第二章货币资金3421587790
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企业财务会计(第三版)会计专业-第二章-货币资金
第一节货币资金概述一、货币资金的概念与内容货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。
它是资产中最活跃的组成部分，可以直接用来购买货物、支付劳务和归还债务，在经济活动中充当流通手段和支付手段，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。
从狭义上来说，库存现金是指存放于企业并满足日常开支的资金。
银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
企业应当严格执行《支付结算方法》，并按照《人民币银行结算账户管理方法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
相关链接银行账户的分类基本存款账户是企业单位日常办理转账资金收付和办理现金收付的账户。
基本存款账户是使用最频繁、用途最广泛的一种账户。
企业单位商品交易和劳务活动的款项结算、货款的支付使用、发放工资、支取现金等。
均通过基本存款账户办理。
因此，对基本存款账户的管理，是整个银行账户管理的重要组成部分。
一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，或根据其资金管理需要开立的账户。
本账户职能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。
专用存款账户是存款人因特定涌入需要开立的账户，包括贷款账户和其他专用存款资金账户，临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。
存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理陷阱收付。
其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。
其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
货币资金最大的特点是流动性强，是经济活动中最活跃的交换媒体，最容易发生以外和损失，因此，对于这部分流动资产应加强内部管理和控制，建立健全内部控制制度。
二章货币资金
一、银行存款结算方式及程序
银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的 货币资金。
结算：是指企业与外部单位和职工个人之间发生经 济往来时所引起的货币收付行为。
银行结算方式
（常用）
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证
（1）概念：P15
1、支票：
支票是单位或个人签发的，委托办理存款业务的 银行在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
（4）适用范围： 同城
（5）规定 支票的提示付款期限自出票日起10天内，中国
人民行另有规定的除外。转账支票可以在票据交换区 域内背书转让。
中国工商银行支票存根
（粤）
XIV00000022
行徽 中国工商银行支票 (粤)XIV00000022
附加信息
出票日期(大写)贰零零伍年零陆月零贰日 付款行名称:工行湛江市支行
（1）现金是指企业存放在财会部门 由出纳保管的库存现金，属于企业 日常零星开支。 （2）银行存款是指企业存放在银行 或其他金融机构并可以随时支取的 货币资金。 （3）其他货币资金是指除现金、银 行存款以外的其他货币资金。
二、现金的管理
现金收支业务是各单位、各部门经常涉及的会计 事项，对现金的收支应按照《现金管理条例》及其实 施细则进行管理。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上 写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后， 交由银行审核后方可支取；将现金存入银行时，应 当根据有关原始凭证，由会计主管人员或指定人员 审核，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证， 并且注意避免重复记账。
三、银行存款帐户的管理
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的 那部分货币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单 位都必须在当地银行开设账户，企业的一切支出除了 规定可以用现金支付以外，都必须遵守银行结算办法 的有关规定，通过银行办理转账结算。任何单位都必 须按照规定对银行存款进行管理，银行存款的管理主 要包括两个方面，银行存款开户管理和结算管理。
银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的 货币资金。
结算：是指企业与外部单位和职工个人之间发生经 济往来时所引起的货币收付行为。
银行结算方式
（常用）
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证
（1）概念：P15
1、支票：
支票是单位或个人签发的，委托办理存款业务的 银行在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
（4）适用范围： 同城
（5）规定 支票的提示付款期限自出票日起10天内，中国
人民行另有规定的除外。转账支票可以在票据交换区 域内背书转让。
中国工商银行支票存根
（粤）
XIV00000022
行徽 中国工商银行支票 (粤)XIV00000022
附加信息
出票日期(大写)贰零零伍年零陆月零贰日 付款行名称:工行湛江市支行
（1）现金是指企业存放在财会部门 由出纳保管的库存现金，属于企业 日常零星开支。 （2）银行存款是指企业存放在银行 或其他金融机构并可以随时支取的 货币资金。 （3）其他货币资金是指除现金、银 行存款以外的其他货币资金。
二、现金的管理
现金收支业务是各单位、各部门经常涉及的会计 事项，对现金的收支应按照《现金管理条例》及其实 施细则进行管理。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上 写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后， 交由银行审核后方可支取；将现金存入银行时，应 当根据有关原始凭证，由会计主管人员或指定人员 审核，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证， 并且注意避免重复记账。
三、银行存款帐户的管理
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的 那部分货币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单 位都必须在当地银行开设账户，企业的一切支出除了 规定可以用现金支付以外，都必须遵守银行结算办法 的有关规定，通过银行办理转账结算。任何单位都必 须按照规定对银行存款进行管理，银行存款的管理主 要包括两个方面，银行存款开户管理和结算管理。
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
最新中级财务会计课件-第二章货币资金课件ppt
• （7）企业不得签发没有真实交易的 商业汇票
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金
中级财务资料总结-第二章货币资金
合理安排现金流
通过预测未来现金流，合理安排资金流入和 流出，降低流动性风险。
合理投资
通过投资组合多样化、风险对冲等手段，降 低市场风险。
货币资金风险的应对策略
流动性风险管理
建立流动性储备，如现金、短 期投资等，以应对短期资金需
求。
信用风险管理
建立坏账准备金制度，以应对 坏账损失。
市场风险管理
通过套期保值、对冲等手段， 降低投资损失。
操作风险管理
加强员工培训和职业道德教育 ，提高员工素质；同时加强外
部监管，防止外部欺诈。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
安全性
确保货币资金的安全，防 止被盗、挪用或非法占用。
流动性
保持足够的货币资金以满 足企业日常经营和应对突 发事件的需要。
效益性
通过合理配置和运作货币 资金，提高企业的盈利能 力。
02 现金管理
现金的定义与特点
定义
现金是指在生产经营过程中以货 币形态存在的资金，是企业中流 动性最强的一种货币性资产。
存货的计价方法
先进先出法
按照材料先入库先发出的 原则，对发出的材料以最
前面的进价为成本。
后进先出法
与先进先出法相反，发 出材料时以最后进库的
材料为成本。
加权平均法
以数量为权数计算每种 材料的平均进价，以此 作为发出材料的成本。
移动加权平均法
每进一次材料，就重新 计算一次平均单价，以 此为发出材料的成本。
存货模式
将现金视为存货的一种特殊形式，通过比较机会成本和短缺成本来确定最佳现金持有量。 机会成本是指因持有现金而放弃的投资收益，短缺成本则是因缺乏现金而导致的损失。
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章货币资金
监督检查中发现问题的处理
发现问题
在监督检查过程中，如发现货币资金 收支异常、账户管理不规范等问题， 应及时记录并报告。
调查核实
对发现的问题进行深入调查，了解问 题的性质、原因和影响范围。
整改措施
根据问题的性质和严重程度，制定相 应的整改措施，如完善内部控制制度 、加强人员培训等。
跟踪检查
对整改措施的执行情况进行跟踪检查 ，确保问题得到有效解决，防止类似 问题再次发生。
银行存款管理制度
企业应当加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。同时，应当定期检查、清理银行账 户的开立及使用情况，发现问题及时处理。
现金和银行存款的盘点与核对
企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。同时，应指定专人定期核 对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相 符。
外部审计对货币资金的关注重点
账户完整性
确认企业所有银行账户均已纳入 财务报表，防止账外账户的存在 。
资金安全性
关注企业资金是否存在被挪用、 侵占等风险，以及资金保管措施 是否健全。
01 02 03 04
账户合规性
核查企业银行账户的开立、使用 是否符合相关法律法规的规定。
内部控制有效性
评估企业货币资金内部控制的设 计和执行情况，识别潜在的控制 缺陷。
货币资金的监督检查
Chapter
货币资金的内部审计
审计目标
确保货币资金的安全、完整和合规性，以及相关的内 部控制制度的健全和有效性。
审计程序
包括了解货币资金内部控制、测试控制执行的有效性 、实质性程序等。
审计方法
采用抽样、询问、观察、检查等审计方法，对货币资 金的收支、结余以及银行账户等进行详细核查。
教案-中级财务会计-第二章-货币资金-孙美杰主篇配套教案-立信会计出版社出版
（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。
（3）建立收据和发票的领用制度。
（4）加强监督与检查。
出纳：日清月结
审计、会计部门领导：经常性、突击性监督检查。
（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
二、现金的序时核算
1、现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
它的方法是设置与登记现金日记账。
现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，
2、有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时
三、现金的总分类核算
（一）现金核算的凭证：审核其合法有效需注意凭证类型的确定：
【小结】
1、银行存款账户的开立规定
账务处理：
①款项汇往采购地银行开立采购专户时：
借：其他货币资金—外埠存款—××
贷：银行存款
②支付材料款等，会计部门收到供应单位的货物发票、运单等凭证时：
借：原材料/材料采购等
应交税费—应交增值税（进项税额）
思考与练习
教师备课纸
第二章货币资金21。
《财务会计实务教程》 第2章 货币资金
二、银行转账结算方式 1．支票 支票是由出票人签发，委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。
2．银行本票 银行本票，是申请人将款项交存银行，由银 行签发并承诺自己在见票时无条件支付确定 金额给收款人或持票人的票据。银行本票由 银行签发并保证兑付，见票即付，具有信誉 高、支付能力强等特点。
3.库存现金的清查
库存现金的清查是对库存现金的盘点与 核对。 清查中发现的现金短缺或溢余，在会计 上通过“待处理财产损溢”科目进行核 算.
实例2-3 天津滨海股份有限公司2008年 1月31日，在现金清查中发现有溢余300 元，原因待查。 查明原因前，编制会计分录如下：
借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300
企业内部各车间、各部门周转使用的备用金， 应在“其他应收款”或“备用金”账户核算， 不在本账户进行核算。 有外币现金的企业，应当按人民币和各种外 币分别设置“库存现金日记账”进行明细核 算。
2．库存现金核算的账务处理 企业收到现金时，根据审核无误的原 始凭证，借记“库存现金”科目，贷 记“银行存款”、“主营业务收入”、 “其他应收款”等科目。
银行存款是指企 业存放在银行或其 他金融机构的货币 资金，包括人民币 存款和外币存款
第一节 库存现金
库存现金通常是指存放于企业财务部门、由出纳 人员经管的货币 。 一、库存现金的管理制度 1.现金的使用范围 职工的工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款；
第二节 银行存款
【精品】企业财务会计——第二章 货币资金课件
起点、付款期限、背书转让
账务处理：形成“其他货币资金”
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(二)银行本票结算方式
银行本票 结算方式
适用范围 签票人、持票人
起点、付款期限、背书转让
账务处理：形成“其他货币资金”
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(三)商业汇票结算方式
商业汇票 结算方式
适用范围 签票人、持票人
特定用途 的需临要时 性 经 营 活
算 不能提取现金
动的需要
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
结算
现金结算
转账结算
同城
异地
(同一票据交换区) →支票、银行本票
银行汇票、委托 收款、商业汇票、 信用卡
→托收承付、汇兑
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(一)银行汇票结算方式
银行汇票 结算方式
适用范围 签票人、持票人
借方
“库存现金”账户
贷方
现金收入
现金付出
期末余额：库存现金实有数
第二节 库存现金
二、库存现金收付业务的核算
(一)总分类核算
2. “现金”总分类账 必须设置，出纳人员以外的会计人员登记。
登记
根据收付款凭证直接登记
根据科目汇总表、汇总记账 凭证定期汇总登记
第二节 库存现金
二、库存现金收付业务的核算
(一)总分类核算
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
2.短款
举例：教材19页[例2-2]
第三节 银行存款
一、银行存款的管理
企业应当按规定开立账户。企业开立的账户分为四类：
基本账户
CPA 会计 第二章货币资金
• （ 七 ） 托收承付 ： 是指根据购销合同由收 托收承付： 款人发货后委托银行向异地付款人收取款 由付款人向银行承认付款的结算方式。 项 ， 由付款人向银行承认付款的结算方式 。 • 分邮寄和电报，适用于异地结算。 分邮寄和电报，适用于异地结算。付 款期：验单付款3天 验货付款10天 款期：验单付款 天，验货付款 天。结算 起点10000元（新华书店系统 起点 元 新华书店系统1000元）。 元 • 该结算方式由银行负责审核和扣款， 该结算方式由银行负责审核和扣款， 融入了银行信用。 融入了银行信用。
• （ 三 ） 银行本票存款 ： 是指企业为取得银 银行本票存款： 行本票按规定存入银行的款项。 行本票按规定存入银行的款项。 • （ 四 ） 信用卡存款 ： 是指企业为取得信用 信用卡存款： 卡按规定存入银行的款项。 卡按规定存入银行的款项。 • （ 五 ） 信用证保证金存款 ： 是指企业为取 信用证保证金存款： 得信用证按规定存入银行的保证金。 得信用证按规定存入银行的保证金。 • （ 六 ） 存出投资款 ： 是指企业已存入证券 存出投资款： 公司但尚未进行短期投资的款项。 公司但尚未进行短期投资的款项。
• （ 五 ） 汇兑 ： 是指汇款人委托银行将其款 汇兑： 项支付给收款人的结算方式。 项支付给收款人的结算方式。 • 分信汇和电汇，适用于异地结算。 分信汇和电汇，适用于异地结算。 • （ 六 ） 委托收款 ： 是指收款人委托银行向 委托收款： 付款人收取款项的结算方式。 付款人收取款项的结算方式。 • 分邮寄和电报， 适用于同城、 分邮寄和电报 ， 适用于同城 、 异地结 付款期3天 算。付款期 天。
• • • • • • • • • • •
定额备用金制度 （一）建立备用金 借：备用金 银行存款（或库存现金） 贷：银行存款（或库存现金） 使用备用金（不必处理） （二）使用备用金（不必处理） （三）报销补充备用金 借：管理费用等 贷：银行存款（或库存现金） 银行存款（或库存现金） 调整、 （四）调整、撤销备用金 借：备用金 银行存款（或库存现金） 或作相反的记录） 贷：银行存款（或库存现金） （或作相反的记录）
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二、库存现金的核算
例1： 某企业会计部门对后勤部门根据核定的定 额，付给备用金2 000元，其会计分录为：
借：其他应收款 2 000
贷：现金
2 000
后勤部门采购办公用品1 350元，持有关凭证报 销时，会计分录为：
借：管理费用 1 350
贷：现金1 350 Nhomakorabea第二节 银行存款
一、银行存款管理的基本要求 按国家银行的规定使用各种账户： 1．基本存款帐户 2．一般存款帐户 3．临时存款帐户 4．专用存款帐户
（六）委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 同城、异地均可
（七）托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付
款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算 方式 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
（八）信用卡
（九）信用证
存放在银行 存款帐户的 人民币存款 和各种外币 存款
除按现金管理条例规定可以用现金结算外，都必 须通过银行存款账户进行结算
不准出租、出借银行账户；
不准签发空头支票和远期支票；
不准套取银行信用
二、银行结算方式
（一）商业汇票 付款期最长不超过6个月、同城结算 （1）商业承兑汇票 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，
②外币货币性负债则完全相反，汇率上升时，产生 汇兑损失；汇率下降时，产生汇兑收益。
2、汇兑损益的确认原则：
外币兑换业务：
逐笔确认汇兑损益；
由于汇率变动产生的汇兑损益月终调整。
根据汇兑损益发生的时期及原因不同记入相应账 户：
①筹建期，与购建长期资产有关的记入长期资产 价值，无关的或长期资产已购建完成的，作为开 办费记入“长期待摊费用”
12.5
贷：其他货币资金—存出投资款 12.5
第四节 外币业务
一、外币业务概述 （一）外汇与汇率 1、外汇： 通常是指以外国货币表示的用于国际支付的手段。
根据我国外汇管理条例的规定，外汇具体包括：
外国货币 外币有价证券 外币支付凭证 外币银行存款凭证 外币邮政储蓄凭证 其他外汇资金
1、汇兑损益包含两种情形：
（1）在外汇兑换中由于所采用的外汇买入价和卖 出价与入账价值不同而产生的差价，其中入账价值 往往采用当日的市场汇率；
（2）在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇 率变动而引起的外币货币性资产和负债价值的变动
①外币货币性资产在汇率上升时，产生汇兑收益； 在汇率下降时，产生汇兑损失。
都是直接标价法。
（2）间接标价法，也称间接汇率 它是以一定数量的本国货币来表示可兑换多少外
国货币的金额作为计价标准的汇率。
如1元人民币可兑换15日元：￥1＝ ＄0.129
（二）外币业务
会计核算上的外币是相对于企业选定的记账本位币 而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计 核算上均视为外币。
根据我国《会计法》的规定：“业务收支以人民币 以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作 为记账本位币。”
因此，以企业选定的记账本位币以外的货币来计价
的经济业务，则均属于外币业务。
企业外币业务一般包括： 外币兑换业务、外币购销业务、外币借款业务、接
受外币投资业务等
（三）汇兑损益及其确认原则
黄金，由于可以作为国际结算的手段，执行世界 货币的职能，在许多国家也列入外汇的范畴。
2、汇率： 指一国货币与另一国货币的比价。标价方法有直
接标价法和间接标价法。
（1）直接标价法，也称直接汇率 它是以一定数量的外国货币来表示可兑换多少本
国货币的金额作为计价标准的汇率。 如1美元兑换8.27元人民币：＄1＝￥8.27 目前世界上大多数国家，包括我国在内，采用的
1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化
艺术、体育等各种奖金；
4．各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的 其他支出；
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）核定库存现金限额 （三）如实填写现金的来源和用途 （四）不得坐支现金
（五）其他有关规定
1.企业不能利用转帐支票等转帐凭证套取现金； 2.不能利用银行帐户为其他单位或个人套取现金； 3.不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶
替库存现金； 4.不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行； 5.不能建立“小金库”，保留帐外公款。
现金、银行存款 、其他货币资金
第二章 货币资金
第一节 第二节 第三节 第四节
库存现金 银行存款 其他货币资金 外币业务
第一节 库存现金
库存现金是指存放在企业中的可流通的现款。 一、库存现金的管理 （一）库存现金的使用范围
企业与各单位和职工之间的经济往来中，在以下 规定的范围内可以使用现金：
开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款， 由购销双方自行处理。
（2）银行承兑汇票 汇票到期时，如果购货企业于汇票到期日未能足额
交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款 外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之 五计收罚息。
（二）支票
现金支 票
同城结算 付款期10天
转账支 票
第三节 其他货币资金
除现金、 银行存款 以外的各 种货币资 金
包括外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资 款等。
例：某企业将100万元存款转入投资账户
借：其他货币资金—存出投资款 100
贷：银行存款
100
委托证券公司购入股票20000股，作为短期投资， 总成本12.5万元。
借：短期投资
②正常经营期，与购建长期资产有关的记入长期 资产价值，无关的或长期资产已购建完成的，作 为期间费用记入“财务费用”
定额本票
（三）银行本票
不定额本 票
同城的商品交易、劳务供应和其他款项的结算
定额银行本票面额：1 000元、5 000元、10 000 元和50 000元
银行本票一律记名，在付款期内见票即付
付款期为2个月
（四）银行汇票 适用于异地之间各种款项的结算（先收款后发货
或钱货两清的商品交易）
（五）汇兑 适用于异地之间单位和个人的各种款项的结算