我国现行企业所得税制相关知识2
企业所得税知识点整理
企业所得税知识点整理企业所得税纳税义务⼈在中华⼈民共和国境内的企业和其他取得收⼊的组织。
1.个⼈独资企业和合伙企业缴纳个⼈所得税，不是企业所得税的纳税⼈。
2.企业分为居民企业和⾮居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，⼆者之⼀。
⼀、居民企业居民企业是指依法在中国境内成⽴，或者依照外国法律成⽴但实际管理机构在中国境内的企业。
※提⽰：实际管理机构，是指对企业的⽣产经营、⼈员、账务、财产等实施实质性全⾯管理和控制的机构。
⼆、⾮居民企业依照外国法律成⽴且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设⽴机构、场所的，或者在中国境内未设⽴机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
征税对象⼀、征税对象是指企业的⽣产经营所得、其他所得和清算所得。
纳税义务⼈与征税对象结合：居民企业——来源于中国境内、境外的所得⾮居民企业——来源于中国境内的所得⼆、所得来源的确定税率计算中运⽤（记忆）应纳税所得额⼀、计算公式（⼀）计算公式⼀（直接法）：应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除－以前年度亏损（⼆）计算公式⼆（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额⼆、收⼊总额企业的收⼊总额包括以货币形式和⾮货币形式从各种来源取得的收⼊；纳税⼈以⾮货币形式取得的收⼊，应当按照公允价值确定收⼊额。
公允价值是指按照市场价格确定的价值。
（⼀）⼀般收⼊的确认※思路：每项计税收⼊与会计收⼊关系、与商品劳务税关系、与纳税申报表关系1.销售货物收⼊，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收⼊。
2.劳务收⼊：提供营业税劳务或增值税劳务、服务。
3.转让财产收⼊，是指企业转让固定资产、⽣物资产、⽆形资产、股权、债权等财产取得的收⼊。
※特别注意：企业转让股权收⼊（1）确认时间：应于转让协议⽣效且完成股权变更⼿续时，确认收⼊的实现。
（2）转让所得：转让股权收⼊扣除为取得该股权所发⽣的成本后，为股权转让所得。
税务师《税法二》易错易混知识点及经典例题
税务师《税法(二)》易错易混知识点及经典例题知识点1:企业所得税税率经典例题1.【例题·单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是( )。
A. 居民企业来自于境外的所得B. 小型微利企业来自于境内的所得C.高新技术企业来自于境内的所得D. 在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的所得【答案】D【解析】对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。
2.【例题·单选题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是( )。
A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得【答案】C【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
知识点2:股权转让VS 撤回或减少投资经典例题1.【例题·单选题】2019年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。
2020 年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。
股权转让时，乙企业累积未分配利润200 万元。
甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是( )。
A. 甲企业该项投资资产的转让所得120万元B. 甲企业该项投资业务的股息所得80万元C. 甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除【答案】C【解析】选项A, 股权转让所得=1200-1000=200(万元);选项B, 不确认股息所得；选项C, 甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50(万元);选项D, 投资成本在投资转让时可以进行扣除。
CTA《税法二》知识点：企业所得税的概述
2015年CTA《税法二》知识点：企业所得税的概述
知识点：企业所得税的概述
一、企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
二、企业所得税的计税原理
特点：1.通常以纯所得为征税对象；
2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；
3.纳税人和实际负担人通常是一致的。
（直接税）
三、各国对企业所得税的一般性做法
企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。
1.纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人征收；
2.各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据，其中包括生产经营利润和资本利得。
各国在确定税基上的差异主要表现在不同折旧方法及损失处理上；
3.税率结构分为比例税率和累进税率；（绝大多数国家采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用）
4.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出产业优惠。
X。
经济法企业所得税知识点
经济法企业所得税知识点
1. 嘿，你知道企业所得税的征税对象吗？就像打猎要瞄准目标一样，企业所得税也是有它特定要“抓”的哦！比如说一个制造企业，它生产销售产品获得的利润，那可就是要交税的啦！
2. 哇塞，企业所得税的税率也很关键呀！这就好比不同的赛道有不同的速度要求一样。
一般税率是 25%，但还有一些特殊的优惠税率呢！就像有的企业因为符合某些条件，就可以以更“轻松”的税率交税啦，你说神奇不神奇？
3. 嘿呀，企业的哪些收入要交企业所得税呢？这可多了去了，好比是一个大宝藏里的各种宝贝！销售货物的收入要算，提供劳务的收入也要算，还有股息、红利等权益性投资收益也要交税呢！
4. 哎呀呀，企业所得税的扣除项目也很重要哦！就像我们买东西要去掉不想要的部分一样。
像企业的成本、费用、税金等合理支出都能扣除呢，这样算下来交税是不是就少一些啦？比如企业为了生产买的原材料的支出，这就可以扣除哟！
5. 哈哈，企业所得税还有亏损弥补呢！这就像一个人摔倒了还能爬起来继续跑一样。
要是企业某一年亏损了，以后年度的盈利还可以弥补以前的亏损呢，是不是很有意思？
6. 哇哦，对于小型微利企业还有特别的优惠呢！这就好像给它们开了个小绿灯一样。
它们交税能少交好多呢，这可以让这些小企业更好地发展呀！
7. 最后想说，企业所得税真的很重要啊，它关系到企业的发展和国家的财政收入呢！我们都要好好了解它，才能更好地利用它呀！。
企业所得税报税实务
❖ 非居民企业 ▪ 承担有限纳税义务 • 仅就其来源于中国境内所得部分纳税
❖ （一）居民企业 ❖ 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实
际管理机构在中国境内的企业。即现行税法以注册地或实际管理机构其一 在中国境内这一“单一具备”原则作为判断居民企业的标准。
❖ 请问如果上述支出在税前扣除是否符合税前扣除的原则？
（二）：税前扣除的内容
❖ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的 ❖ 成本、费用、税金、损失和其他支出
❖ 包括： ❖ ⒈销售成本 ❖ ⒉销货成本 ❖ ⒊业务支出 ❖ ⒋其他损耗
成本
费用
❖ 包括： ❖ ⒈销售(经营)费用 ❖ ⒉管理费用 ❖ ⒊财务费用
当期调增； 以后调减
当期调减； 以后调增
三、收入类调整及申报
❖（一）：收入类调整项目的整体介绍 ❖（二）：视同销售的纳税调整 ❖（三）：未按权责发生制确认收入的纳税调整 ❖（四）：不征税收入的纳税调整 ❖（五）：长期股权投资的纳税调整
（一）： 收入类调整项目的整体介绍
主要内容： 1、收入总额 2、不征税收入和免税收入
资金使用后要求 “实收资本”（或“资本公积”）、
差异，无需纳税调整。
归还本金的
专项应付款或其他应付款等科目。
属于应税收入，应填写
计入当期损益的 直接计入“其他
《未按权责发生制确认收
非专项
政府补助
收益”科目
入纳税调整明细表》第9-
用途
12行及《纳税调整项目明
细表》第2行。
其他资金
先计入“递延收
2017年税务师考试税法(Ⅱ)讲义
第一章企业所得税（一）导论一、所得税的构成及类型（熟悉）（一）个人所得税综合所得税制分类所得税制（我国现行采用的形式）混合所得税制（二）公司所得税（三）社会保险税二、财产税的构成及类型（熟悉）（一）一般财产税（二）个别财产税（三）财产净值税（四）财产转移税：资本利得税、遗产税和赠与税。
三、行为税（了解）我国目前税种的数量，包括环境保护税，共有18个，在所得税、财产税和行为税类别里，共15个税种。
总结：《税法二》主要涉及的税种：所得税：企业所得税、个人所得税财产税：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税行为税：印花税、耕地占用税转增内容：国际税收注意：（一）考试大纲及阅读提示：《税法二》是《税法一》的续篇。
因为所得税与成本、费用、税金等因素有关，所以在计算企业所得税时，可能涉及《税法一》中货物与劳务税的计算，这是学习时应该特别注意的。
上述提示在考试中一般会表现为以下三种情形：情形一：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。
生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）企业当年缴纳的下列税费，正确的有（）。
A.全年应缴纳增值税698.05万元B.全年应缴纳消费税1965万元C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元情形二：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。
生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）计算应纳税所得额时，准许扣除的税金及附加为（）万元。
（不考虑地方教育附加）情形三：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。
生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）20××年度该企业实际会计利润（）万元。
（二）营业税改征增值税后契税、房产税、个人所得税计税依据涉及到以不含增值税数额为计税依据。
知识点讲解之企业所得税
第二节企业所得税一、企业所得税的纳税人及适用税率（一）纳税人企业所得税纳税人，是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。
【习题1·2020 单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.甲一人有限责任公司B.乙国有独资公司C.丙职业技术学院D.丁合伙企业【答案】D【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。
【习题2·2019单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税义务人的是（）。
A.个人独资企业B.民办非企业单位C.事业单位D.社会团体【答案】A【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税的纳税义务人。
【习题3·2017多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。
A.国有独资公司B.股份有限公司C.合伙企业D.高等院校【答案】ABD【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
（二）居民企业与非居民企业《企业所得税法》在法人征税制度上采用居民企业与非居民企业的分类认定办法：居民企业，承担无限纳税义务，应就来源于应就来源于中国境内、境外的全部所得纳税（属人原则：居民税收管辖权原则）。
非居民企业，承担有限纳税义务，一般只就来源于中国境内的所得纳税（属地原则：来源地税收管辖权原则）。
1.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
企业所得税的基本知识2
企业所得税的基本知识一、什么是企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
二、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
三、企业所得税的税率（一）税率企业所得税的税率为25%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；还有税收优惠的情况如10%等。
（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
（三）第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
企业所得税
企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象是企业所得， 企业所得税的征税对象是企业所得，具 企业所得 体范围由税法规定。 体范围由税法规定。 我国企业所得所的征税范围：销售货物 我国企业所得所的征税范围： 所得、提供劳务所得、转让财产所得、 所得、提供劳务所得、转让财产所得、 股息红利等权益性投资所得、利息所得、 股息红利等权益性投资所得、利息所得、 租金所得、特许权使用费所得、 租金所得、特许权使用费所得、接受捐 赠所得和其他所得。 赠所得和其他所得。
非居民企业的纳税义务
非居民企业是指依照外国 地区 非居民企业是指依照外国(地区 法律成立且实 是指依照外国 地区)法律成立且实 际管理机构不在中国境内， 际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的 或者在中国境内未设立机构、 机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。 场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担有限纳税义务：一般只就其来 非居民企业承担有限纳税义务：一般只就其来 有限纳税义务 源于我国境内的所得缴纳所得税。 没有来自 源于我国境内的所得缴纳所得税。(没有来自 中国境内所得的企业能否成为非居民企业?) 中国境内所得的企业能否成为非居民企业 居民与非居民企业纳税义务的确定根据： 居民与非居民企业纳税义务的确定根据：税收 管辖权
企业所得税的税收管辖权
地域管辖权， 地域管辖权，是指国家对来源于本国境内的所得 予以征税的权力，也称收入来源地管辖权。 收入来源地管辖权 予以征税的权力，也称收入来源地管辖权。 居民管辖权，是指国家对本国居民(或公民 或公民)来源 居民管辖权，是指国家对本国居民 或公民 来源 于境内、境外的全部所得予以征税的权力。 于境内、境外的全部所得予以征税的权力。 各国一般对居民行使居民管辖权,对非居民行使 各国一般对居民行使居民管辖权 对非居民行使 地域管辖权. 地域管辖权 管辖权的冲突会造成重复征税， 管辖权的冲突会造成重复征税，需要通过国家之 间的税收协定来协调。 间的税收协定来协调。
2024中级经济师财税三色笔记-第5章 所得税制度
第5章所得税制度考点：企业所得税一、企业所得税概念1.基本规定企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税实行法人所得税制。
个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
提示2：高新技术企业优惠国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（1）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围企业。
（3）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的60％以上；（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10％；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
提示3：对于特殊性行业涉及适用优惠税率，需满足主营业务收入占企业收入总额60％以上的企业如：①西部地区鼓励类产业企业，指鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60％以上的企业。
②海南自由贸易港鼓励类产业，是指以《产业结构调整指导目录（2019年本）》《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60％以上的企业等。
3.计税依据4.税前扣除（1）基本原则①真实性、相关性和合理性原则。
企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
②区分收益性支出和资本性支出原则。
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。
收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
③不征税收入形成支出不得扣除原则。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
④不得重复扣除原则。
除《企业所得税法》及其实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
企业所得税知识点详细笔记
企业所得税知识点详细笔记（彩色清晰笔记）一、收入类调整项目1.资产损失：按税收规定的允许税前扣除2.资产折旧：按税法规定的允许税前扣除3.房地产企业取得预售收入：按预计利润率计算预计利润调增；实际转为销售收入时，已征税的利润调减；4.免税收入：A.国债收入；B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；C.在中国境内设立机构、场所的为居民企业取得股息、红利等权益性收益；（持有流通股票12个月以上）D.非营利组织的收入（1.符合条件的非营利组织；2.非营利活动的收入）5.减计收入：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策的产品所取得的收入，可以减计10%的收入二、扣除类调整项目：1.视同销售成本：对应视同销售收入2.工资薪金：合理工资薪金据实扣除3.职工福利费：工资的14%，先冲减以前年度计提但未使用的余额，不足的部分按新企业所得税法扣除。
不属于职工福利费的开支：1.退休职工的费用-管理费用2.被辞退职工的补偿金-管理费用3.职工劳动保护费4.职工在病假、生育假、探亲假期间领取的补助5.职工的学习费用-职工教育经费6.职工的伙食补助费4.职工教育经费：工资的2.5%，超过的部分以后年度扣除5.工会经费：工资的2%，要取得《工会拨缴款专用收据》6.加计扣除：A.研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销；（委托外单位开发的，有委托方加计扣除，受托方需提供研发费用支出明细）B. 企业安置残疾人远所支付的工资，按所支付工资的100%加计扣除7.业务招待费：按实际发生额的60%，不得超过当年收入（主营收入+其他收入+视同销售收入）的0.5%8.广告、业务宣传费：当年收入的15%，超过的部分无限期以后年度结转。
A.化妆品、医药、饮料制造，不超过当年收入的30%，B.特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方的广告和业务宣传费可在本企业扣除，已可以由品牌持有方作为销售费用据实扣除。
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第二节个人所得税法律制度(二)
16.个人投资者收购企业股权后，将企业原 有盈余积累转增股本个人所得税规定
新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累 已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本 的部分，不征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中 ，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权 交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收 个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额 部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本 的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人 所得税。
16.个人投资者收购企业股权后，将企业原 有盈余积累转增股本个人所得税规定
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股 本，应按照下列顺序进行，即：先转增应税的盈 余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。
17.个人从公开发行和转让市场取得的上市 公司股票
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票 ，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息 红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个 月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳 税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个 人所得税。
已在境外缴纳的个人所得税税额，是指居民个人 来源于中国境外的所得，依照该所得来源国家（ 地区）的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得 税税额。
纳税人境外所得依照个人所得税法规定计算的应 纳税额，是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所 得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额 （以下简称“抵免限额”）。除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，来源于中国境外一个国 家（地区）的综合所得抵免限额、经营所得抵免 限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国 家（地区）所得的抵免限额。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳：1.企业所得税基本概念1.1 企业所得税的定义1.2 企业所得税的征收对象1.3 企业所得税的税率和税基1.4 企业所得税的计算方法2.企业所得税的纳税义务与纳税义务人2.1 纳税义务的产生条件2.2 企业所得税的纳税居民企业和非居民企业 2.3 纳税义务人的确定与分类2.4 纳税义务的履行3.企业所得税的所得范围与所得来源3.1 所得范围的基本原则3.2 所得来源的定义3.3 所得来源的分类与界定3.4 所得来源的计算方法4.企业所得税的减免和优惠政策4.1 企业所得税的减免政策4.2 企业所得税的优惠政策4.3 减免和优惠政策的申报与审批程序4.4 减免和优惠政策的回避与防范5.企业所得税稽查与税务争议解决5.1 企业所得税的稽查程序与要点5.2 企业所得税的税务争议解决方式 5.3 企业所得税的违法行为与处罚附件：1.企业所得税申报表格样本2.企业所得税法律法规归纳3.企业所得税例题与解析4.企业所得税相关政策文件法律名词及注释：1.企业所得税：根据国家相关法律法规规定，由企业负责人就其境内所得利润向国家缴纳的一种税费。
2.税率和税基：企业所得税的税率根据企业的所得额和所得来源的不同而有所调整，税基则是计算企业所得税的基数。
3.纳税义务：企业根据国家法律法规规定，按时足额申报和缴纳相关税费的义务。
4.居民企业和非居民企业：居民企业是指在国家规定范围内登记注册，或者按照法律设立并在国内实际经营活动的企业。
非居民企业是指在国家规定范围外登记注册，或者按照法律设立并在国内无实际经营活动的企业。
中级会计师考试辅导-中级经济法-习题精讲_专题二：企业所得税(2)
2019年中级经济法习题班专题二：企业所得税大题精讲【例题5•综合题】甲企业为中国境内居民企业、增值税一般纳税人，主要生产销售儿童玩具。
2018年甲企业实现会计利润865.61万元，主要情况如下。
（1）销售儿童玩具取得不含增值税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租生产设备取得不含增值税租金收入200万元；（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8万元；（5）取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元；（6）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额480万元，并支付购货运费，取得货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票注明运费金额为146.36万元；（7）购进并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额8万元；（8）销售费用1650万元，其中包括广告费和业务宣传费1400万元；（9）管理费用850万元，其中包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；（10）财务费用80万元，其中包括向非金融企业（非关联方）借款500万元所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）；（11）已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；销售（营业）收入的5‰=8800×5‰=44（万元），实际发生额的60%=90×60%=54（万元），税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46（万元）；②新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除，应调减应纳税所得额=320×75%=240（万元）；因此，甲企业2018年业务招待费和新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=240-46=194（万元）。
税务师《税法二》知识点：企业所得税税收优惠
税务师《税法二》知识点：企业所得税税收优惠税务师《税法二》知识点：企业所得税税收优惠导语：税收优惠指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。
税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
以下是店铺为大家精心整理的相关知识，欢迎大家参考！一、免征与减征优惠1.从事农、林、牧、渔业项目的所得2.三免三减半的税收优惠二、高新技术企业和小型微利企业优惠1.高新技术企业优惠2.小型微利企业优惠三、加计扣除、减计收入和加速折旧优惠四、其他优惠1.税额抵免优惠2.创投企业优惠3.非居民企业优惠4.行业优惠【经典习题】1.（《经典题解》第一章P44多选题）下列小型微利企业2015年1月1日后购进资产的税务处理，正确的有（）。
A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法E.购进的固定资产允许缩短折旧年限【答案】BCDE【解析】小型微利企业购进用于生产经营的价值不超过100万元的固定资产允许一次性税前扣除。
2.（《经典题解》第一章P45多选题）企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有（）。
A.企业受托从事蔬菜种植B.企业委托个人饲养家禽C.企业外购蔬菜分包后销售D.农机作业和维修E.农产品初加工【答案】ABDE【解析】选项C，企业购买农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。
3.（《经典题解》第一章P45单选题））2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题答记者问(二)
问：为什么实施条例没有对过渡性税收优惠政策作出规定？
答：为了保持税收优惠政策的连续性，企业所得税法第五十七条规定了对原依法享受低税率和定期减免税优惠的老企业，法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业、国家已确定的其他鼓励类企业，实行过渡性税收优惠政策。考虑到这些过渡性税收优惠政策内容较多，而且属于过渡性措施，为保证实施条例的稳定性，由国务院根据企业所得税法的有关规定另行规定比较妥当，因此实施条例没有对此作具体规定。
（六）关于非居民企业的预提税所得的税收优惠。
企业所得税法第四条规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以及非居民企业取得的来源于中国境内但与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为２０％。企业所得税法第二十七条规定，对上述所得，可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，对上述所得，减按１０％的税率征收企业所得税。对外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，以及经国务院批准的其他所得，可以免征企业所得税。
企业所得税 (2)
得税居民纳税人的有: A、到国外进修半年的我国某单位职员 B、2001年7月1日到2002年9月1日来华工 作的外国专家。 C、1998年回国定居的美籍华人。 D. 在某科研机构工作的中国公民赵某
二、税率
基本税率25% 限定税率20%。适用小型微利企业
• 分两种情况： • （1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝ 24万元；税前可扣除10万元
• （2）实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9 万元；税前可扣除9万元
• 广告费条件： ①广告是通过工商部门批准的专门机构 制作的； ②已实际支付费用.并已取得相应发票； ③通过一定的媒体传播。
广告费扣除规定
扣除最 销售（营业）收入×15% 高限额 新增 三个行业30%以内（化妆品制造、 医药制造、饮料制造）
实际扣 扣除最高限额与实际发生数额孰低原则。 除数额 超标准 结转以后纳税年度扣除
例如6
• 纳税人销售收入2000万元，广告费发生扣 除最高限额2000×15%=300万元 • （1）广告费发生200万元：税前可扣除200万 元
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会 经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40 －50＝170（万元） （2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝ 450－375＝75（万元） （3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（ 万元） 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） （4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万 （5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝4.25（ 万元） （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万 元） （7）2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元 ）
第十章企业所得税2
不得扣除
企业所得税、企业为职工负担的个人所得税
4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失 （1）包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损 失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不 可抗力因素造成的损失以及其他损失。 （2）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失 减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。 （3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年 度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
【正确答案】
（1）销售产品收入1000万——主营业务收入 （2）销售材料收入10万——其他业务收入； （3）将自产产品用于在建工程，售价10万——不视同销售 （4）将自产产品无偿赠送他人，售价5万元——视同销售 （5）接受捐赠5万——营业外收入 （6）发生的现金折扣5万元——记入财务费用，不冲减收入 销售（营业）收入合计：1015万元 税前扣除限额=1015×5‰=5.075万元。 业务招待费发生额的60%为3万元。 在计算应纳税所得额时按照3万元扣除；纳税调增2万元。
（4）企业向自然人借款的利息支出 向关联方自然人借款的利息支出—企业向股东或 其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出， 符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准）， 准予扣除。 向非关联方自然人借款的利息支出—企业向除上 述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支 出，其借款情况同时符合条件的，其利息支出在 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数 额的部分，准予扣除
（三）扣除项目及其标准——共18项
（3）关联企业利息费用的扣除
①核心内容：进行两个合理性的衡量——总量的 合理性和利率的合理性。 第一步从资本结构角度判别借款总量的合理性。
税法给定债资比例，金融企业5:1；其他企业2:1 结构合理性的衡量结果——超过债资比例的利息 不得在当年和以后年度扣除。 第二步通过合理利率标准来判断，使利率水平符 合合理性。
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• 1980年9月，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》。企业所得 税税率确定为30%，另按应纳所得税额附征10%的地方所得税。
• 规范集体经济、私营经济所得税。1985年4月，国务院发布了《中华
人民共和国集体企业所得税暂行条例》，实行10%至55%的8级超额累 进税率，原来对集体企业征收的工商税（所得税部分）同时停止执行。 1988年6月，国务院发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条 例》，税率为35%。
二、我国企业所得税制度历史沿革及税种地位
一、企业所得税概述
• （三）我国企业所得税基本涵义 • 企业所得税是对我国境内的企业和其他取
得收入的组织的生产经营所得和其他所得 征收的所得税。
• 企业可分为居民企业和非居民企业。 • 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）
法律成立但实际管理机构（指对企业的生产经营、人员、 账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构）在中国 境内的企业。——负有全面纳税义务 • 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立但实际管理机 构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在 中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的 外国企业。——负有有限纳税义务
• （一）我国企业所得税制度体系 • （二）我国企业所得税制度历史沿革 • （三）企业所得税税种地位分析
二、我国企业所得税制度历史沿革及税种地位
• （一）我国企业所得税制度体系 • 指国家通过立法程序制定的各种企业所得
税法律、法规、规章。
–1、全国人大（常委会）制定的法律 –2、国务院制定的行政法规 –3、国务院财政、税务部门制定的部门规章 –4、地方人大（常委会）制定地方性法规 –5、地方政府制定的地方规章
得税》）
• 所得税与货物与财产税、行为税等古老的课税相比， 所得课税的历史比较短暂。从1799年英国始创所得 税制度到今天，只有两百多年的时间。
一、企业所得税概述
• （二）所得税的种类
–（1）个人所得税 –（2）社会保险（保障）税 –（3）公司（法人）所得税 :160个多个国家实行
• 我国以税收形式征收的所得税包括个人所 得税和企业所得税
“利改税”，也就是史称的第一步“利改税”，即将建国后实行了30 多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度。
• 第二步“利改税”（全面推行）：1984年9月，国务院发布了《中华
人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收 办法》。国营企业所得税的纳税人为实行独立经济核算的国营企业， 大中型企业实行55%的比例税率，小型企业等适用10%至55%的8级超额 累进税率。国营企业调节税的纳税人为大中型国营企业，税率由财税 部门商企业主管部门核定。
• 4、1991至2007年的企业所得税制度（内、 外资所得税分别合并）
• （1）外资“两法”合并。1991年4月，第七届全国人
一、企业所得税概述
• （一）所得税的概念
• 指以纳税人的纯收益（所得）为征税对象的一类税 种的统称。
• 税收上所说的所得，通常是指纳税人由于提供劳务， 从事生产、经营，各种投资（包括资金、物资、技 术等各种有形的投入和无形的投入）而取得的收入 扣除为取得收入所支付的成本、费用以后的赢余。 （概念来自于国家税务总局税收科学研究所刘佐等编著的《中国所
一、企业所得税概述
• 机构、场所包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构 ；（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳 务的场所；（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等 工程作业的场所；（5）其他从事生产经营活动的机构、 场所。
• 其他取得收入的组织是指事业单位、社会团体、非企业性 单位等。非企业性单位是指基金会、外国商会、农民专业 合作社等。
• 所得：包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
内容提要
企业所得税概述
我国企业所得税制度历史沿革及税种地位
我国企业所得税制的主要内容 进一步加强企业所得税管理的思考
二、我国企业所得税制度历史沿革及税种地位
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我国现行企业所 得税制相关知识
谌东云
jxcdy2003@
内容提要
企业所得税概述
我国企业所得税制度历史沿革及税种地位
我国企业所得税制的主要内容 进一步加强企业所得税管理的思考
一、企业所得税概述
• （一）所得税的概念 • （二）所得税的种类 • （三）我国企业所得税的基本涵义
• 1958年和1973年我国进行了两次重大的税制改革，其核心是简 化税制，其中将企业所得税从原工商税中独立出来，称为工商 所得税，征税对象仍然是集体企业和个体工商户，当时中国经 济的主体——国营企业则仍然是上交利润。
二、我国企业所得税制度历史沿革及税种地位
• 2、1978年至1982年的企业所得税制度（外资立法）
二、我国企业所得税制度历史沿革及税种地位
• （二）我国企业所得税制度历史沿革
• 1、新中国成立后至改革开放前的企业所得税制度 （国营企业上交利润）
• 1950年，政务院发布了新中国税制建设纲领性文件——《全国 税政要则》，其中涉及企业所得税的为工商业税中所得税部分， 主要征税对象为私营企业、集体企业和个体工商户。国营企业 因为政府有关部门直接参与经营和管理，其财务核算制度也与 一般企业差异较大，所以国营企业实行利润上缴制度，而不缴 纳企业所得税。
• 1981年12月，第五届全国人民代表大会第四次会议通过了 《中华人民共和国外国企业所得税法》，实行20%至40%的5 级超额累进税率，另按应纳税所得额附征10%的地方所得税。
二、我国企业所得税制度历史沿革及税种地位
• 3、1983年至1990年的企业所得税制度（内 资利改税）
• 第一步“利改税”（试行）：1983年国务院决定在全国试行国营企业