浅谈对税务会计师的认识

浅谈对税务会计师的认识

刘少伟

【摘要】随着我国财税体制的日益完善和会计职能的不断变革，以初步构建起适应社会主义市场经济、并与国际协调的税收制度，企业会计由原来的所有制、分行业的单一会计，逐步演变为既要满足投资人、债务人，又要适应税收政策，同时还要满足企业的内部管理及企业会计体系-财务会计、税务会计、管理会计三位一体的会计体系。这就要求企业具有现代企业税务管理知识、经验和能力的综合性专业人才，逐步建立并完善“税务会计师”制度是加强企业管理，防范涉税风险的明智举措，也是现代企业管理逐步走向专业化、系统化、职业化的具体体现。

一、税务会计师的涵义

税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计。随着税制改革，税法日益健全，税收管理愈发严格，计算方式也趋于多样化，使得财务会计与税务会计的目标逐渐产生差异，税务会计与财务会计的分离问题，已引起人们的普遍关注，理论界逐步建立起我国企业税务会计的初步探索。

二、民营中小企业需要税务会计师吗

税务会计是以我国现行税收法令为准绳，这是区别于其他专业会计的一个重要特征。按照企业会计准则、会计制度规定，财务会计对某些事项可以根据其企业经营需要进行会计政策选择；而税务会计必须在国家现行税法的范围内进行会计选择，必须严格遵循并执行税法及其实施细则的各项规定。随着中小企业迅速发展，竞争日趋激烈，在原材料的购进存在最为严重的是票据不完善，从短期的利益来看，企业付出的成本相对减少了，但真正的隐患在后面。我们一起来分析一下，第一、在这样的采购中大多数都不能提供合法的票据，更谈不上给企业提供国家规定的增值税发票；第二、没有合法的票据无法进入成本，增值税的进项也无法低扣；第三、没有合法的发票无法进入成本，企业所得税当然也的增大。换言之用这样的方式采购材料是不能满足企业发展的需要，没有稳定性，增大了企业的税负负担并给企业带来了不可掌控隐患。由此看来，作为中小企业，特别是私营企业，更需要一大批的既懂国家的法律法规及税法，又能服务于企业的各种经济行为和财务核算，凡是涉及到税收规定的必须依据相应的税收规定进行会计处理，当会计制度与税收规定出现差异时，必须以税收规定为准绳作相应调整。

三、民营中小企业是否需要税务筹划

目前有一些民营的中小企业私人账户与公司混为一体，家庭需要资金支出便从企业提取，企业资金周转不灵便将家里的钱往公司放。“赚了钱都投入企业，花钱时企业掏腰包”，发觉公司账面不平便让财务通过做账解决，通过做假账来掩盖业务流程的不合理，甚至设计出另外一种业务过程来达到少交税的目的。事实上，这便已构成了偷税行为。

还一些民营企业，企业负责人仍然给自己支付极低的工资，而将个人和家庭开支记入公司管理成本中。“既然钱都是自己的，无论放在公司还是自己的账户

里，都没有什么区别。”在这些企业老总的思想意识上，将个人生活开支记入企业成本及费用，不仅能减少个人所得税，还能抵减企业利润，从而减少企业所得税，正可谓“一举两得”。其实，他们并没有意识到问题的严重性，税务局已经明确将这类纳税档案归为“虚假申报”，属从偷漏税行为。一旦被税务稽查部门查出，轻则补税罚款，重则被判处刑罚(根据刑法规定，偷漏税行为最高刑罚为无期徒刑)。

根据上面的分析，如果企业在初建时依据税收的各项具体规定和企业生产经营的特点，筹划一个即符合国家产业发展方向，又符合企业整体战略发展方向的税务筹划方案，使企业既可以依法纳税，又可以在最大的范围享受到税收的优惠，即能维护自身的合法权益，又能大大的降低企业的涉税风险，减少税负、提高企业的盈利水平，这不是我们中小企业目前迫切需要的一类既懂税收政策，又具有实践经验的复合型、实战型涉税专业人才吗？

四、税务会计师的作用

1、什么是税务会计师

税务会计师（CTAC）是由中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才重点培养项目，是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。

2、税务会计师在中小企业的作用

（1）、有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务依法纳税是每个纳税人应尽的义务，否则将受到相应的处罚。纳税人自行申报纳税要求税务会计师必须熟悉税法，了解企业涉税资金运动的规律及实质，尽可能地及时、足额缴纳税款，以避免不必要的税收损失。从而提高纳税意识，养成自觉纳税的良好习惯。

（2）、有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系税收是国家参与企业收益分配的主要手段，为了保证国家财政收入的及时稳定，税务会计师应严格按照税法的规定核算和反映企业的纳税活动，加强对纳税活动的监督和管理。税务机关也可以根据税务会计提供的信息资料，检查纠正纳税人违反国家税收法律、制度规定的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。

（3）、有利于企业经济利益与社会利益的统一

国家的税收政策是国家一定时期社会政策的反映，税务会计师通过税收筹划对企业经济行为进行合理安排，充分享受国家的税收优惠政策，合理地进行纳税，以获得最大的税后收益。因此，纳税人享受国家税收优惠政策的同时，也是国家社会政策和经济政策得以实现的过程；企业获得经济利益的同时，也使社会利益得以实现，使企业的微观利益和国家的宏观利益相统一。

(4)、有利于维护纳税人的合法权益

正确履行纳税义务，既要按税法规定及时、足额缴纳税款，又要在税法规定的范围内，尽可能缴纳最少的税款。同时，任何违反税法的规定，少纳或不纳税款的行为，都将受到税法的惩处。所以，税务会计师作为纳税人的会计，在依法纳税的同时，充分考虑国家的税收优惠政策，维护纳税人的合法权益。

五、税务会计师通过筹划可以实现企业的经济利益