2019年企业所得税汇算清缴培训教育的72页
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2019年度企业所得税汇算清缴辅导2019110 共121页
CHINA TAX LAWYER
汇算清缴的程序与方法
居民企业年度纳税申报表体系
企业 年度 纳税 申报 表主 表
附表一：收入明细表 附表二：成本费用明细表 附表三：纳税调整项目明细表 附表四：弥补亏损明细表 附表六：境外所得税抵免计算 明细表
附表五：税收优惠明细表
附表七：公允价值计量资 产纳税调整表
• 这些税收政策性法规和文件，直接关系到企业计算应纳所得税时收入的确 认、费用的税前扣除及有关的税务处理等。企业如果不及时、准确地掌握 最新的政策变化，并采用适当的调整方法，就有可能影响企业的汇算清缴， 并留下潜在的税务风险。
HWUASON LAWYERS
2019年企业汇算清缴的重点
汇算清缴报送的纸质资料包括：
1、查账征收企业应报送：
（1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表（网上申报企业 可不附送此表的纸制资料）； （2）财务报表（除税务机关要求报送此表的企业外，可不报送此表）； （3）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（网上申报可不 附送此表的纸制资料）。
– 7、房地产开发企业报送：
（1）《开发产品（成本对象）完工情况表（一）（二）》； （2）开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告； （3）企业关于完工年度的情况说明。
--《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕 79号）及北京市国家税务局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴管理工作的通知》
业所得税纳税申报表 及附表，与企业的利 润表、总账、明细账 等进行核对，审核账 账、账表是否一致。
重点审核
•针对 “纳税调整事 项明细表”进行重 点审核，审核是以 其所涉及的会计科 目逐项进行，编制 审核底稿。
2019年所得税汇算清缴培训
累计折旧 固定资产
2 银行存款 固定资产清理
3 营业外支出 固定资产清理
4 专项应付款 营业外收入
借记 30 70 10
20
20
贷记 100 10 20 20
9
企业政策性搬迁所得税处理 ——案例分析
2019年处置存货 会计处理
账户 1、 银行存款
主营业务收入 应交税金- 应交增值税 2、 主营业务成本 存货
以后每年度汇算清缴
时要纳税调减 购置固定资产——后续 会计处理
2019年 账户
借记
1、 管理费用
12
累计折旧
2、 递延收益
12
营业外收入
贷记 120 120 贷记 12
12
20
企业政策性搬迁所得税处理
如果企业签订协议日期是在2019年10月1日前， 则2019年的应纳税所得额 =10+180-（100-70）-30 – 120 =10万元
以后年度固定资产的折旧不可以进行税前扣除。 国家税务总局公告2019年第11号 ，只是递延纳税政策，只 是对企业现金流的一种补偿。
21
企业政策性搬迁所得税处理
搬迁清算的时间如何确定----【2019年40号公告】第十七条：
下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得： （一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。 （二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。
减免税政策
26
税前扣除政策 25
财税〔2019〕4号、财税〔2019〕6号、财税〔2019〕72号、国科发高〔2019〕595号、国发〔2019〕7号、 财税〔2019〕5号、财税〔2019〕16号、财税〔2019〕17号、2019年第26号、税总函〔2019〕183号、国办 发〔2019〕78号、国发〔2019〕32号、国发〔2019〕35号、国办发〔2019〕93号、国家税务总局公告2019 年第43号、工信部联电子〔2019〕487号、发改高技〔2019〕1544号、工信部电子〔2019〕499号、工信部 电子〔2019〕498号、国税函〔2009〕212号、国发〔2019〕28号、财税〔2019〕58号、财税〔2019〕81号 、财税〔2019〕80号、财税〔2019〕85号、文产发〔2019〕57号。
2 银行存款 固定资产清理
3 营业外支出 固定资产清理
4 专项应付款 营业外收入
借记 30 70 10
20
20
贷记 100 10 20 20
9
企业政策性搬迁所得税处理 ——案例分析
2019年处置存货 会计处理
账户 1、 银行存款
主营业务收入 应交税金- 应交增值税 2、 主营业务成本 存货
以后每年度汇算清缴
时要纳税调减 购置固定资产——后续 会计处理
2019年 账户
借记
1、 管理费用
12
累计折旧
2、 递延收益
12
营业外收入
贷记 120 120 贷记 12
12
20
企业政策性搬迁所得税处理
如果企业签订协议日期是在2019年10月1日前， 则2019年的应纳税所得额 =10+180-（100-70）-30 – 120 =10万元
以后年度固定资产的折旧不可以进行税前扣除。 国家税务总局公告2019年第11号 ，只是递延纳税政策，只 是对企业现金流的一种补偿。
21
企业政策性搬迁所得税处理
搬迁清算的时间如何确定----【2019年40号公告】第十七条：
下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得： （一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。 （二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。
减免税政策
26
税前扣除政策 25
财税〔2019〕4号、财税〔2019〕6号、财税〔2019〕72号、国科发高〔2019〕595号、国发〔2019〕7号、 财税〔2019〕5号、财税〔2019〕16号、财税〔2019〕17号、2019年第26号、税总函〔2019〕183号、国办 发〔2019〕78号、国发〔2019〕32号、国发〔2019〕35号、国办发〔2019〕93号、国家税务总局公告2019 年第43号、工信部联电子〔2019〕487号、发改高技〔2019〕1544号、工信部电子〔2019〕499号、工信部 电子〔2019〕498号、国税函〔2009〕212号、国发〔2019〕28号、财税〔2019〕58号、财税〔2019〕81号 、财税〔2019〕80号、财税〔2019〕85号、文产发〔2019〕57号。
国税局2019年企业所得税汇算清缴培训课件-PPT精品文档共84页
国税局2019年企业所得税汇 算清缴培训课件-PPT精品文
档
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
84
档
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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