浅谈建筑工程全过程跟踪审计的主要内容和控制重点

浅谈建筑工程全过程跟踪审计的主要内容和控制重点
摘要：近年来，我国建筑行业得到了迅猛发展，在工程建设中，全过程跟踪审
计工作地位逐渐提高，但是其中所暴露出来的问题也随之而来，执行好跟踪审计
工作是可以帮助建设项目起到节约项目运营成本、提高项目资金监管效率的作用。

关键词：建筑工程；全过程跟踪审计；内容及控制
引言
进入新世纪以来，随着我国经济社会的快速发展，城市化建设的进行，基本
建设项目越来越多。

为了保证这些工程项目的顺利进行，资金投入也是飞快增长，且有效的解决了项目建设中遇到的一些困难，但是也增加了一些投资风险。

为了
尽可能的避免投资风险，把投入的资金尽可能地放到解决施工问题中，就需要重
视内部审计工作，跟踪审计每一笔支出，对项目进行有效的审计监督，保证财务
收支的合理性，促进提升企业的经济效益。

1建筑工程全过程跟踪审计的主要内容
1.1设计阶段的审计
众所周知，设计阶段会对建筑工程项目的工程造价造成较大的影响，会计师
事务所若能够在设计阶段就参与到审计工作中，无疑能够提高建设资金的利用效率，减少不必要的成本支出，并且能够对设计方案进行有效优化。

设计阶段的审
计包括施工图审计、初步设计审计等内容。

值得注意的是，会计人员在设计阶段
若能够找出问题，降低不必要的成本支出，那么往往会有效降低整个建筑工程项
目的工程造价。

1.2招投标阶段的审计
招投标阶段的审计工作主要包括会计人员对招标文件和招标清单进行审计，
其中，审计招标文件主要是审计招标文件中是否存在着明显有可能会导致争议、
不公平、不公正或者不符合法律法规的条款内容；审计招标清单主要是审查招标
清单中的工程量与招标图纸是否一致、项目特征与招标图纸是否一致，以及招标
清单是否存在着较为明显的缺漏项。

会计师事务所应该要去招标单位在招标清单
特征中务必要对油漆种类、工程材料品牌、龙骨间距、规格尺寸、材料厚度等参
数予以明确，尽量做到准确、全面、详细，切忌不可出现与招标图纸明显不一致
的情况，否则的话，会给建设工程项目的后期结算工作带来较大的问题，甚至还
引发严重的扯皮现象和争议问题。

此外，若招标图纸的实际工程量与招标清单的
工程量存在着较大的差异，那么投标人通常在投标的时候就会选择不平衡报价，
会对项目造成诸多不利的因素。

1.3施工阶段的审计
1)项目正式开工以后，审计人员要参加建设单位组织召开的现场会议，明确
各方工作职责，参与研究制定各方应遵守的操作规程，以规范以后的工作。

参加
建设单位、施工单位的施工图纸会审及现场例会，以便从工程进度、变更、质量
要求等方面能够全面、及时掌握建设过程动态情况，对项目建设过程中存在的问
题从审计角度及时提出建议及解决办法。

2)参与分部分项工程的隐蔽验收。

对隐蔽工程中发生的现场变更签证进行及
时测量、拍照、留存。

3)参与市场询价，协助建设单位核定材料价格。

对招标时暂估价材料，审计
人员应根据标底协助业主进行材料的询价或招标，并给出建议，给业主定价提供
参考;在材料询价或材料招标以后应及时进行材料结算价的认定，定价确认单必须
有相关单位认可。

对承包方自行采购的材料，审定价格虽然必须执行投标价，但是，对承包方自行采购购进材料的质量和品牌，跟踪审计人员要重点关注，看是
否有降低等级、改换品牌的现象，尽可能保证价格和价值相符。

4)对变更、签证严格把关。

办理的工程签证要求签证各方遵守工程签证的基
本原则:签署工程量不签消耗量、签署工程量不签价、签证不得与合同相抵触，所
签工程量应有明确签证事项来源，应有工程量计算式及相关图形、照片等资料。

对于施工单位提出的签证单，跟踪审计人员应逐项审核把关，加强同建设单位、监理单位沟通，同时在签证单审核中需注意以下几个方面:
a.对简单地用签证方式代替需要以补充协议方式签订的经济文件要求签证各
方改正。

b.审核本签证单与设计图纸、招投标文件、施工合同、其他签证单等是否有
重复和矛盾之处。

重点审核该项签证内容的工程费用可否计价，是否属承包方应
承担的风险。

c.签证中所采用的技术方案在当时的情形下是否最合理、最经济。

d.要求跟踪人员在对标底进行充分研究，对部分超常规做法的、工程量大的、以后可能不做的项目作重点关注。

对于承包方一般不会主动去办理减少造价的签证，如工程内容取消或减少工程量的，要求及时办理签证。

e.所有签证项目的签字手续必须符合合同有关要求:完整、齐全。

f.所有设计变更、现场签证单要求必须分类连续编号，方便审核核对计价时根据需要调取。

所有的签证单建设方、施工方、监理方、跟踪审计方各持原件一份。

5)进度价款的审核。

在收到经现场甲方代表及监理工程师初审后签署认可的
工程进度款申请书后，跟踪审计人员需对工程进度申请书内包含工程内容已完工
程量、签证费用、索赔费用、有无抵扣款项等根据有关计价依据进行详细核查计算，根据施工合同及补充协议的相关支付条款完成进度款计价审核工作，并根据
跟踪审计相关规定和程序，出具工程进度款付款建议书。

6)施工索赔的审核。

工程项目建设过程中，严格审核因工期延误、施工缺陷
引起的索赔，因不利的自然条件、人为障碍引起的索赔，因物价上涨、国家政策
性调整引起的索赔等。

避免不合理索赔和恶意索赔发生。

7)施工合同的审查。

对建设方与承包方签订的施工合同，跟踪审计人员需仔
细审核专用条款部分及补充协议部分。

如合同有工程进度款拨付条款时，在合同
约定项目实施过程中，严格执行双方所签订的施工合同中有关工程进度款拨付约定，进行工程进度款拨付审核。

8)审核报告的确定。

对于已经完工的工程项目，跟踪审计人员应根据施工图纸、现场变更签证以及跟踪过程中形成的相关资料等计算出工程量，并且按照招
投标文件、施工合同、补充协议及有关会议纪要中的约定进行结算，出具审核报告，呈报业主方进行审查。

1.4竣工结算阶段的审计
会计人员在竣工结算审计的主要侧重点在于核对工程索赔、设计变更等手续
是否完善，相关的财务数据信息是否准确等。

2建筑工程全过程跟踪审计控制重点
2.1重视变更签证的确定审计工作
很多时候，由于施工环境的变化，设计方面的问题等，建筑工程项目需要变
更签证内容与设计，以及验收隐蔽工程等，在这个时候，则需要工程的建设者和
具体的施工单位以及其他相关的部门等按照跟踪审计单位的要求，进行多方签字
确认。

2.2完善全过程跟踪审计制度与程序是造价跟踪审计人员的职责所在
全过程跟踪审计方法是一种刚出现不久的审计方法，也许是经验缺乏等原因，我国在这方面的实施效果还没有得到完全体现，程序设计上还不是很健全，在相
关的制度建设上还有很长的路要走。

因此，在该办公室工程进行造价审计时，审
计人员在借鉴相关建设方面的成功案例的基础上，对审计应用方法进行了改良与
创新，取得良好的效果。

结语
对于我国现阶段的跟踪审计工作而言，我们还在具体操作和实施中存在着诸
多问题，但是，我们已经逐步认识到了跟踪审计在建设项目全过程中所起到的有
利作用，并且严格执行审计制度，落实审查要求，全面推荐我国跟踪审查工作的
发展进程，为我国的项目建设等诸多行业而服务。

参考文献
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经济，2013(02).
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2016(11).
[3]曹延忠．建设项目全过程跟踪审计流程现状及优化路径研究［J］．现代经
济信息，2014(05).。