工程会计业务操作流程

工程会计业务操作流程内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
工程会计业务操作流程
一、日常业务一般流程
1、员工借款：
借款人填写借款单按规定审批权限办理内部审批送交财务部门办理借款。

2、费用报销流程
报销人整理原始单据填写报销单（按费用种类填写费用报销单或差旅费报销单或市内交通费报销单）报财务审核按规定权限办理内部审批送交财务部门办理报销
说明：（1）、原始单据应整齐粘贴在自制的粘贴单上（自制的粘贴单尺寸不得大于报销单尺寸），单据应正面朝上，并不得超出粘贴单范围；（2）、要完整填写大小写金额，报销金额必须与所附原始单据金额相符，否则，财务部门可要求报销人退回重填；（3）、项目部报销费用要尽可能列明所属工程项目（4）、费用报销按公司现行文件执行。

3、税务外出经营证明办理流程
工程部（或项目部）填写《税务外出经营证明申请单》按规定权限办理内部审批送交资产财务部开具外出经营证明
说明：税务外出经营证明只能在有效期内使用，在使用完毕或到期后30日内，经工程所在地税务机关盖章后返回资产财务部；税务外出经营证明的办理期限为自受理之日起5个工作日（节假日顺延）。

二、会计业务一般流程
原始凭证填制会计凭证审核过账
登记会计账薄结账编制会计报告。

三、会计业务核算流程
根据取得的原始凭证编制记账凭证，从外单位取得的原始凭证，必须盖有原单位的公章，自制的原始凭证必须有经办单位的领导或其指定人员的签名或盖章，原始凭证的大小写金额必须一致。

（一）货币资金的核算：必须严格按企业会计制度及公司资金管理制度的规定，在办理日常收支业务时，必须遵守现金管理制度，超过现金结算起点的应采用转账等银行结算方式，在办理转账业务时，必须按照发票和合同上的印章单位签发支票；对于开具的转账支票，必须将收款单位、金额、日期、用途等填写完整、清楚，不得签发无收款单位或只填写限定金额的转账支票，同时支票存根联也必须填写完整，并由收款单位人员在支票存根联签字，以便于往来备查。

对于以银行或商业承兑汇票付款，应由收款单位开具盖有财务专用章的收款收据，并由收款单位出具委托函（加盖有收款单位的财务专用章与行政公章），连同背书后的承兑汇票复印件附在记账凭证后，并保留领取承兑汇票人员的身份证复印件；签发的电子转账、银行汇票等要核对清楚，所盖印章必须与银行预留印鉴相符。

1、对外付款程序：工程部（含项目部）填写《资金支付会签单》
按规定权限办理内部审批送交财务部门办理付款
（1）、工程款预付款及供货定金的支付：必须严格按合同条款执行，支付款项前除按要求填写资金支付会签单外，须由分包单位或供货商开具收款收据或发票。

借：应付账款—分包商（或供货商）--××合同项目
贷：银行存款（或应收票据等）
（2）、财务人员每月应根据工程部门审核的工程进度，在扣除管理费和税金后确认应付分包款，并及时冲销预付账款，具备条件的可及时索取建安发票，在月末或季末不允许出现大额预付款现象（无进度款除外）
借：工程施工-合同成本-分包成本—××合同项目
贷：应付账款—××分包商—××合同项目
（3）、对外支付的材料款达到供货金额的70%时，必须向供货商索取正规的供货发票，在确认应付账款后及时冲销预付账款，会计科目详见存货核算讲解。

（4）、工程项目需垫付资金的，应按如下程序办理：
项目经理部提出书面报告（应附资金计划明细）资产财务部审核报公司主管财务领导审批（10万元以上）资产财务部拨付资金按规定权限办理内部审批后对外付款
（二）工资的核算：公司总部的工资单统一由人力资源部编制，经公司领导批准后发放；各区域分公司或项目部每月工资的发放，由公司人力资源部核准，并经区域分公司经理或项目经理签批后发放。

1、流程：发放单位填写工资发放申批表报人力资源部审批
财务部门发放工资财务部门做工资分析
2、工资发放可采用现金或银行代发的方式，借：应付工资—职工工资
贷：现金或银行存款
3、工资的分配：可按月或季进行分配，应付工资分配后月末或季末无余额。

借：管理费用—工资—部门（适用于公司总部经营部以外的管理人员）管理费用—劳动保险费—明细（公司离退休人员）
管理费用—劳动保险费—明细（公司内退人员及待岗人员）
营业费用—工资—部门（公司经营部或区域分公司人员）
工程施工—合同成本—人工费—××（工程项目施工人员）
制造费用—工资（工程项目管理人员）
其他业务支出--（公司主营业务以外的人员）
贷：应付工资—工资
4、计提工资附加，即按工资总额计提14%的福利费、2%的工会经费和%的教育经费，按上述借方科目的明细分别计提后记入成本
借：管理费用—工资附加—部门（公司总部除经营部以外的管理人员）。

（同上述工资分配科目）
贷：应付福利费（按应付工资总额计提14%的福利费）
其他应付款（按应付工资总额计提2%的工会经费）
其他应交款（按应付工资总额计提%的教育经费）
（三）存货（即原材料、低值易耗品）、固定资产及临时设施的核算：购进的存货以实际成本入账，每年至少对存货和固定资产盘点一次，做到账帐相符和账实相符。

1、原材料分大五金、小五金、水暖、电器、化工、配件、杂品等，入账时分两种情况：
①材料已办理入库并收到供货发票的
借：库存材料—材料明细（即大五金、小五金等）
贷：银行存款或应付账款等
②对于材料已到尚未取得供货发票的，应由材料部门办理暂估入库手续
借：库存材料—材料明细
贷：应付账款—暂估应付款—××单位（在下月初以红字冲回）在报销时材料发票后必须附入库小票，并按材料三级帐的格式在电脑同步输入（此工作可协调由材料员做），月底根据稽核后的材料小票，与材料三级帐明细进行核对，核对无误后再根据领料小票计入相应项目的成本。

借：工程施工—合同成本-材料费---××项目
贷：库存材料—材料明细
2、低值易耗品包含工具和劳保，亦可细分为在用、在库和摊销
购入时，借：低值易耗品—在库工具
低值易耗品—在库劳保
贷：现金（或银行存款、应付账款等）
劳保用品的领用一般作一次性摊销，
借：工程施工-合同成本-人工费—××合同项目
贷：低值易耗品—在库劳保
工具的领用分两种情况：
①一次性进入成本
借：工程施工-合同成本-其他直接费—××合同项目
贷：低值易耗品—在库工具
②五五摊销法摊入成本，即领用时摊销50%，报废时摊销50%
领出时，借：低值易耗品—在用工具
贷：低值易耗品—在库工具
同时，借：工程施工-合同成本-其他直接费—××合同项目（在用工具的50%）贷：低值易耗品—摊销（在用工具的50%）
报废时，借：工程施工-合同成本-其他直接费—××合同项目（在用工具的50%）低值易耗品—摊销（在用工具的50%）
贷：低值易耗品—在用工具
3、临时设施：是指为了保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施。

临时设施应从开始使用之日起，在预计使用期限内分期（月或季）摊入工程成本，其摊销期限应根据施工工期和临设的技术寿命等因素确定，对于工
程项目完工后不再继续使用的临时设施的摊销期限一般不应超过该工程项目的工
期。

临时设施清理后可将变价净收入或净损失计入“营业外收入”贷方或借方。

（四）期间费用的核算：主要包含管理费用、营业费用和制造费用等，统一由资
产财务部对其设置二级科目，如差旅费、办公费、招待费、经营费、其他费用
等，财务人员应按要求将费用归集在相应科目，月末各费用明细应结转为零。

对
于职能部门和区域分公司，各项费用的报销应严格控制在预算成本范围内，各项
目部的间接费则应控制在责任成本范围内。

借：管理费用—差旅费（或办公费等）--部门（公司总部除经营部以外发生的管
理费）
营业费用—差旅费（或办公费等）--部门（公司经营部或区域分公司发生的费用）
制造费用—差旅费（或办公费等）（工程项目发生的间接费）
出--差旅费（或办公费等）（主管业务以外的单位发生的费用）
或银行存款）
对于工程项目发生的制造费用，每月末应按一定的比例分配进入各单个项目的成本，可按人工费用比例法和直接费用比例法等进行分配。

借：工程施工—合同成本—间接费转入—××合同项目
贷：制造费用---明细
（五）应收、预收及其他应收款的核算：
1、应收、预收账款的核算：应收工程款是指与发包单位办理工程价款结算时，
按照工程合同规定应收取的工程款及质量保证金，对于预收账款不多的单
位，可不在“预收账款”科目核算，收到工程款时，记入应收账款的贷方。

确认应收账款时，借：应收账款—总承包方
贷：工程结算—××合同项目
收到工程款时，借：银行存款或应收票据等
贷：应收账款—总承包方
2、其他应收款的核算：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外
的其他各种应收、暂付款项，主要包括投标保证金、履约保证金、备用金及其他各种应收、暂付款项，财务人员不得随意增设二级明细，同时应及时做好各种应收款项的清理工作。

借：其他应收款—备用金等
贷：现金或银行存款等
3、应收款项在年底应按帐龄分析法计提坏账准备
（1）当期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取，即借：管理费用—计提坏账准备
贷：坏账准备—计提应收账款（或其他应收款）坏账准备
（2）当应提取数小于账面余额的，作上述相反分录
（3）实际发生坏账时，借：坏账准备
贷：应收账款（或其他应收款）
（六）应付、预付及其他应付款的核算：
1、应付、预付账款的核算：应严格按项目财务管理中的相关规定执行，对于预
付账款不多的单位，可不在“预付账款”科目核算，付款时直接记入应付账款的借方。

确认时，借：原材料或工程施工等
贷：应付账款—供货商或分包商
付款时，借：应付账款--供货商或分包商
贷：银行存款等
2、其他应付款的核算：其他应付款是指应付、暂收其他单位或个人的款项，如
应付租入固定资产租金、存入保证金、应付统筹养老金、应付失业保险、应付医疗保险、应付工伤保险、应付生育保险、应付工会经费、应付职工教育经费及其他等。

（七）应交税金和其他应交款的核算：应交税金主要包含营业税、城市维护建设税、增值税、所得税等，项目上随营业税强征的地方附加税等直接计入项目成本；其他应交款是指应交税金以外的其他各种应交款项，包括应交的教育费附加、应交住房公积金、住房维修基金等。

计提税金时，借：工程结算税金及附加
贷：应交税金--营业税（按收入总额的3%计提）
应交税金--城市维护建设税（按收入总额的7%计提）
其他应交款--教育费附加（按收入总额的3%计提）
上交时：借：应交税金--营业税
应交税金--城市维护建设税
其他应交款--教育费附加
工程施工—合同成本—其他直接费—其他—××合同项目
贷：银行存款等
（八）工程施工、主营业务收入（成本、税金）等的核算：
1、“工程施工”科目下设置合同成本和合同毛利明细，在合同成本下细分为人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费（制造费用转入）等，同时按工程项目进行费用归集，工程完工并办理结算后要及时进行结转。

（1）费用发生时：借：工程施工—合同成本—人工费—××合同项目
工程施工—合同成本—材料费—××合同项目。

贷：应付工资（或库存材料等）
（2）完工结算结转时：借：工程结算---××合同项目
工程施工—合同毛利—××合同项目
贷：工程施工—合同成本—人工费—××合同项目。

2、主营业务收入、成本、税金等的核算，按新会计制度下建造合同收入与成本的确认原则执行，详见《建造合同下收入与成本等的确认》。

我们的项目部是否开户头要视工程项目大小而定的，原则上是要求开户头的，如果工程项目实在太小的话，也是由就近的分公司或者项目部代管，大额资金支付是由分公司或者项目部通过帐户代付，小额的零星支出可以由项目经理办完手续后把钱打到个人户头上，然后由兼管的会计定期到项目进行清理帐目。