2020年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案

2020年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案一、单项选择题1.报告年度达到预定可使用状态的固定资产，在资产负债表日后期间办理决算，企业应做的处理是( )。

A.作为当期事项处理，不调整报告年度报表B.作为非调整事项处理，在报告年度报表附注中予以披露C.作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本D.不做处理2.甲公司2×18年度财务报告于2×19年2月25日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2×19年4月15日，经董事会批准报表对外公布日是2×19年4月22日，实际对外公布日期是2×19年4月26日。

2×19年4月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿800万元。

董事会再次批准报表对外公布日为2×19年4月29日。

不考虑其他因素，则该公司2×18年度资产负债表日后事项涵盖的期间是( )。

A.2×19年1月1日至4月22日B.2×19年1月1日至4月26日C.2×19年1月1日至4月29日D.2×19年1月1日至4月15日3.2×19年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2×18年度财务报告进行审计时发现，甲公司于2×18年4月1日从上海证劵交易所以100万元购入A股股票，甲公司对被投资方不具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资并采用成本法核算。

不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司的正确的做法是( )。

A.按照会计政策变更处理，调整2×19年资产负债表的年初数和2×19年度利润表的上年数B.按照日后调整事项处理，调整2×18年度资产负债表期末数、2×18年度利润表本年数等C.按照会计差错处理，调整2×19年12月31日资产负债表的期末数和2×19年度利润表的本期数等D.甲公司的原处理正确，在2×19年3月20日不需对该事项做任何处理4.B公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。

2×19年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。

该销售在2×18年12月发出且已确认收入，预计退货率为0，价款为1 000万元，销项税额为130万元，成本为800万元，货款未收到。

B公司2×19年针对该业务的会计处理不正确的是( )。

A.属于资产负债表日后调整事项B.冲减2×18年度的营业收入1 000万元C.冲减2×18年度的营业成本800万元D.冲减2×18年度的递延所得税资产50万元5.甲公司2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月10日。

该公司在2×19年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。

A.甲公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.甲公司董事会提出2×18年度利润分配方案为每10股送3股D.甲公司支付2×18年度财务报告审计费50万元二、多项选择题6.下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。

A.按期履行报告年度签订的商品购销合同B.对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动C.出售重要的子公司D.火灾造成重大损失7.甲公司因违约于2×18年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2×18年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿，且赔偿金额能够可靠计量。

2×19年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。

针对该事项，甲公司应做的会计处理包括( )。

A.按照调整事项处理原则调整相关项目B.调整2×18年度利润表及所有者权益变动表相关项目C.调整2×18年12月31日现金流量表正表相关项目D.调整2×18年12月31日资产负债表相关项目8.某上市公司2×18年度的财务报告批准报出日为2×19年4月30日，下列事项应作为资产负债表日后调整事项处理的有( )。

A.2×19年1月份销售的商品，在2×19年3月份被退回B.2×19年2月发现2×18年无形资产未摊销，达到重要性要求C.2×19年3月发现2×17年固定资产少提折旧，达到重要性要求D.2×19年5月发现2×18年固定资产少提折旧，达到重要性要求9.A公司2×18年度财务报告于2×19年2月20日批准报出。

公司发生的下列事项中，必须在其2×18年度会计报表附注中披露的有( )。

A.2×19年1月10日，因决策失误发生巨额亏损B.2×19年1月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失9 000万元C.2×19年1月30日，发现上年应计入管理费用的20万元职工薪酬误计入在建工程D.2×19年2月1日，向某公司投资6 000万元，从而持有该公司80%的股份三、判断题10.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，不调整报告年度利润表的收入、费用等项目，直接调整退回当期的收入、费用等。

( )11.企业在报告年度日后期间发现某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，应当作为调整事项处理，调整报告年度报表的年初数等。

( )12.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理。

( )13.甲公司因合同违约而涉及一项诉讼，该诉讼案件在2×19年12月31日尚未判决，甲公司根据当时所掌握的信息确认了预计负债100万元。

日后期间，法院一审判决甲公司赔偿原告150万元，该事项属于资产负债表日后发现的会计差错。

( )14.甲公司2×19年财务报告的批准报出日为2×20年3月25日，2×20年3月1日，甲公司发现其在2×20年2月1日发生的业务的会计处理存在重大差错，这应当作为资产负债表日后事项进行追溯调整。

( )四、计算分析题15.甲公司2×19年度财务报告于2×20年3月30日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日。

甲公司在2×20年1月1日至3月30日会计报表公布前发生如下事项：(1)2×19年12月1日，乙公司的一条生产线发生安全事故，致使乙公司发生重大经济损失，经查该事故的主要原因是甲公司销售给乙公司的设备零部件质量未达标所导致。

乙公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失400万元，该诉讼案在2×19年12月31日尚未判决，甲公司已于2×19年12月31日确认预计负债300万元。

2×20年3月25日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失360万元，甲、乙公司均不再上诉，并且赔偿款已经支付。

(2)2×20年3月4日，甲公司接到丙公司投诉，丙公司反映其于2×19年12月19日购自甲公司的一批商品外观有大量划痕，该批商品不含税售价为1000万元，成本为800万元，截至2×20年3月4日款项尚未收到。

甲公司核查后确认该批商品的外观瑕疵确实是发货前发生的。

经协商，甲公司同意对该批商品在原售价基础上给予10%的折让，甲公司已于当日开具红字增值税专用发票。

(3)2×20年3月20日，甲公司发现在2×19年12月31日计算C库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。

2×19年12月31日，甲公司误将C库存商品的可变现净值预计为3000万元。

其他资料：①甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%;②甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%;③甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

(答案中的金额单位用万元表示)(1)根据上述资料，判断上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项。

(2)针对上述资产负债表日后调整事项，编制甲公司相关的调整分录。

16.甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2×18年度所得税汇算清缴于2×19年3月20日完成;2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月5日，甲公司有关资料如下：(1)2×18年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×19年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2×19年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。

签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A 产品的原材料。

至2×18年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。

2×18年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。

(2)2×18年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×18年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。

2×18年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。

2×18年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×18年12月31日该案尚未判决。

甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

(3)2×18年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2×19年2月10日向丁公司发货。

甲公司因2×19年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。

2×19年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2×19年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。

丁公司撤回了该诉讼。

该赔偿额对甲公司具有较大影响。

(4)2×19年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。