基层工会会计科目使用说明

基层工会会计科目使用说明一、资产类资产类科0—般为借方余额科0。

增加时4借方，减少时匕贷力—，余额表示资产的存量。

第101号科目现金1、本科目核算各级：1：会的库存现金。

2、备单位应设畀“现金4记账”，由出纳人的根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每㈩业务终丫，应计算肖4的现金收支合计数和结余数，并与实际库存数核对，做到账款相符。

3、有外币现金的工会，应分别按人民币、各种外帀设置“现金4+1^账”进行明细核箅。

第102号科目银行存款1、本科目核算各级.1：会存入银行或】！；他金融机构的各种款项。

2、级:I:会应按开广银行存款种类分别设畀“银行存款4记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每4终1应结出余额。

“银行存款卜记账”应定期勹银行对账，译.少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

3、有外币存款的，应在本科冃下分别按人民币和各种外币设質“银行存款㈩记账”，进行明细核算。

工会发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。

第103号科目经费集中户存款1、本科3核算行政拨交给工会或下级丨:会按规定比例.卜.解的丨:会经费存款。

2、II级以上'丨:会应在银行开立一个经费衆屮户存款，并按上级丨:会规诅的经费分成比例，一部分上解上级工会的经费集屮广，部分转入本级工会的银行存款广。

转入本级工会的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3、本级工会+得从本广屮直接支用款项。

第104号科目有价证券1、本科目核算I：会购入的国库券和艽他有价证券。

2、本科0借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。

第105号科目暂付款1、本科目核符各级：1：会发生的待核销的结兑款项。

2、本科0应按债务单位成个人名称设畀明细账。

3、各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，及时沽理，不得长期挂账。

第106号科目借出款1、本科0核锌丨:会系统内㈥开展'I：作或发展I：运爭业而发生的借山款项。

2、本科0应按借款对象设背明细账。

第107号科目库存材料1、本科0核算各级丨：会人宗购入的11陆续耗用的备种材料、物品以及达+到同记资产标准的丨:具、器具等。

随夂随用的物品不通过此科目核算，应；0接列为支出。

2、购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。

材料采购过程屮发生的差旅费、运杂费等不计入材料价格，亢接列入有关支山科0核箅。

3、本科目按库存材料的类别、品名设貴明细账，并根椐出入库单逐笔核算。

4、各单位的库存材料每年申:少盘点一次，盘盈、盘乙应査明原㈥，按规走程序批准耵及时处理。

第108号科目投资1、本科冃核算工会在保证完成I卜:常I：作的前提下，以收益为3的，依照国家有关法律、法规，用货币资金成实物向苏他单位的投资。

2、货币投资时，按实际付出的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科冃，丨口』时’借记“经费结余”科0’贷1匕“投资基金”科0。

投资收丨”丨时，借吐‘极行存款”科0，贷V本科0，向时借丨11“投资基金”科0，贷记“经费结余”科0。

3、实物投资时，应按评佔或合冏、协议确认的价值核筇，如果确认的价值小厂账曲原价，应按确认价借记本科目，以账面价贷记“同走资产”科目，用确认价^账面价之差借记“投资基金”科9，同时按账面价沿同记基金”科0’贷记“投资基金”科9；如來确认的价值人十账面原价，应按确认价借记本科目，以账曲'价贷记“同记资产”科3，用确认价勺账曲'价之差贷记“投资基金”科冃’问时，按账曲'价惜同定基金”科冃,贷记“投资基金”科冃。

木科0应按投资的对象或项0设背明细账。

第丨09号科目专项资金占用1、本科0核箅+11.以上：丨：会待核销的专项工程费用。

2、本科3应按专项:I:程项3设畀明细账。

3、本科0黯发生额为预付:I:程款和未核销的:I:程费用，贷方发生额为转支或已核销的工程费用，借方余额反映待核销的未完工程费用。

办理竣工决算转入专项资金支出时，借记专项资金支出”科0，贷记本科0。

4、工程结柬收丨叫剩余款时应记：借银行存款；贷专项资金占用科目。

第110号科目应收上解经费丨、本科0核箅11.以上工会应列入本年度收入决箅的应收下级：丨：会的上解经费。

2、科3为本级：丨：会年度浩算下级工会的上解经费时专用。

根据下级工会的经费收解报告表核符’借V本科0，贷拨交经费收入”科0；次年收到下级工会的上解经费时，借^‘经费集屮产存款’科0，贷“本科0。

第111号科目应收上级补助1、本科0核算县以上工会应列入本年度收入决算的应收上级丨:会的卜丨拨补助收入。

2、本科0为本级工会年度沽箅上级工会拨给的丨叫拔补助收入时专用。

根据上级工会卜I拨补助通知核算，借记本科3，贷记“上级补助收入”。

次年收到上级丨:会拨来的丨叫拨补助时，惜记“银行存款’’科0，贷记本科0。

第112号科目拨出经费1、本科目核符具以上：丨：会预拨给直屈事业单位。

工会机关待核销的经费。

2、出经费科9平时一般+作冲销，待年底决算批准时，凭批准的决算作会计处理。

转销时，借记“事业支出”等支出科3，贷记本科9。

年终借方余额为预拨下年度经费。

3、科目应按拨款单位设明细账。

第114号科目固定资产1、本科0核锌芥级丨:会及机关所占有的中^位价侦在规记标准以上，使用年限在一年以上，并在使用屮基本保持原有物质形态的资产价值。

单位价值里然低】''规记标准，丨II使用年限在一年以上的人批丨；彳类财产，纳入同定资产核算。

2、工会同记资产的核算起点执行国家规记行政单位的标准。

3、工会両走资产应按照下列规记，确定11；价值，登记入账。

(丨）购入、调入的同定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费。

午:辆购背附加费入账。

⑵0行建造的阀定资产，应按建造过程屮实际发生的全部支山入账。

在原冇同定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程屮发生的变价收入6的净增加值，记同定资产账。

“）无偿调入和接受扔赠的冏记资产，应当按照丨口』类同记资产的市场价格或者有关凭据记账。

接受同定资产时发生的相关费用，应当记入同定资产价值。

^盘盥的同记资产，按重货完伞价值入账。

(^)已投入使用但尚未办理移交手续的同走资产，吋先按估计价值入涨，待确定实际价值耵，再进行调整。

4、已经入账的同定资产，除国家和全国总工会另有规定外，不得任意变动宂价值。

5、会间定资产分为房房建筑物。

专用设备、一般设备。

文物和陈列品、图书、11；他。

6、工会両定资产不计提折旧。

7、购建、有偿调入同走资产时，借记有关支出科冃，贷银行存款”科冃，向时借记本科3，贷记“同定基金”科目；无偿调入、接受扔赠以及盘盈的冏定资产，借记本科冃，贷记、“岡足基金’科0：有偿调山、变卖的両走资产,按账而价借同记棊金”，贷记本科目盘亏、毁损、报废的阀记资产，按账面原值销账，治理过程屮发生的收入记入“冗他收入”科目，支出记有关费用科0。

本科0借方佘额，反映同定资产价值总额。

8、工会同记资产每年必须盘点一次，对盘盈、盈亏、毁损的应当資明原丨大丨，写出书面报告，按规记程序经批准耵处理。

9、工会应设背同记资产明细账，按类别、品名进行明细核算。

二.负债类负债类科目为贷方余额科目。

增加时记贷方，减少时+11！借方，余额表示应偿付的债务。

第201号科目应付上解经费丨、本科0核算.11.级以上工会应列入本年度支出决算的应付上级1:会的上解经费。

2、本科目为本级工会年度浩算应缴上级工会的上解经费时专用。

根据本级工会的经费收解报告表核箅，借吐‘上解经费支出”科0，贷0本科0；次年上解经费时，借记本科0，贷经费集屮广存款”科0。

第202号科目应付补助下级经费1、本科0核算芬以上：1：会应列入本年度支出决算的应付下级丨:会的经费补助支出。

2、本科目为本级工会年度溃算对下级I：会的补助时专用。

根裾补助通知核箅，借记“补助下级支出”科月，贷+13本科冃:次年拨付补助经费时，借记本科目，贷记“银行存款’科3。

第203号科目暂存款1、本科目核符」:会发生的临时性暂存、应付等待结兑款项。

2、本科目应按债权单位或个人名称设貴明细账。

第204号科目借入款丨、本科3核算各级丨:会借入的，需到期偿还、冇偿使用的各种款项。

2、本科3应按债权单位设置明细账。

第205号科目代管经费1、本科目核斿工会代拧的不屈干本单位收入的人宗经费。

如基层工会收到行政拨给代苷的职I：福利费，劳动竞赛经费等，共以上I：会收到财政拨给代笤的工会离退休贤，疗养事业补助费，劳模会议费等。

代荇资金数额木人II临时性的，通过“暂存款’科0核箅。

2、本科冃按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。

第206号科目拨入经费1、科0核箅+1：会机关，根裾核&的预筧，按照经费领报关系，由主管―丨:会拨入的预箅经费。

2、年终时，根据主拧I：会屮批的支出决箅办理转账，结账6本科目贷方余额为预收下年度经费。

第207号科目投入专项资金1、本科3核算：1：会机关，根椐核记的专项预算，由主管工会拨入有专门用途、需单独报帐的专项资金。

2、年终时，对己完成的工程项根据坩批的I：程决算数，勹专项资金支出科9进行结转核销，余额为未核销的专项资金。

3、本科0按拨入专项资金的项0设背明细账。

三、净资产类净资产类科0为贷力'余额科3。

增加时记贷方，减少时记借方，余额表示：1：会资产所冇权总值。

第301号科目固定基金1、科目核算丨:会购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈同记资产所形成的基金。

2、科0为同足资产的对应科0，贷力'余额反映I：会拥有的同&基金总俠，应勹同记资产借方余额相等。

第302号科目专用基金1、本科3核算根椐国家和全国总工会冇关规定，提取和使用的冇专门用途的各种基金。

如增收留成基金、财务专用基金等。

2、本科0应按专用基金种类设背明细账。

3、本科3贷力'余额，反映工会专用基金结余数。

第303号科目投资基金1、本科9核算丨:会用经费结余进行备项投资的基金。

2、本科3为“投资”科0的对应科0，发生投资时，除借记‘‘投资”、贷记“银行存款”、“同定资产”等科目外，吋时借记“经费结余”、“同诅基金”等科月，贷记本科月。

3、本科3的贷方余额，反映：1：会尚未收卜丨的投资款项。

本科3贷方余额应与“投资”科目的借力余额相等。

第304号科目经费结余1、本科0核箅备级丨:会年度备项收支相抵耵的累计余额。

2、本科0年终结账前处理。

年终将“会费收入”、“拨交经费收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“政府或行政补助收入”、“投资收益”、“其他收入”等科3的贷方氽额转入本科两的贷方：将“会员活动费”、‘‘职工沾动费”、“事业支出”、“工会业务费”。