初级实务-深度串讲-资产(13页)

借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等）
（2）单到货未到：
单到时：
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等）
材料验收入库时：
借：原材料
贷：在途物资
（3）货到单未到：
月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初用红字冲销原暂估入账金额;
等单据到后按“单货同到”进行会计处理。

（4）采用预付货款方式采购材料：
预付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
收到材料并验收入库时：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
（5）用于生产经营：
借：生产成本（直接材料成本）
制造费用（间接材料成本）
销售费用（销售部门消耗）
管理费用（行政部门消耗）
在建工程（工程项目消耗）
研发支出（研发环节消耗）
委托加工物资（发出加工材料）
贷：原材料
（6）用于出售：
借：其他业务成本
贷：原材料
4.原材料采用计划成本核算，其本质上还是实际成本，只是将实际成本分为计划成本和材料成本差异。

（1）按实际采购成本作如下处理：
借：材料采购（实际成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（其他货币资金、应付票据、应付账款等）
（2）验收入库时：
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（实际成本）
材料成本差异（差额，或借方）。