个体工商户精准管理探析——以内蒙古自治区为例

收稿日期:2023-08-20
个体工商户精准管理探析
以内蒙古自治区为例
张 蕾1,刘白鸽2
(1.国家税务总局鄂尔多斯市税务局,内蒙古鄂尔多斯 017000;
2.国家税务总局乌兰浩特市税务局,内蒙古乌兰浩特 137400
) 摘 要:
个体工商户作为市场主体的重要组成部分,联系千家万户,关系创业就业,对实现共同富裕和乡村振兴具有重要意义㊂文章通过对个体工商户征管现状和存在问题的总结梳理,提出了进一步加强精准监管的意见建议㊂
关键词:个体工商户;税收征管;精准管理;内蒙古
中图分类号:F 812.42(226) 文献标识码:A 文章编号:1007 6921(2023)18 0066 03 个体工商户是我国重要的市场主体,改革开放以来,个体工商户发展日益壮大,增长速度较快,数量庞大,经营范围广,其在优化市场结构㊁扩大就业范围㊁强化技术创新㊁改善人民生活等方面发挥着越来越重要的作用㊂但个体工商户经营规模小㊁户数多,征管难度大,征管质量较为薄弱㊂特别是,近年来个体工商户产生出许多新模式㊁新业态,从根本上需要改变征管方式,实施精准管理,以提升整体税收征管水平和质效,助力市场经济持续健康发展㊂1 个体工商户征管现状
截至2022年12月31日,内蒙古自治区个体工商户登记户数为96.5万户(正常管理户),从区域分布上看,赤峰市㊁鄂尔多斯市㊁通辽市㊁呼和浩特市登记户数较多㊂从行业分布看,主要集中在批发零售业㊁住宿餐饮业和居民服务㊁修理和其他服务业㊂2022年,全区个体工商户税费收入超过12亿元,为内蒙古自治区财政收入贡献了力量㊂个体工商户是内蒙古自治区经济中的一个极具潜能和创造性的重要组成部分,近年来,随着国家各项税费优惠政策陆续出台,全区个体工商户税费收入呈逐年下降趋势,减税降费政策在个体工商户中见到实效㊂随着内蒙古自治区对个体工商户扶持力度加大,个体工商户具有较强的发展潜力,未来个体工商户的税费收入贡献将持续加大㊂
1.1 个体工商户征收管理方式
个体工商户征收方式单一,大多数采取核定定
期定额的方式,每年核定一次㊂具体方式为对生产经营规模小,无法确定经营成本等经营要素的,应纳税额不能准确计算的,未建账的个体工商户采取的是每年年初核定一次定期定额,税源管理部门按照个体户行业㊁经营状态㊁定税情况等核定定额,按季申报㊂定期定额核定征收的定额是个体工商户申报的最低标准,如实际未超定期定额核定的标准,按照定额标准缴纳税费即可,如果实际经营超过核定额标准,按照实际经营情况申报㊂但是大多数个体工商户没有科学记账的能力,甚至没有经营资料可言,经营时间也很随意㊂当然也有少数纳税意识较强的个体工商户会主动申报经营收入,并建立健全财会制度,也有很多个体工商户不会如实地申报自己的经营额,主要原因:①发票开超行为产生后没有意识到需要申报缴纳税款;②主观的纳税躲避,恶意造成税款流失㊂当前采取的个体工商户批量申报方式,
根据其核定定额自动申报,对大部分不超定额经营的个体工商户来说,是优化营商环境,减少负担的好事,但对实际开具的发票金额远超定额的个体工商户来说,未必是好事㊂跑批申报后造成的票表信息比对不符,需要后期更正申报,补缴税款,甚至在办理注销后被追缴税款,这样不利于个体工商户的日常管理是当前个体工商户管理存在的普遍问题㊂1.2 个体工商户行业经营特点
个体工商户分布地域特色明显,呈现聚集性行业特点㊂商业街区与工业街区内分布差异明显,所㊃
66㊃2023年9月内蒙古科技与经济
S e p
t e m b e r 202318532I n n e r M o n g o l i a S c i e n c e T e c h n o l o g y &E c o n o m y
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以针对个体工商户的统一管理,不能精准把握行业税收政策差异和经营者个体差异㊂例如,餐饮行业聚集的商业街区个体经营者,经济性㊁能动性很强,属于劳动型,对税务业务知识接受属于被动式,参加培训和学习时间少,对于现行的减税降费政策了解程度不高㊂反观商业街区内的自由创业者和新型直播行业从业人员,有一定的信息化基础和文化水平,但是又缺少创业兴业的政策支撑和系统的税收知识储备㊂当前个体工商户的管理模式,缺少对不同行业不同类别的细化分类㊂
1.3个体工商户减税降费政策
后疫情时代,国家出台了很多惠民的减税降费政策,但是个体工商户对减税降费政策的获得感并不强烈,因为个体工商户相关的税收政策的系统性和协同性不强,容易产生 压下葫芦浮起瓢 的现象,导致好的税收政策无法真正落地㊂虽然个体工商户户数占市场主体的比重高达65%以上,但是对其特殊关注仍然不够,单独针对个体工商户出台相关税收优惠政策少之又少,诸多配套措施不适应其发展需要㊂1.4个体工商户灵活就业体系
个体工商户的就业形式灵活多样,有很多个体户选择利用平台经济㊁共享经济开展经济活动,属于未办理市场主体登记和税务登记的自然人,这使得税收管理存在真空地带㊂个体工商户社会层面的管理闭环尚未建立,社保㊁医保㊁市场监督㊁税务等部门掌握的个体工商户信息由于灵活多变的个体工商户经营者而变得十分复杂,数据共享的基础薄弱,建立社会共治新格局的任务艰巨㊂
2目前个体工商户管理存在的主要问题
2.1精准监管难度很大
个体工商户实行的定期定额核定征收管理方式㊂核定的定额是监管的主要依据,但是属地化的管理方式对辖区内税务所管理辖区所有的个体工商户,无差别化的管理,核定的定额标准难以准确界定㊂很容易造成税收监管缺失,缺少对特定行业特定业务的深入管理,征管质效降低㊂针对定期定额户按季度申报期限内,统一进行批量申报处理,未能准确把控个体工商户的开票行为,尤其在全面数字化的电子发票大力推广之后,个体工商户申领发票更简洁更方便,对开票金额的批量申报造成了大量的票表比对不一致问题,难以达到事前精准监管㊂事后进行大数据比对分析,才发现申报不符数据后,再进行申报更正和补缴税款,给基层税务所日常监管工作造成很大压力,是精准监管难度大的原因㊂2.2精细服务无法兑现
随着 智慧税务 的发展, 互联网+税务 服务平台建设如火如荼,针对个体工商户专题方面尚未完善,服务覆盖面不够,政策解读未能满足个体工商户的理解需求㊂由于个体经营者的行业分布特点和自身因素影响,对现有的智能化服务手段和数字化管理模式不适应,很难体会到当前智慧税务带来的便捷,反而增加的纳税紧张情绪㊂进而造成纳税遵从度低,而税务机关对个体工商户的纳税服务意识尚未达到 管家 级别,很多优惠政策的解读,数字化信息系统的应用未能在个体工商户层面落实落地,精细服务质效大打折扣㊂
2.3精确执法还不到位
当前,针对个体工商户的管理在税务内部系统应用上与企业并无差别,目前除了金税三期核心征管系统㊁大数据应用平台㊁增值税发票管理系统等内部主要管理系统外,未对个体工商户设置独立的管理模块,定期定额与减税降费优惠政策缺少信息化支撑㊂大量的个体工商户数据信息不能有效地进行归集㊁比对㊁挖掘与应用,不能为税源管理者提供有效地决策支持和风险防控支撑,不利于专门针对个体工商户执法的准确性㊂针对个体工商户的减税降费优惠政策未能实现与现行经济相适应,无法覆盖个体工商户全部经营范围㊂个体工商户又具有流动量大,经营情况变更频繁等特点,享受政策红利和定期定额调整的真实性和及时性得不到保障,依赖于系统自动跑批和纳税人自主申报,无法实现对个体工商户的精确执法㊂
2.4精诚共治效果尚需提高
一照一码 实行后,税务登记数据同步市监部门登记注册数据,不在另要求纳税人进行额外的税务登记数据采集,但是由于两部门数据采集要素的差异㊂数据质量一直不高,尤其是对个体工商户㊂很多个体工商户取得营业执照后,未按照税法要求30日内进行税务登记,形成未办税户,同时存在税务机关已经注销的个体工商户未办理营业执照吊销手续等情况㊂税务登记信息是税源管理的重要依据,未能实现数据共享,会造成共治效果低㊂个体工商户经营者的社保保障体系也未能与税务部门形成共享,社保保障与税收优惠政策不能百分百落地㊂诚信体系与金融部门也未能数据共享,资金支撑与金融信贷对个体户的支撑作用不明显㊂究其原因:
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张蕾,等㊃个体工商户精准管理探析 以内蒙古自治区为例2023年第18期
①由于各部门信息交换渠道不畅,信息化的数据交换系统尚未完善,很多数据信息得不到及时的更新㊂②由于数据共享能力较弱,智能化的数据共享机制尚未能覆盖到个体工商户管理方面,很多个体户管理信息未能及时被相关部门掌握,存在漏征漏管的情况㊂③各职能部门数据内部管理独立,数据传输壁垒一直存在,人员管户模式也存在很大的差异,内部交流与业务联系较少㊂
3进一步推进个体工商户精准监管的对策建议3.1完善个体工商户税收监管制度
个体工商户税收风险意识薄弱,税法解读不到位情况突出,普遍适用原则在个体差异明显的个体工商户中,可能还存在一定的偏差,所以完善针对性的个体工商户监管制度,针对这一特殊人群做好税费普及和解读,运用信息化手段, 智慧税务 做平台,创新一窗式监管流程,是当前个体工商户转型的重要课题之一㊂2022年11月实行了新的‘促进个体工商户发展条例“,虽然解决了当前个体工商户管理过程难点堵点,但是税务机关相关的机制体制尚未完善,现行的‘个体工商户税收定期定额征收管理办法“‘个体工商户建账管理暂行办法“颁布于2006年㊂对基层税务机关执法标准无法准确定位,尤其是数字经济发展下的新型个体经营模式,很多标准需要重新界定㊂①完善个体工商户监管制度从顶层法制法规到基层实际执法标准,以适应数字经济的发展和智慧城市建设下的个体经济发展㊂②提高税务执法人员的执法能力,利用信息化手段,基于大数据分析和挖掘技术的平台支撑,精准做出执法决策㊂3.2提升个体工商户纳税服务质效
个体工商户要适应数字化经济的发展,离不开税务系统的积极引导与帮助㊂传统的管理方式已不能追赶时代变迁的脚步了,税务机关有责任有义务提升服务视角,为个体工商户数智化转型提供税务支撑㊂①积极探索个体工商户数字化转型的服务平台㊁税务搭台㊁平台支撑㊁个体受益,助力实现线上经营,促进个体工商户网络经济发展㊂②鼓励个体工商户创新经营模式,融合业务模式,精简审批流程,简化办理资料报送,让数据多走路,让纳税人少走路,加大纳税服务倾斜力度,为个体工商户提供精准帮扶㊂③持续优化个体工商户营商环境,创新助力个体工商户发展的服务模式,融合现代化信息技术手段,利用电子税务局线上平台,人工智能管家服务等新型技术,提高纳税服务宣传效果,不断整合政策红利,行业特点,市场活力,切实提高服务个体工商户数智化转型的质效㊂
3.3提高个体工商户税法遵从度
个体工商户管理模式的转变,提高纳税遵从度是关键,只有个体工商户在税收法律制度遵从,纳税申报自主申报,积极主动报告经营情况,税务机关才能充分利用数字化技术手段为其提供优质管理服务㊂①思想意识上的提高,税务机关应当充分利用信息化手段和数字化的宣传方式,利用各种智能平台和人工智能分析技术,加大税法宣传㊂从根本上转变个体工商户被动管理的地位,转为主动遵从㊂②加强监管力度,有温度更有深度,对违法者严惩,定期开展巡查,对隐瞒实际经营额,有偷逃抗骗行为的个体,责令限改,营造一个良好的遵纪守法营商环境,让诚信经营者信步阳光大道㊂③提高税源管理水平,切实以纳税人利益为本,在管理过程中采取柔性手段和刚性执法相结合㊂利用大数据平台,风险防控一体化系统等智能征管手段,开展税源管理㊂进而为个体工商户提供管家级别的贴心服务,积极引导个体工商户建账㊂不断拓宽个体工商户的纳税遵从度,多角度多维度的开展个性化征管模式㊂3.4推进个体工商户基础数据信息共享
税务机关和市场监督管理部门是个体工商户管理的重要部门,在优化营商环境和放管服改革中发挥着重要作用,三证合一数据共享信息链条畅通,减少数据交换成本和数据交换壁垒是重要的一环㊂①税务部门应当和市监部门做好共享平台建设,优化审批流程,调整工作分工,压缩审批时间,针对个体工商户的特点,制定优化政策,增强个体工商户的营商满意度和经营获得感㊂②共享违法失信事项,利用数据挖掘和数据分析手段,针对双方海量数据做好个体工商户信用管理,强化发票申报,状态变更等业务上的违法事项传递,更好地开展联合惩戒,构筑覆盖整个市场主体生命周期的监管闭环,促进建设共治共享社会㊂③加强与地方政府部门之间的协作㊂个体工商户的经营地点多为社区,街道乡镇,是城镇发展的 毛细血管 ,网格化的社区管理更容易掌握个体工商户的经营存续情况,更有利于获取一手的涉税信息资料㊂税务部门要搭桥建路建设信息共享数据专网,打通与社区的互通互联,携手做好个体工商户管理㊂
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总第532期内蒙古科技与经济。