2023年-2024年中级会计职称之中级会计实务综合检测试卷A卷含答案

2023年-2024年中级会计职称之中级会计实务综合
检测试卷A卷含答案
单选题（共45题）
1、企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。

A.固定价格
B.公允价值
C.期望值或最可能发生金额
D.历史价格
【答案】 C
2、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13％。

2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单位成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。

假定不考虑其他因素，甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.1200
B.1460
C.2260
D.2000
【答案】 C
3、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。

A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费
B.在无形资产研究阶段发生的研究费用
C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出
D.商标注册后发生的广告费
【答案】 A
4、甲公司2017年1月开始研发一项新技术，2018年1月进入开发阶段，2018
年12月31日完成开发并申请了专利。

该项目2017年发生研究费用600万元，截至2018年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。

不考虑
其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

??
A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无
形资产成本
D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣
金额的所得税影响额确认为所得税费用
【答案】 C
5、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定
B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核
C.使用寿命有限的无形资产一定无残值
D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至
残值降至低于账面价值时再恢复摊销
【答案】 C
6、甲公司2020年1月1日以银行存款260万元购入一项无形资产，法定有效
期为10年，合同规定的受益年限为7年，乙公司向甲公司承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产。

甲公司采用直线法摊销，无残值。

则甲公司2020年
度无形资产摊销金额为（）万元。

A.22
B.26
C.37.14
D.11
【答案】 A
7、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。

取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。

当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。

A.500
B.510
C.585
D.596
【答案】 A
8、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债
B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核
C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债
D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产
【答案】 C
9、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。

2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合
格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。

甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为（）。

A.6月30日
B.7月31日
C.8月5日
D.8月31日
【答案】 A
10、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。

A.以存货抵偿债务
B.以银行存款支付采购款
C.将现金存为银行活期存款
D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资
【答案】 B
11、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.盈余公积转增资本
B.盈余公积补亏
C.资本公积转增资本
D.用税后利润补亏
【答案】 A
12、下列各项中，不应于发生时直接计入当期损益的是（）。

A.摊销期限不超过一年的合同取得成本
B.履行合同中发生的直接人工和直接材料
C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（明确由客户承担的除外）
【答案】 B
13、甲公司于2×18年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27万元，实际利率为5%。

不考虑其他因素，2×18年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

（计算结果保留两位小数）
A.1000
B.1060
C.1035.43
D.1095.43
【答案】 C
14、2019年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。

转让期间乙公司不再使用该项专利。

该专利权系乙公司2017年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。

A.－2
B.7.5
C.8
D.9.5
【答案】 C
15、2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。

2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。

甲公司适用的企业所得税税率为25%。

2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。

不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。

A.12.5
B.62.5
C.112.5
D.50
【答案】 B
16、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。

A.与资产处置有关的法律费用
B.与资产处置有关的相关税费
C.与资产处置有关的搬运费
D.与资产处置有关的所得税费用
【答案】 D
17、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于
（）信息质量要求。

A.重要性
B.可比性
C.实质重于形式
D.谨慎性
【答案】 A
18、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。

库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途。

预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元。

C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额为720万元。

B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.308.4
B.254.4
C.54.4
D.254
【答案】 A
19、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。

A.盈余公积转增资本
B.宣告分派现金股利
C.宣告分派股票股利
D.盈余公积弥补亏损
【答案】 B
20、2×18年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2×18年3月2日开始施工。

2×18年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2×18年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为（）
A.2×18年6月26日
B.2×18年3月2日
C.2×18年2月18日
D.2×18年6月1日
【答案】 D
21、（2020年）2×18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 180 万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年数总和法计提折旧。

当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。

根据税法规定，该设备在2×19 年至2×23 年每年可予税前扣除的折旧金额均为 36 万元。

不考虑其他因素，2×19 年 12 月 31 日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。

A.36
B.0
C.24
D.14
【答案】 D
22、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日办理完毕。

当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相等）。

同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元。

假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019年利润总额的金额为（）万元。

A.2000
B.1800
C.1675
D.-200
【答案】 B
23、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。

A.应对增资前的股权投资进行追溯调整
B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和
C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积
D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益
【答案】 B
24、甲公司于2×19年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。

取得该项投资时，乙公司各项可辨认
资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

2×19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。

至2×19年末，甲公司已将从乙公司
购入商品的50%出售给外部独立的第三方。

乙公司2×19年实现净利润1 600
万元。

甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。

A.600
B.640
C.700
D.720
【答案】 A
25、某公司于2×15年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法计提折旧。

2×20年初，由于技术进步等原因，公司将该设
备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，所得税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。

该项变更对2×20年度净利润的影响金额为（）元。

A.－81000
B.－60750
C.81000
D.54270
【答案】 B
26、2×18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅，总价款为60万元。

合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。

假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。

上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单独售价为32万元。

甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。

不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元
B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元
C.交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入36万元
D.交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入24万元
【答案】 C
27、（2013年）2012年 12月 5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2 000万元，增值税税额为 340万元，款项已收存银行；该批商品成本为 1 600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制 2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.1600
B.1940
C.2000
D.2340
【答案】 D
28、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定
B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核
C.使用寿命有限的无形资产一定无残值
D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销
【答案】 C
29、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。

A.发现报告年度的财务报表重要差错
B.将资本公积转增资本
C.自然灾害导致应收账款无法收回
D.增发股票
【答案】 A
30、2019年 3月，母公司以 1 200万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。

母公司该设备的生产成本为 800万元。

子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10年，预计净残值为零。

A.30
B.370
C.400
D.360
【答案】 B
31、（2020年）2×18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 180 万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年数总和法计提折旧。

当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。

根据税法规定，该设备在2×19 年至2×23 年每年可予税前扣除的折旧金额均为 36 万元。

不考虑其他因素，2×19 年 12 月 31 日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。

A.36
B.0
C.24
D.14
【答案】 D
32、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法
B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法
C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%
D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法
【答案】 D
33、A公司于 2011 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款 450 万元，另支付相关税费 5 万元。

同日，B公司可辨认净资产的公允价值为 2 200 万元。

不考虑其他因素，则 2011 年 1 月 1 日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.450
B.455
C.440
D.445
【答案】 B
34、企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资产划分为（）。

A.以摊余成本计量的金融资产
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.长期借款
【答案】 C
35、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.自用的土地使用权应确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试
C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产
【答案】 C
36、甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1 000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。

甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95 000元，增值税税额为12 350元。

不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。

A.100
B.95
C.117
D.111.15
【答案】 A
37、2×22年7月1 日，甲公司购入乙上市公司1 000万股普通股股票，共支付5 000万元，假定不考虑相关税费。

甲公司将这部分股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盘价为每股5．8元。

在编制2×22年度财务报表时，甲公司根据乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盘价确定上述股权投资的公允价值为5 800万元（5．8x 1 000）。

甲公司确定上述股权投资的公允价值时所采用的估值技术是（）。

A.市场法
B.收益法
C.成本法
D.权益法
【答案】 A
38、甲公司适用的所得税税率为25％。

2018年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。

经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元。

则甲公司2018年度的所得税费用为（）万元。

A.50
B.60
C.35
D.20
【答案】 A
39、甲公司系增值税一般纳税人，2×18年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。

取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元。

当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价
款10万元，增值税税额1.3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。

A.585
B.596
C.500
D.510
【答案】 C
40、A公司2×18年度财务报表经董事会批准将于2×19年4月30日对外公布。

2×19年4月14日，A公司发现2×17年一项重大差错。

A公司应做的会计处理是（）。

A.调整2×18年会计报表期末数和本期数
B.调整2×19年会计报表期初数和上期数
C.调整2×18年会计报表期初数和上期数
D.调整2×19年会计报表期末数和本期数
【答案】 C
41、甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。

该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。

甲公司适用的所得税税率为25％。

甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。

假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。

不考虑其他因素，则该事项对甲公司2020年年初未分配利润的影响金额为（）万元。

A.0
B.40
C.30
D.27
【答案】 D
42、根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2×18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。

下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。

A.冲减管理费用
B.确认为递延收益
C.确认为其他收益
D.确认为营业外收入
【答案】 C
43、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。

A.2018年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
【答案】 D
44、2019年 1月 1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快， 2020年 1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2年，这一变更属于（）。

A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.前期差错更正
D.本期差错更正
【答案】 B
45、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。

A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧
B.对某些资产、负债采用公允价值计量
C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价
D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表
【答案】 D
多选题（共20题）
1、预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑（）。

A.与企业所得税收付有关的现金流量
B.与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
【答案】 BC
2、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。

A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
C.“短期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算
D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算
【答案】 BD
3、2×19年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同总金额为200万元。

甲公司预计的合同总成本为160万元，其中包括电梯的采购成本60万元。

2×19年12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是，根据装修进度，预计到2×20年2月才会安装该电梯。

截至2×19年12月，甲公司累计发生成本80万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本60万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本10万元。

假定：该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，电梯本身毛利率为零。

A.甲公司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外
B.电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认
C.至2×19年12月，该合同的履约进度为20%
D.2×19年应确认收入88万元
【答案】 ACD
4、下列各项中，关于递延所得税资产确认的说法正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长(超过三年)，递延所得税资产应予以折现
【答案】 ABC
5、下列情况中，表明资产可能发生减值迹象的有（）。

A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响
C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏
D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预计金额
【答案】 ABCD
6、下列与合同成本有关的资产减值的表述中，不正确的有（）。

A.合同成本发生减值的，应账面价值高于转让该资产相关的商品预期能取得的剩余对价之间的差额计提资产减值损失
B.合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备
C.合同成本一旦计提减值，在后续期间不得转回
D.合同成本计提减值后，以前期间减值的因素发生变化，使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的，应当转回原已计提的减值准备
【答案】 AC
7、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露
B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额
C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年的应纳额
D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额
【答案】 ABC
8、2.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）。

A.运输途中的合理损耗
B.商品流通企业采购过程中发生的保险费
C.委托加工材料发生的增值税
D.自制存货生产过程中发生的直接费用
【答案】 ABD
9、?下列各公司均为甲公司的子公司，甲公司以人民币为记账本位币，则下列各项属于境外经营的有（）。

A.在北京的A公司选择美元为记账本位币
B.在英国的B公司选择英镑为记账本位币
C.在上海自贸区的C公司选择人民币为记账本位币
D.在法国的D公司选择欧元为记账本位币
【答案】 ABD
10、甲公司2012年12月购入设备一台，原值205万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用平均年限法计提折旧。

2013年12月，该设备计提减值准备40万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。

2014年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为100万元，未来现金流量净现值为110万元，则下列说法中，正确的有（）。

A.2014年末该设备的可收回金额为110万元
B.2014年末该设备的可收回金额为100万元
C.2014年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理
D.2014年末应转回固定资产减值准备15万元
【答案】 AC。