进行了各石油公司间盈利能力比较，包括国外石油公司间的比较，国内石油公司间的比较，以及国外石油公司与国内石油公司的比较，找出石油公司盈利方面的不足，以期起到借鉴作用。
关键词：石油公司盈利能力指标体系盈利能力比较盈利能力是衡量石油公司竞争力的一个主要方面，盈利能力的分析是了解、认识、改进石油公司经营管理的重要手段，本文将对国内外石油公司的盈利能力进行比较分析。
1.国内外石油公司盈利能力比较指标体系的建立笔者从经营业务、资产方面、每股盈利水平以及盈利效率四个方面建立反映盈利能力的指图1不同指标反映不同方面的盈利能力，能够分析出公司盈利能力的不足，以提高公司整体盈利能力。
以下指标计算所需的数据来源于各石油公司年报。
2.国外石油公司盈利能力的比较分析（1）经营业务盈利能力比较图2销售净利率比较：埃克森美孚几年的表现一直比较好，销售收入的收益水平高，但在2010年和2011年被雪佛龙德士古反超； bp2001年、2003年、2004年都是最低，2005年增长较快，在2007年又是最低，而且在2010年出现亏损；雪佛龙德士古6年来不稳定，2003年、2004年表现非常好，但2005年有所下降，2006年到2008年稳步上升，2009年有所下降，2010年和2011年上升很迅速。
图3成本费用利润率比较：埃克森美孚除2011年被雪佛龙德士古反超外，表现一直最好；雪佛龙德士古2003年、2004年增长很快，2005-2008年稳步上升，2010年和2011年增长迅速；bp相对于其他公司一直处于较低水平，2010年出现负数。
国外石油税制比较分析及政策建议-最新范文
国外石油税制比较分析及政策建议一、国外石油税制的构成和基本特点(一)国外主要石油税种的构成石油税收是政府对石油勘探、开采、储备、加工、消费等一系列环节所课征的税收的总称,包括政府对石油生产与经营各个环节所征收的各种税与费。
从宪政思维的理念出发,石油税收是公民社会与政治国家之间的平衡器,石油税制体现着对自然公民和公民企业履行其经济责任和道德责任的政府关怀。
从公共产品理论出发,石油税制被看作政府向作为市场主体的石油服务的提供者和受益者的课征,石油税收应当是石油产品或服务的提供者和受益者为消费社会公共产品或公共服务而支付的”税收价格”。
政府通过包括石油课税在内的所有税收融资,为石油产品或服务的生产者和消费者提供了安全保障,维护了良好的生产经营环境,为石油从业者提供了基本的社会保障,这些带有公共产品性质的服务完全可以看作是石油产品或服务的生产者和消费者缴纳税收的回报。
目前,西方国家已经形成了较为完善的石油税制体系,归纳起来。
国外石油税制中的主要税费有如下几种： 1.石油开采税。
主要是为获得对石油资源的勘探开采权而征收的税费,包括现金定金、地租和矿区使用费等。
现金定金是石油公司在签定合同、获得商业性发现、投产及当产量达到一定水平时向政府缴纳的现金费用。
现金定金对于石油公司来说是一种额外负担。
也是和政府讨价还价的筹码;对政府而言,虽然现金定金在财政收入中微不足道,但毕竟是一笔既得的收人。
在主要产油国中,大部分国家签订勘探开发协议都要付定金;有些国家取消了定金,如马来西亚和泰国。
地租是石油公司为取得勘探生产权向土地所有者按年度缴纳的一种租金,也有的是指矿产地质勘探和采矿单位租用矿地预付的年租金。
一般根据探矿和采矿许可证获准的土地面积乘以每亩年租金计算,初级阶段(前期勘查)收费较低,高级阶段(采矿)收费较高。
矿区使用费是政府(矿区所有者)把矿产资源出租给他人开采、使用而获得的一种权益所得,也可以视作使用者因开采不可再生资源而向所有者支付的赔偿金。
中国油气企业税费负担的国际比较
作者： 王育宝 吕嘉郁
作者机构： 西安交通大学,西安710061
出版物刊名： 经济问题探索
页码： 45-51页
年卷期： 2013年 第7期
主题词： 税费负担率 油气企业 税费结构 国际比较
摘要：公平合理的税费负担能够提高油气企业的生产积极性，促进油气资源的合理开发和利用。
通过对中国、美国和俄罗斯油气企业税费负担的比较，发现中国油气企业的税费负担处于相对略重的地位。
进一步将中国与俄罗斯油气企业的各项税费负担进行详细比较和分析，指出中国油气企业税费负担结构分布的不合理性：企业所得税负担率较低，增值税和消费税负担率过高，资源税和矿产资源补偿费负担率过低，石油特别收益金负担率则较高。
过高的增值税和消费税负担率是造成中国油气企业总体税费负担率略高的根本原因。
最后，从优化税费负担结构分布的角度提出改革的政策建议。
国内外外资税收政策比较分析
国内外外资税收政策比较分析随着全球化的加深，外资在国内市场中扮演着越来越重要的角色。
税收政策作为吸引外资的重要手段之一，对于国内外资的流动和投资环境有着重要的影响。
本文将对国内外外资税收政策进行比较分析，探讨其异同之处，以期为我国外资税收政策的制定提供参考和借鉴。
首先，从整体上看，国内外资税收政策的目标是相似的，即吸引外资、促进经济发展。
然而，在具体的制度设计和落地执行上存在一定的差异。
在国内，政府通过税收优惠、减税政策等手段鼓励外资投资。
国家税收总局发布的《外商投资企业和外商投资合作经营企业所得税暂行条例》明确规定，外商投资企业或外商投资合作经营企业实行1年免税、2年减半征收税率的优惠政策。
此外，对于符合条件的高新技术企业，还可以享受更多的税收优惠。
这些政策的实行旨在减轻外资企业的负担，促进其增加投资和扩大生产规模。
然而，在国际上，税收政策的差异更加明显。
各国有各自的政策取向和利益考虑。
以美国为例，其税收政策对外资企业形成了较高的税负。
美国政府在2017年推出的《减税和就业法案》抬高了对外资企业的征税标准，外资企业面临着更高的税负压力。
这种税收政策的调整旨在保护美国本土企业的竞争优势，但也可能影响到外资投资的意愿。
此外，不同国家的税率设计也存在差异。
以欧洲一些国家为例，这些国家普遍采取较高的企业所得税率，而通过其他手段来吸引外资，例如提供稳定的法律环境、完善的基础设施和高质量的人力资源。
这种模式下，税收政策并非吸引外资的主要手段，而是作为其他增值条件的补充。
此外，在国际税收领域，还存在着一些涉及跨国企业避税的国际规则。
一些跨国企业通过调整跨国利润分配，通过避免利润集中在纳税高的国家，来减少整体纳税负担。
这种行为引发了国际社会的普遍关注，并推动了国际合作，以加强对跨国企业的税收监管。
总的来说，国内外资税收政策各有特点。
在实施过程中，可以从以下几个方面进行比较和分析：第一，税收优惠力度。
国内税收政策相对较为激进，尤其是针对外商投资企业和高新技术企业的税收优惠政策较为明显。
我国石油税费制度及其国际比较分析
一
５ 一
维普资讯
西安 石油大学学报（会 学 ） 社 科 版
１ 期 ６ 卷１
年代 ， 货物税改为工商统一税 ， 后来再改为工商税 ， 税率为 ５ ％。从 １６ 年开始计提油 田维护费 ， ９１ 列入 石油生产成本 ， 一次摊销 ， 以减缓油气产量递减 ， 保持油气 田的稳产 。石油工业的利润和税收 ， 虽然名称 不同 。 但经济意义相同 ， 都体现着国家利益。而且虽然税收制度不断调整 ， 税种不断变化 ， 但税收的调节
业发达 国家石 油税 费制度 的异 同， 针对我 国石 油税费制度 中存在 的税 费结构不舍 理、 种设 置不规 范、 费制 税 税 度缺乏灵活性等 问题 ， 出了相应 的改革建议 ， 提 以期对促进我 国石 油产业 的发展有 所裨 益。
关键词： 油气矿业； 税费制度 ； 国际比较
中图分 类号 ： ４ ６ ２ Ｆ ２ ．２ 文献标 识码 ： Ａ 文章编 号 ： ０ ８ ６ ５ ２ ０ ） １ ０ ５—０ １ ０ —５ ４ （０ ７ ０ —０ ０ ９
作用还是没有真正发挥出来 ， 对石油工业的影响甚小。
转轨经济时期（９９ １９ 年） 以“ １７ — ９ ３ ： 分灶吃饭” 利改税” 和“ 为特征的石油税费制度。经过两步“ 利 改税 ” １８ 年资源税的开征 ， 及 ９４ 石油企业涉及的税种达到十七种 ： 产品税、 增值税 、 营业税、 资源税 、 城市 维护税、 国营企业所得税、 调节税、 房产税 、 车船使用税、 耕地 占用税、 建筑税 、 烧油特别税、 奖金税 、 教育 费附加、 车辆购置附加 费、 口建设费及能源交通重点建设基金等。税收开始成为规范国家与石油企业 港 之间分配关系的主要手段 。但是 ， 这种税制下石油企业税负增加 ， 大部分石油企业基本 没有利润 ， 筹资 能力严重下降 ， 制约了石油工业 的发展。因此 ， 国家又赋予石油企业一定的优惠政策 ， １８ 年 １ １ 从 ９８ 月 日 ， 起 开始对原油及天然气储量实行有偿使用的政策 ， 按油气产量定额 提取储量使用费， 进入油气生产 成本 ， 专项用于油气勘探支 出。同时石油工业继续实行油 田维护费政策 ， 田维护费同样进入油气生产 油 成本 ， 这两大政策对于筹措石油工业的勘探开发资金起到了巨大 的作用 ， 促进了油气资源 的勘探开发。 市场经济建设时期（９４ １９ 年至今） 以“ ： 税利分流” 增值税” 和“ 为特征 的石油税费制度 。１９ ， ９４年 我 国开始全面推行新税制 ， 在实行税利分流后 ， 国家 的双重身份得到明确。作为社会管理者 ， 国家对石油 企业也同其他企业一样实行统一的税收待遇 ， 征收增值税、 所得税、 消费税、 营业税、 资源税等一般企业 固定的税收种类 ， 不再有特殊的规定 ； 作为国有资产所有者， 国家依据其 占有的资产份额参与石油企业 税后利润的分配 ， 同时国家还依据油气资源的所有权对油气资源开发征收矿产资源补偿费（ 或矿区使用
中美油气税务会计之比较分析
中美油气税务会计之比较分析【摘要】我国颁布了《石油天然气开采准则》,但税法对石油天然气开采的规定还存在一些不完善的地方。
文章就中美在油气税务会计方面的研究进行了比较,以期对我国油气税务会计的发展有所帮助。
【关键词】石油天然气;税务会计;比较一、引言石油天然气行业对一个国家的国民经济和世界经济发展都具有举足轻重的影响。
由于它本身具有高投资、高风险、高回报、产量递减、成本递增等特点,需要特别制定会计准则进行规范。
虽然我国已经颁布了《石油天然气开采准则》,但是税法上对石油天然气行业规定的少之又少。
美国联邦所得税税收法规专门规定了对石油勘探生产的办法,而且所得税会计核算在很多方面不同于公认会计准则下的会计核算;美国国内收入法还制定了某些税收优惠来鼓励在美国的勘探和生产……这些特殊规定和石油天然气工业独特性的结合,使美国石油天然气税收成为一个复杂和专业性很强的领域。
可见,美国对石油天然气的税务核算的研究趋近成熟,而我国税法对从事开采石油、天然气等矿产资源企业的特殊规定,由国务院财政、税务主管部门另行规定。
我国财政部、国家税务总局在2009年4月12日发布了《关于开采油气资源企业费用和有关固定资产折耗摊销折旧税务处理问题的通知》,即财税[2009]49号。
因此,比较中美油气税务会计对我国的油气税务会计发展具有重要意义。
二、税法的规定美国现在对来源于石油天然气产品的收入没有征收特殊联邦税。
例如英国的石油收入税、或澳大利亚的石油资源租金税,取而代之的是来源于石油天然气活动的收入,按照所得税度的规定征税。
美国税法为确定适当的收入额和计算石油天然气勘探以及生产活动纳税所得时的扣减项目制定了许多特殊规定。
(一)分配协议适用于分配协议的美国税收法规如下所述。
1.只有支付或发生成本的一方,为了税收的目的,可以在交税时抵扣其成本。
2.只有作业权益所有者可以抵扣无形钻井成本和折旧,并且只能以分享的作业权益比例为限。
其分担的无形钻井成本或设备成本超过其在作业权益中分享比例的部分必须资本化,并记入可折耗的租赁权成本。
财政部关于征收石油特别收益金有关问题的补充通知-财企[2006]183号
![财政部关于征收石油特别收益金有关问题的补充通知-财企[2006]183号](https://img.taocdn.com/s3/m/9927c66526284b73f242336c1eb91a37f1113276.png)
财政部关于征收石油特别收益金有关问题的补充通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于征收石油特别收益金有关问题的补充通知(财企[2006]183号)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部委、有关直属机构，中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司、中国海洋石油总公司：《财政部关于印发〈石油特别收益金征收管理办法〉的通知》（财企[2006]72号，以下简称《办法》）下发后，部分石油开采企业就全面、准确地执行该《办法》提出了一些建议。
现就征缴石油特别收益金的有关问题补充通知如下：一、关于石油特别收益金的征收范围凡在中华人民共和国陆地领域和所辖海域开采的石油，无论其是否在中国境内销售，均应按规定缴纳石油特别收益金。
中外合作油田按规定上缴国家的石油增值税、矿区使用费、国家留成油不征收石油特别收益金。
二、关于合资合作企业石油特别收益金的缴纳主体合资合作企业应当缴纳的石油特别收益金，由合资合作的各方中拥有石油勘探和开采许可证的一方企业统一向财政机关申报。
财政机关对上报的特别收益金申报表审核后，以书面形式确认各方企业应缴的石油特别收益金金额。
企业按照书面通知中确认的金额，填写“一般缴款书”直接办理缴库。
三、关于中外合作油田石油特别收益金计算的有关问题中外合作油田的合作各方企业，应以合作各方按期确定的分成价格为依据计算缴纳石油特别收益金。
石油特别收益金不作为合作企业联合账簿中合作各方的相关成本费用进行回收。
四、其他有关问题（一）石油特别收益金以人民币缴纳。
（二）对合作油田的各方企业应缴纳的石油特别收益金，在申报缴纳时应分别列示。
国外石油税费制度研究及借鉴
国外石油税费制度研究及借鉴石油税费制度是指国家对石油资源进行开发和利用的过程中，所征收的各种税费。
石油是一种重要的能源资源，对于国家的经济发展具有重要意义。
石油税费制度的合理设计可以有效调控石油资源的开发和利用，促进石油产业的可持续发展。
因此，研究和借鉴国外石油税费制度是非常重要的。
首先，可以研究国外石油税费的征收方式和金额。
不同国家的石油税费征收方式和金额存在很大的差异，可以通过对比研究，了解各国石油税费的特点和优缺点。
例如，挪威国家石油公司在石油资源开发中推行了较为严格的资源税制度，征收了较高的税费，这样可以有效保护国家的自然资源，但也可能会给企业带来负担。
而加拿大则采取了较为灵活的税费制度，根据石油价格的变化和企业的盈利情况进行税费的调整，更具有灵活性和适应性。
其次，可以研究国外石油税费的用途和分配方式。
石油税费的征收不仅可以用于国家的财政支出，还可以用于环境保护、能源开发等方面。
有些国家将石油税费用于社会福利，例如石油生产国挪威将石油税费的一部分用于养老金的支付，加拿大则将部分石油税费用于能源开发和环境保护。
借鉴这些做法，可以使石油税费的利用更加合理和有序。
再次，可以研究国外石油税费的调控作用和政策措施。
石油是一种不可再生的资源，其开发和利用需要加强调控。
研究其他国家的调控政策和措施，可以为我国的石油资源管理提供借鉴。
例如，研究加拿大对石油资源开发的限制和管理手段，可以为我国石油开发区域的规划和管理提供参考。
最后，可以研究国际合作和经验交流。
石油是全球性资源，各个国家都面临着石油资源的开发和利用问题。
通过国际合作和经验交流，可以更好地借鉴和学习国外石油税费制度的经验和做法。
例如，可以参与国际石油论坛、石油税费管理研讨会等活动，与其他国家的专家学者交流，共同探讨石油税费制度的优化和改进方向。
总之，研究和借鉴国外石油税费制度对于我国的石油资源管理和可持续发展具有重要意义。
通过比较研究、调研访谈、国际交流等手段，可以更好地了解和掌握国外石油税费制度的经验和做法，从而为我国石油税费制度的优化和改进提供参考。
中外石油税制的对比及借鉴
特殊 政策 支 持 ， 中税 收 政 策 是 重 要 的 调 控 手 段 。 其 我 国的石 油税 收 制度 以增 值 税 和 所 得 税 为 主 体 ， 很 好地 适应 了经 济 的发 展 ， 是 还 存 在 一 些 问题 。本 但 文通 过对 比中外 石 油税 制 ， 中 寻求 完 善 我 国石 油 从 税 制 的建 议 。
费 以及石 油暴 利税 等 。 （ ） 一 国外 征 收 的石 油 普遍税 费 １ ．增值 税
石 油 消费税 或燃 油税 会 影 响消 费者 的行 为 。虽 然 不 含铅 汽油环 保 ， 但其 生产 成本 高 ， 以在价 格上 所 它无 法与 含铅 的 汽 油进 行 商 业 竞 争 。但 是 ， 假设 对 含铅 汽油课 以更 高 的消 费 税 负 ， 不 含 铅 汽 油 的价 则 格 优 势就 得 以体 现 。因此 多数 国家 采用 了税 负差异
收 稿 日期 ： ０ ９ ９ ０ ２ ０ —０ — ６
率 。如表 ， 油 的 税 率 加 拿 大 仅 为 ７ ． ４美 元 ／ 汽 ８７ 每
１０ ０ ０升 ， 而墨西哥则高 达 １ ４ 美元 ／ １ ０ 升ｕ 。 ７６ 每 ０ ０ ］
作 者 简 介 ： 旭 ￣：１ ７ ）女 ， 东 省 湛 江 人 。 京 国 家 会 计 学 院 副 教授 ， 华 大 学 博 士 后 ， 要 研 究 方 向 ： 税 政 策 与 税 李 Ｉ ９ ２一 ， 广 （ 北 清 主 财 收筹划 。
国都征 收高额 燃油 税 。而且 ， 国的税 率 差异 较 大 ， 各 表１ 显示 了 目前 经合 组 织 国家 原 油制 品消 费税 的税
中外石油税制的对比及借鉴
中外石油税制的对比及借鉴随着石油价格的上涨，石油税收一直是政府财政收入的主要来源之一。
石油税制是一个国家开发、管理石油资源的重要政策工具，它可以控制石油开采、消费和使用，促进政府税收和投资，改善环境质量，实现政府政策目标。
本文将就中外石油税制的对比及借鉴作一简要的分析。
石油税收的主要种类有产量税、消费税、收入税等。
以中国和英国的石油税制为例，主要差异在于收入税、产量税的税率和政策的设定。
中国的收入税以每吨油收取，税率介于4%到20%之间，产量税以每桶油收取，税率介于3%到15%之间。
英国的收入税以每吨油收取，税率为50%，产量税以每桶油收取，税率为50%。
从政策设定的角度来看，中国的石油税制更加灵活，政府可以根据实际情况调整税率以达到使政府收入最大化、投资最充分利用以及环境保护等目标。
因此，中国对能源价格的调节能力更强，可以有效地管理能源价格，减缓能源价格过快上涨影响经济增长的情况。
以中国的石油税制为例，政府将其税制设计成一种分散政策，即通过收入税和产量税的组合使之具有稳定性，这样可以更好地控制石油价格的变化，而不会导致价格的剧烈波动。
此外，中国的石油税制实施的另一个重要原因是税率的改革，政府不断调整税率并积极引才，这有助于把握石油行业的发展节奏，保障经济的增长和稳定。
此外，中国还采取了一些针对石油税制的借鉴，如，采用税务抵免政策和税收优惠政策，政府可以减少企业的税收负担，促进石油开发、投资和消费，同时也提升了石油收入，从而获得税收。
综上所述，中国和英国的石油税制有许多差异，但其中的一些石油税制的设计和实施思路也可以作为参考，为我们更好地控制石油价格提供有价值的建议与参考文献。
因此，我们应当重视石油税制的研究，以实现良性、合理的石油资源开发和供应，促进经济的发展与社会的进步。
国内外石油资源税费制度的比较研究
资源税与矿产 资源补偿费、矿 区使用费一 同构成了我国油气 资
大限度地体现公平，而在一定程度上也体现 了级差地租的概念， 即根据矿床的内在质量差异而按不同的比率征收权利金 。
１２ 资源租金税 ．
源税 费体系。它对促进我国油气资源 的合理开发利用和石油工 业 的快速发展发挥 了重要作用，但是近年 来由于我国石 油行业 本身 以及石油企业的外部环境均发生 了巨大 的变化，我 国油气
开采人即采矿权人之间 的法律关系 。各 国主要采取按石油产 量 或产值 的一定百分 比计征，也有个别 国家按照净收入的一定比 例计征。但 目前， 在一些 国家所规定 的权利金制度 中， 了鼓励 为
１９ ９ ４年， 国颁布 《 我 矿产资源补偿 费管理规定》， 对采矿权
人征收矿产资源补偿 费。 规定》 《 在立法的宗旨、 目的、 调整对象、
Ｌ ｈ－ ｕ ｔ ｌ（ｉ＆ ｇｓＥ ｏｏ ｉ ａｄＭ ｎ ｇｍ ｎ Ｒ ｓａｃ ｅｔ ， ｉ ａ ｈｙｕＵ ｉｅ ｉ ，Ｘ ａ １０ ５ Ｃ ｉａ ＩＺ ｉｘ ｅ ｅ ａ Ｏｌ ａ ｃｎｍ ｃ ｎ ａａｅ ｅ ｔ ｅｅｒ Ｃ ｎｅ Ｘ ｎ Ｓ ｉ ｎｖ￣ ｔ ｉ ｎ７ ０ ６， ｈ ） ｈ ｒ ｏ ｙ ｎ
ｉ ｌ ｎ ． ｎｔ ｅ ｅ ｄ Ｉ Ｋｅ ｒ ｓ ｅ ｏ ｒ ｅｔｘ ｍｉ ｅａ ｅ ｏ ｒ ｅ ｃ ｍｐ ｎ ａｉ ｎｆ ｅ ； ｏ ａｔ； ｙ ｗｏ ｄ ：ｒｓ ｕ ｃ ； ｎ ｒ ｌ ｓ ｕ ｃ ｏ ｅ ｓ ｔ ｓ ｒ ｙ ｌ ａ ｒ ｏ ｅ ｙ
国外石油税费分析及调整国内石油财税政策建议
客 易对比， 没有考虑 成本 因素 。 一定程度 但 在
上扭 曲了利 润的 实 分割 状 况， 并抵 消 了矿
异， 并从借鉴 国外石油财税制 度有利方面 。 促
进 国 内石 油 企业 对 国 内低 品 位 储 量 厦 边 际 油 田的 充 分 开 发 和 利 用 ， 植 国 内 石 油 企 业 拓 培
收益的构成及分配有 着密切的 关 系。由于 国 外石 油资源 大 多为 产油 固政 府所 有， 源地 资 租也 大多为产 油 圆政 府获得 ， 油岱 司 所支 石 付的常规 税收和 资 源地租 统称 为政 府收 益。 因此， 石油公 司所承担 的石 油税 费主要 是 政
府收益。 ，
除上 述类型 外 。 有 一些其 它 类型 的合 还 同， 合作 经 营舍 同、 术援助 合 同 （ 高采 如 技 提 收率合 同） 和收益率合同等。 ２ 不同石 油财税 制 度的石 油税 费项 目。 ． 祖让制 下的税 费项 目主要 有定金 、 土地租金 、 矿 区 用费、 使 所得 税、 生产税或开采税厦 其它
了构成资源国政 府 与外 国石 油公司关 系的所 有舍同和财税 因素 ， 其主 要 内容是 与 成本 回 收和 利 润 分配 有 关 的 财税 条 款和 规 定。 目
前 。 界上大 多数产 油 国都拥 有 专 门针 对 油 世
气勘 探 与 开 发 的 财税 制 度 。 １ 石 油 财税 制 度 的 类 型 。 世 界 上 石 油 财 ． 税制度主要有 两大粪型 。 一种是租 让制 。 一种 是 合 同制 。 租让制。租 让制允许 私人获得 矿产 资源
展国外石 油 市场 的 发展 实力 和竞 争 能 力 角 度 ． 出了调整 国内石油 财税政 策 的几 点建 提
中国矿业税费制度及其国际比较分析样本
中华人民共和国矿业税费制度及其国际比较分析自1994年初以来，随着国内税制改革，矿业税费制度也进行了一系列改革。
1994年2月27日，国务院以第150号令发布了《矿产资源补偿费征收管理规定》。
该行政法规与分别于1989年和1990年经国务院批准、财政部发布《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费规定》以及《中外合伙开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》使国家对矿产资源所有权经济权益得以体现。
1994年税制改革之前，国内仅对铁矿石、石油等某些矿产超额利润（级差收益）征收资源税。
税制改革后改为对矿山公司全面征收资源税。
除对上述矿业部门合用专门税费以外，1994年税制改革中调节所得税和增值税也合用于矿山公司。
笔者依照对国内和国外某些矿业大国矿业税费调研和比较分析成果，得出两点结论：第一，当前国内矿山公司税费承担比1994年税制改革此前明显增长，比国外矿山公司税费承担重得多；第二，导致矿山公司税费承担过重重要因素是增值税和资源税。
一、国外矿业税费基本状况据对国外特别是矿业大国矿业税费制度调查研究分析，矿业经济活动合用税费制度基本上由两大某些构成：一某些是涉及矿业在内所有工业公司都合用普通税制，如所得税；另一某些是矿业特有税费制度，如权利金。
矿山公司合用普通税制也针对矿业特点作了特别规定。
各国矿业专门税费制度是由矿产资源勘查、开采活动特殊性所决定，并随着矿业发展而逐渐形成和完善。
1、国外与矿业关于专门税费世界上绝大多数国家特别是市场经济国家与矿业关于专门税费，概括起来重要有：权利金、资源超额利润税、矿业权租金等，其中权利金是各国普遍征收和重要费种。
（1）权利金权利金就是矿业权人开采和耗竭了矿产资源所有权人不可再生矿产资源而支付费用。
开采矿产资源，不论其与否获利，均须向矿产资源所有者（普通是国家）缴纳权利金。
权利金制度所调节是矿产资源所有权人与矿产资源开采人即采矿权人之间法律关系。
世界上大多数国家都制定了权利金制度。
中美原油成品油税收比较分析
中美原油成品油税收比较分析2009-6-2共有339人次浏览文字大小：[ 大中小] 收藏本页石油工业是国民经济及世界经济中的一个重要环节，石油对经济发展意义非同寻常，税收政策对石油工业的发展及石油生产、供应具有较大的影响。
合理的原油、成品油税收水平，是促进原油、成品油生产，满足消费者的需要，加强资源节约、高效利用、环境保护，保持国民经济、世界经济健康发展的一个重要因素。
在整个原油、成品油成本中，税收支出占有较高的比重。
它很大程度上影响着石油行业的利润，并因而影响着原油、成品油的生产和价格。
让我们以美国和中国为例，来对比分析原油、成品油的主要税收及其对成本的影响，并基于对比分析，进行深入思考，在税收环节探讨如何更好地促进石油行业的长远发展。
在本文中，将分别以埃克森美孚有限公司(以下简称埃克森美孚)和中国石油天然气股份有限公司(以下简称中国石油)为例来进行分析，因为这两个公司分别是中、美最大的石油公司，具有很强的代表性。
一、中国原油、成品油税收分析中国石油是中国最大的原油和天然气生产商和销售商，在国内石油天然气行业占据着领先地位，2007年，其销售收入和净利润分别达到约1100亿美元和约190亿美元。
它广泛从事与石油天然气相关的业务，包括：原油天然气勘探、开发、生产和销售；原油和石油产品的炼制、运输、储存和销售；基础化工产品、衍生化工产品和其它化工产品的生产和销售；天然气、原油运输和天然气销售。
1、原油税收根据中国税法，中国石油上游业务中与原油生产相关的税收主要有：矿产资源补偿费、资源税、城市维护建设税、教育费附加、石油特别收益金和所得税。
矿产资源补偿费，该税是一种从价税，税率为原油天然气销售收入的1%。
资源税，目前的资源税是一种从量税，按照原油天然气销售数量征收。
根据原油生产区域、原油品质等不同，税率有所差异，为14~30元／吨，按当前汇率折合为美元，约为0.3~0.6美元/桶。
城市维护建设税和教育费附加，该税是增值税的附加税，基于当期实际交纳增值税而征收。
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往往会挫伤本国石油企业的增产积极性 ， 历 史上不乏这样的教训 。２ ０ 年 。英国对 石 ０２ 油公司征收石油 附加税 ， 投资者对北海油田 投资信心大跌。 在征税后 的１ 个月内 ， ２ 勘探 井和评价井下降了２ ％， ５ 投资减少了４ 据 ％。
对石油开采企业征收特别 收益金是 目 前国际上的一个通行做法 ，并不是我 国的 了 １ ％。美国停止征收 “ ６ 暴利税”后 ，国内 石油产量又 出现稳定增长。
制， 在汽 、 柴油零售价浮动幅度超过 ５ ％时 实行政府指导价。 为了改变油价 接轨 后变 动 滞后一 、两个月而导致石油价格远 远滞
于对部 分弱势群 体和 公益性行 业 的补 贴。 据此有学者认 为 ， 别收益金构成 了政 府 特
些议员提议政府对石油企业征收临时性的 “ 暴利税” ，当时总统布什再次给予回绝 。 石油特 别收益金的收取是把 “ 双刃剑” ，
我 国 石 油 特 别 收 益 金 征 缴 政 策 出 台背 景
年３ ２ 月 ４日， 内瑞拉总统查韦斯也宣布 委
开征石油暴 利税 。 对石油输 出国而 言 ，石油收入是国家
国夕油另益征的 内卜 特 Ｉ 金 缴 石 Ｊ 收
一
财政收入的主要来源 ，政府往往征收高额
的石油暴利税来保证国家收益 。相 反 ，在
些石油进 口国家 ，政府为支持石油行业
对比 析 分
■ 葛万 生 （中石化胜利 油田桩 西采 油厂 山东东营 ２ ７ ３ ） ５２ ７ ◆ 中 图分类 号 ：Ｆ ２ 文献 标识码 ：Ａ ４６
２ １ 年 ３ ５日由国家财政部推出的 ０２ 月２
内容 摘 要 ：本 文 从 介 绍 我 国 石 油 特 剐 收 益 金 政 策 出 台 背 景 入 手 ，介 绍 了 国 外 石 油特 别 收 益 金 征 缴 情 况 ，并 对 我 国三 大石 油公 司 ２ ０ ０ ６年 以 来征 缴 情 况 作 了统 计 分析 。 在 此基 础 上 ，指 出石 油 特 别 收 益 金 将 有 力 地 推 动 我 国 税 收 体 制 特 别 是 矿 产 税 改 革 ，极 大地 促 进 我 国 能 源 价 格 体 帝 改 革 ，有 利 于 我 国 收 ｊ 入 分 配和 社 会 保 障 体 制 机 制 改 革 ， 并 对我 国石 油 企 业 发 展 产 生 影 响 。 关 键 词 ：石 油 企 业 石 油特 别收 益 金 税 费 改 革
众 的不 满 。 多 名 民主 党议 员提 出议 案 ，要
《 石油特别收益金征收管理 办法 》则 为国家
对弱势群体和公益性行业 的补贴提供 了必
求对这些公 司征 收高额 的石油暴利税 。但
是 ，这 一提 案遭 到了当时总统布什 的强 烈 反对 。为了给 民众一个交代 ，布什只是提
要的财政来源。根据财政部 《 石油特 别收 益金征收办法 》的相 关规定 ，特 别收益金
独创政策。在一些产油大 国，征收 石油特
别收益金的做法 比较普遍 ，特 别是 在石油
我 国 石 油 企 业 石 油 特 别 收 益 金征缴现状及作 用
２０ ０ ６年 石油特 别收益金政策 执行 以
价格上涨时 ，国家通过征 收特 别收益金 将
石油的溢价部分收归 国家财政 ，能够在一 定 程度 上 调 节 社 会 收 入 分 配 。 ２ ０ 年 １ 月 ，厄 ０７ ０
建天然气管道或者研究发展可再生能源等。
最近一段时间以来 ， 高油价再度让美国
一
的性质和用途财政部和发 改委均有 明确说 明。财政部在 《 石油特别收益金征 收管理 办法 》中指出 ，石油特别收益金属 中央财 政非税收入 ，纳入 中央财政预 算管理 ；发 改 委随 后在 《关于 调 整成 品油价 格 的通 知 》中也 明确提 出，石油特别收益金将 用
外的一部分 “ 非税收入” 。
估计 ， ：－ 国北海油田累计减产高达 １ ３ｇ内英 ５
亿桶。 美国曾在 １ ８ — ９ ８ ９ ０ １ ８ 年征收石油 “ 暴 利税” ８ 中征收了８ ｏ ，年 ０ 亿美元 ， 只有预期
国 外 石 油 特 别 收 益 金 政 策 执 ３ ０ ２ ０亿美元 的四分之一 ，而这期间国内产 行 情 况 量下降了 ６ ％，国内对进 口石油依存度上升
后于 国 际市 场 价 格 的 上 涨 幅 度 的状 况 ， ２ ０ 年我 国通过连续 ７ ００ 次调整油价 ，开始 与国际市场油价基本 同步 ，同年 ７月实现 了成品油价 格与国际市场完全接轨 。２ ０ ０１ 年１ ０月 ， 国家对石油价格 接轨办法又做了 进 一步改进和完善 ，将 国内汽 、柴油价格
的征集对 象是指在 中华人 民共 和国陆地 领 域和所辖海域独立开采并销售原油的企业 ， 以及在上述领域 以合 资、合作等方式 开采 并销售原油 的其他企业 。关于特 别收益 金
议 国会修 改了不利于 石油公司提高精炼原
油 能 力 的规 定 。 布什 呼 吁 石油 公 司 利用 它
们所获得 的利润来生产更 多的能源 ，如修
发展 ，鼓励石油公司产出更多的石油 ，往 往 是少征甚 至不征石油暴 利税 ，世界 第一
石油消费 大国—— 美国就是 很好 的例 子 。
２０ ０ ６年， 几乎是在我国征收石油特 别收益
金 的同时 ，美国同样也在 面临高油价 的状
况。同时一些大型石油公 司公 布了第 一季 度 的财 政收入 ，巨额 的利 润引起 了很 多民
格 改革方案 》 对原油、成品油价 格形 成机 ， 制进行了重大改革 ，改变了单一 政府定价
的模式 ，国 内原油价格完全 实现 了与国际 市场 （ 参照 当时国际主要 的、发展成熟的 新加坡的市场 ）的接轨 ，汽 油、柴油方面 则实行政府反映式与预期式 引导 的定价机
对 国有企业 除增值税 、所得税 和资源税 之