工会会计科目核算主要内容东城区总工会财务部2017年度
2017年工会财务会计制度资料
第二章一般原则
1、真实性原则：会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，真实客观地反映各项收支状况，这是任何会计都应当做到的。也就是说不要记假帐。
2、宏观管理原则：会计信息应当符合工会宏观管理的要求，既要满足上级工会的需要，也要满足本级工会加强财务管理的需要。
（五）库存物品包括大宗购入并陆续耗用的各种材料、物品以及达不到固定资产标准的工具、器具等。
库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以同类物品的公允价值或者有关凭据记账。
库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。
9、会计报表的要求：报表要正确来自全面地反映工会财务的收支情况几结果。对于重要的经济业务，应当单独反映。这就是说在做报表时如果有重大的事情，必须在报表说明中要专门说清楚。
工会会计制度
第一章 总则
第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《中国工会章程》及《工会预算管理办法》等有关规定，制定本制度。
7、会计核算的对象。是工会活动中发生的经济业务为对象，记录、反映工会的各项经济活动。
8、小金库：不能私设小金库，财产、资金应纳入工会会计的统一核算。
9、会计记账的本位币：讲了工会会计核算是以人民币为记账本位币，以“元”为金额单位，元以下记至“角”、“分”，有外币收支的，应折算为人民币记账。我们报表的右上角都注明有“单位：元”，这并不是角分不要的意思，决算和资产负债表都必须报到角分，只有预算的单位是万元。这一点请大家注意一下，我们总行这几年的百分竞赛几乎每年都有单位为这事扣分。
基层工会会计科目说明
基层工会会计科目说明一、资产部类1、库存现金：核算工会库存现金。
现金增加时记借方，现金减少时记贷方，余额在借方。
2、银行存款：核算工会存入银行或其他金融机构的款项。
存款增加时记借一方，减少时记贷方，余额在借方。
3、借出款：核算工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
借出时记借方，收回借款款项时记贷方，余额一般在借方。
4、应收上级经费：核算工会应收未收的上级工会应拨付(或转拨)工会经费、建会筹备金和补助。
根据上级工会补助通知的相关金额，借记本科目，收到补助时贷记本科目，余额在借方。
5、应收下级经费：核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
根据下级工会经费收缴报表中的相关金额，借记本科目，收到下级工会上解经费时贷记本科目，余额在借方。
6、其他应收款：核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。
7、库存物品：核算工会取得的将在日常生活中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
购入物品，借记本科目，贷记银行存款科目：领用物品时，贷记本科目，借记各种支出。
8、投资：核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
投资时记借方，收回时记贷方。
9、固定资产：核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。
增加时记借方，减少时记贷方，余额在借方。
二、负债部类1、借入款：本科目核算工会借入的款项。
借入款时，借记银行存款，贷记本科目。
归还则相反。
2、应付上级经费：核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
收到行政拨付工会经费时，借记银行存款等科目，贷记“拨缴经费收入”，及按规定应上解上级工会经费部分贷记本科目。
3、应付下级经费：核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。
4、其他应付款：核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。
发生应付款时，借记库存现金、银行存款，贷记本科目，支付时则相反。
工会会计制度及帐务处理讲解
02
例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000元。用支票结算。 借：业务支出——会议费 5,000 贷：银行存款 5,000
账务处理：
概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。
借：维权支出——劳动保护费 40,000
贷：银行存款 40,000
例7：某公司工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000元，以支票结算方式付讫。
借：维权支出——法律援助费 100,000
账务处理：
支付工程首付款时： 借：在建工程 120,000 贷：在建工程占用资金 120,000 借：资本性支出——信息网络购建 120,000 贷：银行存款 120,000 支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 180,000 贷：在建工程占用资金 180,000 借：资本性支出——信息网络购建 180,000 贷：银行存款 180,000 工程验收审计后，支付尾款 借：在建工程 100,000 贷：在建工程占用资金 100,000 借：资本性支出——信息网络购建 100,000 贷：银行存款 100,000
职工活动支出
01
维权支出
02
业务支出
03
行政支出
04
资本性支出
பைடு நூலகம்
05
补助下级支出
06
事业支出
07
其他支出。
08
支出的核算
概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度中的会计科目是对工会经济业务进行分类核算的重要工具。
合理、准确地使用这些会计科目，对于规范工会的财务管理、如实反映工会的财务状况和经营成果具有至关重要的意义。
下面将对一些主要的会计科目及其使用方法进行详细说明。
一、资产类科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算工会的库存现金。
工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并确保库存现金的安全。
在实际操作中，从银行提取现金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付现金时，借记相关支出科目，贷记本科目。
期末借方余额反映工会实际持有的库存现金。
2、银行存款“银行存款”科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
收到款项存入银行时，借记本科目，贷记相关收入科目；支取存款时，借记相关支出科目，贷记本科目。
工会应定期与银行对账，确保账实相符。
3、零余额账户用款额度如果工会实行国库集中支付制度，“零余额账户用款额度”科目用于核算在财政授权支付方式下，工会收到的用款额度。
收到额度时，借记本科目，贷记“政府补助收入”等科目；支用额度时，借记相关支出科目，贷记本科目。
4、财政应返还额度“财政应返还额度”科目核算实行国库集中支付制度的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
包括财政直接支付额度和财政授权支付额度。
年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目；下年度恢复财政直接支付额度后，实际发生支出时，借记相关支出科目，贷记本科目（财政直接支付）。
5、应收上级经费“应收上级经费”科目反映工会应收未收的上级工会应转拨或拨付的工会经费和补助。
当确认应收上级经费时，借记本科目，贷记“上级补助收入”等科目；收到上级经费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
6、应收下级经费“应收下级经费”科目用于核算工会应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
确认应收下级经费时，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”等科目；收到下级经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
工会会计常用科目
工会会计常用科目第一篇：工会会计常用科目工会会计常用科目一、资产类1、现金2、银行存款3、暂付款4、固定资产二、负债类1、暂存款：押金、筹资款、代收捐款三、净资产类1、固定基金（1）本科目核算工会购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金（2）贷方余额=固定资产借方余额2、经费结余（1）（2）年终结账前处理。
贷方=会费收入+拨交经费收入+事业收入+上级补助收入+政府或行政补助收入+投资收益+其他收入（贷方之和）借方=会员活动费+职工活动费+事业支出+工会业务费+其他支出+上解经费支出（借方之和）四、收入类3、会费收入（1）会员缴纳；只收不支；年终一次性转入“经费结余”4、拨交经费收入提取：工资总额*2% 包括基层工会60%的留成部分+向上级工会上解的经费行政方面直接上解上级工会经费，都要计入本科目收到：（借：银行存款贷：拨交经费收入）；上解经费：（借：上解经费贷：银行存款）5、其他收入：变卖财产、物品收入、银行存款、借出款利息收入平时只收不支年终一次性转入“经费结余”6、会员活动费：核算基层工会用会费组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用年终一次性转入“经费结余”7、职工活动费：｛职工教育费｛文体活动费｛宣传活动费｛其他活动费8、工会业务费：工会干部培训、加强自身建设和开展业务工作各项支出｛培训费｛会议费｛专项业务费｛外事费｛其他业务费9、其他支出：按规定计提的财务专用基金10、上解经费支出新的工会制度准则1、收到计提的工会经费时：借：银行存款(100%)贷：应付上级经费(30%)拨交经费收入(70%)2、向上级工会上缴工会经费时：借：应付上级经费贷：银行存款第二篇：工会会计科目名称工会会计科目名称一、资产类二、负债类三、净资产类库存现金应付上级经费固定基金银行存款其他应付款专用基金其他应收款代管经费结余固定资产（包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
2017年关于工会经费管理办法最新版
2017年关于工会经费管理办法最新版工会会员交纳的会费自然是属于其劳动力价值的一部分，工会经费是依照国家法律法规取得的，它的来源的合法性受国家法律保护，任何组织和个人不得干涉。
下面是小编收集的关于工会经费管理的相关办法，供大家查阅!2017年最新关于工会经费管理办法全文一、基层工会经费收支管理原则基层工会组织要认真贯彻落实中央关于勤俭节约的有关规定和全国总工会《关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知》精神,发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统,切实加强工会经费收支管理,坚决制止奢侈浪费,合理有效地使用资金。
要坚持工会经费为工会工作和职工群众服务的方向,确保工会经费取之于职工用之于职工,把更多工会经费用在职工身上,为职工群众办实事、做好事、解难事,让工会经费真正惠及职工群众和工会会员。
基层工会的经费收支管理,要贯彻以下原则:(一)遵纪守法原则。
各项经费收支,必须严格执行中央规定、国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定,认真执行工会财务会计制度,遵守财务纪律。
(二)依法获取原则。
基层工会的各项收入要根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的规定,依法获取。
(三)经费独立原则。
基层工会要依法取得社会团体法人资格,单独开设银行账户,实行工会经费独立核算。
(四)预算管理原则。
基层工会经费各项支出应当全部纳入预算管理,按照全国总工会《工会预算管理办法》执行。
(五)服务职工原则。
基层工会经费使用要突出重点,优化支出结构,集中财力保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。
(六)勤俭节约原则。
基层工会要贯彻中央厉行节约,反对浪费的要求,经费使用要精打细算,少花钱多办事,节约开支,提高经费使用效益。
(七)民主管理原则。
要依靠职工和工会会员管好、用好经费,定期公布账目,实行民主管理,接受职工和工会会员监督以及经费审查委员会审查。
二、工会经费收入范围基层工会的各项经费收入,要严格按照《中华人民共和国工会法》《中国工会章程》的规定,依法获得。
工会会计科目核算主要内容区总工会财务部 2017年7月 课件.ppt
40302
பைடு நூலகம்
专项补助
上级工会拨付的指定专门用途的项目补助，职工之家建设、职工书屋建设、 文体活动补贴、劳动争议调解、妈咪屋建设、劳模专项资金等。
40303
超收补助
40304
帮扶补助 上级工会拨付的困难职工帮扶、金秋助学、职工医疗救助款等
40305 送温暖补助 上级工会拨付的两节劳模慰问金，困难职工慰问金、单亲女职工子女助学等
202△
应付地方（部门）津贴补贴 县级以上工会专用科目
203△
应付其他个人收入
县级以上工会专用科目
211
借入款
仅限于工会内部因开展工会工作发 生
221
应付上级经费
按规定应上缴上级工会经费及建会 筹备金（有下级工会的，期末收到应 上缴区总工资总额×2%×30%部分， 暂时列账。年末应清理上缴上级工会， 严禁截留挪用。
应收建会筹备金
资产类科目-2
科目编码
科目名称
132△
应收下级经费
135
其他应收款
141
库存物品
151
投资
161
在建工程
162
固定资产
主要内容 县级以上工会专用科目 注意：个人或部门领取的备用金是否被挪用 和白条顶替；各种垫付款项应及时收回；余额 是否真实，有无虚构现象；年末必须清理；逾 期三年以上、因债务人原因确认（查明原因， 书面材料，工会委员会研究），无法收回的， 应作为呆账进行处理（借：其他支出，贷：其 他应收款）。
收入类科目
科目编码
科目名称
来源
401 ▲
会费收入
基层工会专用科目，会员缴纳的会费，每月本人收入的0.5%计缴，基层留用。
工会会计核算分录指南
工会会计核算分录指南【原创实用版】目录一、工会会计核算分录概述二、工会会计分录的基本原则三、工会会计分录的具体操作方法四、工会会计分录的注意事项五、工会会计分录的发展趋势正文一、工会会计核算分录概述工会会计核算分录，是指在工会财务管理工作中，对工会的经济业务进行会计分录处理的过程。
其目的是真实、完整、准确地记录和反映工会经济活动的过程和结果，为工会领导和有关部门提供可靠的财务信息，以促进工会事业的健康发展。
二、工会会计分录的基本原则1.真实性原则：工会会计分录必须真实反映工会的经济业务，不得虚假记载或隐瞒事实。
2.完整性原则：工会会计分录应当全面反映工会的经济活动，不得遗漏任何重要信息。
3.准确性原则：工会会计分录要求数据准确无误，计算正确，以确保财务报表的真实可靠。
4.及时性原则：工会会计分录应当及时进行，以确保财务信息的时效性。
三、工会会计分录的具体操作方法1.确定会计分录的类型：根据工会经济业务的性质，确定是借方会计分录还是贷方会计分录。
2.选择适当的会计科目：根据工会经济业务的具体内容，选择相应的会计科目进行分录。
3.编写会计分录：按照会计分录的格式，编写完整的会计分录，包括借方会计科目、借方金额、贷方会计科目、贷方金额等。
四、工会会计分录的注意事项1.遵循会计法规：在进行工会会计分录时，必须遵循国家的会计法规和政策。
2.统一会计期间：工会会计分录应按照统一的会计期间进行，确保财务报表的连续性和完整性。
3.保持会计科目的对称性：在进行会计分录时，应保持借方会计科目和贷方会计科目的对称性，以确保会计等式的平衡。
4.合理使用会计估计：在工会会计分录过程中，不可避免地会涉及到会计估计，应合理使用会计估计，避免对财务报表产生不良影响。
分工会财务工作
分工会财务工作：工会财务工作是工会工作的重要组成部分，涉及到工会经费的收支、管理和监督等方面。
以下是工会财务工作的具体内容：
经费收支管理：工会财务部门负责制定工会经费收支计划，并按照收支计划进行经费的收缴、使用和报销等管理工作。
预算管理：工会财务部门需要根据工会的实际情况和需求，制定年度预算，并对预算执行情况进行监督和调整。
资产管理：工会财务部门负责工会资产的管理，包括固定资产、流动资产和其他无形资产等，定期进行盘点和核实。
会计核算与报表编制：工会财务部门需要按照相关法律法规和制度要求，进行会计核算和编制财务报表，确保会计信息的真实、准确和完整。
监督与审计：工会财务部门需要对工会经费的使用进行监督和审计，确保经费的合法、合规和合理使用。
参与决策：工会财务部门需要参与工会的决策工作，为工会的各项工作提供财务方面的意见和建议。
协调配合：工会财务部门需要与其他部门进行密切配合，协调解决工作中的问题和困难。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
包括活期存款、定期存款等。
二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。
设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
工会会计科目核算主要内容东城区总工会财务部2017年
40306
救灾补助
上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中生命和经济财产遭受损失、生活遇到 困难的职工和家庭的补助
40307
其他补助 上级工会拨付的除上述各项补助以外的其他补助
404 △
政府补助收入 县级以上工会专用科目
405 ▲
行政补助收入 基层工会专用科目，行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助
50303
外事费
50304 50305
评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织 劳动竞赛、合理化建议、技术革新（职工创新工作室） 专项业务费 和协作活动；工会组织建设、职工之家建设活动、大 型专题调研；经审工作；业绩突出的非公企业兼职工 会干部和工会社会工作者适当奖励补助等。
其他业务支出
工会开户银行业务手续费，工会工作查阅档案复印资 料费用等。
一般设备单价1000元以上，专用设备单价1500 元以上。图书（工会所办的专业图书馆的藏书、 光盘、工会统一管理使用的业务用书，如图书 馆（室）、阅览室、职工书屋的图书）。 注意：财务建立资产明细账，资产管理部门应 建立固定资产卡片、实物台账，每半年对一次 账。
负债类科目-1
科目编码
科目名称
主要内容
40302
专项补助
上级工会拨付的指定专门用途的项目补助，职工之家建设、职工书屋建设、 文体活动补贴、劳动争议调解、妈咪屋建设、劳模专项资金等。
40303
超收补助
40304
帮扶补助 上级工会拨付的困难职工帮扶、金秋助学、职工医疗救助款等
40305 送温暖补助 上级工会拨付的两节劳模慰问金，困难职工慰问金、单亲女职工子女助学等
支出类科目-4
科目编码
科目名称
504△
工会经费收支核算及管理—收支科目使用
说明
• 对个人家庭的补助要核算工资，凡发工资 先走应付工资账户，然后再实际支付，聘 用人员的工资走福利支出，商品服务支出 指办公购买的消耗器材和发生的煤水电费 用。
五、资本性支出
▲概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和 信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出的特点是一次投 入但多期受益。 ▲三种支出形式 1、一次性支出 2、陆续支出 3、跨年度支出
• 例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院 导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊 困难补助规定，给予每人2000元补助。
• 借：职工活动支出——其他活动支出 • 贷：库存现金 2,000 2,000
说明
• 职工困难补助要有明确的管理办法，根据 职工情况普惠制，有标准、有提出人、有 决定程序和修改办法的程序，决不能因人 而异、一事一议。
借：业务支出——培训费 贷：银行存款 30,000 30,000
例14：市总工会派人一次性出访某国，就工资谈判 问题进行考察，共发生费用30万元。 借：业务支出——外事费
贷：银行存款
300,000
300,000
例15：市总工会经审干部参加审计局组织的审计业务培训 班，支付培训费1,000元。用现金支付。 借：业务支出——专项业务费
300,000 300,000
八、其他收入
▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收 入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投 资收益之外的各项收入。主要包括银行利息、资产 处理收益、捐助款。 ▲账务处理： 借：银行存款 27,000 贷：其他收入 27,000
第二、支出的核算
一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出
基层工会收入支出科目核算内容
职工活动支出 职工教育费 文体活动费
逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗的慰问支出，组织劳模及先 进职工疗休养活动。
用于维护职工权益的支出
用于推进创建劳动关系和谐企业活动、加强劳动争议调解和队伍建设、 开展劳动合同咨询活动、集体合同示范文本印制与推广等方面的支出。
编码
50202
50203
50204
50205
50206 503 50301
回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助
救灾补助
其他补助 政府补助收入 行政补助收入
事业收入
投资收益
其他收入
工会会员按工资收入的5‰缴纳 单位按全部职工工资总额2%依法向工会拨缴经费中留成的60%
上级工会拨付的回拨补助。 上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。 按管理规定拨付的超收补助。 上级工会拨付的困难职工专项帮扶资金 上级工会拨付的送温暖资金。 上级工会拨付用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难 的职工（家庭）补助。
非基层工会适用科目 非基层工会适用科目
编码 50602 50603 50604 50605 50606 50607 507
508
509
基层工会财务收支科目核算内容
项目 科目名称
专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 事业支出
其他支出
事业支出
核算内容
工会财务制度
工会财务管理制度有限公司工会委员会2017年3月7日审批：复核：编制：目录一、工会经费的收入 (1)二、工会经费的支出 (1)1、固定资产的购置固定资产的管理 (1)2、固定资产的管理 (1)3、工会经费支出科目分类 (1)4、福利费支出科目分类 (2)三、工会经费的使用和报销 (2)四、工会经费的预算和决算 (3)五、其它规定 (3)为管好、用好工会经费，做到“用得合理，职工满意”，更好地为职工群众服务，按照工会会计制度改革的要求，根据《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》、《燃气有限公司工会章程》及其他有关规定，结合本公司的实际情况制定本办法。
一、工会经费的收入1、工会会员每月应向工会组织交纳按基本工资的2%计缴会费。
工会会费收缴方式采取由会员所在单位行政财务从工资中代扣。
2、其他收入：本工会报废的固定资产收入和银行存款利息收入。
3、公司拨入工会的经费、图书款、各种奖励款、职工困难补助费等。
4、工会经营活动所得的收入。
二、工会经费的支出1、固定资产的购置（1）工会购置500元以上的各种固定资产，必须先向工会委员会上报书面申请计划。
申请计划应写明购置固定资产的名称、数量、金额以及用途，待申请计划经本工会委员批复后方可购买。
严禁超计划购买。
（2）固定资产购买以后要及时到工会报销。
报销时应附固定资产购置计划、固定资产购置发票、固定资产卡片。
2、固定资产的管理（1）工会要明确资产管理部门，指定专（兼）职人员对本单位占有使用的固定资产实施日常管理，对所管资产的安全与完整负责。
固定资产管理人员在其工作调动时必须办清交接手续后（固定资产交接手续，要有交接清单，实物和卡片要核对清楚），方可离职。
（2）对于已到报废年限或不能正常使用的固定资产要及时进行清理，在查明原因、明确责任后填制工会固定资产报废、报损单一式四份，及时办理有关的注销手续。
3、工会经费支出科目分类（1）会员活动费：本科目核算工会组织会员开展集体活动的费用。
工会做账资料
工会会计常用科目；一、资产类；1、现金；2、银行存款；3、暂付款；4、固定资产；二、负债类；1、暂存款：押金、筹资款、代收捐款；三、净资产类；1、固定基金；（1）本科目核算工会购入、调入、建造、接受捐赠以；（2）贷方余额=固定资产借方余额；2、经费结余；（1）；（2）年终结账前处理；贷方=会费收入+拨交经费收入+事业收入+上级补助；借方=会员活动费+职工活动工会会计常用科目一、资产类1、现金2、银行存款3、暂付款4、固定资产二、负债类1、暂存款：押金、筹资款、代收捐款三、净资产类1、固定基金（1）本科目核算工会购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金（2）贷方余额=固定资产借方余额2、经费结余（1）（2）年终结账前处理。
贷方=会费收入+拨交经费收入+事业收入+上级补助收入+政府或行政补助收入+投资收益+其他收入（贷方之和）借方=会员活动费+职工活动费+事业支出+工会业务费+其他支出+上解经费支出（借方之和）四、收入类3、会费收入（1）会员缴纳；只收不支；年终一次性转入“经费结余”4、拨交经费收入提取：工资总额*2%包括基层工会60%的留成部分+向上级工会上解的经费行政方面直接上解上级工会经费，都要计入本科目收到：（借：银行存款贷：拨交经费收入）；上解经费：（借：上解经费贷：银行存款）5、其他收入：变卖财产、物品收入、银行存款、借出款利息收入平时只收不支年终一次性转入“经费结余”6、会员活动费：核算基层工会用会费组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用年终一次性转入“经费结余”7、职工活动费：｛职工教育费｛文体活动费｛宣传活动费｛其他活动费8、工会业务费：工会干部培训、加强自身建设和开展业务工作各项支出｛培训费｛会议费｛专项业务费｛外事费｛其他业务费9、其他支出：按规定计提的财务专用基金10、上解经费支出新的工会制度准则1、收到计提的工会经费时：借：银行存款(100%)贷：应付上级经费(30%) 拨交经费收入(70%)2、向上级工会上缴工会经费时：借：应付上级经费贷：银行存款工会会计科目；第二部分会计科目名称和编号；序号科目编码名称；一级科目明细科目；一、资产类；1101库存现金；2102银行存款；3111零余额账户用款额度；4112财政应返还额度；11201财政直接支付；11202财政授权支付；5121借出款；6131应收上级经费；13101应收上级补助；13102应收上级转拨经费；13103应收建会筹备金；7132应收下级经工会会计科目第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1 101 库存现金2 102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 财政应返还额度11201 财政直接支付11202 财政授权支付5 121 借出款6 131 应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7 132 应收下级经费8 135 其他应收款9 141 库存物品10 151 投资11 161 在建工程12 162 固定资产二、负债类13 201 应付工资（离退休费）14 202 应付地方（部门）津贴补贴15 203 应付其他个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经费18 222 应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19 225 其他应付款20 231 代管经费三、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助30 404 政府补助收入31 405 行政补助收入32 406 事业收入33 407 投资收益34 408 其他收入五、支出类35 501 职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动支出36 502 维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出37 503 业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务支出38 504 行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出39 505 资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50505 大型修缮50506 信息网络购建50507 其他资本性支出40 506 补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
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405 ▲
406 407 408
221
应付上级经费
222△ 22201△ 22202△ 22203△
应付下级经费
负债类科目-2
科目编码 科目名称 主要内容
225
其他应付款
应付暂存款项，与收入区别开来。 代扣代缴个人所得税，区总拨付的个 人“五一劳动奖章”、“安康杯奖励”；收 到时，借：银行存款，贷：其他应付 款；支付时，借：其他应付款，贷： 银行存款。年末及时清理，超过三年 确定无法支付的费用，应清理（借： 其他应付款，贷：其他收入）。 可代管职工互助保障金。不允许代 管下级工会经费；不能代管各种救灾、 捐赠款项；不能代管行业协会的管理 费、会费、活动费，更不能使用工会 经费收入专用收据和财政往来票据收 取上述款项。
50304
50305
工会开户银行业务手续费，工会工作查阅档案复印资 料费用等。
支出类科目-4
科目编码 504△ 50401△ 50402△ 50403△ 50404△ 505 50501 50502 50503 50504 50505 科目名称 行政支出 工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出 资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 办公家具和办公设备 主要内容 县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目 一般设备单价1000元以上，专用设备单价 1500元以上
50102
50103
50104
支出类科目-2
科目编码 502 科目名称 维权支出 主要内容 工会直接用于维护职工权益的支出 推进创建劳动关系和谐企业活动，加强劳动争议调解和队伍 劳动关系协调费 建设（区、街工资集体协商指导员），开展劳动合同、集体合 同咨询活动，制定、印发、推广集体合同示范文本等。
50506 50507
信息网络购建 其他资本性支出
计算机硬、软件购置（符合标准）
图书：工会所办的专业图书馆的藏书、光 盘、工会统一管理使用的业务用书，如图书 馆（室）、阅览室、职工书屋的图书。
支出类科目-5
科目编码 506 △ 科目名称 补助下级支出 主要内容 县级以上工会专用科目
50601△
50602△ 50603△ 50604△
资产类科目-2
科目编码 132△ 科目名称 应收下级经费 主要内容 县级以上工会专用科目 注意：个人或部门领取的备用金是否被挪用 和白条顶替；各种垫付款项应及时收回；余额 是否真实，有无虚构现象；年末必须清理；逾 期三年以上、因债务人原因确认（查明原因， 书面材料，工会委员会研究），无法收回的， 应作为呆账进行处理（借：其他支出，贷：其 他应收款）。
231
代管经费Biblioteka 净资产类科目科目编码 301 302△ 311 322△ 32101△ 科目名称 固定基金 在建工程占用资金 投资基金 专用基金 增收留成基金 县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目（取消计提） 县级以上工会专用科目 主要内容
32102△
32103△ 322△ 331 后备金 结余
102 111△
银行存款 零余额账户用款额度
112△
11201△ 11202△ 121 131 13101 13102 13103
财政应返还额度
财政直接支付 财政授权支付 借出款 应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金
县级以上工会专用科目
县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目 仅限于工会内部因开展工会工作发生
每月全部职工工资总额的2%×60%部分（上一级工会留存10%） 上级工会给予的各类补助款项 上级工会按有关规定拨付的回拨经费补助
40302
40303 40304 40305 40306 40307 404 △
专项补助
超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 政府补助收入
上级工会拨付的指定专门用途的项目补助，职工之家建设、职工书屋建设、 文体活动补贴、劳动争议调解、妈咪屋建设、劳模专项资金等。
162
固定资产
负债类科目-1
科目编码 201△ 202△ 203△ 211 科目名称 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 借入款 主要内容 县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目
仅限于工会内部因开展工会工作发 生
按规定应上缴上级工会经费及建会 筹备金（有下级工会的，期末收到应 上缴区总工资总额×2%×30%部分， 暂时列账。年末应清理上缴上级工会， 严禁截留挪用。 县级以上工会专用科目（制度讲解 P91-P96） 应付下级补助 应付下级转拨经费 应付建会筹备金 县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目
135
其他应收款
141 151 161
库存物品 投资 在建工程 一般设备单价1000元以上，专用设备单价1500 元以上。图书（工会所办的专业图书馆的藏书、 光盘、工会统一管理使用的业务用书，如图书 馆（室）、阅览室、职工书屋的图书）。 注意：财务建立资产明细账，资产管理部门应 建立固定资产卡片、实物台账，每半年对一次 账。
50101
用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教 材、教学、消耗用品;职工教育所需资料、教师酬金（注意符合交 职工教育费 个得税的还应报税）;优秀学员 ( 包括自学)奖励;工会为职工举办 法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。（职工公 益大讲堂） 用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、 书法、摄影等各类活动;文体活动所需设备、器材、用品购置与维 文体活动费 修费;文艺汇演、体育比赛及奖励费;各类活动中按规定开支的伙 食补助费、夜餐费；公园年票等。（各类文体活动兴趣班、兴趣 小组、文体比赛活动） 用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活 动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、 宣传活动费 板报等所消耗的用品;工会组织的重大节日宣传费;工会举办的图 书馆、阅览室所需图书（不符合计入固定资产的书刊）、基层工 会订报刊等。 其他活动支出 春秋游、看电影、劳模活动费、工会开展的技能竞赛费用、疗 休养费用等。
行政补助收入
事业收入 投资收益 其他收入
基层工会专用科目，行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助
资产盘盈、固定资产处置净收入、银行存款利息收入
支出类科目-1
科目编码
501
科目名称
职工活动支出
主要内容
工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支 出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。
工会会计科目核算 主要内容
东城区总工会财务部 2017年
资产类科目-1
科目编码 科目名称 主要内容
101
库存现金
须符合现金管理规定。日常采购1000元以 下的物品可以用现金支付。支付个人：困难 职工慰问金和救助金、劳模两节慰问金；课 酬；评委费；临时劳务费等。 须符合银行管理规定（1000元以上支票结 算） 县级以上工会专用科目
50203
50204
50205 50206
支出类科目-3
科目编码 503 50301 50302 50303 科目名称 业务支出 主要内容 工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工 作发生的各项支出。 开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材 培训费 资料和讲课酬金（按照培训文件规定的标准执行）等。 外出培训须按照培训费相关文件执行。 会议费 外事费 评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织 劳动竞赛、合理化建议、技术革新（职工创新工作室） 专项业务费 和协作活动；工会组织建设、职工之家建设活动、大 型专题调研；经审工作；业绩突出的非公企业兼职工 会干部和工会社会工作者适当奖励补助等。 其他业务支出 召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专 业工作会议。
回拨补助 县级以上工会专用科目
专项补助 县级以上工会专用科目 超收补助 县级以上工会专用科目 帮扶补助 县级以上工会专用科目
50605△
50606△ 50607△ 507 508
送温暖补助 县级以上工会专用科目
救灾补助 县级以上工会专用科目 其他补助 县级以上工会专用科目 事业支出 其他支出
会员法定节日慰问；会员生日慰问；会员个 人和家庭困难补助（临时、突发性困难）； 资产盘亏；固定资产处置净损失；捐赠支 出
50201
50202
工会以促进安全生产、保护职工生命安全为宗旨开展职工劳 劳动保护费 动保护知识竞赛、加强安全员队伍建设等。（安全生产宣传、 培训，安全生产运动会，女职工工作，母婴关怀服务等。
法律法规专项培训(案例大讲堂），劳动争议案件调解，实施 法律援助费 《工会法》办法知识竞赛，联动机制工作交流，社区职工法律 服务工作室，法律顾问服务，非律调解员培训等。 对困难职工（依据相关规定）提供资金和物资帮助，如：困 困难职工帮扶费 难职工日常帮扶、医疗救助、应急救助、金秋助学、就业帮扶 等服务；参加职工医疗互助保障活动等。 两节慰问困难职工和劳模（两节送温暖活动），劳模体检，暑 期送清凉，建设职工书屋，职业介绍，交友活动，职工体检， 送温暖费 职工重病慰问，到龄退休慰问，极端天气慰问（购买口罩、食 品饮料）等。 其他维权支出 以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法等
财务专用基金费
权益保障金
县级以上工会专用科目（取消计提）
县级以上工会专用科目 县级以上工会专用科目 各项收入与支出相抵后的余额。期末 余额反映工会历年滚存的工会经费结余。