中国纸业及所属企业建设项目审计管

xx纸股份有限公司建设项目审计管理方法及操作规程
2020 年 04 月
目录
第一章总则 .................................3第二章机构和人员 (4)
第
三章工作要求 ................................5第四章
第五章
第六章审计程序 ................................6审计内容 ...............................11附则.. (15)
第一章总则
第一条为进一步规范岳阳林纸股份有限公司（以下简称“岳阳林纸”）及所属公司建设项目（以下统称“建设项目”）的投资管理，促使科学决议，充足发挥内部审计的监察、指导作用，提升岳阳林纸及所属公司建设项目的社会效益和经济效益，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实行
条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、审计署《政府投资项目审计规定》等有关规定，拟订本方法。

第二条岳阳林纸及所属公司对建设项目实行的各种审计工作均合用本办
法。

上司单位或外面审计机关下达或受权的审计项目，有一致操作规程的，从
其规定；没有一致操作规程的，参照本方法办理。

第三条本方法所指的建设项目审计，应该以项目法人单位或其受权拜托进
行建设管理的单位为被审计单位，从建设项目投资活动开始，至完工查收交托
使用以前，对建设项目所有经济活动（包含但不限于设计、施工、招标代理、
代建、勘探、监理、采买、供货、检测、咨询等）的真切性、合法性、合规性、完好性及效益性所进行的审计。

第四条岳阳林纸及所属公司对建设项目的总估算或许概算的执行状况、年度估算的执行状况和年度决算、单项工
程结算、项目完工决算，依法进行审计监察，可依据需要以专项审计、追踪审计、工程结算审计、完工决算审计等方式实行。

在展开建设项目完工决算、工程结算审计时，应在建设单位按要求编制达成完工决算书、工程结算书后方可实行。

第二章机构和人员
第五条岳阳林纸审计管理部负责对岳阳林纸本部及所属公司各建设项目的审计工作进行管理、指导和监察，必需时能够邀请社会中介服务机构辅助展开有关工作。

各级所属公司的内部审计机构或拥有内审权限的人员负责对各公司的建设项目实行审计和监监工作，必需时能够邀请社会中介服务机构辅助展开有关工作。

上司公司对下级公司的建设项目审计工作负有领导、监察责任。

第六条岳阳林纸及所属公司的审计人员不得参加项目建设过程中的决议和管理。

与被审计单位或许审计事项有益害关系的，应该回避。

第三章工作要求
第七条岳阳林纸及所属公司的审计人员要严格恪守职业道德，独立、客观地评论审计结果。

第八条严格执行建设项目必审制，要达到系统内所有工程建设项目审计全
覆盖。

在项目结算终审前，累计付款原则上不超出工程施工图估算总价的
80%；采用总价包干的项目可在合同磋商商定中适合放宽付款限制。

第九条严格执行建设项目存案制。

各所属公司的工程建设预（概）算金额
在 500 万元（含）以上的建设项目，应在建设项目立项获批后 30 日内，将建设项目报告至中国纸业，由中国纸业在综合考虑项目的重要性、复杂程度等要素
后确立能否派驻审计员；各所属公司应在建设项目审计结果出具后 30 日内，将审计结果（附审计报告等有关资料）报中国纸业存案。

第十条严格执行建设项目过程审计制，增强追踪审计。

审计业务要陪伴工程建设的每一步，依照投资立项、勘探管理、招招标、
合同管理、设备和资料采买、建设过程、造价、完工、财务、后评等环节展开
业务检查、审察。

第十一条严格执行重要建设项目审计集中管理制。

各所属公司建设预
（概）算金额在 5000 万元（含）以上的建设项目，应由中国纸业内部审计机构
展开建设项目的审计工作，或由中国纸业内部审计机构牵头，与建设公司共同展
开建设项目的审计工作。

各所属公司应在建设项目立项获批后
7日内向中国纸业内部审计机构并提交《建设项目基本状况表》（见附件一）；在建设项目实行过程中，应按期向中国纸业内部审计机构提交《建设项
目进度追踪表》（见附件二）。

第四章审计程序
第十二条编制审计实行方案。

审计工作组应该编制《建设项目审计实行方案》，经内部审计机构负责人鉴定，作为实行审计的作业依照。

审计项目的实行方案应包含以下内容：
（一）审计目标；
（二）审计范围；
（三）审计内容、要点及审计举措；
（四）审计工作要求，包含项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项
及职责分工等。

审计工作组应严格依照确立的审计实行方案执行。

在执行过程中，如发现
部分内容不适应实质需要时，应实时进行调整。

第十三条下发审计通知。

审计工作组应该在实行审计前 5 个工作日，向被
审计单位送到审计通知书。

特别状况经主管领导赞同，审计通知书可在实行审
计时送到。

被审计单位接到审计通知书后，应该做好接受审计的各项准备。

第十四条实行现场审计。

审计工作组负责采集审计凭据。

审计人员应该依
照法定权限和程序获得审计凭据，并保证审计凭据可复核。

审计凭据在支持审
计结论方面一定拥有充足性、有关性和靠谱性。

审计人员能够采纳以下方法但
不限于以下方法向有关单位和个人获得审计凭据：
（一）检查，是指对纸质、电子或许其余介质形式存在的文件、资料进行
审察，或许对有形财富进行审察；
（二）观察，是指观察有关人员正在从事的活动或许执行的程序，达成项
目建成状况或在建项目现场状况；
（三）咨询，是指以书面或许口头方式向有关人员认识对于审计事项的信
息；
（四）外面检查，是指向与审计事项有关的第三方进行检查；
（五）从头计算，是指以手工方式或许使用信息技术对有关数据计算的正
确性进行查对；
（六）从头操作，是指对有关业务程序或许控制活动独立进行从头操作验证；
（七）剖析，是指研究工程结算数据之间、财务数据与工程结算数据之间
可能存在的合理关系，对有关信息作出评论，并关注异样颠簸和差别。

审计过程中，审计工作组有权依据项目进展程度要求被审计单位供给以下
资料：
（一）项当先期资料：包含项目建议书、可行性研究报
告、初步设计或扩初设计（含设计概算）、施工图设计（含施工图估算）
及审批文件等。

（二）招招标资料：包含招招标文件、中标通知书及有关会议纪要等。

（三）建设项目设计、施工、招标代理、勘探、监理、检测、咨询等有关
单位的资质证明、取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件）、工作成就
文件等。

（四）经济合同：包含总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、
咨询、资料（含设备）采买等合同及与项目有关的协议、纪要、各种签证等。

（五）进度月报（计量报告）及完工查收资料等（如：施工日记、质量评
定单等）。

（六）完工图：包含土建、装修、安装、市政、园林、交通、水利、电力
等专业图纸（含工程更改）等。

（七）工程结算资料：包含工程量计算资料、单价测算资料、工料剖析单
（含钢筋翻样单）及汇总计算资料等。

（八）“基本建设项目概略表”、“完工财务决算表”、“交托使用财富总表”、“交托使用财富明细表”、“完工财务决算说明书”等。

（九）项目财务进出账册、凭据、报表及交托使用财富、项目结余物质清
单、未完工程项目资料等。

（十）其余有关资料（含与项目有关的电子数据）。

审计人员获得证明被审计单位存在违犯国家法律法例
要求以及公司内部规定的财政进出行为以及其余重要审计事项的审计凭据资料，应该由供给凭据的有关人员、单位署名或许盖印；不可以获得署名或许盖印但不影响事实存在的，该审计凭据仍旧有效，但审计人员应该注明原由。

第十五条编制审计报告。

审计工作组实行审计后，应在审计通知书确立的审计实行日起 2 个月内出具审计报告。

确需延伸审计限时时，应报经赞同实行该项目的内部审计机构分管领导审批。

审计报告应该内容完好、事实清楚、结论正确、用词适合。

审计报告的主要内容应包含：审计依照、基本状况、审计评论建议、存在的主要问题、审计建议等。

（一）审计依照，即实行审计所依照的法律、法例、规定等；
（二）实行审计的基本状况，一般包含审计范围、内容、方式和实行的起止时间；
（三）被审计单位及项目建设基本状况；
（四）审计评论建议，即依据不一样的审计目标，以适合、充足的审计凭据为基础发布的评论建议；追踪审计项目应反应过去审计决定执行状况和审计建议采用状况；
（五）审计发现的被审计单位违犯国家规定的财务进出行为和其余重要问题的事实、定性、办理处分建议以及依照的法律法例和标准；工程完工结算审计应反应审计结果；
（六）审计发现的移送办理事项的事实和移送办理意
见，可是涉嫌犯法等不宜让被审计单位知悉的事项除外；
（七）针对审计发现的问题，依据需要提出的改良建议。

（八）审计时期被审计单位对审计发现问题已经整顿的，审计报告还应该
包含有关整顿状况。

第十六条征采报告建议。

审计工作组出具正式审计报告前，应该书面征采
被审计单位建议。

被审计单位应自接到审计报告之日起 10 个工作日内向审计工作组递交书面答复建议，逾期未答复的则视为无异议。

审计工作组应针对被审
计单位提出的书面建议，进一步核真相况，对审计报告作必需改正，连同被审
计单位的书面建议报送内部审计机构。

第十七条下达审计决定。

对审计查出违犯规定的财务进出行为，内部审计
机构应该依法作出办理、处分决定。

对岳阳林纸及所属公司投资项目工程价款和其余服务花费存在多计或少计的，内部审计机构应该责令建设单位和其余参建单位依法据实结算，对已多付
的工程价款和其余服务花费，内部审计机构还应该责令建设单位限时回收或许
依法予以收缴。

内部审计机构对审计发现需由有关上司主管部门办理的事项，应该移送有
关上司主管部门办理；涉嫌犯法的，应该移送司法机关办理。

第十八条后续监察。

被审计单位应该自收到审计决定之日起 30 日内向内部审计机构报告审计决定执行状况。

内部审计机构在必需时能够展开后续审计，
检查被审计单位对
审计决定的执行状况。

第十九条资料归档。

内部审计机构应该成立健全内部审计档案管理制度，
依照有关规定妥当保存内部审计档案资料，并增强对审计成就的剖析利用。

第五章审计内容
第二十条建设项目审计内容包含先期准备阶段审计、实行阶段审计和完工
交托使用阶段审计。

第二十一条建设项当先期准备阶段的审计工作包含但不限于以下内容：
1、审察建设项目的审批文件。

包含项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件能否齐备。

2、审察建设规划、用地赞同及施工允许、环保及消防允许、项目设计等文件能否齐备。

3、审察初步设计概算、施工图估算编制范围能否完好，编制依照及采用规范、标准能否正确，设计方案能否经济合理。

4、审察建设项目设计、施工、招标代理、代建、勘探、监理、采买、供货、检测、咨询等有关单位的的资质状况能否切合要求，参建行为能否切合国家有关规定和合同要求；花费收取能否合理，能否依照法定程序进行。

5、审察与各建设项目有关单位签署的合同条款能否全面、合法、公允，与招标文件和招标承诺能否一致，国家审计条款在经济合同中有无表现。

6、审察建设项目资本的根源及落真相况。

资本根源能否合理，能否专户储存，可否知足项目建设投资进度需要，后续建设资本能否落实。

7、审察各样规费能否按规定实时缴纳；减、免、缓缴能否切合有关规定，手续能否完美。

8、审察征地与拆迁赔偿能否切合有关规定和标准。

有无故弄玄虚、私自扩大征收范围、提升或许降低赔偿标准，伤害征收人和被征收人的利益。

要点关注征收与赔偿评估结果的正确性和合法性，特别是高出评估价钱的赔偿金额确实定能否执行了必需的程序、有无书面记录。

第二十二条建设项目实行阶段的审计工作包含但不限于以下内容：
1、审察主要经济合同执行状况。

合同各方能否仔细执行合同条款，有无转包、违纪分包工程等状况。

抽样审察项目设计、招标代理、造价咨询、监理、采买、供货等单位能否依照国家有关法律、法例、技术规范及合同、协议执行了职责。

2、审察项目概算执行状况。

有无超概算、私自提升建设标准和扩大建设规模、挤占或许虚列工程成本等问题。

3、审察内控制度成立、执行状况。

建设单位能否成立
健全了内控制度，并按规定执行。

如：工程招招标制度；工程赏罚制度；工程签证、查收制度；设备资料采买、查收、领用、盘点制度；花费支出报销制度等。

4、审察分期工程结算资料能否实时报送，监理及建设单位能否仔细把关。

要点审察施工合同中工程更改及合同外工程内容的真切性、合法性，包含程序能否规范、价款能否合理等；审察主要隐蔽工程的真切性，以及能否按设计规范、设计要求达成。

5、审察工程项目会计核算和财务管理，能否切合有关财务制度规定的要乞降有益于建设项目的管理及完工决算的需要。

6、审察建设资本到位状况。

能否与资本筹集计划及投资进度相连接，有无大批资本闲置、或因资本不到位而造成歇工待料等损失浪费现象。

7、审察建设资本能否专户储藏、专款专用。

能否依照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资本或许外借使用等问题。

对来往资本数额较大且长时间不结转的预支工程款、预支备料款要查明原由，防备超付工程款现象。

8、审察建设单位管理费的计取范围和标准能否切合有关规定，花费支出能否切合“一定、节俭”的原则，有无高出概算控制金额，审察其真切性、合法性。

9、审察主要资料与设备的采买方式能否合理、合法、合规，能否进行招招标或比价采买。

10、审察国家、省、市优惠政策的落真相况。

审察各级政府赐予该项目的
优惠政策，有关部门能否贯彻执行；建设单位能否将优惠政策所有用于建设项
目上，有无将优惠政策以各样形式移作他用，进而增添建设项目投资。

11、审察建设项目环境保护状况。

要点审察环境保护设备与主体工程建设
的同步性以及实行的有效性。

第二十三条建设项目完工交托阶段的审计工作包含但不限于以下内容：
1、审察工程结算和工程财务资料，查对甲乙两方资料决算表，超、欠供资
料计算能否正确、结算凭据能否合法。

2、审察工程库存物质的财务办理能否合规。

3、审察待摊投资的真切性、合法性。

工程建设配套设备费支出、贷款利息
和资本占用费能否真切，其分摊能否合理，有无挤占工程投资支出。

审察各样
非正常损失花费的真切性，核销有无经过有权部门审察赞同。

已摊销待摊投资
能否真切、合理，投资决算报表中有关数据能否配比。

4、审察建安工程投资真切性、合法性。

审察完工图纸及有关资料的真切
性，审察竣薪资料与实物能否一致。

审察工程量的真切性，以及工程单价与取
费的正确性。

审察工程价款结算能否与合同条款一致，以及合同中对于工期、
质量等赏罚条款的实质执行状况。

5、审察建设项目基建收入、结余资本。

要点审察建设时期收入的形成和工
程投资结余资本分派比率的真切性、合
法性。

6、审察建设项目交托使用财富。

主要审察“交托使用财富总表”、“交托使用财富明细表”，核实交托使用的固定财富能否真切、能否办理了查罢手续等。

7、审察尾工工程。

要点审察建设单位预留建设项目未完工程投资的真切性
和合法性。

中国纸业及所属企业建设项目审计管
8、对建设项目的绩效状况进行审计，依照有关经济、技术、社会和环境等评论标准（或指标），审察和评论建设项目的绩效，剖析影响建设项目绩效的各样要素。

第六章附则
第二十四条岳阳林纸所属公司可依据本方法，联合本公司实质状况，拟订详细实行细则，但内容不得与本方法的详细规定相矛盾。

第二十五条本方法自公布之日起实行，由岳阳林纸审计管理部负责解说、订正。

第二十六条本方法公布之日还没有进行结算的工程建设项目，应依照本方法的规定展开工程建设项目审计工作。

附件一：《建设项目基本状况表》
附件二：《建设项目进度追踪表》
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