国际内部审计发展趋势
内部审计的发展趋势研究
内部审计的发展趋势研究
随着企业内部环境和竞争压力的不断变化，内部审计也在不断发展和完善。
以下是内部审计发展趋势的研究：
1.数字化转型：内部审计将越来越依赖数字技术，通过自动化和智能化工具提高审计效率和准确性。
2.风险导向：内部审计将更加注重风险管理，强化风险识别和评估，帮助企业有效应对内外部风险。
3.数据分析：内部审计将更加运用数据分析技术，发现潜在的问题和机会，提高工作效率和精准度。
4.全球化发展：随着企业全球化的加速，内部审计将更注重跨国合规和多国法律法规的适应性和遵从性。
5. 增强沟通和合作：内部审计和其他业务部门将会更密切地合作与沟通，建立更牢固的审计制度和风险管理体系。
6. 新兴领域: 内部审计将在新兴领域进行审计工作，如人工智能、增强现实、区块链等。
7. 提高职业素养：内部审计人员将会不断提高自身职业素养，包括风险管理、技术技能、管理能力等，以满足未来内部审计的需求。
国外内部审计的发展轨迹
国外内部审计的发展轨迹内部审计并非诞生于20世纪初，它是企业发展规模逐渐扩大，为适应管理需求多样化、复杂化的产物。
随着世界经济繁荣和萧条的几番更替，无论在发达国家还是在发展中国家，也不论企业的规模大小、产业和类型，为何内部审计都受到广泛的重视？内部审计在国外的发展历程如何？未来将呈现怎样的发展趋势？文章将作出详细解答。
在2001年11月的美国安然公司财务舞弊事件中，唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。
2002年5月，世界通讯公司再度爆发财务丑闻，其虚构的近100亿美元利润创下了财务舞弊的世界记录。
与安然事件类似，世通的财务舞弊也是由三位内审人员在执行内审工作过程中发现的。
他们不计个人安危、忠于职守、排除种种困扰、承受巨大的压力，毅然将世通的舞弊行为昭示于天下。
在上述各案中，尽管内审人员都恪尽职守，但为何仍阻挡不了此类弊案的发生？是企业的外部环境发生了变化？是企业对绩效的追逐已超过对高层主管道德价值和企业良心的关注？还是影响企业有效运作的基础框架已年久失修、不堪重负呢？这对处于内审领先地位，向来对企业执行严格监管的美国及其相关监管单位，不啻于巨大的耻辱和一个当头棒喝；而全球企业也都开始重新思考内审在企业中所扮演的角色、应起到的作用，并且审视包含公司层面在内的内部控制制度是否完善，应如何完善。
《萨班斯-奥克斯法案》也在此背景下应运而生。
在此期间，内审和审计委员会，似乎被企业和多数企业利益相关团体视为维护企业道德文化的最后一道防线。
国外内审产生的背景19世纪末、20世纪初，托拉斯和康采恩等组织快速发展和扩张，逐渐在主要资本主义国家中占据了垄断地位。
例如，1901年，美国钢铁公司垄断了全国钢产量的65%。
这些经营规模庞大的企业，经营地点分散，经营业务复杂，高层管理人员无法像以前那样在所有的经营活动上亲历亲为，由此，分权管理和多级控制逐渐成为大型企业的管理方式之一。
然而这种营运模式要想运作有效，势必需要建立适当的制度和程序以规范员工在日常营运作业中的合规合理性。
后安然时代国际内部审计发展趋势综述
后安然时代国际内部审计发展趋势综述一、前言2003年9月，国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德钱伯斯先生（Richard F. Chambers）访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。
2004年6月，时任IIA理事会主席的鲍伯麦克唐纳先生（Bob McDonald）访华，他为中国内部审计师演讲的内容中再次提到了国际内部审计发展的上述三大趋势。
这引发了两个问题：第一，这两位IIA的高级官员都提到这三大发展趋势，证明这种提法不是某个人的研究成果，而是IIA认可的对外宣传的统一提法；第二，为什么国际内部审计发展趋势中未列入当前最时髦的风险管理、风险评价或风险评审的内容？2004年12月，IIA发布了美国反欺诈性财务报告委员会的主办机构委员会（简称COSO）的《企业风险管理-一体化框架》。
该框架规定了必不可少的企业风险管理的八个相关组成部分，讨论了关键的企业风险管理原则、概念、效果和局限性等内容，建议用一种企业风险管理的共同语言，为企业风险管理提供方向和指南。
《企业风险管理-一体化框架》重要意义在于：它改变了人们对“风险是指可能对实现组织目标产生负面影响的事情或活动”的片面认识。
风险既是挑战，也是机遇，“管理层所面临的最严峻挑战是决定本企业准备接受多大的风险，因为风险可以经过奋斗而创造价值。
”“ 当管理层制定的战略目标能达到增长和利润目标与相关风险之间的最佳平衡，并在追求本企业目标的过程中有效地调度资源时，能实现企业价值的最大化。
”综上所述，可以看出，国际内部审计三大发展趋势中，前两大趋势-重新介入内部控制和推动更有效的公司治理，重视的是加强企业的制度建设；后一趋势：对内部审计师的期望在改变，强调的是提高内部审计人员的整体素质。
制度建设加强了，管理漏洞堵塞了，人的素质又相应提高了，自然企业所面临的风险会大大减少，即使出现风险也会采取措施加以防范或控制，使之转化为新的发展机遇。
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程可以概括为以下几个阶段：
1. 早期阶段：内部审计起源于企业自身的需要，这一阶段主要是基于实际操作的案例，企业通过经验总结和反思，建立了一些简单的内部控制机制。
2. 专业化阶段：随着企业规模的扩大和业务复杂度的增加，内部审计的需求逐渐增加。
在这一阶段，内部审计逐渐形成了一套独立的方法和技术，包括风险评估、内部控制评价、审计计划和程序等。
3. 法律法规化阶段：随着金融危机等事件的发生，各国政府和监管机构开始意识到内部审计在保护企业和公众利益方面的重要性。
为了强化内部监管，各国纷纷制定了相关法律和法规，明确内部审计的职责和权力。
4. 国际化阶段：随着全球经济的一体化，企业之间的业务联系越来越紧密，这就需要内部审计从国内向国际化发展。
国际上的一些组织，如国际审计准则理事会（IAASB）、国际内部
审计师协会（IIA）等，不断制定和完善国际内部审计的准则
和标准。
5. 整合化阶段：在当前数字化和信息技术的快速发展下，企业面临着新的挑战和机遇。
内部审计也需要通过整合各种新技术和工具，提高审计效率和准确性，适应企业数字化变革的需要。
总的来说，内部审计的发展历程主要是从早期的经验总结到专业化、法律法规化、国际化和整合化的过程。
每个阶段的发展都为企业提供了保障和支持，提高了企业的经营效率和风险管理能力。
分析内部审计的发展趋势
分析内部审计的发展趋势
内部审计的发展趋势包括以下几个方面：
1.数字化转型：随着信息技术的不断发展，内部审计也逐渐实现了数字化转型。
审计过程中的数据收集、分析和报告可以通过计算机系统和软件工具实现，提高了审计效率和准确性。
2.关注风险管理：内部审计不再只关注财务方面的风险，还关注与组织运作相关的各个方面的风险，包括战略、运营、合规等方面的风险。
内部审计越来越重视风险管理，帮助组织有效识别、评估和应对潜在风险。
3.强调数据分析：随着大数据的兴起，内部审计越来越注重数据分析的应用。
通过对大量数据的分析，可以发现异常模式和趋势，帮助审计人员更准确地评估风险，并提供更有价值的洞察和建议。
4.追求价值创造：内部审计从单纯的合规检查者和错误指出者转变为组织价值创造者。
审计人员通过洞察组织运作的问题和机会，提供改进建议和战略支持，帮助组织更有效地实现其目标。
5.强调专业能力和培训：内部审计越来越重视审计人员的专业能力和培训，以适应不断变化的业务环境和审计需求。
审计人员需要不断学习和更新知识，掌握新技术和方法，提高自己的专业水平和能力。
总体而言，内部审计的发展趋势是向数字化、风险导向、数据驱动、价值创造和专业化发展。
这些趋势使内部审计能够更好地为组织提供有益的内部控制和运营建议，帮助组织有效管理风险，提升绩效。
从国际视角看我国内部审计的发展方向
4、提高内部审计人员素质
我国企业应加强对内部审计人员的培训和教育，提高其专业素质和技能水平。 例如，可以开展定期的培训和教育活动，加强对内部审计人员在风险管理、内 部控制等方面的了解和掌握。
参考内容
近年来，我国的中考改革已经成为了一个备受的焦点，这项改革对于我国的教 育体系和人才培养具有重要的意义。从国际视角来看，我国的中考改革也引起 了广泛的和讨论。
2、内部审计领域向非财务领域 扩展
随着企业运营的复杂性和不确定性增加，内部审计的领域已经从传统的财务领 域向非财务领域扩展。例如，在信息技术、质量控制、人力资源管理等领域， 内部审计都发挥着重要作用。IIA在其《内部审计专业实务框架》中，明确提 出了“治理、风险和控制”的整合模型，将内部审计与治理、风险和控制紧密 起来。
谢谢观看
3、内部审计技术手段不断更新
随着信息技术的发展，内部审计的技术手段也在不断更新。例如，大数据分析、 人工智能等技术的应用，使得内部审计可以更加高效地处理和分析数据。此外， 远程审计和在线审计的兴起，也使得内部审计更加灵活和便捷。
二、我国内部审计的不足之处
1、内部审计定位不够明确
与国际内部审计相比，我国内部审计的定位还不够明确。很多企业的内部审计 还停留在传统的财务审计上，没有将内部审计与风险管理、内部控制等结合起 来。这导致内部审计的作用没有得到充分发挥。
最后，我国的中考改革还需要进一步完善和优化。例如，在考试内容和形式上， 可以更加注重对学生创新能力和实践能力的培养；在评价方式上，可以更加多 元化和科学化，采用多种评价方式，如考试、面试、实践等，以更好地评价学 生的综合素质和能力。
总之，我国的中考改革具有重要的意义，它不仅有助于提高教育质量，促进教 育公平，还为全球教育改革提供了宝贵的经验和借鉴。我们应该继续努力完善 和优化这项改革，为培养更多具有国际视野和创新能力的人才做出更大的贡献。
内部审计发展的新趋势
内部审计发展的新趋势2019-10-18⼀、现代内部审计及其发展趋势⾃1947年国际内部审计师协会（IIA）明确内部审计定义以来，IIA于1957—2004年多次对内部审计的定义进⾏修改与完善，内部审计的性质及其职能演变可以归纳如下（见表1）。
近年，⼈们对内部审计的认识和期望愈发深⼊并充满企盼。
中外学者和实务⼯作者呼吁，内部审计应该在审计中积极寻求可改进之处，发掘更加有效的实现组织⽬标的⽅式和途径。
例如2002年7⽉颁布的《萨班斯法案》（SOX法案）重新反思了内部审计在内部控制中的作⽤，因⽽在法案第404条款对内部控制评审的要求中，内部审计师被赋予了更多的职责要求。
再如2009年COSO委员会了新COSO报告——《企业风险管理整体框架》（ERM）。
该框架规定了企业风险管理的⼋个组成部分，其中内部审计是组成部分之⼀。
报告还讨论了关键的企业风险管理原则、概念、效果和局限性等内容，建议⽤⼀种企业风险管理的共同语⾔，为企业风险管理提供⽅向和指南。
可见，后安然时代的内部审计既肯定了其功能的拓展，注重发挥其参与风险管理、控制和公司治理的作⽤，⼜进⼀步强调其传统的保证性功能。
SOX法案出台之后，IIA曾向美国国会提交了关于SOX法案的意见陈述书，强调内部审计师的作⽤是监控、评估和分析公司的各种风险，审查信息和公司对法律、法规的遵守情况，内部审计协同外部审计、董事会和⾼层管理⼈员在公司治理中发挥基⽯的作⽤。
2009年IIA《国际内部审计专业实务框架》再次重申1999年内部审计的定义，更加强调内部审计“增加组织价值和改善组织的运营”的宗旨，认为内部审计完全能够“通过应⽤系统的、规范的⽅法”，评价并改善组织风险管理、控制和治理过程的效果。
因此，从内部审计的发展趋势来看，与公司治理过程和程序相结合，内部审计师针对组织在经营管理控制、财务报告控制以及遵循性控制等⽅⾯存在的各种问题，向组织的管理层提出改进建议和措施，以促使其改善经营管理，帮助组织实现其⽬标。
国外内部审计的发展轨迹
国外内部审计的发展轨迹内部审计并非诞生于20世纪初，它是企业发展规模逐渐扩大，为适应管理需求多样化、复杂化的产物。
随着世界经济繁荣和萧条的几番更替，无论在发达国家还是在发展中国家，也不论企业的规模大小、产业和类型，为何内部审计都受到广泛的重视？内部审计在国外的发展历程如何？未来将呈现怎样的发展趋势？文章将作出详细解答。
在2001年11月的美国安然公司财务舞弊事件中，唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。
2002年5月，世界通讯公司再度爆发财务丑闻，其虚构的近100亿美元利润创下了财务舞弊的世界记录。
与安然事件类似，世通的财务舞弊也是由三位内审人员在执行内审工作过程中发现的。
他们不计个人安危、忠于职守、排除种种困扰、承受巨大的压力，毅然将世通的舞弊行为昭示于天下。
在上述各案中，尽管内审人员都恪尽职守，但为何仍阻挡不了此类弊案的发生？是企业的外部环境发生了变化？是企业对绩效的追逐已超过对高层主管道德价值和企业良心的关注？还是影响企业有效运作的基础框架已年久失修、不堪重负呢？这对处于内审领先地位，向来对企业执行严格监管的美国及其相关监管单位，不啻于巨大的耻辱和一个当头棒喝；而全球企业也都开始重新思考内审在企业中所扮演的角色、应起到的作用，并且审视包含公司层面在内的内部控制制度是否完善，应如何完善。
《萨班斯-奥克斯法案》也在此背景下应运而生。
在此期间，内审和审计委员会，似乎被企业和多数企业利益相关团体视为维护企业道德文化的最后一道防线。
国外内审产生的背景19世纪末、20世纪初，托拉斯和康采恩等组织快速发展和扩张，逐渐在主要资本主义国家中占据了垄断地位。
例如，1901年，美国钢铁公司垄断了全国钢产量的65%。
这些经营规模庞大的企业，经营地点分散，经营业务复杂，高层管理人员无法像以前那样在所有的经营活动上亲历亲为，由此，分权管理和多级控制逐渐成为大型企业的管理方式之一。
然而这种营运模式要想运作有效，势必需要建立适当的制度和程序以规范员工在日常营运作业中的合规合理性。
内部审计发展前沿
七、未来内部审计发展趋势
审计导向 审计重心 审计模式 审计定位
任务型 评价型 各自为政 监督型
风险型 预防型 整体联动 咨询型
七、未来内部审计发展趋势
由“监督型”审计向“咨
34
询服务型”审计转变
定位和形象
的转变
审计工作向“整体联动”
3
转变
提升审计
效率和效果
“向事中、事前审计为主”
32
转变
防范和降低 风险的产生
31
“以风险为导向”
规划牵引 审计工作
谢谢！
《中华人民共和国审计法实施条例》
《萨班斯法案》
《国际内部审计专业实务框架》
五、 内部审计程序
审计准备阶段 审计实施阶段 审计报告阶段 后续审计阶段 审计终结阶段
（一） 审计准备阶段
确定审计项目 调查审计信息,收集相关资料 编制审计方案 下达审计通知书
（二） 审计实施阶段
进驻被审单位，进一步了解审计情况 描述、测试并评价内部控制制度 收集、鉴定审计证明材料 编制审计工作底稿
1．内部审计职能建立阶段（1983年-1994年） 2．内部审计职能发展阶段（1994年-2002年） 3．内部审计职能转型阶段（2003年至今）
一、国内外内部审计发展回顾
(三)我国内部审计发展特点 1.外生力量推动 2.迅速走向职业化 3.不均衡发展
二、我国国有企业特点及内部审计现状分析
2.企业集团中:集中管控与分级管控相结合,双 重管控模式
(三)内部审计业务
内部控制为中心,增加价值为目标,风险导向 的管理审计
某企业内部审计工作规划
建立“业务流程+管理流程审计”综合审计服务体系
探索全球审计行业的最新发展趋势
探索全球审计行业的最新发展趋势随着全球经济的不断发展和互联网的普及，审计行业也正面临着新的挑战和机遇。
本文将探讨全球审计行业的最新发展趋势。
一、数字化转型数字化转型是当前审计行业的重要发展趋势之一。
随着技术的不断进步，审计过程中的数据收集、分析和报告等环节都可以通过数字化工具来实现。
例如，利用大数据技术可以对大量的数据进行分析，帮助审计师提高审计效率和准确性。
同时，人工智能的应用也可以进行智能化的风险识别和控制。
数字化转型不仅提高了审计效率，还改变了传统审计方法和流程，使审计行业更加灵活和便捷。
二、数据分析能力的提升数据分析能力是审计师必备的核心技能之一。
随着大数据时代的到来，审计师需要具备对海量数据进行有效分析的能力，在复杂的数据环境中准确识别潜在风险和问题。
此外，审计师还需掌握数据挖掘和数据分析工具的使用，以更好地帮助企业识别业务风险、改进内部控制和业务流程。
三、增强的风险导向传统审计更加注重事后审计和事中风险控制，而现在的审计趋势是更加注重事前风险导向。
审计师需要通过风险评估、风险预警等方式在事前发现并防范潜在风险。
这要求审计师具备敏锐的风险意识，熟悉相关法律法规和行业标准，能够准确把握企业面临的风险和挑战。
四、国际合作与跨境审计随着全球化的发展，国际合作与跨境审计成为必然趋势。
跨国公司的业务边界越来越模糊，审计师需要通过与其他国家和地区的审计机构合作，获得更全面和准确的审计信息。
同时，逐渐统一的国际审计准则和规范也要求审计师具备较强的国际视野和跨文化交流能力。
五、专业知识的不断更新与拓展审计行业的发展要求审计师不断更新和拓展自己的专业知识。
在全球化和多元化的背景下，审计师需要具备跨学科的知识，了解不同行业特点和商业模式，能够针对不同行业和企业的需求提供定制化的审计服务。
此外，法律、财务、税务等相关领域的知识也需要审计师具备一定的了解和掌握。
六、注重职业道德与独立性职业道德和独立性一直是审计师的核心素质。
全球审计行业的发展趋势洞察未来的机会
全球审计行业的发展趋势洞察未来的机会随着全球经济的快速发展和国际贸易的不断扩大，审计行业在全球范围内变得越来越重要。
审计是一项对企业财务状况和业务运营进行全面检查和评估的专业活动。
它的目的是向利益相关方提供可信的财务信息和业务运营报告，以支持他们做出决策。
在这篇文章中，我们将探讨全球审计行业的发展趋势并洞察未来的机会。
一、技术创新引领审计行业变革随着信息技术的飞速发展，审计行业也在不断变革和创新。
传统的手工审计正在逐渐被智能化审计所替代。
数据分析、人工智能、区块链等新技术的应用，使得审计能够更加高效、准确地识别风险和发现问题。
审计师利用数据分析工具可以更加深入地了解企业的财务和业务运营情况，从而提高审计的质量和全面性。
二、国际化趋势加速审计行业的发展随着全球贸易和投资的增加，跨国公司和跨国组织的数量不断增加。
这就要求审计行业能够提供跨国审计、国际会计准则等服务。
国际化审计公司逐渐崛起，跨国网络在全球范围内实现互联互通。
同时，国际会计准则的建立也促进了全球审计行业的一致性和互认性，增加了国际合作的机会和空间。
三、数据安全和隐私保护成为审计的重要议题随着数字化时代的到来，企业面临着越来越多的数据安全和隐私保护风险。
审计行业需要关注数据的安全性和合规性，确保客户的数据得到妥善保护。
同时，隐私保护也需要成为审计工作的重要考虑因素，审计师需要遵循相关法规和伦理准则，保护客户的隐私权益。
四、可持续发展需求推动审计行业转型随着全球可持续发展议程的提出和推进，企业的社会责任和环境影响越来越受到重视。
审计行业需要从传统财务审计向可持续发展审计转型，关注企业财务和非财务信息的披露和评估。
审计师需要关注企业的环境、社会和治理等方面，为利益相关方提供全面的信息和报告。
五、专业素质和技能的重要性日益凸显随着审计行业变革和技术进步，审计师需要具备更广泛的专业素质和技能。
除了传统的财务知识和技能外，审计师还需要了解企业业务运作情况、风险管理、数据分析和人工智能等方面的知识。
国外内部审计发展趋势
从国际视角看我国内部审计的发展方向秦荣生当前国际金融危机还在扩散和蔓延，对全球实体经济的冲击和造成的损失将会进一步扩大，对我国经济发展的影响也会更加明显。
风险管理不力、缺乏透明度和无效的公司治理是造成这场金融危机的重要原因之一。
内部审计作为受托责任的一种控制机制，以风险管理、控制和治理过程为作用点，以监督、评价和咨询为职能，促进内部控制、公司治理建设，确保内部控制、公司治理持续有效运行，这既是内部审计的职责，更是内部审计发展的方向。
一、内部审计的定义及其发展公司内部审计的发展，是随着一国经济、文化、法律意识和公司制度的发展而发展的。
内部审计的职责也不是一成不变的，是不断发展、变化的。
1947年至1999年间，国际内部审计师协会（IIA）先后7次对内部审计的基本职责进行了新的定义，[1]集中反映了国际组织对内部审计理论内涵认识的不断深入，也反映了社会对内部审计职能和作用的不断深入挖掘。
从表1中我们可以看出，监督和评价始终是内部审计的两大核心职责，但监督和评价的范围在不断拓展，层次在不断提升。
内部审计在实践中迅速发展并不断适应组织的需要，逐渐站在管理层甚至整个组织的高度，以为组织增加价值为目的。
到20世纪90年代早期，内部审计师已经从事包括财务检查与审计、经营审计、管理审计以及遵纪守法审计在内的综合性审计工作。
随着组织内、外部环境的日益复杂和所面临风险的日益增长，传统上对内部审计的职能定位已不能满足3.升华了内部审计的目标。
将内部审计目标与组织目标相统一，提出了内部审计“通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。
二、内部审计发展的最新趋势从1999年IIA对内部审计的定义可见，国际内部审计呈现四大发展趋势：一是开拓风险管理新领域；二是深入介入内部控制；三是推动更有效的公司治理；四是更新内部审计师的职责。
可以看出，在国际内部审计四大发展趋势中，前三大趋势重视的是加强公司的管理与规范建设；后一趋势对内部审计师的职责在改变，强调的是提高内部审计人员的整体素质以适应其职责的改变。
国际内部审计的发展趋势
多年来，内部审计的发展和其作用的发挥在世界各国产生了广泛的影响得到了产业界、政府部门和学术界的充分肯定。
IIA的一份研究报告表明，内部审计的未来呈现下列十大发展趋势。
1、审计的模式从控制导向审计向风险导向审计转变在过去数十年中，控制导向审计是内部审计人员普遍使用的审计方法。
它使审计人员容易将审计重点偏向于单位的内部控制系统，而忽视了单位本身的目标。
在未检查本单位的目标和所处风险前直接评估控制程序，其结果意义不大，因为审计人员无法判断哪些是最重要的控制,哪些控制对于风险而言是最重要的，以及缺少哪些控制。
这一审计模式已经带来许多问题，多余的控制阻碍了组织程序的正常动作，沟通变得更加困难。
由于控制的改变滞后于经营环境的迅猛变化，使得对过去形成的、与本单位目前所面临的风险无关的控制进行审计变得缺乏意义。
没有风险就没有控制，控制只为管理风险而存在。
不分析风险而想有效地评价控制是不可能的。
最新的控制模型如美国的COSO报告、加拿大的COCO报告、英国的Cadbury报告及南非的King报告，都将风险评估引入了内部控制并将其列为控制的核心。
以风险评估为基础的风险导向审计使审计人员开始关心组织所面临的风险，使审计人员必须根据风险评估的思路开展对内部控制的评估，使审计报告将目前的控制与策略计划和风险评估连接起来，审计具有针对性，从而有利于组织目标的实现。
2、从着眼于风险到着眼于经营环境经营环境是风险的根源，控制系统就是针对它设计的。
风险的来源——对单位产生威胁的危险和创造潜在收益的机遇，必须成为风险分析的焦点。
这些条件、情况、危险和机遇就是可能影响单位经营的环境。
经营环境包括一组相关内容：(1)一般环境：国际的，经济的，法规的，政治的，环保的，知识的，科技的，社会的；(2)社会环境：社会的，私人的，非盈利性的，公共的，以及宗教的；(3)行业环境：各类不同的私人行业，公共行业，中介行业，以及这些行业的产品，流程，资源和其他市场要素；(4)组织环境：权力、规模、文化、历史、地理、社会学等子环境；(5)内部审计应用环境：经营，财务报告，遵循性，信息系统，质量，环保，安全。
发达国家内部审计的发展趋势及我们的对策
发达国家内部审计的发展趋势及我们的对策一、内部审计趋势内部审计是为了适应的发展需要而产生的，是为了适应治理体制的改革和进步经济效益的需要而发展的。
经过近百年的发展历程，发达国家的内部审计已经呈现下列趋势：（一）内部审计由部分的领导转由最高治理当局领导西方发达国家内部审计产生之初，治理当局关心的是会计记录的真实性，财务收支活动的合规性，财产物资的完整性等事情，当时内部审计主要履行会计监视职能，由会计部分领导比较合适。
但随着治理当局对内部审计工作依靠程度的增强，内部审计机构的地位也在不断进步。
国际内部审计师协会在1978年颁布的《内部审计职业实务准则》中明确规定：一个组织在建立内审机构时内部审计领导应由组织内一个有充分权威的人负责；内部审计部分领导应与董事会保持直接联系，其任免应经董事会同意；内部审计部分的宗旨、权利和职责应在正式书面文件（章程）中做出规定，且应由经理核准，董事会通过；内部审计部分领导每年应将内部工作计划呈送经理批准，并报告董事会，还应向经理和董事会报告重要的审计结果和审计建议。
因此，西方发达国家内部审计机构越来越普遍地采取所谓的双重联系和报告制度。
即一方面与最高治理当局联系，向其报告工作，以便审计结论和审计建议能得到充分考虑，查出的能及时得到解决，另一方面又与董事会联系，向其报告工作，以避免内审活动受治理当局的阻挠。
（二）内部审计由单纯财务审计向治理审计发展早期的西方内部审计部分主要开展财务审计，这种事后进行的财务审计，只能提出题目，治标不治本。
因此，美国内部审计师协会（IIA）在其所颁布的《内部审计实务准则》中规定，内部审计工作范围应包括“对组织的内部控制制度的恰当性和效果以及各项业务活动在履行被赋予的责任方面的质量进行检查和评价。
”1990年国际内部审计师协会颁布的职责说明书中将内部审计定义为：内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动，他要提供所检查的有关活动的、评价、建议、咨询意见和信息，以协作本组织成员有效地完成其责任。
国际内部审计研究
国际内部审计研究国际内部审计研究引言内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业运营、提升管理效率以及加强风险管控具有重要意义。
随着全球化的发展和跨国企业的崛起，国际内部审计的研究得到了越来越多的关注。
本文将探讨国际内部审计研究的发展现状、趋势以及对企业的价值。
一、国际内部审计研究的发展现状在国际内部审计研究的领域中，学者们从不同的角度出发，关注内部审计的披露、独立性、效能以及对风险管理的作用等方面。
早期的研究主要集中在内部审计对公司治理的影响，以及内部审计与企业绩效之间的关系。
随着时间的推移，越来越多的研究开始关注内部审计的角色转变、新技术的应用以及全球演变。
二、国际内部审计研究的趋势1. 内部审计的角色转变传统上，内部审计被视为对公司治理的一个工具，帮助高管层监督公司的运营。
然而，随着企业风险的增加和管理需求的变化，内部审计的角色正在发生转变。
研究者们开始探讨内部审计作为风险管理的重要组成部分，如何与其他部门合作，提高企业的风险识别和应对能力。
2. 新技术的应用随着科技的不断进步，新技术在内部审计中的应用也逐渐增加。
例如，人工智能技术可以帮助内部审计员更有效地识别潜在的风险，并提供更准确的风险评估。
区块链技术的应用可以加强内部审计的跟踪和审计效果。
这些新技术的应用为内部审计的研究提供了新的方向。
3. 全球化演变随着跨国企业的快速发展，国际内部审计研究也逐渐呈现出全球化的趋势。
研究者们开始探讨不同国家和地区内部审计的比较，以及全球内部审计的最佳实践。
这种全球化的研究趋势有助于促进内部审计的国际合作和标准化。
三、国际内部审计对企业的价值国际内部审计研究对企业的价值具有重要的影响。
首先，通过提高内部审计的效能和独立性，可以有效地发现和预防潜在的风险，保障企业的可持续发展。
其次，国际内部审计研究的成果可以为企业提供经验和参考，帮助企业改进内部控制机制，提升管理水平。
最后，通过全球内部审计的研究，可以为企业提供跨国经营的指导原则和最佳实践，促进企业的国际化发展。
国际审计趋势
国际审计趋势国际审计趋势是指当前全球范围内审计领域发展的方向和变化趋势。
随着全球经济一体化和信息化程度的加深，国际审计领域也在不断变化和发展。
以下是一些当前的国际审计趋势。
首先是技术的应用。
随着信息技术的迅猛发展，审计工作也在借助技术手段的支持下发生了巨大变化。
审计师们使用电子数据分析工具、人工智能、大数据分析等技术来处理大量的审计数据，提高审计的效率和准确性。
同时，技术的应用也为审计工作提供了更多的可能性，比如利用区块链技术来进行数据的安全传输和存储，提高审计的数据可靠性。
其次是审计方法的转变。
传统的审计方法主要是基于过程的审计，即通过检查企业的财务记录和内部控制来评估其财务报表的真实性。
然而，随着企业经营模式的改变和风险环境的复杂化，单纯依靠过程审计已经无法满足需求。
因此，现代审计越来越注重风险导向的审计方法，即通过对企业的关键风险进行评估和测试，从而确定审计重点和资源分配。
这种方法能更好地满足企业和利益相关者对审计信息的需求。
第三是审计的国际化。
随着全球经济一体化的进程，企业的业务范围和规模也越来越宽广。
在这种情况下，一家企业的审计往往需要跨越多个国家和地区进行。
因此，国际审计标准和互认机制的建立变得尤为重要。
国际审计标准（ISA）是国际审计准则委员会（IAASB）制定的，目的是促进全球审计理论和实践的一体化。
另外，各国审计机构也在积极推进审计师资格的互认，使得审计师能够更方便地在不同国家进行工作。
最后是审计的专业素质要求提升。
随着社会对审计的要求越来越高，审计师需要具备更多的专业知识和技能。
除了扎实的财务和审计基础知识外，他们还需要了解企业的业务模式和风险管理等方面的知识，并具备批判性思维和判断力来评估企业的风险。
此外，审计师还需要具备良好的沟通能力和团队合作精神，以适应审计工作的多样性和复杂性。
综上所述，国际审计趋势是多方面的，主要包括技术的应用，审计方法的转变，审计的国际化和审计师专业素质的提升。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
说，落实会计制度改革对财务报表透明化的要求，设立外部 独立董事职位，强化内部控制机制，要求内部和外部审计人
员自律的公司治理方向。２００２年７月，国际内部审计师协 会在对美国国会的建议中将内部审计连同董事会、执行管 理层和外部审计一同列为有效的公司治理赖以生存的四大 基石。２００２年８月，纽约证券交易所正式决定，要求所有上 市公司必须建立内部审计机构，这不仅为内部审计参与公 司治理提供了广阔的发展空间，更表明内部审计将在完善 公司治理机制、防范企业风险中扮演重要角色。 我国内部审计工作的转型 随着我国经济的高速发展以及我国现代企业制度及资
Ｉ环球泛舟】
豳『张雁翔昆明百货大楼（集团）股份有限公司
ｆ彭
涛
中审亚太会计师事务所云南分所
国际内部审计发展趋势
内部审计是世界各国成功企业普遍采用的内部管理制度， 经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个阶段。 国际内部审计的产生及初步发展 当人类进入奴隶社会，随着私有制的出现，财产所有权 和经营权产生分离，财产所有者委托自己信任的第三者对 经营者进行经济监督，从而产生了古代内部审计，如古代的 能转变到建设性职能，审计目标除了加强经营管理，提高经 济效益外，更多转向于考虑如何为企业在竞争中防范风险， 检查和评价内部控制制度是否充分、有效和具有可操作 性。内部审计人员的素质也比以前任何时期都有较大的提 高，他们不仅要掌握会计、审计、定量分析、商法、内部控 制、计算机电子数据处理等方面的知识，还要懂得现代企业 管理的基本知识、方法和其他一些相关领域的知识。 ２００１年１１月，由于美国安然公司内部审计人员对账外 负债业务的揭示，以及２００２年５月美国世界通讯公司内部
务制度的遵守情况和有关会计记录的真实、正确性进行检 查，标志着内部审计进入到近代内部审计，此时内部审计的
主要目标在于保护资产的安全与完整，检查揭示舞弊或其 他不规范的行为。 国际内部审计进入重要发展阶段 ２０世纪４０年代，随着跨国企业的崛起和发展，企业外 部环境及内部构架更加复杂，内部审计进入到现代内部审 计阶段。１９４１年由约翰・舍斯顿为首的２４位有识之士倡导 成立了内部审计师协会，成为世界上致力于推动内部审计 向前发展的国际性组织，即国际内部审计师协会（简称 ＩＩＡ），大大推动了内部审计的发展。目前已有１６５个国家或 地区加入该组织，拥有会员超过１６万人。此外，美国人维 克多・布瑞克出版的《内部审计一程序的性质、职能和方法》
本市场建设步伐的加快，并顺应国际内部审计重新介入内 部控制、推动更有效的公司治理、对内部审计师的期望在改
变的三大发展趋势，我国传统的内部审计模式已不能适应 目前经济环境的变化及公司治理的要求。因此，应将以查
错防弊、保护资产的安全与完整为重点的传统内部审计模
式，转型为以确认、分析并控制风险为重点，为管理层决策
专著，标志着内部审计学的诞生。上述两事件成为现代审
计发展的重要里程碑。内部审计的职能由原来的防护性职
提供服务的现代内部审计模式。ｏ
（责任编辑王晓卫）
５
３卜一
万 方数据
国际内部审计发展趋势
刊名： 英文刊名： 年，卷(期)： 社会主义论坛 SOCIALIST FORUM 2009(11)
本文链接：/Periodical_shzylt200911027.aspx
罗马，人们采用“听证账目”的方式来检查负责财务的官员
有无欺诈、舞弊行为；中国周朝设有“司会”官职勾考皇室的 财政收支，迸行相应的稽核及控制。
在封建社会，古代内部审计得到了长足的发展，具有一
定会计专业知识的人开始作为独立的内部审计人员出现， 审计的目的主要是查错防弊，审查单位内部承担经济责任 者的诚实性。 随着资本主义的发展，股份有限公司出现，公司所有权 与经营权进一步分离，垄断经营使分权管理及多级控制成 为必然，企业的股东与债权人为维护自身利益，客观上需要 一个独立的部门对各分支机构的日常管理职责履行、经营 活动的合规性、经营目标的可实现程度等信息进行审查、评 价和报告。１９世纪末２０世纪初，德国最大的军火制造商克 虏伯公司及美国铁路行业等具有显著规模经济特点的大型 公司率先设置内部审计部门，配备相应内审人员，对公司财
审计人员对３８．５亿美元费用违规列入使内部审计的 作用得到了公众和监管部门的肯定，也使决策层、管理层对 内部审计的必要性和重要性有了新的认识。２００２年７月３０
日，美国紧急出台了公司改革法案《萨班尼斯——奥克斯莱
法案》，设立了上市公司会计监督委员会来强化对公司外部 审计和公司董事会的监督。安然和世通财务丑闻发生后， 国际内部审计师协会提出了加强对管理层职业道德的劝