我国个体工商户税收征管问题及对策思考

新经济 2016年3月（上、中旬合刊）
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我国个体工商户税收征管问题及对策思考
吴 强 丁 玲
摘 要：随着我国经济的发展、社会的进步，我国市场环境越来越复杂，在多变的市场环境中，个体商户的发展面临巨大的压力。

由于个体商户在市场的交易中产生大量的经济效益，所以我国对个体工商户的税收征管工作日益重要，我国税收征管工作在不断的进化，但也存在诸多问题有待解决。

因此，本文通过对我国个体工商户税收征管发展现状进行分析，掌握我国个体工商户税收征管存在的问题，从问题中提出发展个体工商户税收征管的策略。

关键词：个体工商户 税收征管 税收
前言：
对于我国个体工商户而言，我国存在数量巨大的个体工商户群，个体工商户对我国经济的发展有非常大的推动作用，由于个体工商户的数目庞大，国家对于这部分群体的税收工作难以正常进行，经常导致大量税收问题的出现。

税收征管问题难以解决，极大的影响了我国财政的收入，对我国经济的发展也产生不良影响。

因此，解决个体工商户税收征管问题迫在眉睫。

一、个体工商税收征管
（一）我国个体工商户税收征管发展现状
我国个体工商户大规模出现原因是国家改革开放政策的全面实施，为个体商户的经营提供了必要的市场环境，对于政策的放开，我国个体商户的发展有了一定的优惠政策支持，使个体商户的数量急剧上升。

个体商户的管理工作一直是税务管理的重中之重。

其数目的上升也使我国的税收收入整体增加，国家财政日益充盈，在一定程度上促进了我国经济的发展、社会的进步。

但个体商户的发展存在缺陷，主要依靠利益驱动，及税务部门本身的不作为，使基层的税务管理人员难以进行正常的税务管理。

（二）我国个体工商户税收征管存在的问题
1.个体商户数量巨大，难以掌控。

我国个体工商户税收征管发展现状存在数量大、分布广、个体商户经营无固定的场所，导致经营较为分散，也使交易过程更为灵活、多变。

多数个体商户的经营者教育水平普遍低下，导致其整体素质参差不齐，进而使具体的账目难以正常建立，从而使税收征管缺乏相应的账目作为税收的标准，使税收征管工作难以进行。

另一方面，多数个体商户在经营过程中，私自开设商铺，导致在经营过程缺乏相应的经营手续，在国家税收人员进行税收工作时，对这些无经营手续的商户难以进行税款的征收。

而另一些个体商户虽然有相关的经营手续但未办理税务缴纳的登记，对于经营地址的改变未进行及时的通报，导致税务工作人员难以管理，从而使税收工作难以完成。

2.纳税定额难以确认。

我国个体商户的在现今社会的发展中存在规模小，经营者素质低下等不良因素，导致个体商户在经营过程中缺乏相应的管理意识，对税收的缴纳意识也相对薄弱，使税收人员在进行具体速度税收工作时，无相应的账簿作为税收的标准，而多数个体商户对于发票的开具意识不强，进一步导致税收工作难以完成。

在这种状况下，我国对个体商户的税收工作采用定期、定额的税收缴纳办法[1]。

但大量的个体商户存在经营效益、经营规模的差异性，导致纳税定额难以确认，从而产生大量的税收与实际经营情况不符的现象出现。

3.对于申报过程难以规范。

我国的税收制度适应阶段性的税收起征点制度，达到相应的税收起征点，才能进行税金的缴纳。

对于个体商户而言，由于其分布较为广泛，经济效益普遍较低，因此，达到国家税收起征点的个体商户少之又少，且达到起征点的个体商户对于税收的申报缺乏主动意识，由于连续达到国家规定的税收起征点的个体商户，税收机关就必须依法调整其税收金
2012年的管理费用比2011年多4413.14万元，2013年管理费用2012年增加了8908.3万元，由此可以看出，管理费用呈急剧增长的态势。

5.4 资产结构不尽合理
公司的资产结构不尽合理，尤其是2011年度和2012年度，2011年度公司的流动资产是非流动资产的4.7倍，2012年为3倍，2013年也将近2倍。

6、改善某化肥公司财务状况的建议
6.1 增加销售收入，控制好固定资产平均净值
努力拓展业务，增加销售收入，同时应理性的对企业的规模进行扩大，从企业自身的实际情况出发，控制好固定资产平均净值。

6.2 合理安排和控制管理费用
合理安排和控制管理费用，建立健全预算管理体系，合理安排管理费用支出，根据公司生产经营情况，适当地以通过购买银行理财产品等方式进行投资理财，提高了资金收益。

通过全面推进预算管理，增强了各个业务开展的计划性，提高了公司整体效率；让员工树立起节俭的作风，杜绝铺张浪费。

7、结束语
财务管理是一切管理活动的基础，是企业参与市场竞争的根本要求。

财务报表分析是企业财务管理不可或缺的一个环节，它向报表使用者传递财务信息，为企业财务管理决策提供可靠的信息依据在现代市场竞争中。

因为企业财务报表是对企业经济信息最直观概括的记录随着社会主义市场经济的发展，财务报表分析对企业财务管理的作用将会越来越重要。

参考文献
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[7]王红梅．现行财务分析指标体系的思考一合作经济与科技2OO6(02).
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（作者单位：青岛市胶州市三里河街道办事处
山东胶州市 266300）
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财会审计
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额，从而也导致多数个体商户不愿申报具体的经济效益金额，导致我国税收管理日渐艰难。

4.对纳税情况难以进行检查。

对纳税情况难以进行检查的原因主要是个体商户缺乏相应的经营账目，工作人员无法通过检查账目对个体商户进行检查。

个体商户的库存状况以及销售状况难以进行掌握也是工作人员难以进行检查的原因之一。

少数个体商户在年终岁尾，税收人员进行检查时便将经济效益好的商品进行转移，导致工作人员难以获取个体商户的经营实际状况。

另一方面，多数个体商户在进行商品交易中，缺乏相应的票据作为税收的依据，且在进行商户资金的储存上，采用多方开设账户的情况，也是工作人员无法进行检查。

5.对于使用的发票难以进行管理。

多数个体商户在进行发票的填写过程中，存在发票项目填写不全，发票顺序填写错误，甚至将发票账本拆开使用的现象，在填写时还存在虚假发票的现象，导致票据的合法性遭到质疑。

由于管理不到位在个体商户经营中还存在代人开发票的现象，且对于发票的使用时限缺乏明确的规定，从而加剧了发票管理的难度。

6.税收管理人员工作态度不积极。

税收管理人员在进行个体商户的税收管理时，要对大量的个体商户进行税收知识的宣传，改变个体商户的税收意识，这便大量增加了税收人员的工作压力。

由于大量税务分局的撤销，导致税收管理人员的工作压力进一步扩大，与过去但是管理范围相比，增加了一倍以上，导致大量税收管理人员在进行具体的工作时，工作态度不积极，出现逃避心理。

对个体商户的税收管理工作采取粗放型管理方法，从而出现大量的管理漏洞。

二、发展个体工商户税收征管的策略 （一）树立纳税意识
促进个体商户树立纳税意识，就要求税收管理人员加大对税收工作的宣传力度，在不断的宣传中，使纳税人逐渐形成纳税意识，自觉上报和缴纳应缴纳的税金，从而使税收管理工作有效进行。

另一方面，还要根据我国现行的法律对大量自主创业的人（下
岗再就业以及军人转业人员的自主创业人员）进行税法政策的宣
传，向公众明确规定哪些情况属于税收缴纳，哪些是需要进行相应的税收缴纳，使公众知晓并非所有的自主创业都是免税的，从而使纳税意识深入人心，从而更好的完成税收征管工作。

（二）完善监管制度
完善监管制度，首先要改变个体商户对账簿重视度低的现状，税收人员定期检查个体商户的账目，对于不健全的账目以及不规范的进货、销售进行具体的调整，进而使账目的真实性有所提高。

然后，对一些较有规模的个体商户在进行账簿的建立时，实行依账收税的制度。

从而改善相同规模、税收相对平稳的个体商户的税收管理，若出现异常账户，要将其划入评估商户当中，从而保障税收的公平。

对于情节严重的异常账户的管理要移交司法机关或公安机关进行账目的调查，对违法行为进行打击，树立典型教材，从而使反面例子成为典型，达到教育的目的，使税收的严肃性得到进一步维护。

（三）加强发票管理
加强发票管理制度首先要杜绝不安发票填写规定进行填写
现象的发生[2]。

要在个体商户进行发票的领购时严格控制发票的丢失现象。

然后对于个体商户在进行票据的填写时，要时刻遵守每笔销售都有据可查，对于应该给予发票的情况应及时开具票据，若个体商户对销售的产品没有开具相应的发票，税收机关要根据情节的严重情况加以处罚，并要求个体商户不交应缴纳的税款。

最后，要限制发票的领购数量。

一般情况是税收人员以月为单位，对个体商户的用票情况进行检查，从而从整体把握个体商户的经营状况。

我国针对未达到税务起征点的个体商户实行税务代开发票制度，个体商户每月经营额在5000元以上的情况到税收部门申请代开，发票代开使纳税人逃税现象大量增加。

因此，
我国在发票代开问题上实行“一式三联”[3]。

“一式三联”主要是将发票联与记账联交给个体商户，但这样的行为并没有达到将记账联作为个体商户记账凭证的目的，所以税收部门将记账联统一放入管理档案袋，方便管理员的及时查账。

还应该加大对个体商
户白字收据的检查，针对个体商户没有入账的进货和出货进行检查，并交纳税收。

同时要打击商户之间代开发票的行为，从而使发票管理能够有序进行。

（四）完善定期定额办法 完善定期定额办法，首先税务机关要完善最低行业起点营业
额核定法[4]。

将不同地区、不同行业、不同规模的“双定”个体商户进行分类，在进行合理的分类之后，实行统一的最低标准。

税务机关在进行最低行业起点营业额核定办法时，对个体商户的标准一定要高于最低标准，但在具体的实际情况的考察中，由于个体商户的经营状况差异性较大，所以要酌情考虑起点营业额的
核定。

然后，要明确发票与纳税定额之间的关系[5]。

法律规定纳税人有使用发票进行相应经济活动的权利，但同时纳税人也要履
行依法使用发票的义务[6]。

使用发票的个体商户要根据发票制定核定税额，个体商户长期发票的使用总额超过最低核定税额，就要对个体商户的核定税额进行调整，以保证纳税公平。

最后，保
证个体商户的计算机核定定额的数据来源准确[7]。

税务机关制定相应的调查计划，对纳税人上交的数据进行专业的分析，若分析垫付结果与个体商户实际的经营状况出入较大，在组织另外一组调查人员再次进行评定，最后将数据录入计算机核定税额。

（五）加强部门沟通与协作、提高相关人员的素质
加强部门沟通与协作要加强多个部门的联合执法力度[8]。

利用税法机关、公安机关对个体商户进行执法。

对于执法资格较弱的人员需要部门主管领头，组织具体的工作人员对违反税法的个体商户进行货物的扣押、税金的补交等措施。

加强税法宣传以及现场办公能力，使处理的个体商户知晓其问题所在，并将处理办法公布，通过宣传起到警示的作用，从而维护税法的尊严，体现税法对于违法事件的强制性。

对于税收人员的业务素质的提高方面，要加强业务人员的专业素质培训，尤其是对于个体商户的税收管理人员的培训，相关部门首先应加大对税收管理人员培训的资金投入，然后聘用专业的教师对业务人员进行培训，最后开展定期的业务知识普及班，监督所有税收管理人员的参与，通过阶段性的专业知识考核，提高税收管理人员的专业素质以及业务水平，使税收人员的能力与实际情况相符合，减少工作失误，从而增强税务管理人员的工作热情，使其更好的完成本职工作。

结论： 综上所述，虽然我国个体工商户税收征管工作还存在诸多问题，但只要加强税务工作人员的业务水平、进一步完善定期定额办法、促进个体商户纳税意识的形成以及加强发票管理工作，便会使我国个体商户的税收征管工作顺利进行，从而减少税收的矛盾，促进个体商户与税收管理人员的合作，增加国家的财政收入，为更好的建设我国的基础设施提供资金支持，从而促进我国经济的发展、社会的进步。

参考文献：
[1]李晓鹏.增值税和营业税起征点调整对税收征管的影响研究[J].税收经济研究.2013(01).
[2]叶美萍，叶金育，徐双泉.美国纳税服务的经验与启示[J].税收经济研究.2014(01).
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[4]张伟，舒红.个体工商户税收征管中存在的问题及对策[J].中国西部科技.2013(30).
[5]金传文.完善税制加强个体经济税收征管浅议[J].新西部(下旬.理论版).2011(09).
作者简介：
吴 强 （1993-），汉族，黑龙江，学生，本科，工商管理。

丁 玲 （ 1975.6-），黑龙江省牡丹江市，副教授。

（作者单位：佳木斯大学经济管理学院
黑龙江佳木斯市 154007）
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