我国内部审计的发展趋势研究

目录

摘要 (2)

一、企业内部审计的产生背景 (2)

二、企业内部审计的作用 (3)

（一）保证不同利益相关方的信息对称性 (3)

（二）有效降低企业运营风险 (4)

（三）确保资产保值与增值 (4)

（四）为企业内部管理决策提供科学依据 (4)

三、企业内部审计现状 (5)

（一）内部审计缺乏完善的法律法规指导 (5)

（二）对内部审计不够重视 (5)

（三）内部审计人员的专业水平不高 (5)

（四）内部审计缺乏独立性 (6)

（五）内部审计的范围狭窄 (6)

（六）内部审计方法单一、落后 (6)

四、完善企业内部审计的策略 (7)

（一）完善内部审计方面的法律法规 (7)

（二）明确企业内部审计的定位 (7)

（三）提高审计人员的综合素质 (7)

（四）保证内部审计机构的独立性和客观性 (8)

（五）扩大内部审计的工作范围 (8)

（六）加强内部审计方法的创新 (8)

五、结束语 (9)

六、致谢 (9)

参考文献 (9)

摘要

内部审计是企业管理中的一项重要控制活动，其目的是提高企业的管理水平，确保企业经营目标的实现。虽然企业内部审计制度在我国建立已有20多年，但其对于现代企业的重要意义并未得到全面的认识，在现代企业管理中的作用更未充分发挥。随着我国市场经济的深入发展、企业结构的日益复杂，规模的迅速膨胀，和全球化战略的逐步实施，完善我国企业内部审计制度，以明确复杂的产权关系和加强企业内部管理，变得尤为重要。

关键词：企业内部审计；作用；现状；策略

一、企业内部审计的产生背景

我国的内部审计始于20世纪80年代，1987年中国内部审计师协会成立，并于同年加入了国际内部审计师协会（IIA）。相比发达国家而言，我国内部审计的发展较为迟缓。在社会主义市场经济体质初步确立的大背景下，随着国企改制和股份公司治理的不断改进和完善，我国内部审计理论和实践都得到了快速发展。中国内部审计师协会于2003年发布了《内部审计准则》，并相继发布了《内部审计基本准则》和一系列配套的内部审计具体准则，促进了我国内部审计工作的规范化和制度化。

我国《内部审计准则》将内部审计定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”该定义与IIA1993年版《内部审计实务准则》的内部审计监督和评价职能基本一致。这说明，我国内部审计正处于国际内部审计三个历史发展阶段的中期水平，过渡到增值型审计阶段是今后我国内部审计发展的方向和目标。

随着内部审计重要性的不断增强，内部审计已经远远超越了当初的监督和鉴证职能，具备了控制职能、监督职能、评价职能、保证职能和咨询职能（刘琳等，2009）等综合管理职能。公司治理中最基本的是要保证董事会、高级管理层、监事会三权制衡，但很多审计失败的案例告诉我们，监事会的监督功能很有限。监事会机构形成松散，监

视工作难以到位，而内部审计是公司内独立设置的部门或专职人员，在审计委员会领导下工作，审计是他们的专职，可以将审计工作向纵深方面拓展。审计委员会要保证内部审计向其反映的事项都能得到重视，并向董事会报告。笔者认为在审计委员会领导下的内部审计机构，受公司董事长的直接领导。地位比较超脱，能够确保审计结果受到足够的重视，进而提高内部审计的效率。

《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”。其主要职能包括以下几个方面：

检查职能，即内部审计在部门、单位内部实行经济监督，也就是对被审计单位的经济和活动进行检查。内部审计的经济检查包括检查单位各种业务经营活动的合法性和合规性及单位内部各种经济活动的有效性和经济性。鉴证职能是对对审计单位的财务状况、财务成果及其经济活动加以签证和证明，据以做出审计结论。鉴证是在检查的基础上进行的，因此，检查是进行鉴证的前提，鉴证是检查的结果。评价职能就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。内部审计时随着现代企业的发展和现代企业制度的建立而产生的一种企业内控机制。由于现代企业大多是所有权与治理权相分离，作为公司的所有者的股东，他们并不亲自参与公司日常的经营管理，而是委托公司的管理层来管理公司。管理层代表股东的利益行使管理权，管理公司，但在实际操作过程中，管理层的利益可能会与股东的利益发生冲突，为了防止股东的利益受到损害，就产生了公司治理的问题。

二、企业内部审计的作用

第一，保证不同利益相关方的信息对称性

企业在整个运作过程中，要向投资人公开财务状况，其中财务信息的真实性是最基

础要求，也是最关键的因素。因为筹资实现，投资的成功，资金市场的正常运作，都有赖于财务信息的真实性。但由于投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称，出资者利益便无法得到保障。同时，财务信息披露不完整的现象也屡有发生。而内部审计的基本作用就是提高财务信息的质量，保证其真实性和完整性，增加财务信息的可信性，降低财务信息风险，有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的监控，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。

第二，有效降低企业运营风险

风险管理是企业经营者的一项主要职责，内部审计通过对企业内部控制制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，对企业的风险管理过程进行评估和报告，并提出切实可行的改善建议，进而促进企业改善风险管理体系，规避经营风险和财务风险，有效地维护企业的生存和发展。

第三，确保资产保值与增值

一方面，由于企业经营环节多，程序较为复杂，又存在一些难以完全控制的因素，威胁着企业资产的安全和完整。企业内部审计可以及时发现问题，堵塞漏洞，避免潜亏因素的形成，提高企业资产质量，进而保证资产完整；另一方面，内部审计可以通过积极开展战略审计活动，推动企业资产增值。

第四，为企业内部管理决策提供科学依据

在复杂多变的市场环境中，企业面对着许多不确定因素，这些因素都对企业的经营成败起着重要作用。通过内部审计，可以及时了解内外环境因素的变化，为经营决策提供政策上和经济上的论证；针对经营中出现的内部管理问题，提出具体并可操作的改进意见和建议；对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善，企业资源是否得到充分利用，以便及时调整决策，提高企业经济效益。