工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目和会计报表完整版
（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理
年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
工会会计制度会计科目和会计报表
工会会计制度——会计科目和会计报表
第一部分总说明
一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三） 年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预 算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。
第二部分 会计科目名称和编号
序号
科目编码
名 称
一级科目
明细科目
一、资产类
1
101
库存现金
2
102
银行存款
3
111
零余额账户用款额度
4
112
11201
11202
财政应返还额度
财政直接支付
财政授权支付
5
121
借出款
6
131
13101 13102
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明随着社会的不断发展，工会在维护工人权益和促进劳资关系方面发挥着越来越重要的作用。
为了规范工会的经济管理，控制会计核算，同时加强对资金使用的监管，工会会计制度逐渐得到了完善。
本文将从会计科目使用方面为大家讲解如何正确地运用工会会计制度。
一、资产类会计科目1. 现金科目现金是工会最主要的资金形态，因此，相应的现金科目至关重要。
工会应当设立现金账户，将现金的流入和流出记录在册。
现金类会计科目主要有以下几种：1010 现金：表示企业所拥有的现金和现金等价物，如存款、现金券等；1011 银行存款：表示工会在银行的账户余额；1012 券据：表示工会收到的票据，如支票及其他可直接兑现的金融工具等；1013 小额备用金：表示在工会财务部门中划拨出来的、为解决日常花费所设定的小额备用现金。
2. 投资类会计科目为提高工会经济实力，工会是可以投资的，可以投资于股票、债券等等。
投资类会计科目主要有以下两种：1501 股票投资：表示工会所持有的股票及工会购入的股票；1502 债券投资：表示工会所持有的债券及工会购入的债券。
3. 固定资产类会计科目工会拥有的固定资产可以用作办公使用或租赁，同时也可以用作收入的来源。
固定资产类会计科目主要包括：1601 房屋及建筑物：表示工会所拥有的房屋及建筑物资产；1602 机器和设备：表示工会所拥有的机器和设备，如电脑等；1603 运输工具：表示工会所拥有的运输工具，比如公司车辆。
二、负债类会计科目1. 应付账款类会计科目应付账款类会计科目主要是指工会尚未支付的账款。
工会的应付账款主要有以下两种：2201 应付工资：表示工会已经工作的员工尚未获得的劳动报酬；2202 应付税费：表示为应交付的税费而形成的应付账款。
2. 税金及附加类会计科目工会在开展经济活动的过程中，往往需要缴纳各种各样的税费和附加费用。
相应的税金及附加类会计科目主要包括：2401 增值税：表示以销售货物或者提供劳务的方式而导致的增值税；2402 企业所得税：表示工会应缴纳的企业所得税；2403 其他应缴税费：表示工会应缴纳的其他税费，比如印花税等。
工会会计科目及使用说明
工会会计科目及使用说明一、资产类科目：1.银行存款：用于记录工会在银行的存款金额，包括工会的现金存款和定期存款等。
2.应收款项：用于记录工会应收的各类款项，如会费、捐款、赞助等。
3.应收利息：用于记录工会应收的利息收入。
4.应收股息：用于记录工会应收的股息收入。
5.有形固定资产：用于记录工会拥有的有形资产，如办公设备、电脑、办公用具等。
6.无形固定资产：用于记录工会拥有的无形资产，如专利、商标权等。
7.长期股权投资：用于记录工会持有的股票、股权等长期投资。
8.短期投资：用于记录工会的短期投资，如货币市场基金等。
二、负债类科目：1.应付票据：用于记录工会应付的票据。
2.应付账款：用于记录工会应付的各类账款，如购买商品、服务的应付款项。
3.应付利息：用于记录工会应付的利息费用。
4.应付股息：用于记录工会应付的股息费用。
5.预收款项：用于记录工会预收的各类款项，如会员缴费的预付款项。
三、所有者权益类科目：1.工会会费：用于记录会员缴纳的会费收入。
2.其他业务收入：用于记录除会费外的其他业务收入，如捐款、赞助等。
3.其他业务支出：用于记录工会在日常运营中的各类支出，如办公用品、差旅费用等。
4.资本：用于记录工会的初始资本或增资。
四、成本类科目：1.应付工资：用于记录工会应付的工资费用。
2.社会保险费：用于记录工会应付的社会保险费用。
3.税费：用于记录工会应付的各类税费。
五、损益类科目：1.营业收入：用于记录工会的营业收入，包括会费收入和其他业务收入。
2.营业成本：用于记录工会的营业成本，包括工资、社会保险费等。
3.营业税金及附加：用于记录工会的营业税费。
4.管理费用：用于记录工会的管理费用，如办公用品费用、差旅费用等。
5.财务费用：用于记录工会的财务费用，如利息费用等。
6.资产减值损失：用于记录工会资产减值引起的损失。
使用说明：1.科目的设置应根据工会的具体情况进行调整和补充，以适应工会的会计管理需求。
工会会计制度——会计科目和会计报表(全)
工会会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。
工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1 101 库存现金2 102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 财政应返还额度11201 财政直接支付11202 财政授权支付5 121 借出款6 131 应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7 132 应收下级经费8 135 其他应收款9 141 库存物品10 151 投资11 161 在建工程12 162 固定资产二、负债类13 201 应付工资(离退休费)14 202 应付地方(部门)津贴补贴15 203 应付其他个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经费18 222 应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19 225 其他应付款20 231 代管经费三、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助30 404 政府补助收入31 405 行政补助收入32 406 事业收入33 407 投资收益34 408 其他收入五、支出类35 501 职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动支出36 502 维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出37 503 业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务支出38 504 行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出39 505 资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50505 大型修缮50506 信息网络购建50507 其他资本性支出40 506 补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第 101 号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
工会会计规章制度——会计科目和会计报表
工会会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。
工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度是指根据工会的组织结构和经济活动特点，规定工会会计科目，明确工会会计核算方法和程序，以及制定工会报表和财务分析等会计制度的一种规范性文件。
工会会计制度是工会财务管理的基础和保障，具有重要的指导意义。
下面将详细介绍工会会计制度的会计科目使用说明。
一、工会会计科目设置的原则：工会会计科目应根据工会的组织结构和经济活动特点，科学确定和设置。
一般来说，工会会计科目应包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
工会会计科目设置的原则主要包括完整性、可操作性、适应性、规范性等。
二、工会会计科目的编码和命名规则：工会会计科目的编码和命名规则应根据工会会计科目的设置和运作特点来制定。
一般来说，工会会计科目的编码应按照科目类别（资产类、负债类、所有者权益类等）和级别（一级科目、二级科目、三级科目等）进行编码。
工会会计科目的命名规则应简明扼要，能够准确反映该科目的内容和性质。
三、工会会计科目的具体使用说明：工会会计科目的具体使用说明应根据工会的经济活动和财务管理需求来确定。
一般来说，工会会计科目应包括资产类科目的使用说明、负债类科目的使用说明、所有者权益类科目的使用说明、成本类科目的使用说明、损益类科目的使用说明等。
这些使用说明应具体而详细，能够指导工会会计人员正确地操作和使用会计科目。
四、工会会计科目使用的程序和方法：工会会计科目使用的程序和方法主要包括会计凭证的编制、会计账簿的建立和管理、会计核算的操作和记录，以及财务报表的编制和报送等。
工会会计科目使用的程序和方法应符合会计法律法规的要求，确保工会财务记录的准确和完整。
五、工会会计科目使用的审计和监督：工会会计科目使用的审计和监督是保障工会财务管理的重要环节。
工会会计科目的使用应接受内部审计、外部审计、监督检查等监督机构的监督和检查，确保工会会计科目的使用符合规定和要求，保证工会财务的真实性和可靠性。
工会会计科目和使用说明
工会会计科目和使用说明
工会会计科目和使用说明
工会是社会的一个重要组织，在维护职工权益、促进社会和谐方面发挥着重要作用。
为了更好地发挥工会的作用，需要对其财务状况进行准确核算和监督。
本文将介绍工会会计科目和使用说明，帮助工会会计人员更好地履行职责。
一、工会会计科目
工会会计科目是按照经济分类对工会经费收入、支出和结存的会计科目进行设置。
具体包括以下几类：
1、收入类科目：包括会费收入、拨款收入、其他收入等。
2、支出类科目：包括职工活动支出、维护职工权益支出、行政支出等。
3、结存类科目：包括专项储备资金、固定资金、流动资金等。
二、使用说明
在使用工会会计科目进行核算时，需要注意以下几点：
1、按照会计制度规定，设置科目名称、编码和核算内容，确保科目准确无误。
2、根据工会经费的收入、支出和结存情况，及时登记会计科目，确保账目清晰明了。
3、在进行会计核算时，需要严格按照会计制度的规定，对各项经费的收支情况进行准确核算，不得私自挪用或违规使用。
4、在编制财务报表时，需要根据会计制度的规定，对各项会计科目进行列报和披露，确保财务报表真实可靠。
三、总结
工会会计科目是工会财务管理工作的重要组成部分。
通过对工会会计科目的设置和使用说明，可以帮助工会会计人员更好地履行职责，确保工会经费的合理使用。
也需要加强工会会计制度的建设和执行，确保工会财务工作的规范和透明。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度中的会计科目是对工会经济活动进行分类核算的项目，它们的合理使用对于准确反映工会的财务状况和收支情况至关重要。
以下将对一些主要的会计科目及其使用方法进行详细说明。
一、资产类科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算工会的库存现金。
工会收到现金时，借记本科目；支出现金时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会实际持有的库存现金。
2、银行存款“银行存款”科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
工会将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目；提取或支出存款时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会存在银行或其他金融机构的款项余额。
3、零余额账户用款额度当工会实行国库集中支付制度时，会用到“零余额账户用款额度”科目。
财政下达授权支付额度时，借记本科目；使用额度时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会尚未使用的零余额账户用款额度。
4、财政应返还额度“财政应返还额度”科目用于核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
包括财政直接支付和财政授权支付两种情况。
期末借方余额反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
5、借出款“借出款”科目用于核算工会借给下级工会或职工的款项。
借出时，借记本科目；收回时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会尚未收回的借出款项。
6、应收上级经费“应收上级经费”科目核算工会应收未收的上级工会应转拨或拨付的工会经费和补助。
包括应收上级工会转拨的工会经费、回拨的工会经费、专项补助和超收补助等。
7、应收下级经费“应收下级经费”科目用于反映工会应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
8、其他应收款“其他应收款”科目核算工会除上述应收款项之外的其他各种应收及暂付款项。
9、库存物品“库存物品”科目用于核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
购入库存物品时，借记本科目；领用或发出库存物品时，贷记本科目。
10、投资“投资”科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
工会会计科目使用说明
工会会计科目使用说明工会是为了维护和保障员工权益而设立的组织机构，负责协助员工处理工作相关的问题和需求。
作为工会的会计师，合理使用和管理会计科目对于保证工会财务的规范性和透明度至关重要。
以下是工会会计科目的使用说明：1. 资产类科目：- 现金：记录工会收入和支出的现金交易。
- 银行存款：用于记录工会在银行的存款。
- 应收款项：记录工会尚未收回的应收款项。
- 固定资产：用于记录工会的固定资产，如办公设备、家具等。
2. 负债类科目：- 应付款项：记录工会尚未支付的应付款项。
- 长期负债：用于记录工会的长期负债，如借款、长期债务等。
3. 所有者权益类科目：- 工会会费收入：用于记录会员缴纳的工会会费。
- 工会活动收入：记录工会其他活动的收入，如会议费用、培训收入等。
- 工会捐赠收入：用于记录工会收到的捐赠款项。
- 工会支出：记录工会的各种支出，如工资、办公费用、活动费用等。
4. 成本类科目：- 工会活动成本：记录工会组织各项活动的成本。
- 职工福利费用：用于记录工会为员工提供的福利费用，如健康保险、假期津贴等。
5. 损益类科目：- 营业收入：记录工会的所有收入。
- 营业支出：记录工会的所有支出。
- 利润分配：用于记录工会的盈余分配情况。
在使用这些会计科目时，需要注意以下几点：- 科目的选择应符合会计准则和税法的规定。
- 财务记录应准确、清晰，并保留相关的票据、凭证。
- 在录入会计凭证时，要注明日期、摘要、金额等必要信息。
- 定期进行财务报表的编制和审核，确保财务数据的准确性和可靠性。
总之，合理使用工会会计科目，严格遵守规范，对于工会财务管理的有效性和健康发展具有重要意义。
通过科学的会计核算，工会可以更好地掌握经费使用情况，从而更好地履行其维权和服务职责。
工会会计科目及使用说明
工会会计科目及使用说明
工会会计科目是指用于记录和核算工会组织财务活动的会计科目。
以工会组织的特点和需要为基础，合理设置会计科目是确保工会财务
管理正确、规范运作的重要保障。
在工会会计科目的设置中，常见的科目包括以下几个方面：
1. 资产类科目：包括银行存款、固定资产、无形资产等。
这些科目
用于记录工会的各种资产，方便工会进行资产管理和核算。
2. 负债类科目：例如工会应付工资、工会应付款项等，用于记录工
会所欠付的各项款项。
3. 所有者权益类科目：包括工会会费、工会经费等。
这些科目用于
记录工会成员缴纳的会费以及其他经费的收支情况。
4. 收入类科目：主要包括会费收入、赞助收入等。
这些科目用于记
录工会各种收入的来源和金额。
5. 费用类科目：包括工会活动费用、行政费用等。
这些科目用于记
录工会进行各项活动所发生的费用。
在使用工会会计科目时，需要注意以下几点：
1. 规范操作：按照会计原则和规定，进行准确的会计核算，确保会
计数据的真实性和准确性。
2. 及时记录：工会财务活动需要及时记录，确保会计数据的及时性
和完整性。
3. 分类清晰：科目设置要合理分类，方便核算和报表编制。
4. 过程监控：建立内部控制制度，确保财务活动的监控和审计。
工会会计科目的设置和使用对于工会财务管理的有效运作非常重要。
合理设置科目、规范操作和及时记录会计数据，将有助于工会组织实
现财务管理的科学化、规范化，为工会成员和工会事业的发展提供良
好的资金保障。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明关键信息项1、会计科目名称2、科目编码3、科目类别4、核算内容5、账务处理方法6、相关报表列示11 资产类科目111 库存现金核算内容：本科目核算工会的库存现金。
账务处理：收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会实际持有的库存现金。
112 银行存款核算内容：本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
账务处理：收到款项存入银行时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会银行存款的实际结存数。
113 零余额账户用款额度核算内容：本科目核算在财政授权支付方式下，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
账务处理：收到额度时，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；支用额度时，借记相关支出科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映尚未支用的零余额账户用款额度。
114 财政应返还额度核算内容：本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
账务处理：财政直接支付方式下，年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；下年度恢复财政直接支付额度后，实际发生支出时，借记相关支出科目，贷记本科目。
财政授权支付方式下，年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；下年初恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会应收财政返还的资金额度。
12 负债类科目121 应付职工薪酬核算内容：本科目核算工会按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。
账务处理：计算确定应付职工薪酬时，借记相关支出科目，贷记本科目；支付职工薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
期末余额：贷方余额反映工会应付未付的职工薪酬。
《工会会计制度(2020修订)》全文及说明
附件1：工会会计制度（修订征求意见稿）目录第一章总则第二章一般原则第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章会计报表第九章附则附录1：工会会计制度——会计科目和会计报表附录2：工会固定资产折旧年限表第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》（以下简称《工会法》）等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会，包括基层工会及县级以上（含县级，下同）工会。
工会所属事业单位、工会所属企业及挂靠工会管理的社会团体，不适用本制度。
第三条工会会计是核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。
第四条工会应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计处理和报告。
第五条工会会计处理应当以工会的持续运行为前提。
第六条工会会计处理应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间（如半年度、季度和月度）。
第七条工会会计处理应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。
第八条工会会计处理一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项应当按照本制度的规定采用权责发生制。
第九条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。
其平衡公式为：资产=负债+净资产。
第十条工会会计处理应当采用借贷记账法记账。
第十一条工会会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第十二条县级以上工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。
基层工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事代理记账业务的中介机构代理记账，或者采取国务院财政部门认可的其他方式组织本单位的会计工作。
第十三条各级工会的法定代表人应当对本级工会的会计工作以及会计资料的真实性、完整性负责。
工会会计科目使用说明及账务处理
工会会计科目使用说明及账务处理一、会计科目使用说明1、会计科目的使用：（1）会计科目是用于记录工会经营活动的收入、支出、资产和负债的统一记账凭证，是会计核算的基本要素。
（2）会计科目的使用应符合会计准则的要求，并且要符合国家有关部门的规定。
2、会计科目的分类：（1）收入类会计科目：包括收入类会计科目、支出类会计科目、资产类会计科目和负债类会计科目。
（2）支出类会计科目：包括支出类会计科目、资产类会计科目和负债类会计科目。
（3）资产类会计科目：包括流动资产类会计科目、非流动资产类会计科目和无形资产类会计科目。
（4）负债类会计科目：包括流动负债类会计科目、非流动负债类会计科目和共同负债类会计科目。
二、账务处理1、收入类会计科目的账务处理：收入类会计科目的账务处理是指在收入发生时，将收入类会计科目的收入金额记入收入类会计科目，并将收入类会计科目的支出金额记入支出类会计科目，以便记录工会经营活动的收入和支出情况。
2、支出类会计科目的账务处理：支出类会计科目的账务处理是指在支出发生时，将支出类会计科目的支出金额记入支出类会计科目，并将支出类会计科目的收入金额记入收入类会计科目，以便记录工会经营活动的收入和支出情况。
3、资产类会计科目的账务处理：资产类会计科目的账务处理是指在购入资产时，将购入资产的金额记入资产类会计科目，并在资产出售或折旧时，将资产出售或折旧的金额记入负债类会计科目，以便记录工会经营活动的资产和负债情况。
4、负债类会计科目的账务处理：负债类会计科目的账务处理是指在借款时，将借款的金额记入负债类会计科目，并在还款时，将还款的金额记入负债类会计科目，以便记录工会经营活动的资产和负债情况。
工会会计制度科目书
工会会计制度科目书1. 前言工会作为职工群体的代表组织，承担着维护劳动者权益、提升劳动者福利和促进劳动关系和谐的重要职责。
为了规范工会的财务管理和会计操作，制定工会会计制度是必要的。
本文档旨在为工会会计人员提供关于工会会计制度科目的指引，以便于工会会计科目的设置、会计账簿的建立和财务报表的编制。
2. 会计科目体系工会会计制度科目主要包括资产、负债、共同结权益、收入、费用五大类科目。
2.1 资产类科目资产类科目主要反映工会拥有的资源和权益，包括： - 1001 现金：反映工会库存现金的余额； - 1002 银行存款：反映工会在银行开立的各类存款余额； - 1003应收账款：反映工会对外借贷或销售商品、提供劳务而尚未收到的款项； - 1004其他应收款：反映工会对外贷款、预付款项等其他应收款项的余额；- 1005 存货：反映工会采购的各类物资和办公用品的余额； - 1006 固定资产：反映工会拥有的土地、建筑物、设备等固定资产的原值； - 1007 累计折旧：反映工会固定资产折旧的累计金额； - 1008 无形资产：反映工会拥有的无形资产的原值； - 1009 累计摊销：反映工会无形资产摊销的累计金额。
2.2 负债类科目负债类科目主要反映工会应对外偿付的义务，包括： - 2001 应付账款：反映工会向外借贷或购买商品、接受劳务而尚未付款的金额； - 2002 其他应付款：反映工会对外借款、预收款项等其他应付款项的余额； - 2003 其他负债：反映工会承担的其他负债的金额。
2.3 共同结权益类科目共同结权益类科目主要反映工会会员共同拥有的权益，包括： - 3001 会员权益：反映会员对工会共同结权益的认缴、实缴金额； - 3002 专项基金：反映工会设立的用于特定用途的基金金额。
2.4 收入类科目收入类科目主要反映工会的收入来源，包括： - 4001 会费收入：反映会员交纳的会费金额； - 4002 经营性收入：反映工会由交易、销售或提供劳务等经营活动所得的收入； - 4003 捐赠收入：反映工会收到的捐赠款项； - 4004 投资收益：反映工会投资所得的收益。
工会会计科目及使用说明
工会会计科目第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1 101 库存现金2 102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 财政应返还额度11201 财政直接支付11202 财政授权支付5 121 借出款6 131 应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7 132 应收下级经费8 135 其他应收款9 141 库存物品10 151 投资11 161 在建工程12 162 固定资产二、负债类13 201 应付工资（离退休费）14 202 应付地方（部门）津贴补贴15 203 应付其他个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经费18 222 应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19 225 其他应付款20 231 代管经费、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 上级补助收入40301 回拨补助0 专项补助1 超收补助2 帮扶补助3 送温暖补助4 救灾补助5 其他补助30 404 政府补助收入31 405 行政补助收入32 406 事业收入33 407 投资收益34 408 其他收入五、支出类35 501 职工活动支出50101 职工教育费0 文体活动费1 宣传活动费2 其他活动支出36 502 维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出37 503 业务支出0 培训费1 会议费2 外事费3 专项业务费4 其他业务支出38 504 行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出39 505 资本性支出0 房屋建筑物购建1 办公设备购置2 专用设备购置3 交通工具购置4 大型修缮5 信息网络购建6 其他资本性支出40 506 补助下级支出0 回拨补助1 专项补助2 超收补助3 帮扶补助4 送温暖补助5 救灾补助6 其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101 号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
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工会会计制度会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
包括活期存款、定期存款等。
二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。
设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。
四、银行存款的主要账务处理如下：（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。
从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。
通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。
第111号科目零余额账户用款额度一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。
实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。
下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。
本科目年末应无余额。
第112号科目财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。
下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。
（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
第121号科目借出款一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
二、本科目应按借款单位设置明细账。
三、借出款的主要账务处理如下：（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。
第131号科目应收上级经费一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。
二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：13101 应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。
13102 应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
13103 应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
三、应收上级经费的主要账务处理如下：（一）根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。
收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。
（二）根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。
（三）根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目（应收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。
收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。
第132号科目应收下级经费一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
二、工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。
三、应收下级经费的主要账务处理如下：（一）根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。
（二）收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。
第135号科目其他应收款一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。
二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。
（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
核销的呆账，应保留备查账簿中登记。
已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂付款项。
第141号科目库存物品一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。
三、库存物品的主要账务处理如下：（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）领用物品时，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。
四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。
（一）发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（二）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。
五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。
第151号科目投资一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。