预算控制程序与类型

方案 A4 A3 A1
A2
C1 C2 C3
成本C
第二节 非预算控制
一、传统的非预算方法 （一）亲自视察 （二）专题报告与分析 （三）统计数据资料 （四）比率分析
1．财务比率（财务状况）
获利水平：资本金利润率、销售利润率、 营业收入利税率、成本费用利润率
偿债能力：资产负债率、流动比率、速动比率 营运能力：应收帐款周转率、赊销收入净额、
费
用
制造费用 可
原材料 变
成
销售成本 本
固定成本 产量
C
C3
C2
C1
Q1 Q2 Q3
Q
3．项目预算（项目的计划和预算系统 PPBS） 计划、规划与预算安排在同一 系统中，以保持管理的一致性，寻求最 有效地调配资源，以实现目标的系统方 法。
即：计划→规划→预算→检查 → 反馈 优缺点
效益E
E3 E2 E1
优点 方法之一：评价个别主管人员 方法之二：按主管人员的职务来评价 方法之三：管理审计
结论：培养卓越的主管人员
（三）全面控制与局部控制： · 全面控制：根据组织总目标来衡量其 整个业绩的控制方法。 全面控制的财务控制方法：
1．预算汇总表 2．损益控制 3．投资报酬率
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第二节 有效控制的原理与要求
一、原理： 1．反映计划要求 2．组织适宜性 3．控制关键点 4．控制趋势 5．例外原理 6．直接控制
二、要求
1．控制系统应切合管理人员的个别情况 2．控制工作应确立客观标准 3．控制工作应具有灵活性 4．控制工作应讲究经济效益 5．控制工作要具有全局观点 6．控制工作应有纠正措施 7．控制工作应面向未来
第二章 控制方法、技术 第一节 预算控制
一、预算的性质
是一种计划、一种预测、一种控制手段
二、预算的种类：
例：周一到周五的工作任务，到周三晚 的完成情况
一
1 2 3 4 5
二三
四五
2．分项预算编制 3．计划评审技术（统筹法）：
关键线路法：
由活动“→”、事件“O”和线路组
成。
2'
1
2
3
4
5
3
1
12
4
3
26
75 3
1
6 43
5 10 68
15 6 7
8
23
9
12
（二）程序控制 （三）目标管理 （四）信息技术控制
第五篇 控制
第一章 控制工作概述
控制:是指对组织内部的管理活动 及其效果进行衡量和校正，以确保组 织的目标以及为此而拟定的计划得以 实现。
第一节 控制程序与控制类型
一、控制的基本程序 1．确定标准 2．对照标准衡量实际工作 3．采取纠正措施 二、选择关键控制点和标准
• 关键控制点：最反映组织目标的标准、对组 织明显有利/有害的因素、组织活动中的限 制因素等。
1．经营预算 2．投资预算 3．财务预算
·传统预算的危险
三、几种非传统预算方法
1．零基预算法：
• 步骤 （1）明确目标及其种类与主次 （2）所有活动清零并提交计划报告和可行
性分析等 （3）重新编排活动次序 （4）编制预算（按次序分配） §优点及缺点
2．可变预算：成本随销售量的变化而变化， 主要控制固定成本费用
• 标准的种类
三、控制工作的类型
（一）按作用环节不同来分 1．现场控制 2．前馈控制：
基于预测的前馈控制和顺馈控制 3．反馈控制：
端部反馈和局部反馈
（二）按改进工作的方式不同来分 1．直接控制：着眼于工作中出现的偏差， 追究责任，要求改进
2．间接控制：着眼于培养、提高管理人员素质， 防止由于管理不当所造成的不良后果。
存货周转率
2．经营比率：
市场占有率、相对市场占有率、投入--产出比率
（五）盈亏分析（量本利分析）
金额C、I
收入I
总成本C
固定成本 CF
销售量Q Q0
[1] Q=（CF+P）/（M-CV'）； [2] Q0=CF/( M-CV'）
Q：销售量， CF：固定总成本， P：利润， M：产品单价， CV’：单位变动成 本
三、会计中心、利润中心、成本中心论：
管理中实行以会计、利润或成本为主 导，建立核算体系、财务体系、考核体 系，盘活资金存量，提高资金利用率， 不断降低成本，增加企业盈利。
四、企业生产中对生产和运营管理的控制
1．提高生产率（在一定时期内，符合相当 质量的投入-产出的比率）。
2．营运管理系统
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1420 .10.14 Wednes day , October 14, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 8:27:40 08:27:4 008:27 10/14/2 020 8:27:40 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1408 :27:400 8:27Oc t-2014- Oct-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。08:27:4008 :27:400 8:27W ednesd ay , October 14, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1420.1 0.1408:27:4008 :27:40 October 14, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日上午8 时27分 20.10.1 420.10. 14 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月14 日星期 三上午8 时27分 40秒08 :27:402 0.10.14 按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午8时27 分20.1 0.1408:27Octo ber 14, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月14 日星期 三8时27 分40秒 08:27:4 014 October 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午8时27 分40秒 上午8 时27分0 8:27:40 20.10.1 4 一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1420.1 0.1408:2708:27 :4008:2 7:40Oc t-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月14日 星期三8 时27分 40秒W ednesd ay , October 14, 2020 创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1420 20年10 月14日 星期三 8时27 分40秒2 0.10.14
作用：1．预测实现目标利润的销售量 2．分析各因素变动对利润的影响 3．进行成本控制 4．判断企业经营的安全率
例：世界橄联办运动会，门票7美元/张， 其中60分为可变成本，其余6.4元含管理 费和利润，经营费460万/年，求盈亏平 衡点Q0。
二、现代预算控制方法
（一）时间事件分析法 * 进度表：甘特图
谢谢大家！