第二章会计核算基
cpa 会计各章 分值
cpa 会计各章分值第一章：会计的基本概念与会计准则（10分）会计是一门记录和报告经济活动的学科，它通过收集、分类、记录和总结财务信息，为内部管理和外部决策提供参考依据。
会计准则是制定会计处理方法和报告要求的规则，它们确保了会计信息的准确性和可比性。
第二章：会计核算的基本概念与方法（10分）会计核算是指按照会计准则和方法对经济活动进行记录和报告的过程。
会计核算的基本概念包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
会计核算的方法主要包括借贷记账法、复式记账法和账户平衡法等。
第三章：资产负债表（15分）资产负债表是反映企业在某一特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的报表。
资产负债表按照资产、负债和所有者权益的顺序排列，以反映企业的资金来源和运用情况。
资产负债表的主要项目包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益。
第四章：利润表和利润分配表（15分）利润表是反映企业在一定期间内收入、费用和利润状况的报表。
利润分配表是反映企业在一定期间内利润分配情况的报表。
利润表按照收入和费用的顺序排列，以计算和表达企业的利润。
利润分配表则显示企业利润的分配情况。
第五章：现金流量表（10分）现金流量表是反映企业在一定期间内现金流入和流出情况的报表。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，以反映企业的现金流量状况。
现金流量表的编制有直接法和间接法两种方法。
第六章：会计估计与会计错误更正（10分）会计估计是指在会计处理过程中，对于无法准确确定数额的项目进行估计的过程。
会计错误更正是指对已经编制的财务报表中存在的错误进行修正的过程。
会计估计和会计错误更正都需要符合会计准则的要求，确保财务信息的真实、准确和可比。
第七章：财务报表的编制与报送（15分）财务报表的编制是按照会计准则和规定，对企业的财务信息进行整理和归纳的过程。
财务报表的报送是指将编制好的财务报表提交给相关部门、机构或个人的过程。
财务报表的编制和报送需要遵守相关的法律法规和会计准则，确保财务信息的真实和准确。
《会计职业基础》会计基本假设和会计核算的基础
会计基本假设
货币计量
《企业会计准则》中规定，我国的会计核算应选择人民币作为记 账本位币。考虑到外商投资等业务收支以人民币以外的货币为主的 企业，根据会计核算的实际需要，也可以选择人民币以外的一种货 币作为记账本位币，但是在编制的会计报表应折算为人民币反映。 在境外设立的中国企业一般以当地的货币进行会计核算，但向国内 报送的会计报表应折算为以人民币进行会计核算。
配比科学 盈亏计算准确
需要调整 核算较复杂
适用于企业
收付实现制
以实际收付为 确认标准
配比不科学 不能准确计算盈利
对比
不需调整 核算简单
适用于行政 事业单位
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE
谢谢观看
《会计职业基础》
——会计基本假设和会计核算的基础——
目录
01 会计基本假设 02 会计核算的基础
01 会计基本假设
会计主体 持续基本假设
会计 主体
货币
会计基
持续
计量
本假设
经营
会计 分期
会计基本假设
会计主体（空间范围） 持续经营（时间范围） 会计分期 货币计量
会计基本假设
上述会计核算四项基本前提， 具有相互依存，相互补充的关系。 没有会计主体，就不会有持续经 营，没有持续经营，就不会有会 计分期，没有货币计量，就没有 现代会计。
02 会计核算的基础
会计核算的基础
会计核算的基础
权责发生制
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款 项是否收付，均应作为当期的收入和费用。
会计基本假设
会计分期
会计期间的划分对会计核算有着重要的影响。由于有会计 期间这个前提，才产生了本期与非本期的区别，才使不同类型 的会计主体有了记账的基础，进而出现了折旧、摊销、应收、 应付、预收、预付等会计处理方法。
第二章会计核算的具体内容与一般要求
第二章会计核算的具体内容与一般要求本章学习重点本章是对会计核算对象的具体解释，以及对企业会计核算要求的阐述。
通过本章的学习应重点掌握以下内容：一是会计核算的具体内容。
二是会计核算要求。
包括会计信息的质量要求（8个）和会计核算的一般要求。
会计核算的一般要求是指根据《中华人民共和国会计法》的要求，企业在会计核算过程中应遵循的一些具体要求。
第一节会计核算的具体内容会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个阶段。
资金在上述三个阶段的运动，又是通过一系列的经济业务事项来进行的。
这里，经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。
经济业务又称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，如商品销售等。
经济事项是指在企业内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧等。
经济业务事项具体包括以下内容：一、款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金。
按照货币资金的存放地点及其用途的不同，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。
其他货币资金是指库存现金和银行存款以外的货币资金，具体包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款、存出投资款等。
款项和有价证券是流动性最强的资产，如果款项和有价证券收付环节出现问题，不仅使企业款项和有价证券受损，更直接影响到企业货币资金的供应，从而影响企业生产经营活动。
各企业必须按照国家统一的会计制度的规定，及时、如实地核算款项和有价证券的收付及结存，保证企业货币资金的流通性、安全性，提高货币资金的使用效率。
二、财物的收发、增减和使用财物就是财产和物资的简称。
一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。
三、债权、债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利，一般包括应收账款、应收票据、其他应收款、长期应收款、持有至到期投资和预付款项等。
初级会计第二章会计基础
初级会计第二章会计基础
初级会计第二章主要涉及会计基础知识，包括会计的基本概念、会计的职能和目标、会计要素、会计等式、会计的基本假设等内容。
会计是一门记录、核算和报告经济活动的学科，它的职能包括记录
业务活动、提供财务信息、辅助决策等。
会计的目标是为了提供有
关企业财务状况和经营成果的信息，帮助利益相关者做出经济决策。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用。
会计
等式是资产=负债+所有者权益，它反映了企业资产的来源和运用情况。
会计的基本假设包括会计实体假设、持续经营假设、货币计量
假设和会计期间假设，这些假设为会计信息的记录和报告提供了基础。
在初级会计第二章中，还会涉及会计的基本原则和会计凭证的
处理。
会计的基本原则包括实体计量原则、历史成本原则、收入确
认原则、匹配原则等，这些原则指导着会计信息的记录和报告。
会
计凭证是记录和凭证化经济业务活动的工具，包括原始凭证和会计
凭证的处理方法。
此外，还会介绍会计科目的设置和会计账簿的建立，以及会计核算的基本流程和方法。
总的来说，初级会计第二章涵盖了会计基础知识的重要内容，
对于理解会计的基本概念和原则，掌握会计的基本核算方法具有重要意义。
通过学习这些内容，可以帮助初学者建立起对会计学科的基本认识和理解，为进一步深入学习和实践打下坚实的基础。
第二章会计核算要素
（三）会计期间
• 1、定义 为了定期反映企业生产管理活动，人为地将 企业持续经营的会计活动划分为若干首尾相连的 会计期间，以便于清算帐目，编制报表。 • 2、要点 （1）本期利于确定会计核算程序和方法，是 权责发生制原则的基础； （2）我国会计期间按公历年度（每年1月1日 至12月31日）划分。
（四）货币计量
资 产
企 业 资 源
负 债
所有 者 权益
资产＝负债＋所有者权益
（二）利润表要素
1、收入 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权 益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 利润 销售商品收入
费 用
收 入
提供劳务收入 他人使用本企业资产的收入
收入的特征： （1）收入来自企业的日常经营活动，而利得 来自于偶发的交易或事项等非日常经营活动。 （2）收入将导致资产增加或负债减少，从而 引起所有者权益的增加。
8、及时性 是指企业的会计核算应当及时进行，不得提 前或延后。要求：一是及时记录；二是及时报告。 关于会计报告的报送期限 • 月报：6天 • 季报：15天 • 半年报：60天 • 年报：4个月
三、会计核算的要素
会计要素是对会计核算的具体内
容。包括资产、负债、所有者权益、
收入、费用和利润六大要素。
对企业的资源可从两个方面分析：从占用 形态看——资产；从取得来源看——负债 和所有者权益。
企业资 源的具 体表现 即为企 业的资 产
资 产
企 业 资 源
负 债
所有 者 权益
这些资源有着 不同的取得来 源，如果是从 外部借入的， 被称为负债
这些资源如果 是由所有者投 入的，被称为 所有者权益
从静态分析：企业进行生产经营活动 首先要有可供利用的物质资源
会计2
第二章会计核算基础教学内容：本章主要就会计核算基本前提、会计信息质量要求、复式记账基本原理进行阐述。
教学目的与要求：通过本章的学习，学生应掌握：◆会计核算的基本假设◆会计信息质量要求◆复式记账的基本原理◆借贷记账法◆运用借贷记账法处理经济业务教学难点与重点：重点掌握借贷记账法的具体内容，并能运用其进行简单经济业务的处理。
教学方法与时间分配：以课堂讲授为主预计占用15学时教学过程第一节会计核算的基本假设会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间范围等所作的合理设定。
也称为会计假设。
会计核算对象的确定、会计政策的选择、会计数据的搜集都要以这一系列的基本前提为依据。
一、会计主体会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。
会计主体基本假设是指会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项经济活动。
在理解会计主体假设时，应明确以下几点：第一、目的：是为了明确会计核算的空间范围。
第二、作用：（3点）①划定会计所要处理的各项交易或事项的范围（区分主体自身的经济活动与其他企业单位经济活动的界限）；②把握会计处理的立场；③将会计主体的经济活动与主体所有者的经济活动相区别。
第三、确定的标准：凡是实行独立核算的经济实体。
注意：会计主体与法律主体的区别。
熟悉会计主体的种种表现。
二、持续经营持续经营是指在可以预见的将来，企业会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模地削减业务。
为什么要作出这一假设？因为对于一个企业来讲，是持续经营，还是停止经营，将对会计理论与实务产生重大影响、在会计处理方法和程序的选择上存在重大的差异。
例如：在持续经营情况下，资产是按历史成本计价，至于历史成本与现行市价的差异，可在以后经济活动实现时，再予以确认；但如果是停止经营，就必须对资产价值进行清算，就会改变会计处理方法，将资产重新估价，作为清算损益处理。
因此，持续经营是企业选择会计处理方法和程序的前提，也是会计处理方法和程序保持稳定的条件。
会计要素、会计核算基础与会计等式
交易或事项应确认为哪一个会计期间的问 题。 ➢会计的核算基础分为权责发生制和收付实 现制。
1、权责发生制
➢ 权责发生制是指对于会计主体在一定期间内发生 的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收 入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均 作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的 本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支 付，均作为本期的费用处理。
（二）重置成本
➢重置成本（又称现行成本）是指按照现在 形成某项会计要素可能付出的成本计价。
➢资产按照现在购买相同或者相似资产所需 支付的现金或者现金等价物的金额计量。 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现 金或者现金等价物的金额计量。
➢现行成本可以反映现在形成某一会计要素 应付出的代价，但这种计价的可操作性比 较差。
2.费用
（1）费用的定义
➢ 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。
（2）费用的特征
➢ 费用是为取得收入而付出的一种代价，因此费用的确 认应与收入配比确定。
➢ 费用表现为企业经济利益的流出，或者说是企业收入 的一种扣除。
（3）费用的分类
3.利润
（3）资产的特征 ➢ 资产必须是企业所拥有或所控制的 ➢ 资产是能为企业带来经济利益的资源 ➢ 资产是过去交易或事项形成的
2.权益
（1）权益的定义
➢广义的权益，是指对企业全部资产的所 有权，它包括债权人以贷款方式形成的 债权人权益和投资者提供的以投资方式 形成的所有者权益。
➢狭义的权益，是指“资产或资产股权超 过一切债务的净值”。特指所有权净值， 即净资产的所有权。
收入
第二章会计核算基础(共9页)
第一章总论一、学习目的与要求本章阐述了会计的全然理论咨询题，目的是使初学者对会计的含义、会计的职能与作用、会计的对象与方法、会计学及其分支等全然知识有所了解。
通过本章的学习应对会计根底知识有对照清晰的把握。
二、重难点解析本章要紧介绍会计学的一些最全然的知识和概念，必须理解把握的概念与内容有：会计的定义、会计的全然职能、会计的对象、会计的核算方法与会计学的分支等会计全然理论的有关内容，重点要把握会计的对象、会计的全然职能等咨询题。
1．企业与会计组织能够分为营利组织和非营利组织。
营利组织确实是基本通常所讲的企业，企业依据经营性质能够分为制造企业、商品流通企业和效劳业企业等；企业按组织类型可分为独资企业、合伙企业、公司制企业。
企业利益相关者是指利益与企业的财务状况和经营业绩相关的个人或组织，通常包括：所有者、经营治理者、职员、债权人和政府相关部门。
会计确实是基本为利益相关者提供企业财务状况和经营业绩的信息系统。
会计对外提供的信息称为会计信息。
2．会计的职能与作用会计的职能是指会计在经济治理中所具有的功能。
会计具有两大全然职能，即反映职能和监督职能。
会计的反映职能是指会计能够按照会计准那么的要求，通过一定的程序和方法，全面、系统、及时、正确地将一个会计主体所发生的会计事项表现出来，以到达揭示会计事项的实质、为经营治理提供经济信息的目的。
会计的反映职能具有三个明显的特征：〔1〕会计是以货币为要紧计量单位，从价值量方面反映各单位的经济活动情况；〔2〕会计反映过往差不多发生的经济活动；〔3〕会计反映具有连续性、系统性和全面性。
会计反映职能在客看上表达为通过会计的信息系统对会计信息进行优化，是会计核算工作的根底。
会计的监督职能是指会计按照一定的目的和要求，利用会计信息系统所提供的信息，对会计主体的经济活动进行操纵，使之到达预期的目的。
会计的监督职能确实是基本监督经济活动按照有关的法规和方案进行。
会计监督具有三个显著的特征：〔1〕会计监督具有强制性和严厉性，它以国家的财经法规和财经纪律为准绳；〔2〕会计监督具有连续性；〔3〕会计监督具有完整性。
《基础会计》第二章 会计核算基础
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分 析和货币计量。
一、会计主体假设
（一） 会计主体
是指企业会计确认、计量和报告的空间范围， 是会计工作为其服务的特定单位或组织。
（二）会计主体假设
是指会计核算应当以企业企业发生的各种经济 业务为对象，记录和反映企业自身的各项经济活动。
法律主体必然是会计主体，但会计主体 不一定就是法律主体。
二、持续经营假设
（一）持续经营
持续经营，是指会计主体的生产和经营活动 会无限期地延续下去，在可以预见的未来，企业 将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会因 破产、清算、解散等于形式要求企业应当按照交易或 者事项的经济实质进行会计确认、计量和报 告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依 据，如果企业仅仅以交易或者事项的法律形 式为依据进行会计确认、计量和报告，那么 就容易导致会计信息失真，无法如实反映经 济现实。
六、重要性
重要性是指财务报告在全面反映财务状 况和经营成果的同时，应当区别经济业务 的重要程度，采用不同的会计程序和方法。
3、确认的条件
（二）会计确认基础
1、权责发生制 2、收付实现制 3、收付实现制与权责发生制的比较
一、收付实现制
收付实现制亦称现收现付之或库存现金制， 是按照款项实际收到或付出的日期来确定本期收 入和费用的标准。
凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于 本期实现的收入，都作为本期的收入处理。
凡是本期付出的款项，不论其是否属于本期负 担的费用，都作为本期的费用处理。
会计的核算方法是在对一定的会计期间的会计 主体发生的经济活动进行连续、系统、全面与综合 地核算和监督所采用的方法。
会计核算的基本原理
第二章会计核算的基本原理第一部分概念题一、填空题1.经济业务所引起的会计要素各项目的具体变化，从数量上看，不外乎（）和（）两种情况。
2.一个企业无论发生多少经济业务，使各项（）不断地发生增减变化，都不会（）会计等式的（）关系。
3.所有者权益在数量上等于全部资产减（）后的余额。
4.账户按提供指标的详细程度不同可分为（）和（）。
5.账户中所记录的金额有（）、本期增加额、（）和期末余额。
6.根据一级会计科目设置的账户，称为（），或称为（）。
7.一个企业的资产总额和（）总额必然是（）的。
8.投资人和（）都对企业的（）拥有要求权。
9.权益中属于投资人的部分称为（），属于债权人的部分称为（）。
10.借贷记账法的记账规则是（）和（）。
11.仅涉及到两个账户的会计分录称为（），涉及到两个以上会计科目的会计分录称为（）。
12.在借贷记账法下，任何账户的基本结构都可以分为（）和（）两个基本部分。
13.复式记账是指对发生的每一项经济业务，都以（）金额，在相互关联的（）或（）账户中进行记录。
14.企业从银行提取现金10 000元，此项业务将引起银行存款（）元，同时引起库存现金（）元，资产总额（）。
15.某年5月份，某企业的“库存现金”账户有期初余额30 000元，当月收入现金合计98 000元，当月支用现金合计87 000元，则该企业“库存现金”账户5月末的余额为（）元。
16.某年8月份，某企业“短期借款”账户的月初余额为180 000元，本月向银行再借入短期借款280 000元，月末，该企业“短期借款”账户尚有贷方余额320 000元，则本企业6月份共偿还短期借款（）元。
17.某企业某年12月初，“资本公积”账户有贷方余额800 000元，月内经批准，将资本公积480 000元转作实收资本，月内产生200 000元资本溢价记入资本公积账户，则12月末“资本公积”账户有贷方余额（）元。
二、判断题1.在会计核算中，为了满足企业内部经营管理和外部有关方面对会计信息的不同需要，有必要在所有的总分类账户下开设若干明细分类账户。
第二章 会计核算
第一节会计核算会计核算是会计工作的重要组成部分。
是会计的基本职能之一。
一、会计核算的基本原则(1）客观性原则各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
（2）实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，不应仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据.（3）相关性原则也称有用性原则.是指企业对外提供的会计信息应当与会计信息使用者的需要相关。
（4）一贯性原则(纵向上的可比）也称一致性原则，是指企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
（5)可比性原则（中横向上的可比)是指企业的会计核算应当按照国家统一的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致,相互可比。
(6）及时性原则是指企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
(及时收集资料，及时进行会计处理，及时编制财务会计报告和及时报送财务会计报告）（7）明晰性原则是指企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用.（8）权责发生制原则是指企业会计核算应当以权责发生制为基础.（9）配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比。
同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认.(因果配比和时间配比）(10）历史成本原则是指企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量,其后各项财产如果发生减值，就当按规定计提相应的减值准备。
（11)划分收益性支出和资本性支出是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出和资本性支出的界限.（12）谨慎性原则应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
但不得计提秘密准备。
(13）重要性原则是指企业在会计核算过程中,对交易和事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。
对于重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以处分、准确的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可以适当简化处理。
2024年初级会计职称考试初级会计实务新大纲第二章会计基础
2024年初级会计职称考试初级会计实务新大纲第二章会计基础2024年初级会计职称考试初级会计实务新大纲第二章会计基础第二章会计基础第一节会计的概念与目标一、会计的概念与特征（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、全面地核算和监督，并向有关利益相关者提供财务信息，参与经营决策，提高经济效益的一种管理活动。
（二）会计的特征1、以货币作为主要计量单位；2、使用一系列专门的方法和程序；3、连续、系统、全面地进行核算和监督；4、向有关利益相关者提供财务信息；5、参与经营决策，提高经济效益。
二、会计的目标会计的目标是向会计信息使用者提供决策有用的财务信息，满足投资者、债权人、政府等相关方面对财务信息的需求。
第二节会计要素与会计等式一、会计要素会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。
它反映了会计主体的财务状况和经营成果。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
（一）资产资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按其流动性可分为流动资产和长期资产。
（二）负债负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债按其流动性可分为流动负债和长期负债。
（三）所有者权益所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益。
所有者权益按其来源可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
（四）收入收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
按收入的来源可分为销售商品收入和提供劳务收入。
（五）费用费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用按其经济用途可分为制造成本和期间费用。
（六）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
第二章会计核算的基本程序和方法
所有者 权益类
实收资本 盈余公积 资本公积 本年利润 利润分配
成
生产成本
本
类
制造费用
主营业务收入 其他业务收入 投资收益
营业外收入
资产减值损失
损
益
主营业务成本 营业税金及附加
类
其他业务成本 销售费用 管理费用
财务费用
营业外支出 所得税
（2）按提供指标详细程度的分类
会计科目按提供指标详细程度分为
（1）等式双方同时增加一个等量 （2）等式双方同时减少一个等量 （3）等式左方同时一增一减一个等量 （4）等式右方同时一增一减一个等量
（三）不同类型的经济业务对会计恒等式的影响
从数量关系上看，经济业务的发生不会影响会计恒 等式的平衡关系，现举例说明： 第一种，等式双方同时增加一个等量
[例] 收到A单位投资的设备一台，价值100 000元。 资产=负债+所有者权益
期末余额
期末余额
三、 复式记账法
（一）复式记账的基本含义
1、复式记账 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或 两个以上账户中相互联系登记的记账方法。
经济业务 用现金100元购买
办公用纸。
管理费用 100
现金
银行存款 短期投资
应收票据 应收股利 应收利息
应收账款 其他应收款 坏账准备
资
预付账款 材料采购 原材料
产 类
库存商品 固定资产 累计折旧
累计摊销 长期股权投资 持有至到期投
资
无形资产
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
负
应付职工薪酬 其他应付款
债
应付债券
应付股利
类
应交税费 其他应交款
会计核算的基础
7-24
第二十四页，共41页。
第三节 会计信息质量(zhìliàng)要求
二、相关性 也称有用性，要求会计核算所提供的信息应
当(yīngdāng)有助于信息使用者做出经济决策。 即“企业提供的会计信息应当(yīngdāng)与财务 会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财 务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的 情况做出评价或者预测。”
7-10
第十页，共41页。
第一节、会计核算的基本(jīběn)假设
确立会计分期前提的意义 解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。 可以分期结算(jié suàn)账目、编制财务会计报告，提供会计信息
。
使权责发生制原则、配比原则等会计原则的建立成为可能。
7-11
第十一页，共41页。
第一节、会计核算的基本(jīběn)假设
7-30
第三十页，共41页。
第三节 会计信息质量(zhìliàng)要求
从经营过程看，甲显然比乙要好，在其他因素相同的情况下， 甲比乙取得了更多的收入，但从收益计算的结果看，甲与乙是一 样的。可见，收益结果未能客观地反映经营过程，原因就在于对 广告费采用了不同(bù tónɡ)的处理方法。正是由于收益计算的基 础或依据不一样，使得甲、乙二者的收益结果不具有可比性，也 就是说，我们不能因为他们各自计算出的收益一样就断定两者的 经营效益相同。可以想象，如果每一个企业都利用各自不同(bù tónɡ)的会计处理方法，那么就无法用他们提供信息来判断哪家企 业的生产经营活动与效益更好。这就是会计核算中要使不同(bù tónɡ)企业采用相同的核算方法以便使提供的会计信息具有可比性 的原因。
第二章：银行会计基本核算方法
科目日结单
总账
日计表
表示账务核对关系
五、账簿的结转 六、记账准则与错账更正 计算机操作的记账、 七、计算机操作的记账、对账和错账处理
账户：为了反映各科目的详细情况， 账户：为了反映各科目的详细情况，商业银 行在科目下按开户单位或资金性质设立账 户。 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 银行会计在制定账户时都编有代号， 银行会计在制定账户时都编有代号，称为 账号。 账号。
会计科目与账户的关系
二、借贷记账法及其应用
（一）记账主体 （二）记账符号 （三）记账规则 （四）试算平衡
三、表外科目记账方法
第三节 会计凭证
一、会计凭证 会计凭证是各项经济业务发生时的原始记 录，是办理资金收付和明确经济责任的书面证 也是登记账簿、 明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依 据。由于银行会计凭证需要在银行内部或外部 进行传递流转才能完成业务核算手续， 进行传递流转才能完成业务核算手续，故习惯 上又称银行会计凭证为“传票” 上又称银行会计凭证为“传票”。
二、综合核算 （一）科目日结单 （二）总账 （三）日计表 三、核算程序 （一）明细核算程序 （二）综合核算程序 四、账务核对 （一）每日核对 （二）定期核对
基础会计学第二章-会计核算方法
借
贷
第一节 会计科目与账户
一、 会计科目
1.会计科目的含义
◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； ◆根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。
货 币 资 金
短
流
期
动 资
投 应资
产
收
预
付
款
存
货
现金
银行存款 会 计
原材料 科 库存商品 目
包装物
现金 银行存款 原材料
会计账户
2.设置会计科目的意义
★必须是一定会计期间内所有账户的发
生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关 系。部分账户之间不会存在平衡关系。
★“平衡”绝非指单个账户借方、贷
方发生额的相等关系。在某一个账户中， 其借方发生额与贷方发生额之间一般不 会存在平衡关系。
银行存款
（1）存入 1 000 （2）支付 500
发生额平衡
四、复式记账的作用
总账借方发生额62000 = 明细账借方 发生额合计62000(12000+40000+10000）
总账贷方发生额82000 = 明细账贷方 发生额合计82000(18000+60000+4000）
总账期末余额75000 = 明细账期初余 额合计75000（9000+60000 +6000）
●在实际工作中，会计分录是填写在记账 凭证上的。
(2)编制会计分录的基本方法 收到投资者投入资本800 000元存入银行。
(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求
800 000 800 000
(5)会计分录的种类
◆简单会计分录——由两个账户组 成的会计分录。
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二、会·计·基·础
权责发生制原则。指凡是当期已经实现的收入和已经发生或 应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收 入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即 使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
例：12月25日销售商品10万元，1月20日收款。
处理方法：作为12月份的销售 作为1月份的销售
2、有用性。指会计核算的资料必须有用，必须能够满 足会计信息使用者的需要。
3、可理解性。也称为清晰性。指会计记录和会计报表都 应当清晰明了、通俗易懂，便于理解和利用。
4、可比性。既指同一企业不同时期可比，又指不同企 业相同会计期间可比。
5、实质重于形式。实质指交易或事项的经济实质， 形式是指会计核算依据的法律形式。会计核算应按 照交易或事项的经济实质进行核算，而不是其法律 形式进行核算。
[例]融资租赁与经营租赁；销售商品与售后回购买
6、重要性。指可以根据会计信息对于使用者决策的 影响程度来决定会计核算的精确程度及会计报表 内容的详略程度，进而决定核算的工作量。 性质的方面：对决策有重大影响 数量的方面：达到总资产的一定比例（如10%）
7、谨慎性，亦称稳健性。指在企业经济活动 具有不确定性的情况下，会计核算应尽可能减 少经营者的风险负担，以尽量低估企业的资产 与收益，对可能发生的损失与费用则要算足。
• 4、货币计量
• 会计主体在会计核算中以货币作为计量单位，确 认、计量和报告会计主体的经济活动。
• ——货币计量以币值稳定为前提； • ——我国一般以人民币为记账本位币。 • 缺陷：有些影响企业财务状况和经营成果的因素
难以用货币计量。
• 可以与前四条前提结合为：会计主要以货币（我国是人民 币）为计量单位，为特定的会计主体在不会面临破产清算 的情况下分期进行会计核算。
8、及时性。指会计核算应当及时进行，保 证会计信息与所反映的对象在时间上保持 一致，以免使会计信息失去时效。
会计信息的质量特征图（新准则）
决策和评估受托责任所需的财务会计信息
成本<效益
重要性
可理解性
相关性
及时性
可比性
一致性
可靠性 实质重于形式
谨慎性
第三节账户及复式记账
• 一、会计科目与会计账户
会计信息 使用者需 求
• ――是从时间上对会计核算范围所作的界定； • ――只有在持续经营假设下，企业的资产和负债才区分为流
动的和非流动的；企业对收入、费用的确认才能采用权责发 性制；才会有历史成本、会计分期等。 • 可以与上一条前提结合为：会计要为特定的会计主体在不会 面临破产清算的情况下进行会计核算。
• 3、会计分期 • 又称会计期间：会计主体持续不断的生产经营过程划分为
按经济内容分： 资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类 按提供信息的详细程度分： 总分类和明细分类 按用途分： 盘存类、结算类、权益类、集合分配类、成本计算类、损益计算类、 财务成果类、调整类和对外投资类
4、企业常用会计科目表
常见会计科目
编号 会计科目名称 一、资产类
报表项目名 称
资产
顺 编号 序
会计报表 的格式和 报表项目
会计科 目
设置账 户
• （一）会计科目 • 1、定义：
• 对会计要素的内容进一步分类核算的项目。
• 2、设置会计科目的原则
• ①统一性和灵活性相结合的原则 • ②内外兼顾原则 • ③简明实用原则 • ④结合会计对象，反映会计对象的内容原则 • ⑤相对稳定原则
• 3、会计科目分类
范围所作的界定。 会计主体与法律主体的关系 • 一般来说，法律主体必然是一个会计主体，而会计
主体不一定是法律主体。 • 可以被概括为：会计要为特定的主体进行会计核算。
• 2、持续经营
• 即财务报表的列报基础：指企业在可预见的将来，不会破产 和清算，而是持续不断地经营下去。
• ――企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有 很大区别。
应收利息 51
2001 2101 2201
2202
2203 2211 2221 2232 2231
短期借款 交易性金融负 债 应付票据
应付账款
短期借款
交易性金融 负债 应付票据 应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费 应付股利 应付利息
预收账款
应付职工薪 酬 应交税费 应付股利 应付利息
1221 其他应收款 其他应收款 52
第二章 会计核算基础
本章导读： 一、会计核算的基本前提 二、会计基础 三、会计信息质量要求 四、账户和会计科目 五、复式记账法
第一节 会计核算的基本前提
• 又称会计假设是指企业会计确认、计量和报告的前 提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合 理设定。
• 一、会计基本假设 1、会计主体 • 涵义：会计核算服务的对象。从空间上对会计核算
权责发生制 收付实现制
第二节 会计信息质量要求
• 具体地说，最新会计准则（2006）包括 以下8项要求：可靠性、相关性、可理解 性、可比性、实质重于形式、重要性、谨 慎性和及时性。
1、可靠性（真实性）。指会计核算要客观如实地反映 经济业务、财务状况和经营成果，要以实际发生的经济业 务为依据。真实性是对会计信息最重要的质量要求。
1231 坏账准备
应收账款 53
1321 代理业务资产
54
1401 物资采购
55
1402 在途物资
56
1403 原材料
若干期间。 ――会计分期产生了当期与以前期间、以后期间的差别，
才使不同类型的会计主体有了记账基础，进而出现了折旧、 摊销等会计处理方法。 ――会计期间通常有年度、季度和月份；其中会计年度是 最重要的会计期间。 ――在我国，企业、单位一般将1月1日至12月31日作为一 个会计年度，即和公历年度一致。 • 可以与前三条前提结合为：会计要为特定的会计主体在不 会面临破产清算的情况下分期进行会计核算。
二、负债类
会计科目名称
报表项目名 称
负债
1001 库存现金 1002 银行存款
货币资金
44
45
1015 其他货币资金
46
1101
交ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ性金融资 产
交易性金融 资产
1121 应收票据 1122 应收账款
应收票据
47
应收账款
48
1123 1131 1132
预付账款 应收股利 应收利息
预付账款
49
应收股利
50