加强审计日记质量管理
浅谈如何提高审计质量
量。
弃 、 删 改 等 现 象 ，严 重 影 响 审 计 工 作 日记 和 审 计 工 作 底 稿 的真实性和 完整性。 ５审 计 报 告 层 次 有 待 提 高 。 由 于 对 审 计 发 现 挖 掘 不 ． 够 ，审 计 结 论 不 准 确 ， 难 以 提 出 建 设 性 的 审 计 意 见 和 建 议 ，降 低 了 审计 信 息 的 价 值 ，影 响 了 审 计 报 告 的 层 次 。 ６审 计 档 案 管 理 是 审 计 基 础 工 作 的 有 机 组 成 部 分 。 审 ． 计 档 案 质 量 的 高 低 ，不 仅 体 现 审 计 机 关 基 础 工 作 的 水 平 ， 同 时也能 反映 审计业 务工 作质量 的高低 。审计档 案质量 的 目前 在 审 计 实 践 中 审 计 项 目 质 量 不 高 的 高 低 对 审 计 项 目质 量 起 着 至 关 重要 的 作 用 。 原 因 （ ） “ ” 的 因 素 ，审 计 人 员 本 身 素 质 不 高 ，责 任 二 人 （ ）审 计 程 序 方 面 。 审 计 项 目质 量 控 制 实 行 的 是 审 一 心 不强 而导致 工作 中没 有查 出被 审计 单位 的财政 收支 、财 计全过程质量控 制。主要是从 以下方面考虑 ： 务 收 支 中 存 在 的 重 大 错 弊 或 者 是 审计 人 员 经 验 不 足 ，专 １审 前 调 查 不 充 分 。 审 前 调 查 是 审 计 工 作 的 重 要 环 ． 业 判 断不 准 确 而 导 致 做 出 不 恰 当的 审计 结 论 。 节 ， 随 着 经 济 的 快 速 发 展 、信 息 化 的 不 断 深 入 ，审 前 调 查 二 、对 影 响审 计 工作 质 量 的 因素 的对 策 与思 考 工作 已显得 尤 为重 要 。 审前 调 查 不充 分 直 接 影 响 审计 质 （ ）从 审 计 全 过 程 控 制 审计 质量 ： 一
商南县审计局狠抓审计质量建设
施 、审 计 日记 、 审 计 组 复 核等 制 度 抓 起 ，把 在 审 计 实 践 过 程 中 形 成 的 一 系 列 行 之 有 效 的 审 计 方法 ， 以规 章制 度 的 形式 固定 下 来 ，从 而 形 成 了 较 为 规 范 的制 度 体 系 ， 为 减 少 审 计Ｔ 作 巾 的随 意 性 ，防 范 审 计 风 险 ，提 高 审计
今 年 陕 西 省 审 计 厅 先 ห้องสมุดไป่ตู้ 在 五 个 项
目中 聘 用 社 会 审 计
陕西聘用社会中介机构人员参与投资项 目审计
业 务 和 廉 政 纪 律 等 方 面 的 教 育 和 培
训。
机 构 及 专 业 人 员 参 与 了 固定 资 产投 资 审计 ，初 步 核减 工 程造 价近 ２ 元 ，协助 查 出超 概算 、挤 亿 占建 设成 本等 违 纪违规 问题 ３ 多元 。 亿
质蹙 发挥 了重 要 作 用 ，从 而 促进 了 审
计 机 关 和 审 计 人 员 的 审 计 执法 责 任 。 通 过 审 计 执 法 责 任 的确 定 ， 界 定 出 审 汁 组 长 、 审 计 组 成 员 、 审 计 组 所 在业 务 部 门、 复 核 人 员 和 审 计 机 关 领 导在 审 计 执 行 过 程 中 的 责任 ， 明确 质量 责 任 追 究 的 处 理 方 式 ， 完 善 审计 项 目的 质 量 责任 评 估和 责任 追 究制 度 。促 使 审 计 人 员 切 实 履 行职 责 ， 认真 贯彻 审 计 法 规 、 审 计 准 则 和 质 量控 制 办法 ， 从 而 进 … 步 强 化 责 任 意 识 ，规 范 审计
加强 审 计 质 量 控 制 和 管 理 入 手 ， 狠抓 审计 质 量 建 设 ，在 原 有 推 行 审计 日记
如何提高审计质量
如何提高审计质量提高审计质量是一个复杂的过程，需要审计人员在多个方面做出努力。
以下是一些关键的建议：1.合理确定审计项目，科学选择审计对象。
在选择审计项目时，应考虑其重要性、针对性和可行性，确保审计项目符合单位内部管理的需要。
同时，应科学选择审计对象，关注重点领域、重点部门和重点资金，以及单位管理中的薄弱环节。
2.充分做好审前准备，提高审计实施方案的质量。
在审计前，应对被审计单位的基本情况和经营状况进行全面的调查了解，积累基础资料。
审计方案应具有合理性，明确审计目的，突出审计重点，为审计工作的顺利开展奠定基础。
3.严谨细致做好审计日记和审计工作底稿，降低审计风险。
在审计过程中，应详细记录审计过程和发现的问题，确保审计证据的充分性和适当性。
同时，应做好审计工作底稿的复核和整理工作，确保审计工作的质量。
4.做好审计发现的综合分析工作，努力提升审计报告质量。
在审计报告阶段，应对审计发现的问题进行综合分析，提出有针对性的改进建议。
审计报告应客观、公正、实事求是地反映审计结果，为管理层提供有价值的决策依据。
5.拓宽审计人员的思路和视野，提升综合素质。
审计人员应具备专业的审计理论知识和实践经验，同时还应不断学习和更新知识，以适应不断变化的审计环境。
此外，审计人员还应具备较高的责任感和职业道德素养，确保审计工作的独立性和客观性。
6.坚持依法审计，严格遵守审计程序。
审计人员应牢固树立依法办事、严格执法的法律意识，按照法律法规和审计准则的要求开展审计工作。
同时，应严格遵守审计程序，确保审计工作的规范性和有效性。
7.强化审计实施过程管理，确保审计质量控制。
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。
应加强对审计项目总体把握，明确审计项目质量是一个体系，涉及审计工作的诸多方面。
同时，应建立健全的审计质量控制制度，确保审计工作的质量和效率。
总之，提高审计质量需要审计人员在多个方面做出努力，包括合理确定审计项目、充分做好审前准备、严谨细致做好审计记录、做好审计发现的综合分析工作、拓宽审计人员的思路和视野、坚持依法审计以及强化审计实施过程管理等。
审计日记在审计项目质量控制中的作用
审计日记在审计项目质量控制中的作用一、审计日记能够有效防范风险、分清和追究审计责任当前内部审计工作中防范风险、分清和追究责任的工作不容乐观。
《国家审计基本准则》-作业准则规定，审计工作的底稿的主要内容应有“实施审计具体程序的记录及资料”，中国内部审计协会出台的《内部审计具体准则第4号-审计工作底稿》也要求应该包括“审计程序执行过程和结果的记录”。
由于一种文本要求记录两个方面的内容，而审计工作过程的记录不需要被审计单位签字认可且无具体的检查措施，造成实际工作中只注重审计查出问题的记录而忽视审计过程的记录。
实际审计时，有的审计人员发现问题才编制底稿，查不出问题则不编制底稿，这样编制的审计工作底稿则很难真实、完整地反映审计人员全部审计过程，有的审计事项是否实施审计难以反映，固有风险和控制风险不能有效防范，检查风险增大。
一旦审计过的单位暴露出新的问题，便无法分清审计时是否检查过这个环节，是谁检查的，是通过什么方式检查的。
由于责任主体不明确，审计责任无法追究，审计工作往往陷入比较被动的境地。
李金华审计长曾经指出：目前的审计工作底稿只注重审计查出问题的记录而忽视审计工作过程的记录，这不利于检查审计人员的工作情况和保证审计质量。
因此，急需一种文本来记载和反映审计人员的查证过程，继以对审计实施阶段进行质量控制，防范风险，分清和追究相关责任。
《审计机关审计项目质量控制办法》规定审计日记的要素包括“审计项目名称、审计人员姓名、审计分工、实施审计的日期、审计工作具体内容、索引号和页次”，其中审计工作具体内容又包括“审计事项的名称、实施审计的步骤和方法、审计查阅资料的名称和数量、专业判断和查证结果以及其他需要记录的情况”。
这一现场审计的“记录仪”清楚地记载了审计人员做了什么、怎么做的、做得怎样，是一种过程控制、程序控制，它既可以督促审计人员认真执行审计程序，关注和提前防范固有风险和控制风险，降低检查风险，减少“秋后算账”，又可以通过审计组长或委托的审计人员对上述事项的检查，形成第二道关口，进一步减少由于重大审计误差导致有关总体审计结论错误的可能性。
审计质量控制是审计质量的制度保证
审计质量控制的有效途径审计质量控制是审计质量的制度保证。
提高审计质量是实现审计“免疫系统”功能的前提，因此规范审计行为，朋确审计责任，确保审计质量是国家审计准则的要求，是摆在各级审计机关面前的一个现实而紧迫的任务本文就加强审计质量控制的意见与措施进行一些浅议。
一、审计质量控制的概念所谓审计质量控制是指审计机关为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。
是采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标在规定的程序中运作，以便达到规定的质量水平、提高审计工作水平和审计工作效率。
通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应当今社会的发展。
二、审计质量控制必须是系统控制审计组织为使其所承担的工作能够按照审计的基本原则进行，确保审计工作质量，就必须实施质量控制。
审计质量控制是审计组织及其人员为实现审计质量目标，按照规定的审计标准进行审计质量管理的有机整体活动。
系统性是审计质量控制的显著特征，由于审计质量控制是对审计工作各个方面、各个要素和工作全过程的控制，因而审计质量控制具有较强的系统性。
从横向看，系统性表现在审计工作的各个方面；从纵向看，系统性表现在审计质量贯穿审计作业过程的始终。
鉴于审计质量控制系统性这一显著特征，必须建立一套系统、全面的控制体系，该体系是审计质量管理的核心和落脚点，是控制论系统工程论的理论、方法在审计质量管理中的具体应用，是实现审计管理的要求，它的建立必将对审计质量产生深远的影响。
（一）对人员素质的控制无论是国家审计人员还是社会审计人员必须坚持独立性原则。
对各种问题的处理必须依据客观事实，而不能带有任何偏见。
因此审计组织应建立保证审计人员独立性的法律规定，并对审计人员的独立性，随时予以监督。
审计人员应定期汇报自己在工作中是否遵循独立性原则的情况，以及在被审计单位有无应予回避的人际关系；审计组织应与被审计单位保持关系，定期检查审计人员有无损害本组织独立性的情况。
加强审计管理,提高审计质量
议。 审计报告要客观公 正、 事实清楚 、 以事实为依据 ， 以法律为准 绳， 定性要准确 ， 评价要符合实际。
一
单， 专业技能不高 ． 质量意识 、 风 险意识 、 责任意识不 强 ， 问题 没 三、 提 高 审计 质 量 必 须加 强 审计 管 理 有查深查透 ：在审计报告 中忽视对 问题原因 的分析和提出整改 是 审计 项 目质 量 控 制 要 责 任 到 人 ， 分级 负责 。按 照 《 审 计 规范 的建议 ；在落实审计处理决定方面存在重处理处罚忽视督 机关审计项 目质量控制办法》 ，明确 审计 质量各环节 的责任 、 质 促整改 的倾 向； 有些项 目质量 控制 过程不够严格 ， 逐级责任制落 量标准和落实 目标的措施 ， 形成相互衔接的责任链 。 对每一个审 实没有完全到位等问题 。 计项 目， 坚持把每一个环节逐 项细化 ， 落实到人 ， 责任到人。审计 因此 ． 必须与时俱进 ， 开拓创新 ， 不 断地改进 审计工作 ， 不断 机关领 导 、 法制工作机构负责人和复核人 员 、 审计组所在部 门负 提 高审计项 目质量 ． 不断提高依法审计水平 。要 抓住 五个关键 ： 责人 、 审计组组长 、 审计组 成员 ， 都要按照 国家审计 署《 审计机关 是继续坚持 围绕各级党委和政府 的中心工作 ， 服务 大局 ， 服务 经济 ． 推动宏观调控政策措施的落实 ． 促进经济社会又好又快发 展 。二是重在揭露 、 查处重大违规违纪问题 ， 尤其是揭露重大经 济犯罪 线索 ， 充分发挥发挥审计在反腐败 中的重要作 用 ； 三是关 注民生 和社会建设问题 ， 切实维护人 民群众的根本利益 。 加强对 涉及群众切身利益的专项 资金 的审计 和审计调查 ，确保各项资 金合理 、 有效使用 。四是充分发挥审计监督的建设性作用 ， 注重 审 计 成 果 的运 用 ， 抓 住 带有 倾 向性 、 宏观性 的问题 ， 有 针 对 性 的 提 出审计 的对策和建议 ， 并进入领导决策层 ， 在宏 观经济管 理中 发挥作用 ： 五是审计重 在整改 ， 加大督促 整改的力度 ， 把 审 计 的 最终 目的落 实在解决 问题上 ， 促进改革 、 完善制度 、 强化管理 。 二、 提 高 审 计 质 量 要 注意 从 审 计 的 程序 和 环 节 入 手
审计日记与审计工作底稿的质量控制
（二）审计日记具有以下作用
1．审计日记是审计人员独立性的体现。 2．审计日记是编写审计工作底稿的基础。 3．审计日记是对审计人员进行质量控制的第
违反国家规定的财政收支、财务收支行为 以及对审计结论有重要影响的审计事项， 审计人员应当在编写审计日记的基础上， 编制审计工作底稿。”
（二）审计工作底稿的八要素
1．被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称；
2．审计事项，（即审计实施方案确定的审计事项）
3．会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止 日期；（较以前的改进是直接写清楚了，过去的准则的写法会 产生时间填得很乱，有会计期间，有进点实施审计的时间）
（二）实施审计步骤和方法； （三）审计查阅的资料名称和数量；应注明资料
的来源。 （四）审计人员的专业判断和查证结果。
（四）审计人员的专业判断和查证结果
• 这一点很重要，是判断审计人员专业水 平的重要依据。有的审计日记只是抄录了 被审计单位账簿上的一些记录，没有审计 人员专业判断或者审计结论，这样也不便 于对形成问题的归纳和总结。
五、审计日记后一般不附审计证据
对办法第33条的理解：“其他审计事项以 审计日记记载审计事项的查证过程和结果， 必要时可以附有审计证据或者相关资料。” 主要是根据审计人员的判断，审计人员认为 某些审计证据重要，可以附有审计证据。
六、审计工作底稿的编制方法和要求
（一）在什么情况下编制审计工作底稿 办法第四十九条规定：“对被审计单位
2022年审计项目质量控制制度
第一章总则第一条为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据审计法及其他有关审计法规，制定本办法。
第二条审计机关依法对___各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业___的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，应当遵守本办法。
第三条审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、采集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。
第四条审计机关实行审计项目质量责任评估和追究制度，依据有关审计法规、国家审计准则和本办法评估审计项目质量，追究有关人员对审计项目质量应承担的责任。
第五条审计机关制定年度审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量控制提供保障。
第二章审计方案的质量控制第六条审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。
审计机关统一___由不同级次审计机关或者多个审计组参加的行业审计、 ___审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。
审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。
第七条审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。
第八条审前调查应当了解被审计单位下列基本情况:(一)经济性质、管理体制、 ___、人员编制情况 ;(二)财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系;(三)职责范围或者经营范围;(四)财务会计机构及其工作情况;(五)相关的内部控制及其执行情况;(六)重大会计政策选用及变动情况;(七)以往接受审计情况;(八)其他需要了解的情况。
第九条审前调查应当采集与审计项目有关的下列资料:(一)法律、法规、规章和政策;(二)银行账户、会计报表及其他有关会计资料;(三)重要会议记录和有关文件;(四)审计档案资料;(五)电子数据、数据结构文档;(六)其他需要采集的资料。
审计日记是审计项目质量的重要保证
这 个 环 节 ． 审 计 人 员 用 什 么 方 式 检 查 计 方 案 确 定 的 审 计 事 项 是 否 进 行 了 审 表 现 在 经 验 丰 富 的 老 同 志 能 够 发 现 一
的． 南于 责 任 主 体 不 明 确 ． 计 责 任 无 计 ． 即 审 计 目标 是 否 达 到 ． 审 计 的 范 些 重 大 的 问 题 ．但 审 计 方 法 则 不 够 科 审 法 追 究 ．审 计 Ｔ 作 往 往 陷 入 比较 被 动 围 、 内 容 和 重 点 以及 采 用 的 对 审 计 目 学 ：年 轻 同 志 虽 然 采 用 了 先 进 的 审 计
项 是 否 实 施 了 审 计 难 以 了解 ． 审 计 的 行 审 计 方 案 的 情 况 ．也 可 以反 映 审 计 主 要 依 据 进 行 绩 效 考 评 ． 由 于 审计 工 同 有 风 险 和 控 制 风 险 不 能 有 效 防 范 ． 方 案 制 订 水 平 的 高 低 ， 为 检 查 、 价 作 底 稿 执 行 中 的 不 完 整 性 ．决 定 了 审 成 评
题 ． 哪 一 个 审 计 人 员 的 问 题 ． 承 担 了 、 是 应 出处 清 楚
四 、 审 计 日记 能 够 为 绩 效 考 评 提 南于 内部 审汁 丁 作 的 特 殊性 ． 内 何 种 责 任 等 ． 避 免 了 由 于 责 任 主 体 不 供 第 一 手 资 料 ．促 进 审 计 人 员 业 务 素 部 审 计 人 员 对 审 计 风 险 防 范 的 意 识 不 明 导 致 责 任 追 究 对 象 的 错 位
标 有 重 要 影 响 的 审 计 事 项 的 审 计 步 骤 方 法 ． 经 验 欠 缺 ． 能 发 现 一 些 较 为 但 只 的境地 。 《 计 机 关 审 计 项 目 质 量 控 制 办 和 方 法 是 否 实 施 和 执 行 。 次 。 以 反 明 显 的 会 计 核 算 方 面 的 问 题 ： 有 的 审 审 其 可
浅谈当前加强审计质量控制的措施及建议
要性。
出合 格 的 、 专 多 能 的 复 合 型 审计 人 员 ， 范 审 计 行 为 ， 力 提 高 一 规 着 审计 工 作 质 量 ． 效 规 避 审 计 风 险 。 有 （ ） 住 关键 环 节 ， 行 审 计 质 量 全过 程 控 制 。 量 是 审 计 工 二 抓 实 质 作 的生 命 线 ， 的好 坏 直 接 关 系 审 计 工 作 的 可信 度 和 权 威 性 ， 高 它 要 度 重 视 审计 工 作 质 量 ， 低 审计 风 险 ， 实 际 工 作 中来 看 ， 先 严 降 从 首 格 按 照 审计 署 六 号 令 《 计 项 目质 量 控 制 办 法 （ 行 ） 规 定 执 行 ， 审 试 》 其 次 是 要 把 审 计 质 量控 制 贯 穿 于审 计 工 作 的 全 过 程 。具 体要 做 到
二是 制 定 审 计 方 案 做 到 科学 合理 ， 出 重 点 。 定科 学 合 理 的 突 制 审 前 调查 工 作 方 案 。这 个 方 案 体 现在 ： 符 合 项 目规模 、 质 的 实 它 性 际 。 调查工作具有指导 性可操作性 ； 对实现调 查工作 目的、 对 要 任 务 和 内 容 做 出 人 员 、 法 、 骤 、 术 保 障 、 费 、 间等 方 面 的 符 方 步 技 经 时 合项 目实 际的 周 密 安 排 。 三 是 规 范 审计 实施 阶段 的质 量 管 理 是 整 个 审 计 过程 质量 保 证 的核 心 。 审计 组 必 须 按 照 审 计 准 则 的 要 求 ， 保 审 计 实 施 方 案 制定 确 的审 计 步 骤 、 计 内容 实 施 到 位 ； 审 当实 际 情 况 与 审计 实施 方案 产 生 差 异 时 ． 及 时 围绕 审 计 目标 做 出相 应 对 策 。 计人 员在 工作 底 稿 应 审
加强内部审计质量控制的必要性和意义
加强内部审计质量控制的必要性和意义郑力会长在中国内部审计协会四届四次理事会扩大会议上的报告中指出：“要特别关注内部审计的质量控制建设，审计质量控制是今年全国审计工作会议的一项主题，李金华审计长在报告中对我国审计情况做出了‘审计管理水平低，是当前审计工作中存在的突出问题，是制约审计水平提高的一个重要因素’的准确判断也符合内部审计的情况。
”[1]这就需要对加强内部审计质量控制的必要性和意义做全面的认识和理解，首先在意识上重视起来，为做好内部审计工作，实现审计工作法制化、规范化、科学化目标提供前提条件。
下面从理论和现实两方面分析加强内部审计质量控制的必要性，突现其重要意义。
一、加强内部审计质量控制理论上的必要性（一）加强审计质量控制关系着内部审计功能的实现效果好坏。
审计准则规定了审计工作所要达到的质量标准，审计质量控制就是由审计准则直接导出的“为了确保审计工作符合审计专业标准和工作规范而制定的方针和措施”，[2] 它通过对各控制环节的有效管理，分层次实施审核、监督和责任追究使审计工作质量得以全面提高，其直接目的是为了增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益和效率性，更好的达到审计目的，实现审计职能。
审计质量是审计工作的生命，它直接影响到审计监督作用的发挥水平，强化审计质量控制是提高审计质量的保证，它涉及审计的各项工作，贯穿于每个审计项目的全过程，审计质量控制的好坏，成为衡量全部审计工作优劣的标准。
（二）内部审计新定义和职能转化需要加强内部审计质量控制。
国际内部审计师协会的内部审计标准委员会通过了修订了的内部审计新定义表述为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。
它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、风险控制以及管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。
”[4]就企业而言新定义突出变化在于明确了内部审计的目标是增加企业价值和改善经营，内部审计只有与企业的目标和经营战略相结合，才能为企业创造价值。
审计方案关键点质量控制措施
审计质量是指审计工作过程及结果的优劣程度。
广义上讲，审计质量是指审计工作的总体质量；从狭义上讲，审计质量是指审计项目质量，即具体审计项目的审计质量，概括的讲，审计质量就是指审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平。
审计质量控制措施与方法具体如下：1、独立性：应保证审计人员在审计时保持超然独立的地位和态度；2、委派审计人员：应保证审计工作由经过专门训练、具有专业技术的人员担任；3、咨询：应保证审计人员在遇到技术问题时能够得到专家的帮助和指导；4、监督：应保证各项审计工作符合既定的质量标准；5、雇佣：应保证审计人员能胜任自己的工作，具备完成审计任务的业务素质和水平；6、提高业务水平：应保证审计人员定期接受培训以掌握履行其职责应具备的知识和能力；7、晋升：应保证被提升的人员都能胜任其新职务；8、接受新客户及继续为老客户服务：应保证对新客户和老客户管理部门的正直性有充分的了解；9、检查：应保证对质量控制其他方面的检查程序行之有效。
一、审计项目质量控制需要良好的控制环境提高审计项目质量需要有良好的质量控制环境作为基础，具体的说，需要称职的审计人员按照规范的质量控制措施来完成审计工作。
（一）建立相关质量控制制度。
审计项目质量控制的重点在于审计工作规范化，通过健全并落实审计法及其实施条例、国家审计准则等有关制度和措施，加强审计规范体系建设。
各级审计机关在审计准则和操作办法的贯彻执行方面，要通过学习、领会和运用，使审计规范成为指导审计活动的指挥棒，在审计过程的各个环节，影响和约束审计人员的行为。
（二）提高审计人员综合素质。
审计工作依靠审计人员实施，因此，加强审计项目质量控制必须提高审计人员综合素质。
首先，应全面提升审计人员的专业知识水平，及时把握国家的宏观经济政策，提高分析问题、反映问题的能力。
其次，提高审计人员的事业心和责任感，本着对党和人民负责的态度做好审计工作，提高审计工作水平，培养复合型审计人员。
第三，完善审计人员职责。
谈谈提高内部审计质量的方法和措施
针对⽬前内部审计质量不⾼的原因和影响审计质量的因素，结合我们审计⼯作的实际，要提⾼审计质量，降低审计风险，就必须重视“五个环节”，把好“四个关⼝”，落实好“三项控制措施”，健全“两项制度”。
⼀、重视五个“环节” 根据审计作业规则的规定，⼀般审计项⽬可分为审计⽴项、审计⽅案编制、审计⽇记和审计⼯作底稿、审计报告和审计档案五个环节。
这五个环节组成了审计质量保证体系，重视并把握好这“五个环节”，是提⾼审计质量的重要途径和必要保证。
审计项⽬⽴项和计划是审计质量控制的第⼀个环节。
这⼀环节在审计质量控制体系中起着统帅作⽤。
审计项⽬⽴项要结合企业的特点和实际，围绕提⾼企业经济效益，在重点领域、重点部门、重点资⾦，以及事关改⾰、发展、稳定的重⼤事项，进⾏⽴项和编制计划。
编制的计划必须符合法律赋予的职责权限，并能被审计机构的⼈⼒资源所承受，不能超越⼈⼒资源的极限去安排项⽬。
审计⽅案编制是项⽬质量控制的第⼆个环节。
合理编制审计⽅案，是审计项⽬质量控制的关键，这个环节在审计质量控制体系起着龙头作⽤。
重点是在充分开展审前调查、⼴泛积累资料的基础上，做到责任明确有的放⽮。
审计⽅案编制的好坏，直接关系到审计深度、效率和效果，关系到审计风险，审计成本和审计⼯作量，如控制措施得当，可对整个审计起到事半功倍的作⽤。
审计⽇记和⼯作底稿是审计质量控制的第三个环节。
这⼀环节体现的是现场审计质量控制，主要以书⾯⼯作记录为⼯作⽅式登记、记录审计过程中的相关事项，搜集审计报告所需的相关资料。
但从⽬前内部审计质量存在的问题看，这项控制仍然存在着不科学、不完整的地⽅，在⼀定程度上不能保证审计⼯作质量，隐藏着潜在的审计风险，实施审计时要特别注重这⼀环节。
尤其是项⽬组长和审计机构负责⼈，对审计⼯作底稿要加强复核，应做到及时、全⾯的审查，早发现问题早纠正，避免重复劳动，浪费⼈⼒资源，增⼤审计成本。
审计报告是审计质量控制的第四个环节。
审计报告是审计⼯作情况和审计结果的集中反映，是内部审计机构向管理层报告审计结果的⽂件和向被审单位下达审计结论的依据。
论加强内部审计作业过程的质量控制
（ ） 切实可行的审计实施 方案 三 制定 审计 方案关系到审计 的深度、 效率 和效 果 ， 关系到责任和风险 ， 也 做好这项工作 ， 可
质量标准。审计工作底稿要包含如下内容 ：
一
是内容完整 。包括做好审计过程记录 ， 要
反映出审计人员实施审计检查 的范 围和 方 法 ， 了哪些取 证工作 ， 做 找哪些人 了解过情
性， 并且能够减少随意性 ， 避免 审计资源浪
一
、
费。 四是明确分工、 落实责任 ， 建立审计项 目
质量责任追究 制度。
审计准备阶 段是整个内部审计工作 的 基础 ，在审计 业务 的前期做 好各项质量控 制， 不仅能从开始就 确保 审计 质量 ， 降低审 计风险 ， 而且可以大大节约具体审计过程 的 时间和成本 ， 提高审计效率 。加强审计 实施 前的质量控制 ， 主要有以下几个措施 ： （ ） 一 配备与审计项 目相适宜的审计组
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论加强内部审计作业过程的质量控制
山 西潞 安 矿 业 集 团公 司 张 云 峰
【 摘
要 】审计质量是审计工作的生命 ， 实施 内部 审计质量控制是 内部 审计 生存发展 的根 基。而加强 内部审计作业过 程的质量控制
则是提 高审计 质量的 关键所在。
【 关键词 】内部审计 ； 质量控制 ；控制措施
内部 审计 质量控制是 内部 审计机 构采
用科学的组织手段和技术方法， 根据一定的 要求或规定的标准 。对审计项 目的立项、 实 施、 结果 、 报告等进行组织 、 指导 、 监督和检 查的活动。 内部审计作业过程的质量控制 而 是 内部审计质量控制的关键是指 内审机 构
客观公正 、 不偏不倚。 （ ） 二 把好审前调查关 ， 确定审计 的重
浅谈加强审计质量控制的措施
资金 使用 方 向等 变化 ， 造成 审 计质 量下 降 ； 三是 由于
审 计 方 案 简 单 、 点 不 突 出 和 针 对 性 差 ， 而 造 成 的 重 从
利开 展创 造一个 良好 的环境 。 ２ 提 高综合素 质 ， 强 队伍 建设 ， ． 加 改善提 高 审计 质 量的 内部环 境 。 审计 人 员 是 审计 活动 的执 行 者 ， 是影 响审计 质量 的根 本 因素 。要发 挥 审计 主体 的整 体效应 ， 要把综 合 素 质 较 高 的 审 计人 员 有 机 地 组 就 织起来 ， 用于 审 计 过程 ， 作 以获 得 最 佳 的综 合 效 果 。 审计人 员 的素质 包括 理论 水平 、 工作 经 验 、 务技 能 业
过 程 管 理 １ 把 好 项 目立 项 和 计 划 编 制 关 。 审 计 项 目的 立 ．
、
树 立 权 威 ， 高 素 质 ， 化 审 计 质 量 控 制 的 提 优
内 外 部 环 境
项和计 划 编制 ， 审 计 质 量 控 制 的 第一 个 环 节 。这 是 个 环节 质 量控 制 的 目标 主要 是 审计项 目立 项 的重要
程 控 制 、 全 控 制 体 系 、 善 激 励 惩 罚 机 制 等 方 面 对 健 完 加强企 业 内部 审计质 量控 制 的措施 进行 探讨 。
一
计人 员 的综合 素质 要依 靠个 人 的积极 性 和必要 的激
励机 制 。
二 、 出 关 键 ， 求 实 效 ， 细 审 计 质 量 控 制 的 突 务 精
２１ ０ ０年 １ 月 １ 第 ２ ３卷第 ６期
胜利 油 田党校 学报
重庆市审计局关于进一步加强审计质量控制的意见-
重庆市审计局关于进一步加强审计质量控制的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 重庆市审计局关于进一步加强审计质量控制的意见近年来，我局坚持把审计质量作为审计工作的生命线，采取一系列强化审计质量控制措施，审计质量总体呈现不断提高的态势。
但部分审计项目仍不同程度地存在查处事实不够清楚、审计定性不够准确、审计处理处罚不够恰当、审计成效不突出的问题。
为进一步提高审计质量，防范审计风险，现就加强审计质量控制提出以下意见。
一、提高认识，明确提高审计质量的总体要求审计质量是指审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平。
从审计过程看，包括目标科学合理、方案切实可行、行为合法规范；从审计结果看，包括审计情况全面完整、真实可靠，内容清楚、分析透彻，处罚恰当、评价客观；从审计监督作用看，包括规范了经济秩序，促进了宏观调控，推进了经济发展。
提高审计质量是经济社会发展对审计机关的要求，也是审计机关自身发展的要求，是实现我市审计工作在西部领先的重要保障。
因此，要始终牢固树立审计质量意识，保持高度的职业责任感和敏感性，将提高审计质量作为头等大事来抓，真正做到审计查证事实百分之百清楚、定性百分之百准确、处理百分之百恰当，审计成效更加显著。
提高审计质量工作的总体要求是：以领先为目标，以创新为动力，以审计质量控制为核心，按照“依法、程序、质量、文明”的要求，落实审计责任，加强控制管理，强化质量考核，建立激励机制，努力打造精品项目，争创一流业绩。
二、落实责任，强化审计质量分级负责制按照审计项目质量控制办法和审计执法责任制度的规定，细化分解审计质量各项要求和责任，以处室负责人为审计质量第一责任人，实行审计组长负责制，对审计项目质量责任实行评估和追究。
撰写审计日记的作用和注意事项有哪些
撰写审计⽇记的作⽤和注意事项有哪些在实际审计⼯作中，审计⽇记应按时间顺序真实、完整地记录、反映每⽇实施审计的全过程，同时也是整理和归纳审计⼈员思路的⼀个很好的途径，便于以后⽅便查找。
因此，审计⽇记在平时⼯作中应引起⾜够重视。
⼀、撰写审计⽇记的作⽤1.通过撰写审计⽇记可以体现审计⼈员的⼯作思路和⼯作⽅法，有利于提⾼审计业务素质。
在审计⼯作中，审计⼈员为什么要这么做，具体怎么做，要达到怎样的⽬的，这些思路和⽅法都存在审计⼈员的头脑⾥，要将以上信息完整地体现出来，撰写审计⽇记是最好的输出表现⼿段。
坚持撰写审计⽇记，同时审计⼈员在完成审计⽇记的过程中可以将头脑中⼯作的感性认识转化为理性认识，丰富审计经验、提⾼业务素质。
2.撰写审计⽇记能防范审计风险，增强责任意识。
审计⽇记真实记录审计现场每位参审者实施审计的全过程以及审计事项所作出的判断和结论，使得以后有备可查。
审计⽇记不仅是对实施审计检查的范围和⽅法以及⼯作思路等⽅⾯的真实记录，同时还是检查审计⼈员⼯作状况，分清审计责任，提升⼯作成果，防范审计风险，调整⼯作过程所必需的全⾯的详细记载体现出审计⼈员在⼯作中尽责程度。
撰写审计⽇记，在很⼤程度上提⾼了审计⼈员的责任感，促使审计⼈员更加细致全⾯地进⾏审计。
3.撰写审计⽇记可以启迪与梳理着审计⼈员及审计组的思路。
在审计⼯作中，审计⽇记反映每⽇实施审计的全过程和内容，围绕着审计实施过程中的具体查证过程和结果来写，包括审计的⼯作步骤，查阅了哪些⽂件和资料，找了哪些⼈谈话以及询问的相关内容等。
在此过程中，⾃然地联系到了⼯作思路、下⼀步的计划、重要审计线索及如何深⼊、采取什么步骤等。
撰写审计⽇记恰恰是整理和归纳审计⼈员思路的⼀个很好的途径，有利于⼯作深化与促便⼯作有成效。
4.撰写审计⽇记是审计质量控制的保障。
撰写审计⽇实际上是⼀种过程与程序的全⽅位控制。
它能够促使审计⼈员严格执⾏计划和⽅案，认真负责地实施审计，同时它还是追究或解脱相关⼈员责任的重要依据。
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加强审计日记质量管理
审计日记是一种既能全面反映审计人员的审计过程，又能反映审计人员履行职责情况，对审计项目现场审计过程监控的“黑匣子”。
审计日记质量管理是对审计人员行为和审计项目质量进行控制的关键环节。
加强审计日记质量管理，对增强审计人员责任意识、防范审计风险有着重要作用。
一、加强审计日记质量管理概述
审计日记质量管理是审计质量控制体系中对审计人员行为和审计项目质量进行控制的重要一环。
审计日记侧重于对审计实施步骤和方法的控制，审计日记为审计项目管理和人员考核提供第一手资料，要素齐全、格式规范和质量可靠的审计日记可以清晰地勾画出审计人员编写审计日记的思路、审计步骤、审计方法、审计时间，以及审计专业判断和结果，综合反映了审计人员知识水平、业务能力、阅历经验。
加强审计日记质量管理，对完善审计工作监管体制、有效防范审计风险有着重要作用。
二、加强审计日记质量管理的重要性
审计日记质量管理是审计质量控制体系中对审计人员行为和审计项目质量进行控制的一个至关重要的关口，对审计项目的质量有着重要作用。
1、加强审计日记质量管理能够为审计报告提供详细准确的“注解”和应有的依据。
通过加强审计日记质量管理，审计人员在编写审计日记时可以将实施审计的基本情况清晰地反映出来，保证审计报告编制过程中此项内容的依据充分；由于审计日记的“审计工作具体内容”已记载审计情况、职业判断、查证结果以及审计人员的初步评价意见，保证了审计报告最终的审计评价意见来源明了、出处清楚；实际审计时，审计人员如果感到有必要对被审计单位存在的问题提出审计建议，应将其记录在审计日记的“其他需要记录的情况”中，编写审计报告时再由审计组长进行归纳和筛选，形成审计报告的审计建议，确保审计建议的针对性。
2、加强审计日记质量管理能够防范审计风险，增强责任意识。
审计日记质量管理是一种过程控制、程序控制，通过加强审计日记质量管理，可以清楚地了解现场审计中审计人员做了什么、怎么做的、做得怎样，它既可以督促审计人员认真执行审计程序，关注和提前防范固有风险和控制风险，降低检查风险，又可
以通过审计组长对上述事项的检查，形成第二道关口，进一步减少由于重大审计误差导致有关总体审计结论错误的可能性。
审计日记真实记录审计现场每位参审者实施审计的步骤和方法、查阅的资料名称和数量，以及所作出的判断和结论，使得以后有备可查，便于分清责任归属。
如果审计复核时需要进一步落实某个情况，就可以非常准确地找到执行这一事项的审计人员继续予以落实。
审计日记的实行，在很大程度上提高了审计人员的责任感，促使审计人员更加细致、全面地进行审计。
3、加强审计日记质量管理能够促进审计人员业务素质的全面提高。
加强审计日记质量管理，它真实记载了审计现场每位审计人员的审计步骤、方法、对象及审计判断和结论。
将审计人员每天的审计过程和查证结果完整地记录下来，谁的业务水平高、审计方法好、工作细致和责任心强一目了然、清清楚楚。
有的审计人员虽然没有发现重大的问题，但是审计程序到位、审计方法正确，需要进一步掌握审计技巧；有的审计人员凭借经验发现了对审计结论有重要影响的审计事项，但如能积极运用先进的审计方法，则效果会更好；将问题隐瞒不报或做虚假反映的情况也难以蒙混过关，避免了过去“谁查处的问题多，谁的水平就高”的简单偏颇的评价标准带来的弊端，以此为基础建立科学的审计人员考评标准，将促进审计人员整体素质的提高，确保审计项目质量得到全面有效的控制。
4、加强审计日记质量管理能够检验审计方案执行是否到位、制订是否科学和合理。
通过加强审计日记质量管理，可以掌握审计人员执行审计方案的情况，也可以反映审计方案制定水平的高低，使审计日记成为检查、评价审计方案的载体。
也就是说，通过审计组长检查审计日记，一是可以反映审计方案确定的审计事项“做了没有”，即审计目标是否达到，重要性水平是否确定，审计风险是否评估，审计的范围、内容和重点，以及采用的对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法是否审计和执行；二是可以反映审计方案“这样做行不行”，即确定的审计目标是否合理、重要性水平的确定和审计风险的评估是否准确、内容是否全面、重点审计事项有无遗漏及所采取的方法是否科学。
通过检查，审计组长可以随时掌握审计方案的落实情况和工作进度，及时对审计方案或审计重点做出调整，这样可以使审计方案和具体实施紧紧地联系起来，形成互动，共同确保审计项目质量。
三、加强审计日记质量控制制度建设
完善制度对加强审计日记质量管理具有重要作用。
它主要是指通过制定制度并付诸实施，从制度上对审计日记质量进行控制，达到科学管理的目的。
1、对审计日记编写标准加强制度建设。
审计日记标准是该项工作优劣程度的客观反映，主要应从形式和实质两方面进行界定。
形式方面主要包括：格式规范、要素齐全、记录清晰、编写及时和检查复核等。
（1）审计目标的实现程度，
即审计日记是否完整地反映了审计实施方案所确定的具体审计目标，在质量上是否满足了具体审计目标的要求。
（2）审计步骤和方法是否科学，即审计步骤的确定和审计方法的采用是否因时而异、因事而异，有否存在靠感觉、凭经验的现象。
（3）审计证据与审计日记、审计工作底稿的关联程度，即对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为以及对于审计结论有重要影响审计事项的审计证据的采用，是否符合“四性”特征，能否充分支持审计日记和审计工作底稿形成的结论。
2、应完善审计日记责任过错追究制度。
明确责任目标，实行层层分解，量化考核指标，严格考评制度。
审计组长和审计人员要对因故意或过失造成主要事实不清、证据不足、程序违法、瞒报漏报、结论错误等严重后果应承担相应的责任。
3、应完善审计日记检查制度。
依据建立的质量标准，对审计人员编写的审计日记的行为和结果进行检查，以明确职责，划分责任。
主要有：一是审计组长在审计项目实施过程中对审计日记进行实时检查核制度；二是审计机关开展对审计项目进行检查和评优的定期检查制度；三是审计机关内部的专职复核机构对审计项目进行复核的日常检查制度。