一张图了解新规定的增值税会计科目设置【会计实务操作教程】
最全增值税科目设置及会计处理
增值税科目设置及会计处理——文艺暖男一级科目二级科目三级科目四级科目进项税额可按税率设销项税额抵减已交税金简易计税金额一般计税金额转出未交增值税应交增值税减免税款出口抵减内销产品应纳税额销项税额可按税率设出口退税可按税率设进项税额转出应交税费转出多交增值税未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销进项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) --------------------- 已认证金额应交税费——待认证进项税额----------------------------- 未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016 年5 月1 日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的。
购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) --------------------- 已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。
最全增值税科目设置及会计处理
增值税科目设置及会计处理——文艺暖男会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。
购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。
1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。
一般纳税人增值税完整会计处理及科目设置
一般纳税人增值税完整会计处理及科目设置一般纳税人增值税会计核算科目说明1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目进行核算。
2、“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；贷方发生额，反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
(1)“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
注意：进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。
(2)“已交税金”专栏，记录企业本月已交纳的增值税额。
企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。
(3)“减免税款”专栏。
记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。
还核算增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。
注意：抵减增值税和进项税额抵扣是两码事：抵减增值税是指全部费用（价税合计）一起抵税，进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。
(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。
(5)“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出应交未交的增值税。
月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
一般纳税人增值税的科目设置
一般纳税人增值税的科目设置在企业的财务核算中，增值税是一项重要的税种，对于一般纳税人而言，合理准确地设置增值税相关科目，对于规范财务核算、准确计算纳税义务以及进行税务申报都具有至关重要的意义。
首先，我们来了解一下“应交税费——应交增值税”这个科目。
这是增值税核算的核心科目，下设了多个明细专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
比如说，企业购进原材料支付的增值税，就记在这个专栏。
“销项税额”专栏，核算企业销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
比如企业销售产品取得收入对应的增值税，就通过这个专栏核算。
“进项税额转出”专栏，用于记录企业购进的货物、劳务、服务等发生非正常损失，或者用于非应税项目、免税项目等而不得从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
在月度终了，企业将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。
比如，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，就通过这个专栏核算。
接下来，“应交税费——未交增值税”科目。
这个科目用来核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
再说说“应交税费——预交增值税”科目。
一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按规定需要预交增值税的，通过这个科目核算。
“应交税费——待抵扣进项税额”科目也不能忽视。
它核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
比如，实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
增值税会计处理科目设置
增值税会计处理规定一般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下：应交税费—应交增值税（进项税额）（销项税额抵减）（已交税金）（转出未交增值税）（转出多交增值税）（减免税款）（出口抵减内销产品应纳税额）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下：应交税费—应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税销售物资或提供应税劳务：视同销售的账务处理进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定一、增值税期末留抵税额的账务处理二、关于小微企业免征增值税的会计处理规定八、增值税期末留抵税额的账务处理纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记：应交税费——增值税留抵税额贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出）待以后期间允许抵扣时：按允许抵扣的金额，借记：应交税费——应交增值税（进项税额）贷记：应交税费——增值税留抵税额一、财务报表相关项目列示（一）应交税费—应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。
（二）应交税费—待转销项税额期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。
（三）应交税费—未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。
二、2221 应交税费（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。
（二）本科目可按其税费项设置明细科目。
其税费项如下：1. 应交增值税（1）进项税额购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
增值税科目如何设置(完整版)
增值税科目如何设置（完整版）增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。
1增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产等、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额（小典提示：根据科目余额分别转“借”方及多交，“贷“方即未交）；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额（小典提示：注意此处“减免“和第2项“扣减“的区别）；6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额（小典提示：外贸及及出口企业注意）；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
2“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额（小典提示：任然注意结转方向）。
增值税账设置和处理
一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。
本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金)；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。
如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级明细科目。
二、一般纳税人企业增值税科目的核算1．“进项税额”的账务处理(1)国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／应付票据／银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
(2)接受投资转入货物。
应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原村料/库存商品贷：实收资本(5)接受捐赠转入的货物。
应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原材料/库存商品贷：营业外收入(4)接受应税劳务。
应按增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／银行存款(5)进口货物。
会计干货之一张图了解新规定的增值税会计科目设置
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-一张图了解新规定的增值税会计科目设置顺便说一下
需要把握：《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人，特别是2017年科目设置和核算都要发生重大的变化。
小陈税务特别建议：
1.会计科目设置及核算内容是增值税会计处理的基础，没有看明白和看透，增值税会计处理就不要谈了；
2.关于会计科目设置及核算内容一定要看三遍以上，关键词，还有专业名词等，看完相关内容后，再回头还看科目设置，这样就不需要记会计分录，就在脑子里有自己的逻辑性万变应对性。
增值税会计科目设置
会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在应交税费科目下
设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。
（一）增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。
其中：。
新《增值税会计处理规定》中“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目的会计处理探讨【会计实务操作教程】
新《增值税会计处理规定》中“应交税费—转让金融商品应交增值税” 科目的会计处理探讨【会计实务操作教程】 12月 3 日，财政部发布《财政部关于印发<增值税会计处理规定> 的通知》（财会【2016】22号），对于转让金融商品应交增值税的会计处 理给出了规定： 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金 融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收 益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目；如产 生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商 品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借 记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科 目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记 “应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：投资收益 （3）实际交纳增值税时， 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：银行存款 （4）年末，本科目如有借方余额， 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 二、问题分析 这里实际上有两个问题需要关注： 第一个问题，金融商品转让的负差处理问题。按照财税【2016】36号 文规定：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。 若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相 抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 实际上，这个问题就是金融商品转让盈亏在一个纳税年度内不同月份 的盈亏不平衡如何进行税务处理的问题。比如 A 金融机构上半年亏损 200 万，下半年盈利 200万，他就不需要缴纳增值税。但是，如果 B 金融机 构上半年盈利 200万，下半年亏损 200万，由于金融商品转让负差不能 结转下个会计年度，那下半年产生的负差能否追溯回上半年的盈利来进 行弥补，从而进行退税或抵税呢，这一点 36号文中没有明确。
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】增值税是一种由企业按照一定比例计算并缴纳的税款，是国家的主要税种之一。
对于企业而言，如何正确设置会计科目并进行常用账务处理，是实施增值税会计处理规定的关键。
下面，本文将针对《增值税会计处理规定》进行解读，帮助读者了解增值税会计科目设置及常用账务处理。
首先，根据《增值税会计处理规定》，企业应设置以下主要的增值税会计科目：应交增值税、进项税额、销项税额和应抵扣进项税额。
这些会计科目的设置是为了准确记录企业发生的增值税相关交易和税额，方便后续的纳税申报和核算。
下面，将对这些会计科目进行详细介绍。
一、应交增值税是企业应当缴纳的增值税税款。
该科目用于记录企业根据营业收入计算出来的应交增值税金额。
在会计账簿中，应交增值税科目通常作为贷方科目出现，表示企业需向税务机关缴纳的增值税税款。
二、进项税额是企业在购买货物或接受服务时支付的增值税。
该科目用于记录企业购入货物或接受服务发生的进项税款。
进项税额是企业可以抵扣的税额，可用于减少应交的增值税金额。
在会计账簿中，进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业购入货物或接受服务支付的增值税。
三、销项税额是企业销售货物或提供服务时收取的增值税。
该科目用于记录企业销售货物或提供服务发生的销项税款。
销项税额是企业应向购买方收取的税额，也是企业实际需要缴纳给国家的增值税金额。
在会计账簿中，销项税额科目通常作为贷方科目出现，表示企业销售货物或提供服务收取的增值税。
四、应抵扣进项税额是企业根据税法规定可以抵扣的进项税额。
该科目用于记录企业可用于抵扣的进项税额，用于减少应交的增值税金额。
在会计账簿中，应抵扣进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业可以抵扣的进项税额。
以上四个主要的增值税会计科目是企业设置的关键科目，通过对这些科目的合理设置和处理，企业能够准确记录和核算增值税相关的交易和税额。
增值税科目设置及账务处理
增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。
一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。
2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。
5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。
增值税的会计处理PPT课件
特殊销售方式下销项税的会计处理
➢ 折扣方式销售 （1）商业折扣
①折扣部分与销售额开在同一张发票上 ②折扣部分与销售额未开在同一张发票上 （2）现金折扣 （3）销售折让
特殊销售方式下销项税的会计处理
➢ 商业折扣
例3-14：甲公司赊销商品一批，货款总计10万元，成本为8万 元，给买方的商业折扣为10%，折扣额和销售额在同一张发
小规模纳税人账户设置
应交税费——应交增值税
已交增值税额
应交增值税
多交的增值税额 欠交的增值税额
一般纳税人增值税的会计处理
➢ 一般纳税人进项税额的会计处理 ➢ 一般纳税人进项税额转出的会计处理 ➢ 一般纳税人销项税额的会计处理
一般纳税人进项税的会计处理
➢ 国内购进货物
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）
票上注明，增值税率17%，同时甲公司代垫运费5000元。
例3-15：假设折扣额和销售额未在同一张发票上注明。
➢ 现金折扣
例3-16：甲公司为增值税一般纳税人，向乙商场销售电视机 200台，不含税单价2000元，成本1500元/台，现金折扣调 价为“4/10,N/30”
特殊销售方式下销项税的会计处理
（一）一般纳税人进项税的会计处理
➢ 购货退回与购货折让 （购货方已付款（未付款）但已作账务处理）
购货方已做账务处理，无法退回发票联和抵扣联，购货方 开具当地主管税务机关的证明单交送销货方，作为销货方 开具红字发票的依据。
存根联和记账联作为销货方冲减当期销项税的凭证，发票 联和抵扣联作为购货方，冲减当期进项税的凭证。
委托方
一般纳税人销项税的会计处理
一般销售方式下销项税的会计处理 特殊销售方式下销项税的会计处理 视同销售行为销项税的会计处理 包装物出售、出租、没收押金销项税的
新增值税会计PPT课件
• 引言 • 增值税会计处理 • 增值税发票管理 • 增值税税收优惠政策 • 增值税风险防范 • 新增值税改革对企业的影响
01
引言
背景介绍
01
我国增值税制度的起源和发展历 程，从早期的生产型增值税到后 来的消费型增值税，再到当前的 新增值税制度。
02
当前经济形势下增值税改革的重 要性，例如促进经济发展、优化 税收结构、减轻企业负担等。
加强合同管理，明确涉税条款
详细描述
在签订合同时，明确涉税条款和责任，防 止因合同不明确导致的法律纠纷和风险。
总结词
建立法律风险防范机制
详细描述
建立完善的法律风险防范机制，加强法律 风险评估和预警，制定应对措施，降低法 律风险对企业的影响。
06
新增值税改革对企业的影响
对企业税负的影响
降低企业税负
新增值税改革简化了增值税税率 结构，降低了一般纳税人的增值 税税率，从而降低了企业的税负。
建立严格的发票管理制度，规范开票、用票 流程，明确岗位职责和权限，防止发票滥用 和违规操作。
06
04
详细描述
定期开展增值税发票相关培训，提高 员工对发票管理的重视程度和操作技 能，确保员工能够准确、熟练地处理 发票业务。
详细描述
定期对增值税发票管理进行内部审计和检查， 及时发现和纠正管理漏洞和违规行为，确保发 票管理的规范性和有效性。
填写要求
准确填写申报表各项内容，确保数据 真实、完整、准确，符合税收法规要 求。
03
增值税发票管理
增值税发票种类和适用范围
增值税发票种类
增值税专用发票、增值税 普通发票、机动车销售统 一发票等。
适用范围
简单看懂增值税明细科目设置与含义
增值税的账务处理
• 转出多交增值税
•
企业月末当月多交增值税的转出额
•
多为辅导期预交产生
•
借：应交税费—未交增值税
•
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
增值税的账务处理
• 年末结转 1、贷方余额处理表
科目
借方 贷方
结帐分录
应交增值税
进项税
1000
增值税的账务处理
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的
• 1、由销售方在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用 发票申请单》（以下简称申请单）一式两联，第一联由销售方留存；第二联由销售方 主管税务机关留存 ；并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同 时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料， ； 《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。 • 4、《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理
增值税的账务处理
• 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的
• 1、由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两联， 第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存 ；并在申请单上填写具体原 因以及相对应蓝字专用发票的信息；《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。购买
已交税金
500
销项税
转出多交增值税
100 1600
贷：进项1000 贷：已交500 借：销项1600 贷：转出100
增值税的账务处理
• 年末结转
2、借方余额：只留进项余额到下年抵扣，Biblioteka 他结平科目借方 贷方
企业涉税会计主要会计科目的设置【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷方（4 个） 6.销项税额 记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。注意：退回 销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。 7.出口退税 记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关 申报办理出口退税而收到退回的税款。 8.进项税额转出 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原 因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 9.转出多交增值税 核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。对于由于多预缴税款形成的 “应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：应交税费——应交消费税（营业税、城建税、教育费附加、资源 税）贷：银行存款
2.出售属于固定资产管理的不动产，计算应交的营业税等 借：固定资产清理等科目贷：应交税费——应交营业税等
(五)应缴所得税 1.企业按照税法规定计算应缴的所得税 借：所得税费用等科目 贷：应交税费——应交所得税 2.缴纳时 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款等 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
增值税有关会计科目设置及常用账务处理
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读关于增值税如何进行会计核算，财政部曾经发布过《关于增值税会计处理的规定》（财会字[1 993]83号）、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会[2013]24号）等文件。
随着“营改增”的全面推开，有关规定已经不能适应经济业务的发展变化，财政部在2016年12月印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称“新规定”）。
新规定自发布之日（2016年12月3日）施行，财会[2012]13号及财会[2013]24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止。
新规定根据《增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[20 16]36号）等制定，因此适用于所有增值税纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人。
新规定中既明确了增值税会计核算应该使用的会计科目与专栏，也进一步说明了这些会计科目在特定业务中如何使用。
本文主要介绍科目与专栏的设置与核算记录的内容，以及一些常见业务但是稍复杂的账务处理，具体包括：一、科目设置与核算内容二、进项税账务处理需关注的几个问题三、收入确认时点与纳税义务发生时间不一致时销项税额的账务处理四、视同销售的账务处理五、营改增前已确认收入，后产生增值税纳税义务的账务处理六、月末转出多交增值税和未交增值税一、科目设置与核算内容税费核算的一级科目为“应交税费”,增值税的有关科目设置在该科目下，是二级科目，共有10个。
这10个二级科目有“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“未交增值税”等等，增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏，各科目与专栏，及其核算或记录的具体内容见下表。
10个二级科目与专栏，主要针对增值税一般纳税人，小规模纳税人只需要设置10个二级科目中的3个二级科目，即“应交增值税”科目、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”科目，不需要设置其他二级科目及专栏。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增值税会计科目设置 会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在”应交税费”科目下设 置”应交增值税” 、”未交增值税” 、”预交增值税” 、”待抵扣进项税 额” 、”待认证进项税额” 、”待转销项税额” 、”增值税留抵税额” 、” 简易计税” 、”转让金融商品应交增值税” 、”代扣代交增值税”等明细 科目. (一)增值税一般纳税人应在”应交增值税”明细账内设置”进项税
服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣 的增值税额; 2.”销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因 扣减销售额而减少的销项税额; 3.”已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额; 4.”转出未交增值税”和”转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税 人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额; 5.”减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免 的增值税额; 6.”出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行”免、抵、退”办法 的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额; 7.”销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或不动产应收取的增值税额; 8.”出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产按规定退回的增值税额; 9.”进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳 务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从 销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额. (二)”未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从”应交增值
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
一张图了解新规定的增值税会计科目设置【会计实务操作教程】 《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)适用所有的增值税纳税人, 不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人,特别是 2017年科目设置和核 算都要发生重大的变化,小陈税务陆续学习笔记,逻辑性和简单化、实用 化讲解增值税会计处理. 小陈税务特别建议: 1.会计科目设置及核算内容是增值税会计处理的基础,没有看明白和看 透,增值税会计处理就不要谈了; 2.关于会计科目设置及核算内容一定要看三遍以上,关键词,还有专业 名词等,看完相关内容后,再回头还看科目设置,这样就不需要记会计分 录,就在脑子里有自己的逻辑性万变应对性.
产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额.
(八)”简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的 增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务. (九)”转让金融商品应交增值税”明细科目,核算增值税纳税人转让金
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
融商品发生的增值税额. (十)”代扣代交增值税”明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机 构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税. 小规模纳税人只需在”应交税费”科目下设置”应交增值税”明细科 目,不需要设置上述专栏及除”转让金融商品应交增值税” 、”代扣代交 增值税”外的明细科目.
额” 、”销项税额抵减” 、”已交税金” 、”转出未交增值税” 、”减免税
款” 、”出口抵减内销产品应纳税额” 、”销项税额” 、”出口退税” 、” 进项税额转出” 、”转出多交增值税”等专栏.其中: 1.”进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税”或”预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值
税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额. (三)”预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动 产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额. (四)”待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税 凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税 额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人自 2016年 5 月 1 日后取得并按固 定资产核算的不动产或者 2016年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程,按 现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳 税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证 上注明或计算的进项税额. (五)”待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关 认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人已取得 增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚 未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相 符结果的海关缴款书进项税额. (六)”待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理 修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发 生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额. (七)”增值税留抵税额”明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者 不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期 末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。