金融会计第十章 商业银行系统内往来的核算

（四）系统内往来资金清算业务举例
【例10-1】上海工商银行虹口支行开户单位利民食品公司 提交浙江省工商银行嘉兴支行签发的银行汇票一份，金额100 000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。会计分 录为： 借：联行科目 100 000 贷：吸收存款——活期存款——利民公司户 100 000
【例10-2】上海工行徐汇支行开户单位太平洋百货公司提 交电汇凭证一份，要求北京工行海淀支行开户单位欣欣服装厂 汇出货款40 000元，经审核无误办理转账手续。会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——太平洋百货公司户 40 000 贷：联行科目 40 000
如果是借报业务，则分录相反。
5、收报省区分行的处理 收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇 划信息传输给收报清算行。 6、收报清算行的处理 如为贷报业务，会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：联行科目 如果是借报业务，则分录相反。
7、收报经办行的处理 若为贷报业务，其会计分录为： 借：联行科目 贷：××科目 如果是借报业务，则分录相反。
根据前面四个例子，总行清算中心清算汇差资金的分录如 下： 借：系统内款项存放——浙江分行备付金存款户 100 000 贷：系统内款项存放——上海分行备付金存款户 60 000 系统内款项存放——北京分行备付金存款户 40 000
根据以上例子，清算行上海分行、北京分行、浙江分行清 算汇差资金的分录为： 上海分行： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 联行科目——徐汇支行 贷：联行科目——虹口支行 北京分行： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：联行科目——海淀支行
60 000 40 000 100 000
40 000 40 000
浙江分行： 借：联行科目——嘉兴支行 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户
100 000 100 000
课堂练习
假设工商银行某日发生以下业务： （1）上海工商银行虹口支行开户单位利民食品公司提交 浙江省工行嘉兴支行签发的银行汇票一份，金额150,000元， 要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续；另外，上海工行 徐汇支行开户单位太平洋百货公司提交电汇凭证一份，要求向 北京工行海淀支行开户单位欣欣服装厂汇出货款50,000元，经 审核无误办理转账手续。 （2）浙江省工行嘉兴支行收到清算行传来电子汇划信 息，上海工行虹口支行已兑付本行签发的银行汇票，金额 150,000，经审核无误，办理结清手续。 （3）北京工行海淀支行收到清算行传来电子汇划信息， 上海工行徐汇支行电汇本行单位欣欣服装厂货款50,000元，经 审核无误，办理转账手续 要求：编制总行清算中心及三家清算行清算汇差资金的会 计分录
【例10-3】承前例10-1，浙江省工行嘉兴支行收到清算行 传来电子汇划信息，上海工行虹口支行已兑付本行签发的银行 汇票，金额100 000元，经审核无误，办理汇票结清手续。会 计分录为： 借：汇出汇款 贷：联行科目 100 000 100 000
【10-4】承前例10-2，北京工行海淀支行收到清算行传来 电子汇划信息，上海工行徐汇支行电汇本行开户单位欣欣服装 厂货款40 000元，经审核无误，办理转账手续。会计分录为： 借：联行科目 40 000 贷：吸收存款——活期存款——欣欣服装厂 40 000
2、清算行的处理 清算行根据资金汇划系统自动生成的本行汇差金额及所辖 各经办行的汇差金额，对所辖各经办行资金清算。若清算行为 应收会差行，则会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 联行科目——××行处（应付汇差行） 贷：联行科目——××行处（应收汇差行） 若清算行为应付汇差行，则会计分录为： 借：联行科目——××行处（应付汇差行） 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 联行科目——××行处（应收汇差行）
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现 在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必 然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来 双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支 机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
一、联行往来的管理体制
我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内 核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平 行运作。 我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支 行3级管理体制。
实存资金 同步清算 头寸控制 集中监督
三、会计科目设置及基本凭证
（一）会计科目设置

1.系统内上存款项：该科目反映各清算行存放在总行的清算 备付金，由清算行使用，为资产类科目。 2.系统内款项存放：该科目反映各清算行在总行的清算备付 金存款，由总行清算中心使用，为负债类科目。 3.联行科目：该科目反映各经办行与清算行往来款项及清算 情况，属资产负债共同类科目，余额轧差反映。
一般由5位数组成， 第一位表示各家银行系 统，如1表示央行，2表 示工行，3表示农行，4 表示中行，5表示建行。
（二）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理， 适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及 同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往 来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联 行行号和联行专用章。
（三）汇差资金清算的核算
对某一经办行而言，联行汇差是指在办理联行业务时汇入 资金和汇出资金的差额，这个汇差反映了联行间相互占用资金 的关系。 对联行汇差要及时轧计和清算，保证联行业务的顺利进 行。 1、总行清算中心的处理
借：系统内款项存放——××行备付金存款（应付汇差行） 贷：系统内款项存放——××行备付金存款（应收汇差行）
（三）支行辖内往来
支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县 （市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行 机构之间的资金账务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支 行辖内联行行号和联行专用章。 总行、分行和支行的三级管理机构分别负责辖内经办机构 往来的收发、记录、清算和监督。三级管理模式有利于根据资 金活动的不同范围，采取不同的核算方式，克服纸质凭证传递 的制约，缩短凭证传递的过程，有利于加速资金汇划的速度。




（二）系统内往来资金清算的基本凭证
借方报单 联行报单
贷方报单ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
四、系统内往来资金清算的核算
（一）联行备付金上存及调整的核算
1、向上级行上存备付金的核算 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项
清算行接到总行清算中心借记信息后，会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
清算行收到总行调回资金通知后，会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 待收到当地人民银行款到通知后，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
（二）系统内往来业务的核算
1、发报经办行的处理（贷报业务） 借：××科目 贷：联行科目 如果是借报业务，会计分录为： 借：联行科目 贷： ××科目
（一）全国联行往来
全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分 支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐 务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的 全国联行行号和联行专用章。
是办理联行业务的 专用印鉴，也是由总行 核发。凡是填发邮划报 单，都应加盖联行专用 章，它是收报行鉴别联 行报单真伪的工具之一。
2、发报清算行的处理 假如为跨清算行的汇划贷报业务，会计分录为： 借：联行科目 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 如果是借方报单，会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：联行科目
3、发报省区分行的处理 发报省区分行有两项任务： 属于全国汇划业务的，将信息上传总行清算中心。 属于省区分行辖内业务的，将信息传给各收报清算行。 4、总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国 汇划业务信息，如为贷报业务，会计分录为： 借：系统内款项存放——发报清算行备付金 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金
二、系统内往来资金清算的业务范围和基本做法
（一）系统内往来资金清算的业务范围
系统内往来汇划业务承担汇兑、托收承付、委托收款、银 行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行 批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存 通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。
（二）系统内往来资金的基本做法
总行清算中心收到各清算行上存的备付金后，会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放——××行备付金存款户
2、调整备付金的核算
调增备付金处理与上存备付金处理相同。 调减备付金时，清算行应向总行资金营运部发出调款申请， 总行清算中心根据总行资金营运部的调拨通知办理划款，并进 行相应的账务处理。会计分录为： 借：系统内款项存放——××行备付金存款户 贷：存放中央银行款项