对税务会计师的认识与作用

经济论丛

浅谈对税务会计师的认识与作用
杜 英 山西ຫໍສະໝຸດ Baidu铁联合物流有限公司
摘 要】 本文分析了税务会计 、 税务会计师 、 纳税筹划的相关概念 ， 以及 企 业 税 务 管 理 、 纳税筹划在企业中所起的作用。为了强化企业依法纳 【 税意识 、 维护企业合法权益 、 规避企业税务风险 、 提高企业税务管理水平 、 增强企业涉税处理和应变能力 ， 就必须认识到税务会计 师 在 企 业 税 务 工 作 中的重要作用 。 【 关键词 】 税务会计师 纳税筹划 税务管理 作用 随着我国越来越复杂的现代税务 法 规 制 度 和 越 来 越 高 的 企 业 管 理 企业会计与时俱 进 ， 并 逐 步 建 立 健 全 了 由 财 务 会 计、 税务会计 的要求 ， 和管理会计所组成的 “ 三位一体 ” 的企业会计体系。企业的各种行为都 深入涉 及 税 收 事 项 ， 由此带来的税务问题更加繁多， 这时税务会计师在 企业税务管理中起到了越来越重 要 的 作 用 。 下 面 我 就 对 税 务 会 计 师 的 认识和他在企业所起的作用谈一下粗浅的认识 。 地减少税收成本 ， 取得 税 收 收 益 。 在 进 行 投 资 、 经 营 决 策 时， 除了要考 还必须考虑其他多 方 面 的 因 素 ， 权衡轻重， 趋利避 害， 以 虑税收因素外 ， 达到纳税人总体利益最大化的目的 。 税务会计师将其所掌 握 的 税 收 知 识 、 会 计 知 识、 法 学 知 识、 财务管 理知识等综合知识自觉 地 运 用 到 日 常 的 经 济 活 动 中 ， 在合理合法的前 将其 税 收 成 本 最 小 化 ， 使 企 业 减 轻 税 负， 实现税收 提下进行纳税筹划 ， 利益最大化的目标 。 对各项经济活 动 发 生 之 前 就 把 税 收 当 作 一 个 内 在 的 成 本 做 出 考 从客观上为企业提供了纳税义务 发 生 前 做 出 事 先 安 排 的 可 能 性 ， 合 虑， 理合法的减少税收成本 ， 降低了企业 涉 税 风 险 ， 达到企业总体利益最大 化得目的 。 在日常经济活 动 中 已 经 逐 步 认 识 到 他 的 重 要 性 ， 一项经济 我们要提前考虑到他所 涉 及 到 的 各 项 税 费 ， 是否可以采取 业务的发生 ， ， 其他税负偏低的税种 （ 必须是在税法许可 范 围 内） 在业务办理中要考 虑保存与税法要求相关 的 资 料 和 文 件 ， 以便到时享有税法规定的税收 业务完成后要考虑什么时间缴纳 优惠政策或税收抵免项 目 提 供 依 据 ， 税款 ， 尽量滞后支付税款 ， 以 延 长 税 款 在 企 业 停 留 的 时 间， 但不能逾期 缴纳 。 提高税务管理 ， 规 避 涉 税 风 险。 企 业 税 务 管 理 是 企 业 在 遵 守 国 ４． 家税法 ， 不损害国家利益的前提下 ， 充分利用税收法规所提供的包括减 达到少缴 税 或 递 延 缴 纳 税 款 ， 从而降低税收 免税在内的一切优惠政策 ， 成本 ， 实现税收成本最 小 化 的 经 营 管 理 活 动 。 企 业 税 务 管 理 的 原 则 应 遵循以下原则 ： 合法性原则 、 事前性 原 则 、 全过程管理原则、 全员参与原 成本效益原则 、 整体性原则 。 企业 税 负 的 产 生 来 自 于 企 业 的 各 种 经 则、 营活动 。 一直以来 ， 人们都认为企业 缴 纳 税 款 是 财 务 部 门 的 事 情 ， 而与 其他部门和人员无关 。 实 际 上 ， 企业纳税活动不仅涉及企业的每个部 门， 还直接涉及到企业 每 个 员 工 。 例 如 ： 企 业 采 购 人 员 采 购 货 物， 为了 不要购货 发 票 只 要 收 据 ， 将 收 据 拿 到 财 务 部 门 报 销， 结 降低采购成本 ， 果财务部门无法用收据作账 ， 就算列 入 成 本 ， 而税法不允许从企业所得 到计算企业所 得 税 时 还 要 将 此 项 采 购 成 本 加 回 企 业 所 得 额 额中扣除 ， 中再乘以税率 ， 使企业多缴税款 ， 给企业带来不必要的损失。作为企业 的高层管理者拥有企业各种业务活动的决策行为最终决定了企业税负 高低 。 企业开展税务管理活动所制定 的 各 种 税 务 管 理 制 度 能 否 最 终 被 执行 ， 依赖于每个成员 的 自 觉 纳 税 意 识 的 建 立 和 遵 从 行 为 的 执 行 。 因 全过程管理和全员管理原则是相 辅 相 成 的 关 系 ， 它要求企业从上至 此， 下都是要树立正确的纳税意识 。 企业税务管理 的 实 质 是 现 代 企 业 管 理 中 财 务 管 理 的 重 要 组 成 部 分 。 企业税务管理应服从 于 企 业 管 理 的 整 体 发 展 目 标 ， 服从企业管理 不同时期的发展需要 。 企业税务管理 的 目 标 主 要 包 括 恰 当 履 行 纳 税 义 务、 规避涉税风险 、 控制纳税成本三个方面 。 企业税务管理的具体 活 动 是 由 企 业 税 务 会 计 师 具 体 运 作 的 ， 他在 遵循国家现行法律法规前提下 ， 对企 业 经 济 活 动 进 行 事 前 谋 划 ， 全过程 把纳税意识宣传到 每 一 个 员 工 心 里 ， 而 实 施 全 员 参 与， 并且注重 管理 ， 成本效益 ， 树立全局意识和整体观念 。 税务会计师在应对税务稽查 所 起 的 作 用 。 税 务 稽 查 是 税 务 机 关 ５． 扣缴义务人和其他税 务 当 事 人 履 行 纳 税 义 务 、 扣缴义务 依法对纳税人 、 及税法规定的其他义务 等 情 况 进 行 检 查 和 处 理 工 作 的 行 政 执 法 行 为 。 税务稽查按照稽查对象来源性质的 不 同 分 为 日 常 稽 查 、 专项稽查、 和专 案稽查 。 由于税务会计师熟知税收 法 律 、 法规等专业知识， 在日常工作 中已经把经济活动中需要注意的事 项 ， 应缴纳的税款， 按规章制度要求 进行处理完毕 ， 所 以 对 税 务 局 的 日 常 稽 查、 税收专项检查是胸有成竹 的， 至于专案检查 ， 只要我 们 立 足 于 诚 信 经 营 、 依法缴纳税款是不用担 心的 。 （ 企业应对税务稽查的新理念 ： 上转第 ２ ０ ２页）